Рисунок 1.6. Влияние оборачиваемости дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия

Если сравнить показатели дебиторской задолженности, можно сделать вывод относительно того, улучшилось или ухудшилось состояние расчетов с покупателями в прошлом году. Если на предприятии выросла сомнительная дебиторская задолженность, а также общая доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом, а, следовательно, об ухудшении финансового состояния предприятия.

Важным в процессе анализа дебиторской задолженности является контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности[27].

Рыночная стоимость дебиторской задолженности, как и любого хозяйственного актива, может отличаться от его учетной стоимости, и эти различия могут приводить к существенным искажениям в оценке эффективности работы предприятия и стоимости его активов. При проведении оценки рыночной стоимости дебиторской задолженности устанавливается денежная сумма, которая может быть уплачена потенциальным покупателем, если задолженность продается на открытом рынке и стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах.

Документы для оценки дебиторской задолженности:

- документы, подтверждающие возникновение задолженности (договора, соглашения, товарные накладные и т.п.);

- документы о проведенных платежах (если есть);

- документы о движении материальных ценностей (накладные, акты приема-передачи и т.п.);

- переписка с контрагентом по вопросу погашения задолженности;

- судебные решения по вопросу оцениваемой задолженности (если есть)[28].

Таким образом, главная задача оценки дебиторской задолженности - это определение рыночной стоимости, иными словами определение денежного эквивалента, который ожидается получить в результате продажи дебиторской задолженности, полученной на основе анализа данных бухгалтерского учета.

Большое значение на практике имеет также показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Между ними чаще всего наблюдается прямая зависимость. Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:

К т.з. = Д / К (1.6)

где К т.з. - коэффициент текущей задолженности[14].

От значения коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в значительной степени зависит финансовая устойчивость предприятия. Так, если значение этого коэффициента больше 2, то финансовая устойчивость предприятия находится в критическом состоянии.

Вывод по первой главе.

Эффективность системы управления дебиторской задолженностью в организациях является одной из первоочередных задач любого финансового менеджера. В условиях развивающейся рыночной экономики практически для всех организаций стали актуальными вопросы эффективного управления дебиторской задолженности. Главной задачей анализа дебиторской задолженности является определение денежного эквивалента, который ожидается получить в результате продажи дебиторской задолженности, полученной на основе анализа данных бухгалтерского учета.

Для улучшения финансового положения предприятия при управлении дебиторской задолженности необходимо:

1. Осуществлять контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, что приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования.

2. Анализировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, поскольку в условиях инфляции любая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, вследствие чего необходимо расширить систему авансовых платежей.

3. В ходе мониторинга своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности, к которым относятся: просроченная, безнадежная и сомнительная задолженности.



2. Оценка и анализ дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр»

2.1 Инвентаризация дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр»

Анализ дебиторской задолженности проведен в ООО « - Центр» на основе за три последних года, то за 2014, 2015, оборудования 2016 года.

ООО «Инструмент-Центр» магазин «Молоток» - это специализированный центр по продаже инструмента и оборудования в Тюменском регионе. Свою работу «Молоток» ведёт с 1993 года, когда в городе Тюмень был открыт первый крупный специализированный магазин. С того времени ассортимент товара вырос в несколько раз, и составляет более 40000 наименований.

Основной деятельностью ООО «Инструмент-Центр» является продажа инструмента и оборудования, а также предоставление услуг проката и ремонта инструмента, монтажа инженерных систем и их сервисного обслуживания.

Деятельность Компании осуществляется при взаимном партнёрстве с ведущими мировыми производителями, среди них: BOSCH, HITACHI, ECHO, SHINDAIWA и другие.

Помимо розничной торговли, компания осуществляет оптовую торговлю инструментом, оборудованием, станками, расходными материалами, комплектующими и сезонным товаром.

География организации помимо г. Тюмени распространяется на другие города Уральского федерального округа, в частности на г. Тобольск и Новый Уренгой, где находятся торговые точки ООО «Инструмент-Центр».

Структура «Инструмент-Центр» типична для компаний и состоит из , торгово-оперативного и персонала, которые в себя множество .

Состояние дебиторской задолженности, их размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

С целью оценки экономического и финансового положения предприятия и дальнейшего анализа дебиторской задолженности для начала проведем анализ динамики прибыли, основных показателей эффективности работы предприятия малого бизнеса и сделаем основные выводы о работе ООО «Инструмент-Центр» на основании отчета о финансовых результатах (приложение Б).

В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016 года.

Таблица 2.1. Показатели деятельности предприятия ООО «Инструмент-Центр» за период с 2014 по 2016г.

