Анализ формирования и распределения доходов в РФ и Мордовии

1.2

(снижение ставки за 1 литр безводного этилового спирта с 1 января 2015 г. с 600 рублей до 500 рублей, с 1 января 2016 г. с 660 до 500 рублей и установление с 1 января 2017 г. ставки в размере 523 рублей)

-16,2

-26,7

-23,0

на нефтепродукты (установление ставок с 1 января 2017 г. на автомобильный

бензин 5 класса в размере 9 928 рублей за 1 тонну, на дизельное топливо 5

1.3

класса - 6 239 рублей за 1 тонну, на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 10 000,0 рублей за 1 тонну, на прямогонный бензин - 15 325 рублей за 1 тонну)

7,9

1.4

на автомобили легковые и спирт этиловый из всех видов сырья

1,5

1.5

на табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты, автомобили легковые, пиво и вина, ввозимые на территорию Российской Федерации

-7,7

-11,5

-6,8

9

дополнительные доходы федерального бюджета в виде дивидендов от ОАО

100,0

«Роснефтегаз» в результате продажи акций ОАО «НК «Роснефть»

3.

взимание акциза на газ природный, экспортируемый в Турцию по газопроводу «Голубой поток» (статья 6 протокола от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря)

41,7

38,9

38,9

открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства

юридическим лицам (таким как федеральные государственные унитарные

4

предприятия, государственные корпорации, акционерные общества,

20,0

40,0

40,0

федеральные автономные учреждения) для учета движения находящихся в

их распоряжении средств, перечисляемых из федерального бюджета по

отдельным основаниям, с привлечением временно свободных остатков средств вышеуказанных юридических лиц и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на единый счет федерального бюджета

5.

дополнительные поступления таможенных пошлин в результате снижения стоимостной нормы беспошлинного ввоза товаров до 150 евро и весовой нормы беспошлинного ввоза товаров до 10 килограммов в отношении товаров, ввозимых физическими лицами в международных почтовых отправлениях и товаров, доставляемых физическим лицам перевозчиками («интернет-торговля»)

20,0

20,0

20,0

6.

индексация размера государственной пошлины и установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%

17,5

17,3

16,9

7.

отказ от предоставления вычетов НДС при осуществлении юридическими лицами инвестиций за счет взносов в уставные капиталы из бюджета

15,6

13,4

13,6

8.

изъятие прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%

27,0

27,0

9.

одновременная индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности

2,8

7,2

12,9

10.

индексация ставок платы за использование лесов

0,8

0,8

0,8

11.

изменение распределения вывозных таможенных пошлин, в связи с подписанием Протокола между Правительствами Российской Федерации и Республики Белоруссия о внесении изменений в Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти и нефтепродуктов

-55,5

-57,0

-58,3

12.

получение доходов в натуральной форме (природный газ) от реализации соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2», причитающихся Российской Федерации в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых для поставок природного газа потребителям, расположенным на территории Дальневосточного федерального округа

-16,6

-19,8

-24,6

13.

снижение средневзвешенных ставок импортного тарифа (в 2017 году с 6,61% до 6,18% в соответствии с основными направлениями таможенно-тарифной политики на 2015-2017 годов)

-44,5

Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2015 году на 138,4 млрд. рублей (0,2% ВВП), в 2016 году - на 65,3 млрд. рублей (0,1% ВВП), в 2017 году - на 116,7 млрд. рублей (0,1% ВВП).

Дополнительный объем нефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мер.

1. Установление порядка налогообложения акцизами природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики.

Предполагается взимание акциза на газ природный, экспортируемый в Турцию по газопроводу «Голубой поток» (статья 6 протокола от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года) (далее - Соглашение, Протокол) в соответствии с нормами Протокола.

С 1 января 2004 года в связи с признанием утратившими силу положений главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей акциз на природный газ, в отношении экспортируемого природного газа в соответствии с Соглашением, акциз не уплачивался.

Предлагается ввести взимание акциза в отношении природного газа, экспортируемого по трубопроводу «Голубой поток», по ставкам, установленным статьей 6 Протокола, а после достижения окупаемости - по ставкам, действовавшим на момент подписания Протокола.

