Налоговая система Российской Федерации

5. Учитывая то, что налоговая система должна стать инструментом стимулирования экономического роста, обеспечения социальной справедливости и взаимодействия между различными государственными образованиями внутри страны, необходимо провести преобразование Министерства по налогам и сборам в Министерство налоговой стратегии и налоговой политики.

6. Совершенствование инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрения современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создания единой универсальной базы данных всех налогоплательщиков России.

Заключение

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.[12]

Основной целью российской налоговой системы была определена прежде всего ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. В ведущих промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2-25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам.[13] Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления “любой ценой”. А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.

Налоговая система должна соответствовать элементарным требованиям теории налогообложения. В России же базой налога на добавленную стоимость является не только прибыль и заработная плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и амортизационные отчисления. Кроме того, в базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые никакого отношения к добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и то, что одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж - акциз. Вследствие этого налог на добавленную стоимость теряет свое действительное содержание и практически превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, значительно увеличивающего цену. Часть налоговых платежей из прибыли предприятий также перекладывается на потребителя, имея возможность компенсировать уплату налогов ростом свободных цен. Это можно отнести и к другим налоговым платежам, а также тем начислениям на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи в пенсионный фонд, в фонды социального и медицинского страхования и другие фонды).

Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на макро-, так и на микроуровне.

Пока же налоговая система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

Налоговая система России неадекватна экономическим условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций развития налоговой системы экономически развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система России должна быть принципиально реформирована. Требует изменения механизма и целевая направленность налогов.

Конечно, в объеме одной курсовой работы не возможно полностью раскрыть тему, однако, я считаю, что достигла своей цели, в указанной работе я полно и всесторонне изучила налоговую систему, действующая в России на сегодняшний день. Так же постаралась раскрыть задачи, поставленные для изучения этой темы и написания курсовой.

Завершая работу, хотелось бы отметить, что в виду неоднозначного подхода в рассмотрении ряда вопросов относительно налоговой системы в Российской Федерации тема будет оставаться актуальной и предметом исследования научных работ в будущем.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая, часть вторая с изменениями и дополнениями. - М.: Экзамен, 2011. - 512с.

2. Бобылов Ю.А. “Российская отраслевая наука и налоговая политика” - // Финансы. - 1997. - № 7. - с. 23.

3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учебник для вузов/ А.В. Брызгалин. - М.: ИНФРА-М, 2009. -232 с.

4. Горский И.В. “Налоговая политика и экономический рост” - // Финансы. - 2009. - № 1. - с. 38

5. Дубов В.В. “Действующая налоговая система и пути ее совершенствования” - // Финансы. - 2009. - № 4. - с. 22.

6. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: учебник/ Л.В. Дуканич. -СПб.: Феникс, 2008. -416 с.

7. Зыряева Н.С. Практическое налогообложение: учебник/ Н.С. Зыряева. - М.: ИД "Форум", 2009. -452 с.

8. Илышева Н.Н. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/ Н.Н Илышева. - СПб.: Питер, 2010. -546 с.

9. Лыкова Л. Н. «Налоги и налогообложение в России». Издательство «БЕК». М: 2011 г.

10. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -655 с.

11. Мамруков О.С. Налоги и налогообложение/ О.С. Мамруков. - М.: Финансы и статистика, 2011. -244 с.

12. Павлова Л.П. Современное налогообложение: учебник/ Л.П. Павлова. - СПб.: Питер, 2010. -395 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник/ В.Г. Пансков. -М.: Финансы и статистика, 2010. -464 с.

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов/ В.Г. Пансков. -М.: МЦФЭР, 2009. -592 с.

15. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2010. -670 стр.

16. Попов Е.В. Налогообложение в России: учебник/ Е.В. Попов. -М.: Финансы и статистика, 2009. -415 с.

17. Пушкарёва В.М. История финансовой. мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996 - 191с.

18. Романовский М.В. Налоги и налогообложение/ М.В. Романовский

19. Рябков В.А. Налоговая практика: учебник/ В.А. Рябков. - М.: ЮНИТИ

20. Садков В.Г. “Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы” - // Финансы. - 2008. - № 12. - с. 20.

21. Федоренко О.В. Налоги и налогообложение/ О.В. Федоренко. -М.: Финансы, 2010. -354 с.

22. Черник Д.Г., Починок А.П. “Основы налоговой системы”: учебное пособие - Москва. - 2008. - с. 283.

Размещено на Allbest.ru