Показатели	2014	2015	2016	Абсолютное изменение (+/-)	Темп роста (%)
				2015/2014	2016/2015	2016/2014	2016/ 2014	2015/ 2014	2016/ 2015
1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	414424	327686	375604	-86738	47918	-38820	90,6	79,1	114,6
2.Себестоимость продаж, тыс.руб.	339043	279184	325943	-59859	46759	-13100	96,1	82,3	116,7
3. Валовая прибыль, тыс.руб.	75381	48502	49661	-26879	1159	-25720	65,9	64,3	102,4
4. Коммерческие расходы, тыс.руб.	62872	53081	48727	-9791	-4354	-14145	77,5	84,4	91,8
5. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	19241	3940	833	-15301	-3107	-18408	4,3	20,5	21,1
6.Чистая прибыль, тыс.руб.	15081	2853	325	-12228	-2528	-14756	2,2	18,9	11,4
7.Рентабельность продаж (%)	3,6	0,9	0,1	-2,8	-0,8	-3,6	2,4	23,9	9,9

Как видно из таблицы, выручка от реализации продукции сократилась за период 2014-2016 гг. на 9,4%. По сравнению с 2015 годом выручка в 2016 году выросла на 14,6%.

Если говорить о себестоимости, то можно отметить ее незначительный спад за анализируемый период на 3,9% , а в 2016 году по сравнению с 2015 годом рост себестоимости составил 16,7%, что незначительно отличается от роста выручки в процентном выражении. То есть можно сказать, что себестоимость растет большими темпами, чем выручка от реализации. Это негативно отражается на прибыли и говорит о том, что предприятию необходимо сократить издержки. Рост себестоимости в основном связан с ростом цен на закупаемые товары для реализации.

Смотря на динамику роста чистой прибыли, показатели в 2016 году критически сократились на 97,8%, что составило 14756 тыс.руб., это говорит о неэффективности предприятия и неумении управлять ресурсами.

Рентабельность продаж, найденная отношением чистой прибыли к выручке от реализации, имеет негативную тенденцию и каждый последующий год значительно сокращается. Если в 2014 году рентабельность продаж была 3,6%, то в 2016 году стала всего 0,1%. Это свидетельствует о неэффективности торговой деятельности и требует направленных действий со стороны руководства на повышение показателей работы предприятия. Структура выручки наглядно представлена на рисунке 2.1.



Рисунок 2.1. Структура и динамика выручки от реализации ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016 гг.

Основная дебиторская задолженность в ООО "Инструмент-Центр" формируется по расчетам с покупателями и заказчиками.

Учет данной задолженности ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с использованием следующих субсчетов: 1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)"; 2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)".

ООО "Инструмент-Центр" заключает со своими покупателями договоры поставки (приложение Б). Согласно п. 2.4 типового договора поставки моментом перехода права собственности на товар является момент передачи товара поставщиком покупателю или перевозчику.

Ежеквартально ООО "Инструмент-Центр" списывает дебиторскую задолженность не только по истечении срока исковой давности, но и в том случае, когда стало известно, что долг является нереальным для взыскания. Само понятие нереального для взыскания долга (безнадежного) бухгалтерским законодательством не определено. ООО "Инструмент-Центр" руководствуется классификацией безнадежных долгов, которая приведена в ст. 266 НК РФ.

Наиболее часто в ООО "Инструмент-Центр" производится списание дебиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности (приложение Г). Задолженность с истекшим сроком давности организация списывает в бухгалтерском и налоговом учете. Убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности признается в целях как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому сам кредитор заинтересован в списании дебиторской задолженности.

Кроме того, в организации производится списание дебиторской задолженности вследствие ликвидации организации-должника. В данном случае ООО "Инструмент-Центр" признает дебиторскую задолженность безнадежной и списывает в том отчетном периоде, в котором должник исключен из Единого государственного реестра юридических лиц.

Необходимым условием для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания, является проведение инвентаризации (п. 77 Положения по ведению бухучета). В ООО "Инструмент-Центр" проводится инвентаризация расчетов с контрагентами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 27 Положения по ведению бухучета), в результате проведения которой выявляется безнадежная задолженность, подлежащая списанию.

Так, в ходе инвентаризации дебиторской задолженности (приложение В) по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками», проведенной на основании приказа руководителя по состоянию на конец отчетного года - 31.12.2016, выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на общую сумму 41 499 877,7 руб., возникшая по договору поставки, в том числе 7 168 476,58 руб. - не подтвержденная дебитором задолженность, 357 400,19 руб. - задолженность, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает дебиторскую задолженность по сроку исковой давности согласно приказу руководителя на счет 91.2 «Прочие расходы» и параллельно на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Результаты проведенной инвентаризации ООО «Инструмент-Центр» за 2016 год в сравнении с предыдущими двумя годами - 2014 и 2015 годом, представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Доля неподтвержденной дебиторской задолженности по счету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ходе инвентаризации за 2014-2016гг.