Взимание акциза на природный газ, поставляемый по трубопроводу «Голубой поток», в соответствии с указанным Протоколом, обеспечит дополнительные доходы федерального бюджета в размере 41,7 млрд. рублей в 2015 году, 38,9 млрд. рублей в 2016 году, 38,9 млрд. рублей в 2017 году.

2. Индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, и ставки водного налога не индексировались с 2004 года.

С 2015 года предполагается индексация ставок водного налога по аналогии с индексацией, предусмотренной для платы за пользование водными объектами (в среднем в размере 1,28, 1,63, 2,08 по отношению к действующим ставкам соответственно с 1 января 2015, 2016, 2017 годов).

По оценкам доля платежей в стоимости продукции различных категорий водопользователей составляет в среднем от сотых долей процента до 1-1,5%.

В себестоимости продаж предприятий энергетики суммы водного налога составляет порядка 1,3-1,5%.

При поэтапной реализации предлагаемой индексации ставок водного налога для водоснабжения населения, дополнительные суммы водного налога в составе среднего тарифа на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению составят от 0,1 до 0,32%.

В этой связи предлагаемая индексация ставок водного налога не окажет значимого влияния на состояние, возможности и результаты ведения хозяйственной деятельности, в том числе на размер налоговой нагрузки, включая несырьевые отрасли экономики, а также на размер тарифов на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят 2,8 млрд. рублей в 2015 году, 7,2 млрд. рублей в 2016 году, 12,9 млрд. рублей в 2017 году.

3. Индексация ставок платы за использование лесов в соответствии с индексами-дефляторами, учитывающими уровень инфляции.

В целях государственной поддержки предприятий лесопромышленного комплекса индексация ставок платы за использование лесов не осуществлялась с 2009 года.

Предлагается осуществить повышение ставок платы за использование лесов с применением индексов-дефляторов, учитывающих уровень инфляции.

Таким образом, дополнительные доходы, поступающие в федеральный бюджет, могут составить около 0,8 млрд. рублей ежегодно.

4. Зачисление в федеральный бюджет прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%.

В соответствии с частью первой статьи 26 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Однако федеральным законом от 30 сентября 2010 г. № 245-ФЗ была введена норма временного характера, устанавливающая, что по итогам

2010 - 2014 годов в федеральный бюджет поступает 75% прибыли Банка России.

Переход к политике таргетирования инфляции предполагает существенное (двукратное) увеличение одного из основных источников прибыли Центрального банка Российской Федерации - предоставление на аукционной основе ликвидности банкам на срок 1 неделя.

В то же время внедрение требований Базеля III подразумевает повышение качества управления рисками в банковской сфере.

Таким образом, будет одновременно наблюдаться рост прибыли и снижение потребностей в средствах резервного фонда Центрального банка Российской Федерации, что позволяет увеличить норматив перечисления прибыли в федеральный бюджет.

В этой связи предполагается сохранение фактически действующей с

2011 года нормы после 2015 года. В соответствии с Протоколом совещания у Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 28 октября 2013 г. № ДМ-П13-78пр Минфин России 31 января 2014 года внес в Правительство Российской Федерации проект федерального закона, закрепляющий действие этой нормы на постоянной основе.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят в 2016 - 2017 годах порядка 27,0 млрд. рублей ежегодно.

5. Установление запрета на предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС), оплачиваемых поставщикам и подрядчикам за счет средств федерального бюджета, в том числе полученных налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

Реализация отдельных инвестиционных программ организаций с государственным участием может осуществляться в виде вклада в уставный капитал данных организаций за счет средств федерального бюджета.

В свою очередь, такие организации в процессе реализации инвестиционного проекта за счет бюджетных средств производят выплаты подрядным организациям (либо поставщикам) с учетом НДС и затем предъявляют данную сумму налога к вычету, фактически повторно получая денежные средства из бюджета.

