Анализ отдельных видов налогового контроля в Российской Федерации

Научная литература

11. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9 - е изд., переработ, и доп. - М.: Дашков и К, 2009.

12. Дмитриева О.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов средних специальных учебных заведений - Ростов-на-Дону, Феникс, 2010.

13. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.: КНОРУС, 2012.-304с.

14. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие. - Москва: Проспект, 2014. - 217 с.

15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:- МЦФЭР, 2010.-577 с.

16. Погорелов М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч еб. Пособие 2 - е изд., М.: РИОР: ИНФРА - М, 2014. 208 с.

Статьи и монографии

17. Гайдар Е.П. Синельников П.С. Мурылев В.А. Главацкая Н.Л Российская экономика в 2012 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 26)- М.: ИЭПП, 2011.

18. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/ Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. - М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2009. - 720 с.

19. Мехова Т.Н. Налоговые проверки - взгляд «изнутри» // Главная книга - 2010 - №9.

20. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. - 2010. - №9. - С.13-18.

21. Федеральная Налоговая Служба Государственной Статистики. [Электронный ресурс]

Приложение 1

Форма акта камеральной налоговой проверки

Акт камеральной налоговой проверки (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН), место составления, дата

Мною, (должность, Ф.И.О., сотрудника налогового органа с указанием наименования налогового органа, который он представляет) проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по, (наименование налога (сбора)) (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН), представленной в (наименование налогового органа) за период, (дата), регистрационный номер налоговой декларации (расчета) и других документов.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1 Проверка начата, окончена (дата)

1.2 Место нахождения организации (филиала, представительства), или место жительства физического лица)

1.3 Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов: (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.4 В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее: (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений

3.1 Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1 Неуплата (неполная уплата, не перечисление в бюджет) (наименование налога (сбора)) за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.;

3.1.2 Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.;

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим) за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.;

3.1.3 Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета, за (налоговый период) в сумме руб.;

3.1.4 Исчисление в завышенном размере суммы налога (сбора) (наименование налога (сбора)): за (налоговый (отчетный) период) - руб.;

3.1.5 (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушения законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2 По результатам проверки предлагается:

3.2.1 Взыскать с (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере руб., в том числе:

за (налоговый период) - руб.;

б) пени, за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

3.2.2 Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.;

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим) за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.;

3.2.3 Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за (налоговый период) в сумме руб.;

3.2.4 Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета

3.2.5 (приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.6 Привлечь (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом статьи Налогового кодекса Российской Федерации за; (указывается состав налогового правонарушения)

б) Приложения: на листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в (наименование налогового органа) письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подпись лица, проводившего проверку (их представителя)

Подпись руководителя организации (физического лица)

(должность) (наименование организации

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись)(Ф.И.О.)

Экземпляр акта с приложениями на листах (количество приложений)

получил: (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица

(Ф.И.О. их представителя)

(дата)(подпись)



Приложение 2

Форма акта выездной налоговой проверки

Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН),

(место составления), (дата)

Нами (мною), (должности, Ф.И.О., сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел) на основании решения руководителя (Ф.И.О.) (заместителя руководителя)(наименование налогового органа) от (дата) с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)

от (дата)

(Ф.И.О.)

проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки «по всем налогам и сборам»)за период с по (дата)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.



1. Общие положения

1.1 Место проведения проверки (территория проверяемого лица, либо место нахождения налогового органа)

1.2 Проверка начата, окончена (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)

(дата) от

(Ф.И.О.)

выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)

от (дата)

(Ф.И.О.)

выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с. (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа) срок проведения

от (дата)

(Ф.И.О.)

выездной (повторной выездной) проверки был продлен на (срок продления)

1.3 Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлись:

- (наименование должности) (Ф,И.О.)

- (наименование должности) (Ф,И.О.)

1.4 Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица):

Место осуществления деятельности (указывается в случае осуществления организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) (месту жительства индивидуального предпринимателя))

1.5 (полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) имеет лицензию № от (дата), выданную (наименование органа, выдавшего лицензию) на осуществление (указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

1.6 Фактически за проверяемый период организация (филиал, представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: (указываются виды деятельности)

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством: (не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии: (не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

1.7 Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена методом проверки представленных документов: (сплошным, выборочным) (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.8 В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1 Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1 Неуплата (неполная уплата) (наименование налога (сбора)) в сумме руб.;

в том числе:

за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.^** В случае ведения налоговым органом карточек «Расчеты с бюджетом» в разрезе бюджетов сумма налога (сбора) указывается как в целом по налогу (сбору), так и отдельно по каждому бюджету;

за (налоговый (отчетный) период) в сумме руб.*;

3.1.2 Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме руб.;

3.1.3 Удержан налоговым агентом, но не перечислен (не полностью перечислен) налог (наименование налога)

за (налоговый период) в сумме руб.*;

3.1.4 Неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога в размере руб.,(наименование налога)

в том числе:

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

3.1.5 Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме руб., в том числе

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

- при применении специального налогового режима

(указать применяемый специальный налоговый режим) в сумме руб., в том числе

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

3.1.6 Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме руб., в том числе

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

3.1.7 Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов): (наименование налога (сбора)) за (налоговый период) - руб.;

за - руб.

3.1.8 (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2 По результатам проверки предлагается:

3.2.1 Взыскать с (сокращенное наименование организации,

или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере руб., в том числе: (наименование налога (сбора))

за (налоговый период) - руб.;

(наименование налога (сбора))

за (налоговый период) - руб.

б) пени, за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

3.2.2 Удержать и перечислить в бюджет сумму не удержанного налога в сумме руб. (наименование налога)

3.2.3 Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим)

За (налоговый период) в сумме руб.;

За (налоговый период) в сумме руб.;

3.2.4 Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме руб., в том числе:

за (налоговый период) в сумме руб.;

за (налоговый период) в сумме руб.;

3.2.5 Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета

3.2.6 (приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.7 Привлечь (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом статьи Налогового кодекса Российской Федерации за; (указывается состав налогового правонарушения)

б) Приложения: на листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в (наименование налогового органа) письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводивших проверку (их представителя)

Подпись руководителя организации (физического лица)

(должность) (наименование организации)

(подпись) (Ф.И.О.)

(подпись)(Ф.И.О.)

Экземпляр акта с приложениями на листах (количество приложений) получил: (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица. (Ф.И.О. их представителя)

(дата)(подпись)



Приложение 3

Форма решения о проведении выездной налоговой проверки

Решение № о проведении выездной налоговой проверки

(место составления)

(дата)

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) (наименование налогового органа)

(фамилия, инициалы)

РЕШИЛ:

1. Назначить выездную налоговую проверку (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП;

Ф.И.О. физического лица, ИНН) (указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации в случае проведения повторной выездной налоговой проверки: “в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью (указывается наименование налогового органа, проводившего проверку)” или “в соответствии с подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с представлением уточненной (указывается наименование налоговой декларации), в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного”, либо в случае проведения выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации: “в связи с реорганизацией организации” или “в связи с ликвидацией организации”) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”)

за период с - по (дата)

2. Поручить проведение проверки (должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады) и сотрудников органа внутренних дел)

Руководитель (заместитель руководителя), (классный чин)

(подпись), (Ф.И.О.)

М.П.

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала или представительства) или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. их представителя)

(дата), (подпись)

Размещено на Allbest.ru