Показатель	На конец 2014г.	На конец 2015г	На конец 2016г
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Подтвержденная дебиторская задолженность	20593,3	56,5	24818,92	66,6	34331,4	82,7
Неподтвержденная дебиторская задолженность	15820,4	43,5	12470,1	33,4	7168,47	17,3
Общая дебиторская задолженность	36413,7	100	37289,02	100	41499,88	100

Как видно из таблицы, в 2016 году наиболее высокий процент подтверждения дебиторской задолженности - 82,7%, что говорит о точности и достоверности отражения записей в бухгалтерском балансе. В 2014 году наименьший процент подтверждения дебиторской задолженности актами сверки взаимных расчетов с контрагентами - всего 56,5 %, что составило 20593,3 тыс. руб. из 36413,7 тыс. руб., практически половина суммы не подтверждена, это ставит под сомнение достоверность предоставленной информации. Графически доля подтвержденной и неподтвержденной задолженности в общей доле дебиторской задолженности представлена на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2. Результаты инвентаризации ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

В ООО "Инструмент-Центр" на конец каждого года создается резерв по сомнительным долгам, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть списана за счет указанного резерва и относится на финансовые результаты.

Отчисления в резервы по сомнительным долгам в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 признаются прочими расходами и списываются на счет 91, субсчет 2 "Прочие расходы". Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

В резерв также добавляют фирмы, чья дебиторская задолженность не погашена, в результате чего были обращения в суд с иском о взыскании просроченной задолженности.

Динамика величины резерва по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Создание резерва по сомнительным долгам в ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
				2015 к 2014г.	2016 к 2015г.	2015 к 2014г.	2016 к 2015г.
1. Резерв по сомнительным долгам, тыс.руб.	194,6	972,0	920,3	-95	-5,3	777,41	-51,7
2.Дебиторская задолженность, тыс.руб.	36413,7	37289,0	41499,8	2,4	11,29	875,32	4210,9
3.Разница показателей, тыс.руб.	36219,1	36316,9	40579,5
4. Коэффициент соотношения резерва по сомнительным долгам и дебиторской задолженности	0,005	0,027	0,022

Результаты таблицы показывают, что наибольший резерв по сомнительным долгам создавался в 2015 году по причине большого количества судебных дел с взысканием с должников долгов и составлял 972,03 тыс. руб., но, несмотря на это по сравнению с общей дебиторской задолженностью величина резерва за анализируемые периоды крайне мала и незначительна.

Для наглядности представим динамику роста резерва по сомнительным долгам с ростом дебиторской задолженности на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. Динамика роста резерва по сомнительным долгам и дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг

Взыскание дебиторской задолженности контрагентов, которое происходит в принудительном судебном порядке через арбитражный суд, также относится в резерв по сомнительным долгам.

Исковое заявление о взыскании дебиторского долга подается в суд, если:

· контрагент не выполнил требования, указанный в претензии, в установленный срок;

· ответил на претензию неоднозначно или проигнорировал ее;

· ответ, предоставленный контрагентом, не устраивает дебитора.

Каждый иск о взыскании задолженности имеет свои особенности, и его необходимо составить, учитывая все требования законодательства. Следует обратить внимание, что в заключительной части заявления необходимо четко сформулировать требования, а именно: сумму взыскиваемого долга, сумму неустойки, сумму других расходов (государственная пошлина, стоимость юридических услуг и т.д.).

Доля дебиторской задолженности по судебным делам в общей величине резерва по сомнительным долгам представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Доля дебиторской задолженности по судебным делам в резерве по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2016г.

Показатель	На конец 2016г
	тыс. руб.	%
1. Дебиторская задолженность по судебным делам	671,5	73
- ООО «Фундаменталика»	222,8	33,2
- ООО «Дженерал Бизнес»	150,9	22,5
- ООО «Пласттрейд»	29,1	4,3
- ООО «ДОМ И НИКА»	32,5	4,8
- ИП Алексеева О.В.	53,1	7,9
- ООО «Компания Элинс»	64,9	9,7
- ООО «Академия Благоустройства»	118,2	17,6
2. Резерв по сомнительным долгам	920,34	100

На основании таблицы можно сделать вывод, что на конец 2016 года в ООО «Инструмент-Центр» резерв по сомнительным долгам состоит в основном из задолженности по судебным искам, что составляет 73%. Это говорит о том, что необходимо тщательно изучать контрагентов ещё на стадии подписания договора, а лучше вести дела с проверенными и надёжными партнёрами, с которыми уже налажено многолетнее и успешное сотрудничество.

Графически результаты таблицы изображены на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4. Доля дебиторской задолженности по судебным делам в резерве по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2016г.

Списание доли дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника.

2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр»

Величина дебиторской задолженности оказывает значительное влияние на финансовое состояние компании, поэтому для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской задолженности проводится по следующим этапам:

- анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;

- анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования, оценка доли просроченной дебиторской задолженности;

- расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;

- анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (приложение А), приложение к балансу, отчет о финансовых результатах (приложение Б), приложение к бухгалтерскому балансу "Форма №5" ООО «Инструмент-Центр» за 3 предыдущих года - 2014, 2015 и 2016 года.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016 года (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Показатель	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015 к 2014 г.	2016 к 2015 г.	2015 к 2014 г.	2016 к 2015 г.
Долгосрочная дебиторская задолженность, всего	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего	69499	100	58552	100	49271	100	-15,75	-15,85	-10947	-9 281
В том числе:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3958	5,70	2566	4,38	5081	10,31	-35,17	98,01	-1392	2515
Расчеты с покупателями и заказчиками	62232	89,54	51017	87,13	40741	82,69	-18,02	-20,14	-11215	-10276
Расчеты по налогам и сборам	386	0,56	2750	4,70	826	1,68	612,44	-69,96	2364	-1924
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	869	1,25	838	1,43	965	1,96	-3,57	15,16	-31	127
Расчеты с подотчетными лицами	37	0,05	39	0,07	4	0,01	5,41	-89,74	2	-35
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1980	2,85	1340	2,29	1553	3,15	-32,32	15,90	-640	213
Расчеты с персоналом по прочим операциям	37	0,05	2	0,00	101	0,20	-94,59	4950,00	-35	99
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, %	-	22,5	-	22,3	-	20,4	-	-	-	-
Доля дебиторской задолженности в валюте баланса, %	-	21,8	-	21,5	-	19,5	-	-	-	-
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	7	5	6	-28,5	20	-2	1
Период погашения дебиторской задолженности, дней	52	71	60	36,5	-15,5	19	-11

Из таблицы 2.5 видно, что в ООО "Инструмент-Центр" отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Данные таблицы 2.5 показывают, что дебиторская задолженность в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015 г. сократилась на 15,85% и составила 49271 тыс. руб., что на 9281 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. В наибольшей степени это произошло из-за уменьшения долгов покупателей. Так, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма дебиторской задолженности покупателей сократилась на 10276 тыс. руб., или на 20%.

Уменьшение этого показателя говорит об эффективной работе предприятия в 2016 году, восстановлении финансового состояния компании, выходе на новый уровень реализации товаров, наличия активов у предприятия и правильной политике взыскания менеджерами дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, имеют положительную тенденцию к снижению. Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сумма авансов сократилась на 35,17% и составила 2566 тыс. руб., или 4,38% к общему итогу, тогда как в 2014 г. этот показатель был равен 3958 тыс. руб. (5,7% к общему итогу).

В 2016 г. с таким же темпом наблюдается значительное уменьшение дебиторской задолженности по сравнению с 2015 г. - на 15,856%; она составила 49271 тыс. руб., что на 9281 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. Это объясняется аналогичным сокращением долгов покупателей, как и в предыдущем году: в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма дебиторской задолженности покупателей меньше на 10276 тыс. руб., или на 20,14%.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, имеют отрицательную тенденцию к росту: в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма авансов выросла в 2 раза на 98% и составила 5081 тыс. руб., или 10,31% к общему итогу, тогда как в 2015 г. этот показатель был равен 2566 тыс. руб. (4,38% к общему итогу).

Количество оборотов средств в дебиторской задолженности увеличилось в 2016 году на 20%, а срок погашения долгов снизился на 11 дней, это говорит о том, что работа за контролем и управлением дебиторской задолженностью работает эффективно.

Для наглядного примера представим графически структуру дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг. на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5. Структура дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг., %

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2014 г. удельный вес этой задолженности в общей составил 89,54%, на конец 2015 г. - 87,13%, на конец 2016 г. - 82,69%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

В связи с выше изложенным выводом необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует аналогично предыдущим расчетам изучить состав, структуру и динамику данной задолженности.

Расчеты по анализу дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг., включая список самых крупных и постоянных должников за исследуемый период и их удельный вес, представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Анализ состава, структуры и динамики задолженности покупателей в ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Показатель	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2015 к 2014 г.	2016 к 2015 г.
Расчеты с покупателями и заказчиками	62232	100	51017	100	40741	100	-18,02	-20,14
В том числе:
ООО "Велесстрой"	2941,2	4,73	1798,4	3,53	315,5	0,77	-38,85	-82,46
ООО "КЦА Дойтаг "	826,5	1,33	1123,6	2,20	1126,4	2,76	35,95	0,25
ООО "Мостоотряд-36"	1336	2,15	1540,4	3,02	3666,8	9,00	15,30	138,04
ООО "ОКСЕТ"	65,2	0,10	30,5	0,06	258,3	0,63	-53,22	746,89
ООО "Пилипака и Компания"	1037,8	1,67	348,6	0,68	621,9	1,53	-66,41	78,40
ООО "Стройтехника"	151,6	0,24	204,2	0,40	403,5	0,99	34,70	97,60
ООО "Промэкскавация"	826,5	1,33	1123,6	2,20	1126,4	2,76	35,95	0,25
ООО "Строительное управление Север	1336	2,15	1540,4	3,02	3666,8	9,00	15,30	138,04
ООО "Сети Сибири"	65,2	0,10	30,5	0,06	258,3	0,63	-53,22	746,89
Прочие покупатели	55 874	89,78	45 971	90,11	34 349	84,31	-17,72	-25,28

Количество покупателей в ООО «Инструмент-Центр» насчитывается около 200 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В таблице представлен список основных предприятий с наибольшей дебиторской задолженностью, остальные покупатели с незначительными суммами, однако, составляют значительный удельный вес в общей совокупности в 2016 году - 84,3%.