В целях исключения двойного финансирования из федерального бюджета на сумму НДС, учтенного в смете на строительство, модернизацию (реконструкцию) и приобретение основных средств, предлагается не предоставлять право принимать к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении капитального строительства и осуществления иных инвестиций в случае их оплаты за счет средств федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

В случае принятия указанного предложения, а также при условии, что предусмотренные бюджетные инвестиции будут освоены получателями в полном объеме, дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 15,6 млрд. рублей, в 2016 году - 13,4 млрд. рублей, в 2017 году - 13,6 млрд. рублей.

6. Индексация размера государственной пошлины и установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%.

С целью установления дополнительного доходного источника бюджетов бюджетной системы Российской Федерации следует провести индексацию государственных пошлин на уровень накопленной с 2009 по 2015 год инфляции.

Необходимость индексации размеров государственных пошлин обусловлена отсутствием в Российской Федерации практики осуществления такой индексации ежегодно. Так, индексация размеров государственных пошлин не производилась с 2009 года.

С учетом того, что федеральными законами, принятыми после 2009 года, за отдельные юридически значимые действия были установлены или изменены размеры действовавшей государственной пошлины, следует применить дифференцированный подход к определению уровня накопленной инфляции.

Согласно основным показателям базового варианта прогноза социально- экономического развития Российской Федерации до 2016 года показатель инфляции в России за период с 2009 года по 2015 год составит 61%.

С учетом дифференцированного подхода средний коэффициент индексации государственных пошлин составит 1,57.

В результате доходы федерального бюджета будут увеличены на 17,5 млрд. рублей в 2015 году, на 17,3 млрд. рублей в 2016 году, на 16,9 млрд. рублей в 2017 году.

7. Открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства для учета средств, перечисляемых из федерального бюджета в уставные капиталы и уставные фонды юридических лиц, в виде субсидий юридическим лицам.

В целях поддержания ликвидности единого счета федерального бюджета и контроля за целевым использование средств государственной поддержки предлагается расширить практику применения механизма привлечения временно свободных остатков средств, получаемых юридическими лицами из федерального бюджета по отдельным основаниям, распространив его на федеральные государственные унитарные предприятия, акционерные общества, государственные внебюджетные фонды, а также иные юридические лица, получающие средства из федерального бюджета.

В настоящее время законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России предусмотрено привлечение на единый счет федерального бюджета временно свободных средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, средств Государственной компании «Российские автомобильные дороги», средств федеральных государственных унитарных предприятий, предоставленных из федерального бюджета на осуществление капитальных вложений, а также средств федеральных бюджетных и автономных учреждений.

Применение указанного механизма в отношении иных средств, перечисляемых из федерального бюджета юридическим лицам, возможно при условии открытия таким юридическим лицам соответствующих лицевых счетов в органах Федерального казначейства.

Реализации данного мероприятия приведет к увеличению свободной ликвидности, покрытию возможных кассовых разрывов, возникающих при исполнении федерального бюджета.

Дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 20,0 млрд. рублей, в 2016-2017 годах - 40,0 млрд. рублей ежегодно.

8. Повышение акциза на сигареты.

Налоговая политика в части акцизного налогообложения табачной продукции определяется с учетом Плана мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. № 1563-р.

Указанным планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в Российской Федерации средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона Всемирной организации здравоохранения.

В отношении табачной продукции ставки акцизов будут проиндексированы темпами, опережающими уровень инфляции. Так, минимальная специфическая ставка акциза на сигареты и папиросы возрастет в 2015 году на 25,0% к 2014 году, в 2016 году - на 26,9% к 2015 году, в 2017 году - на 15,2% к 2016 году. Кроме того, будут существенно повышена адвалорная составляющая ставки - до 14%, 16% и 18% от максимальной розничной цены соответственно на 2015, 2016 и 2017 годы с незначительной корректировкой специфической составляющей ставки. Это позволит без увеличения нагрузки на массовые сорта сигарет увеличить бюджетные поступления от более высокого налогообложения дорогих марок.

Дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 16,6 млрд. рублей, в 2016 году - 16,6 млрд. рублей, в 2017 году - 96,2 млрд. рублей.

9. Изменение норм беспошлинного ввоза товаров.

В целях исключения злоупотреблений, связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, предполагается введение стоимостной нормы беспошлинного ввоза товаров в размере 150 евро и весовой нормы беспошлинного ввоза товаров в размере 10 кг в случаях ввоза в Российскую Федерацию товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком в адрес одного физического лица, а также пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию Таможенного союза в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом.

