Упрощенная система налогообложения на основе патента

Остаточная стоимость основных производственных фондов на начало года - 2150000 рублей.

В марте приобретено оборудование на сумму 480000 рублей.

Износ основных средств на начало года составил 17 %.

Остаточная стоимость на 01.01 находится следующим образом:

,

где ПС - первоначальная стоимость основных производственных фондов, р.;

И - износ основных средств на начало года, %.

(тыс. р.)

Расчеты остаточной стоимости на первое число каждого месяца представлены в таблице 13.

Таблица 13. Расчет остаточной стоимости основных производственных фондов

Остаточная стоимость среднегодовая за первый квартал рассчитывается по следующей формуле:

,

где n - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

р.

Налог на имущество за I квартал рассчитывается следующим образом:

,

где С _нал. - ставка налога на имущество, %.

Тогда,

р.

2.7 Налог на прибыль организаций

Сумма налога на прибыль определяется по следующей формуле:

где П_Н/О - налогооблагаемая прибыль;

С - ставка налога.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года.

Плательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Квартальные авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей:

где - ставка налога, %;

- фактическая налогооблагаемая прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года соответственно, р.

Плательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи разными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал:

,

где - одна треть фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей, руб.

Плательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей. В этом случае исчисление ежемесячных авансовых платежей производится плательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца:

,

где С _приб - ставка налога, %;

- фактически полученная прибыль, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания i-го месяца, руб.;

- ранее начисленные суммы авансовых платежей, руб.

Авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Плательщики могут перейти на уплату ежемесячных платежей, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в течение налогового периода.

В таблице 14 представлен расчет доходов предприятия.

Таблица 14. Расчет доходов предприятия за первый квартал

В таблице 15 отражены расходы предприятия.

Таблица 15. Расчет расходов предприятия

Таблица 16 представляет собой расчет налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается по представленным выше формулам.

Таблица 16. Исчисление прибыли до налогообложения, прибыли налогооблагаемой и налога на прибыль

Налог на прибыль исчисляется по ставке 20 %.

Налог на прибыль начисляется ежемесячно.

2.8 Единый налог на вмененный доход

01.01.2011 года была открыта столовая с площадью торгового зала 92 м² для обслуживания работников предприятия. Исчислить единый налог на вмененный доход, уплачиваемый организацией ежеквартально.

Правовая основа: глава 26 Налогового кодекса РФ (Часть II).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных Налоговым кодексом, в том числе по рассматриваемому предприятию - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налог за месяц определяется следующим образом:

Коэффициент-дефлятор К1 на 2011 год был установлен в размере 1,372.

Корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от вида деятельности К2.1 для столовой (оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей) составит 0,3.

Корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от дислокации налогоплательщиков К2.2 (адрес предприятия: г. Йошкар-Ола, ул. Кирова, 3) составит 0,6 и будет относиться к прочим местам по г. Йошкар-Оле.

Объект налогообложения в данном случае - площадь зала обслуживания в квадратных метрах.

Базовая доходность составляет 1000 рублей в месяц.

Тогда сумма налога за месяц составит:

(руб.)

За I квартал сумма налога составила:

(руб.)

Список литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от 07.06.2011) // www.consultant.ru

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от 19.07.2011) // www.consultant.ru

Вострикова Л.Г. Финансовое право. - М.: Юстицинформ, 2007. - 376 с.

Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.

Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / По ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 357 с.

Меркулова Т.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 320 с.

Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2004. - 256 с.

Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 656 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006. - 592 с.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2005. - 720 с.

Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Налоговый учет и отчетность. - Пенза: Пензинский государственный университет, 2005. - 123 с.

Сворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Практикум, 2006. - 224 с.

Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер, 2007. - 242 с.

Юткина Т.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 576 с.

Размещено на Allbest.ru