Так, по данным на конец 2014 - 2016 гг. наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляют задолженность ООО "Велесстрой" и ООО «Мостоотряд-36» - постоянных клиентов ООО «Инструмент-Центр», так как оборачиваемость денежных средств по этим контрагентам самая высокая, следовательно, лимит по отгрузкам значительно выше, чем у остальных покупателей.

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.7). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 2.7. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования в ООО «Инструмент-Центр» за 2016 г.

Наименование дебитора	На конец 2016 г.	В том числе по срокам образования, тыс. руб.	Отсрочка из договора, дней
	тыс. руб.	%	От 0 до 30 дней	От 31 до 60 дней	От 61 до180 дней	Свыше 181 дня
ООО "Велесстрой"	315,5	0,77	101	74,5	140	-	180
ООО "КЦА Дойтаг Дриллинг"	1126,4	2,76	254	410	227	235,4	60
ООО "Мостоотряд-36"	3666,8	9,00	1210	540	750	1166,8	180
ООО "ОКСЕТ"	258,3	0,63	78,4	179,9	-	-	30
ООО "Пилипака и Компания"	621,9	1,53	450	171,9	-	-	-
ООО "Стройтехника"	403,5	0,99	143	75,4	185,1	-	-
Прочие покупатели	34 349	84,31	24121,9	7154	2430	643,1	-
Задолженность покупателей и заказчиков, всего	40741	100	26358,3	8605,70	3732,10	2 045,30	-
В % к общей сумме задолженности покупателей	100	-	64,70	21,12	9,16	5,02	-

Данные таблицы 2.7 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 30 дней. На ее долю приходится 64,7%, или 26 358,3 тыс. руб. от всей суммы долга покупателей.

Велика доля задолженности сроком образования от 31 до 60 дней (21,12%) и задолженности от 61 до 180 дней (9,16%). Данная задолженность может не быть просроченной, а может находиться у отдельных дебиторов в пределах договорных условий оплаты, которые различаются в разных договорах.

В то же время 5% задолженности, или 2045,3 тыс. руб., можно отнести к разряду сомнительной, поскольку предоставление отсрочки платежа более 180 дней в ООО "Инструмент-Центр" не практикуется.

Стоит, например, обратить внимание на просроченную дебиторскую задолженность покупателя ООО "Мостоотряд-36", которая составляет 1166,8 тыс. руб., несмотря на то, что это один из постоянных клиентов, необходимо отслеживать и предотвращать просрочку, так как денежные средства выведены из оборота длительное время, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Поскольку сомнительная дебиторская задолженность имеет тенденцию с течением времени становиться безнадежной, а безнадежная задолженность подлежит списанию и признанию соответствующих убытков, то раннее выявление сомнительной дебиторской задолженности позволяет предотвращать появление в будущем крупных убытков, связанных с несвоевременной оплатой.

Графически дебиторская задолженность ООО «Инструмент-Центр» по срокам ее образования за 2016 год представлена на рисунке 2.6.



Рисунок 2.6. Дебиторская задолженность по срокам ее образования за 2016г. в ООО «Инструмент-Центр»

Проведем анализ просроченной дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за последние 3 года в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Показатель	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	Темп прироста, %
				2015 к 2014г	2016 к 2015г
Просроченная задолженность покупателей, тыс. руб.	11 154	9 457	10 752	-15,2	13,7
Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб.	62 232	51 017	40 741	-18	-20,1
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в сумме задолженности покупателей, %	17,9	18,5	26,4

На основании таблицы 2.8 можно сделать вывод, что в 2016 году выявление дебиторской задолженности было несвоевременным, в следствие чего величина просроченной ДЗ в 2016 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 13,7% и составила 26,4% от общей суммы задолженности покупателей.

В нашем случае, как видно из таблицы 2.8, просроченная дебиторская задолженность имеет тенденцию к росту, как по сумме, так и по доле в общей задолженности покупателей. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о том, что растет риск невозврата долгов. Следовательно, компании необходимо уделять большее внимание просроченной дебиторской задолженности, а именно: своевременно выявлять такую задолженность и принимать все необходимые меры для ее истребования.

На рисунке 2.7 наглядно представлена доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Рисунок 2.7. Доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг., %

Важный показатель для анализа финансовой устойчивости компании -- коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Он позволяет наглядно оценить, насколько эффективно работает компания в целях обеспечения будущей прибыли, а также позволяет судить об оптимальности использования заемных средств для развития бизнеса.

Практическое значение коэффициента заключается в том, что он показывает, насколько эффективно организация использует имеющиеся финансовые ресурсы, в том числе заемные, с целью улучшения финансовых результатов своей деятельности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг. приведено в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Показатель	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	69 499	58 552	49 271
2. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	34 514	30 041	42 633
3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2)	34 985	28 511	6 638
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)	2,01	1,95	1,16

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Самым оптимальным значением этого коэффициента является 1. То есть, размер кредиторской задолженности должен быть примерно равен дебиторской.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности графически представлено на рисунке 2.8.