Дополнительные поступления от таможенной пошлины, взимаемой с «Интернет-торговли» составят порядка 20 млрд. рублей ежегодно.

10. Продажа части находящегося в собственности открытого акционерного общества «Роснефтегаз» пакета акций открытого акционерного общества «НК «Роснефть».

Для продажи акций открытого акционерного общества «НК «Роснефть» требуется принятие решения Правительства Российской Федерации об отчуждении открытым акционерным обществом «Роснефтегаз» пакета акций открытого акционерного общества «НК «Роснефть».

Для получения в 2015 году федеральным бюджетом дивидендов по акциям открытого акционерного общества «Роснефтегаз» за счет доходов, полученных открытым акционерным обществом «Роснефтегаз» от продажи акций открытого акционерного общества «Роснефть», требуется утверждение Правительством Российской Федерации директив представителям интересов Российской Федерации в Совете директоров открытого акционерного общества «Роснефтегаз» и директив Росимуществу по осуществлению полномочий общего собрания акционеров открытого акционерного общества «Роснефтегаз» о направлении на выплату дивидендов в 2015 году прибыли (части прибыли), полученной от продажи пакета акций открытого акционерного общества «Роснефть».

Дополнительные доходы бюджета составят в 2015 году порядка 100,0 млрд. рублей, которые планируется направить на реализацию федеральной целевой программы (ФЦП) «Социально-экономическое развитие Крымского федерального округа до 2020 года».

Заключение

По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы.

От доходов федерального бюджета зависит сбалансированность и эффективность работы бюджетной системы. Особое место в формировании доходной части федерального бюджета занимают нефтегазовые доходы.

В современных условиях эффективное использование макроэкономических регуляторов требует повышения ресурсных возможностей государства для оказания влияния на развитие экономики и социальной сферы.

По мнению некоторых экономистов, нюаюлюоюгюоювюаюя фюоюрюмюа пюоюсютюуюпюлюеюнюиюя дюоюхюоюдюоюв имеет ряд преимуществ перед нюеюнюаюлюоюгюоювюоюй, оюбюлюаюдюаюеют нюаюиюбюоюлюьюшюеюй сютюаюбюиюлюьюнюоюсютюьюю, уюсютюоюйючюиювюоюсютюьюю и пюрюеюдюсюкюаюзюуюеюмюоюсютюьюю. В тюо же время нюеюнюаюлюоюгюоювюыюе июсютюоючюнюиюкюи дюоюхюоюдюоюв мюоюгюуют стать сювюоюеюоюбюрюаюзюнюыюм "рюеюзюеюрювюоюм уюсютюоюйючюиювюоюсютюи" дюоюхюоюдюнюоюй базы федерального бюджета.

В настоящей работе изложены принципы формирования доходов федерального бюджета, особенности их структуры. Проведенный анализ доходной части федерального бюджета позволил выявить особенности реализации государством бюджетной политики на современном этапе. Также подробно рассмотрены основные направления налоговой и бюджетной политики Российской на плановый период и долгосрочную перспективу, оценены текущие показатели состояния федерального бюджета и перспективы достижения сбалансированности бюджета.

В части конкретных мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения недвижимости.

2. Акцизное налогообложение.

3. Изменение налоговой ставки НДС.

4. Совершенствование налогового администрирования.

5. Совершенствование налогообложения добычи природных ресурсов.

Эти и многие другие предложенные меры могут повысить потенциал налоговой системы в целом и улучшить управление доходами бюджета Российской Федерации, в частности.

Список использованных источников

1. Конституция РФ // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 4. - Ст. 445.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Собрании законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.

3. Акперов И.Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации. -- М.: Финансы и статистика, 2013. -- 336 с.

4. Берг О. В. Проблемы контроля бюджетов субъектов РФ //Финансы и кредит. -- 2009. -- №2. -- С. 6-8.

5. Бюджет в Российской Федерации /Институт финансового менеджмента; Баранова А.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. -- М.: Перспектива-ИНФРА-М, 2009. -- 317 с.