Рисунок 2.8. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг.

Таким образом, для организации необходимо соблюдать баланс, когда размеры и условия получения коммерческих кредитов и отсрочек от поставщиков были бы не хуже условий кредитования компанией своих покупателей. В данном случае наблюдается положительная тенденция, когда для компании соблюдается правильное отношение: сумма дебиторской задолженности выше кредиторской.

2.3 Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр»

Проведенный анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается рост просроченной задолженности.

Для снижения дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» предложены следующие мероприятия:

1. Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачетов между контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками.

Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы.

Взаимозачет проводится на основании акта взаимозачета (приложение Д), это образец документа, предназначенного для оформления процедуры погашения встречных требований, возникших в рамках двух или более сделок, который подписывается с двух сторон и в двух экземплярах.

В таблице 2.10 приведены изменения величины дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» за 2016 год после проведения взаимозачета с контрагентами.

Таблица 2.10. Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачета

Контрагенты	Дебиторская задолженность до взаимозачета, тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	Дебиторская задолженность после взаимозачета, тыс. руб.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ООО ПТК Накрепко	1205,4	2,45	651	4,47	554,4	1,53
ООО Совершенный свет	821	1,67	1224,4	8,40	0	0,00
ООО ТД Русойл	154,6	0,31	143,7	0,99	10,9	0,03
ООО Мефферт Полилюкс	842,5	1,71	427,3	2,93	415,2	1,15
ООО Энергия-Сервис	789,1	1,60	941	6,46	0	0,00
ИП Нигматуллина И.С.	246,4	0,50	197,6	1,36	48,8	0,13
АО Сибстройсервис	1931	3,92	1512	10,37	419	1,16
ООО Роберт-Бош	1640,3	3,33	2450	16,81	0	0,00
ООО Вертикальный Мир	640,1	1,30	252,6	1,73	387,5	1,07
ООО Строительный Двор	180,6	0,37	321	2,20	0	0,00
Прочие дебиторы	40820	82,85	6454	44,28	34366	94,93
Итого	49271	100	14574,6	100	36201,8	100

По данным таблицы 2.10 видим, что организаций в работе по взаимозачётам с ООО «Инструмент-Центр» множество, основные из них это ООО Роберт-Бош, АО Сибстройсервис и ПТК Накрепко. Общая сумма кредиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» по договорам поставки на сумму 14574,6 тыс. руб.. Если данные организации-дебиторы погасят свою задолженность, то соответственно снизится кредиторская задолженность на эту же сумму.

На основании данных расчетов можно сделать вывод, что при проведении данного мероприятия сумма дебиторской задолженности снизится на 14574,6 тыс. руб., что приведет к улучшению финансового состояния.

На рисунке 2.9 графически представлено улучшение состояния дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» в результате проведения взаимозачетов между нашими клиентами, которые являются и покупателями и поставщиками.

Рисунок 2.9. Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачета

2. Снижение дебиторской задолженности путем внедрения системы скидок при предоплате.

Покупателям могут быть предложены следующие скидки в зависимости от внесенной предоплаты:

- вариант А: если покупатель сразу вносит 20% предоплаты от общей суммы, то получает скидку в размере 3%;

- вариант Б: если покупатель вносит в счет предоплаты половину (50%) от общей стоимости продукции, то может рассчитывать на 6 % скидку.

В таблице 2.11 представлены основные показатели, на которых отразится введение подобной политики управления расчетами.

Таблица 2.11. Преимущества ООО «Инструмент-Центр» от использования системы скидок при предоплате

Показатель	Без скидки	Со скидкой	Изм.
Предоставляется скидка 3% при предоплате 30%
Дебиторская задолженность покупателей, тыс.руб.	40741	28518,7	12222,3
Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов	8,2	9,4	1,2
Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней	45	39	-6
Предоставляется скидка 6% при предоплате 50%
Дебиторская задолженность покупателей, тыс.руб.	40741	20370,5	20370,5
Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов	8,2	10,5	2,3
Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней	45	35	-10

На основании вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы. В случае, если покупатель предпочтет вариант А, то сумма дебиторской задолженности снизится с 40741 тыс. руб. до 28518,7 тыс. руб. К тому же подобная динамика приведет к увеличению коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,2, а также уменьшению срока погашения дебиторской задолженности на 6 дней.

При выборе варианта Б общая сумма дебиторской задолженности сократится на 20370,5 тыс. руб. Это приведет к тому, что значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности после внедрения скидки составит 10,5, чем на 2,3 больше, чем до предоставления скидки. Предположительно период погашения данной задолженности также будет иметь правильную динамику, а именно снизится в среднем с 45 до 35 дней при использовании системы скидок.

Изменение дебиторской задолженности после внедрения различных вариантов системы скидок представлено на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10. Снижение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков путем предоставления скидок

При этом необходимо рассчитать сумму дополнительной прибыли при введении скидок, которая представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12. Расчет дополнительной прибыли при использовании варианта А или Б

Вариант	Размер скидки, %	Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб.	Изменение	Расчет
А	3	40741	12222,3	12222,3-40741*0,03=11000
Б	6	40741	20370,5	20370,5-40741*0,06=17926



В целом можно сказать, что внедрение такого направления корректировки величины дебиторской задолженности положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Инструмент-Центр». При этом наибольший эффект можно получить при использовании 6% скидки в случае предоплаты 50% от общей стоимости продукции. При выборе такого варианта развития событий ООО «Инструмент-Центр» получит максимально возможную дополнительную прибыль в размере 17926 тыс. руб.

3. Снижение просроченной дебиторской задолженности путем ее отслеживания с помощью составления еженедельного отчета о состоянии дебиторской задолженности.

Данный отчет (приложение Е) предлагается вести по отделам, в данной организации их 6:

- отдел активных продаж;

- отдел оптовых продаж;

- корпоративный отдел;

- корпоративный отдел в г.Тобольске;

- корпоративный отдел в г.Тюмени на ул. Ветеранов Труда;

- отдел закупок.

Еженедельно бухгалтер по расчетам с покупателями должен составлять данную сводку по состоянию общей дебиторской задолженности, включая сумму просроченной задолженности.

В таблице 2.13 представлен наглядный пример электронной таблицы анализа дебиторской задолженности по всем отделам ООО «Инструмент-Центр».



Таблица 2.13. Пример электронной таблицы для анализа дебиторской задолженности по отделам

Подразделение	Долг клиента	Не просрочено	От 1 до 7 дней	От 8 до 14 дней	От 15 до 21 дня	Свыше 22 дней
п/п	Клиент
Отдел активных продаж
1	ООО Велесстрой
2	АО Сибстройсервис
…	…..
Отдел оптовых продаж
Корпоративный отдел
Корпоративный отдел г. Тобольск
Корпоративный отдел ул. Ветеранов Труда
Отдел закупок
Итого:

Отчёт по дебиторской задолженности проще всего составить при помощи специальной программы на компьютере - 1С Предприятие. Она сократит время работы над отчётом. Для этого у неё имеются следующие функции.

1. 1С позволяет сформировать прогнозы по финансовому состоянию компании при помощи анализа доступной информации.

2. 1С создает финансовые отчёты и может вести управленческий баланс, который основан на объективных значениях. Это позволяет не только рассчитывать и анализировать прибыль, но и сравнивать ее значения с прошлыми показателями.

3. Дает возможность сравнить бюджеты за разные периоды.

4. Помогает осуществить анализ на предмет наличия отклонений.

5. Программа автоматически сравнивает задолженности у ваших клиентов и ваши кредитные обязательства за определённые периоды и рассчитывает конечную сумму.

4. Снижение дебиторской задолженности путем мотивации сотрудников.

Можно с уверенностью сказать, что основным инструментом повышения качества дебиторской задолженности является усиление контроля.

Для увеличения эффективности контроля за дебиторской задолженностью необходимо утвердить внутренний регламент о контроле и управлении дебиторской задолженностью, где следует прописать порядок работы с дебиторской задолженностью, направленный на своевременное выявление просроченной задолженности, процедуры по взысканию просроченной задолженности, ответственных менеджеров за их выполнение и систему мотивации менеджеров, ответственных за просроченную задолженность дебитора.

Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня задолженности. Для этого следует ввести штрафные санкции для сотрудников. Необходимые условия для применения штрафов представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14. Условия применения штрафных санкций для сотрудников

Условие	Виновное лицо	Действие руководства
Появление просроченной дебиторской задолженности	Ответственный менеджер, руководитель отдела	Депремирование заработной платы в размере 5%
Устранение просроченной дебиторской задолженности в течение месяца	Ответственный менеджер, руководитель отдела	Возврат депремированной суммы
Нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах	Ответственный менеджер	Штраф на усмотрение руководителя отдела
Оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту	Ответственный менеджер	Штраф на усмотрение руководителя отдела
Ошибочное начисление процентов скидки	Ответственный менеджер	Штраф - сумма начисленных процентов
Ошибочное составление договора купли-продажи	Юрист	Штраф на усмотрение руководителя организации

Для предотвращения штрафов и более эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо:

- осуществлять предварительную работу с потенциальными дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности. Такая работа, касающаяся особенно новых покупателей, должна осуществляться юридической службой организации в части проверки учредительных документов контрагента, а также может осуществляться финансовым отделом в части анализа показателей платежеспособности контрагента по данным его бухгалтерской отчетности;

- при заключении договоров тщательно оговаривать с покупателями условия предоставления отсрочки, систему штрафных санкций за просрочку платежа;

- проводить регулярный мониторинг состояния задолженности, в частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности;

- регулярно проводить акты сверки с контрагентами для подтверждения задолженности (это условие, а также порядок и периодичность проведения сверок можно прописать в договоре). Проведение регулярных сверок с покупателями особенно важно для организации в связи с большим ассортиментом товаров, большим количеством отгрузок, предоставлением отсрочки платежа.