6. Бюджетная классификация. Указания по применению. -- М.: ПРИОР, 2013. -- 256 с.

7. Бюджетная система России: Уч. пос. /Под ред. Поляка Г.Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. -- 289 с.

8. Бюджетная система России: Учебник /Под ред. проф. Г. Б. Поляка. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -- 550 с.

9. Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. -- 3-е изд., перераб. -- М.: Юрай-М, 2014. -- 369 с.

10. Бюджетное планирование и прогнозирование: Хрестоматия /Сост. Сорокина М.М. -- Новосибирск: СибАГС, 2014. -- 127 с.

11. Бюджетный процесс в Российской Федерации /Баранова Л.Г., Врублевская О.В. -- М.: Перспектива, Инфра-М, 2013. -- 388 с.

12. Васильев В. И. Бюджетное регулирование: Учеб. пособие. -- М.: Изд-во г-на Тихомирова М. Ю., 2007. -- 453 с.

13. Вахрин П.И. Бюджетная система. -- М.: Финансы и кредит, 2013. -- 478 с.

14. Виноградов В.В. Экономика России: Уч. пос. -- М.: Юристъ, 2013. -- 340 с.

15. Государственные финансы //Российская экономика (прогнозы и тенденции). -- 2013. -- №3. -- С. 7-9.

16. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. О роли федерального казначейства в финансовой системе государства // Финансы. -- 2007. -- №11. -- С. 11-12.

17. Денисов Е.Ф., Павлов Г.С., Тимошенко О.Ф. Финансовая и денежно-кредитная система. Федеральный и местный бюджеты: Уч. пос. -- СПб.: Питер, 2009. -- 312 с.

18. Дробозина Л.А., Константинова Ю.Н., Окунева Л.П. Общая теория финансов. -- М.: ЮНИТИ, 2013. -- 397 с.

19. Иванова Н.Г., Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. -- Спб.: Питер, 2011. -- 293 с.

20. Кузнецова Е.В. Оценка качества сбалансированности бюджетов субъеков РФ. // Финансы. - 2013. - №2. - С. 15-19.

21. Кураков Л. П. Экономическая теория: Учеб. пособие. -- 4-е изд., доп. и перераб. -- М.: Гелиос АРВ, 2009. -- 751 с.

22. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. -- 2011. -- № 64. -- С.35-45.

23. Лившиц А.Я. Основные ориентиры финансовой политики // Финансы. -- 2012. -- №26. -- С. 13-17.

24. Любимцев Ю. Приоритеты совершенствования бюджетных отношений //Экономист. -- 2011. -- №6. -- С. 21-34.

25. Мирзалиев М. Н. Составление бюджета РФ на основе социальных стандартов // Финансы. -- 2009. -- №12. -- С. 12-14.

26. Нестеренко Т.Г. О развитии Федерального казначейства //Финансы. -- 2013. -- №12. -- С. 8-14.

27. Нестеренко Т.Г. Практика и результаты внедрения изменений в бюджетный процесс // Финансы. -- 2013. -- №4. -- С. 3-7.

28. Нестеренко Т.Г. Федеральное казначейство на новом этапе //Финансы. -- 2009. --№4. -- С. 4-7.

29. Парыгина Е.В. Бюджетная система РФ. -- М.: Феникс, 2013. -- 544 с.

30. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. -- М., Юнити, 2012. -- 532 с.

31. Пронина Л. И. Федеральный бюджет и местные финансы //Финансы. -- 2013. -- №1. -- С. 14-18.

32. Развитие бюджетной системы в России /Под рук. В. Кашина, В. Симонова. -- М.: Экспертный институт, 2013. -- 170 с.

33. Рацане Ю. Дефицит бюджета стимулирует профицит мысли //Экономика и время. -- 2012. -- № 5. -- С. 12-15.

34. Романовский М.В. Бюджет, финансы и кредит. -- СПб.: Питер, 2013. -- 493 с.

35. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. -- М.: Юрайт, 2012. -- 838 с.

36. Солянникова С. П. Бюджеты территорий. -- М.: Финансы и статистика, 2012. -- 96 с.

Размещено на Allbest.ru