Для обобщения информации, все мероприятия и их результаты по оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15. Мероприятия оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр»

№ п/п	Мероприятие по снижению дебиторской задолженности	Результат использования мероприятия
1	Проведение взаимозачета между контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками	При проведении данного мероприятия сумма дебиторской задолженности снизится на 14574,6 тыс. руб., что приведет к улучшению финансового состояния.
2	Внедрение системы скидок при предоплате: - предоставляется скидка 3% при предоплате 30%	Сумма дебиторской задолженности снизится с 40741 тыс. руб. до 28518,7 тыс. руб., период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 39 дней
	- предоставляется скидка 6% при предоплате 50%	общая сумма дебиторской задолженности сократится на 20370,5 тыс. руб, период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 35 дней
3	Отслеживание просроченной дебиторской задолженности по отделам с помощью составления еженедельного отчета в программе 1С Предприятие	Позволяет анализировать, контролировать просроченную дебиторскую задолженность и сравнивать ее значения с прошлыми показателями
4	Применение штрафных санкций к сотрудникам	Повышение эффективности работы сотрудников, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности

Все рекомендуемые мероприятия направлены на совершенствование системы управления дебиторской задолженностью ООО «Инструмент-Центр». А именно, повышение оборачиваемости дебиторской задолженности, недопущение безнадежных долгов. В результате применения разработанных мероприятий предполагается: сокращение объема просроченной дебиторской задолженности; уменьшение резерва по сомнительным долгам; увеличение скорости оборачиваемости дебиторской задолженности; рост выручки и прибыли ООО «Инструмент-Центр».



Заключение

Подводя выпускной квалификационной на тему «Анализ дебиторской задолженности организации на ООО «Инструмент - Центр», можно отметить следующее:

1) Рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности:

- понятие, сущность дебиторской задолженности, ее виды;

- порядок инвентаризации, взыскания и списания дебиторской задолженности;

- методические основы анализа дебиторской задолженности.

2) Проведены оценка и анализ состояния дебиторской задолженности в ООО «Инструмент - Центр» за 2014-2016гг. на основе данных бухгалтерской отчетности, которые отражают действительное положение организации.

За анализируемый период дебиторская задолженность в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015 г. сократилась на 15,85% и составила 49271 тыс. руб., что на 9281 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. В наибольшей степени это произошло из-за уменьшения долгов покупателей. Так, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма дебиторской задолженности покупателей сократилась на 10276 тыс. руб., или на 20%.

Во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2014 г. удельный вес этой задолженности в общей составил 89,54%, на конец 2015 г. - 87,13%, на конец 2016 г. - 82,69%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

По данным на конец 2014 - 2016 гг. наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляют задолженность ООО "Велесстрой" и ООО «Мостоотряд-36» - постоянных клиентов ООО «Инструмент-Центр», так как оборачиваемость денежных средств по этим контрагентам самая высокая, следовательно, лимит по отгрузкам значительно выше, чем у остальных покупателей.

Анализ показывает, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 30 дней. На ее долю приходится 64,7%, или 26 358,3 тыс. руб. от всей суммы долга покупателей.

Велика доля задолженности сроком образования от 31 до 60 дней (21,12%) и задолженности от 61 до 180 дней (9,16%). В то же время 5% задолженности, или 2045,3 тыс. руб., можно отнести к разряду сомнительной, поскольку предоставление отсрочки платежа более 180 дней в ООО "Инструмент-Центр" не практикуется.

Величина просроченной ДЗ в 2016 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 13,7% и составила 26,4% от общей суммы задолженности покупателей.

Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

3) Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр»:

- Проведение взаимозачета между контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками;

- Внедрение системы скидок 3 % и 6% при предоплате 30% и 50% соответственно;

- Отслеживание просроченной дебиторской задолженности по отделам с помощью составления еженедельного отчета в программе 1С Предприятие;

- Применение штрафных санкций к сотрудникам;

- Осуществление предварительной работы с потенциальными дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности. Такая работа, касающаяся особенно новых покупателей, должна осуществляться юридической службой организации в части проверки учредительных документов контрагента, а также может осуществляться финансовым отделом в части анализа показателей платежеспособности контрагента по данным его бухгалтерской отчетности;

- при заключении договоров тщательно оговаривать с покупателями условия предоставления отсрочки, систему штрафных санкций за просрочку платежа;

- регулярно проводить акты сверки с контрагентами для подтверждения задолженности (это условие, а также порядок и периодичность проведения сверок можно прописать в договоре).



Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) [Текст] от 05.08.2000 г. №117-ФЗ [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 (дата обращения 07.03.2017г)

2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая)» [Текст] от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс] ://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 (дата обращения 08.03.2017г)

3. О бухгалтерском учёте [Текст]: федер. закон от 06 декаб. 2011г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] - URL: http : // docs. cntd. ru / dokument / 902316088 (дата обращения 07.01.2017)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: федер. закон от 30 нояб. 1994г. № 51-ФЗ [Электронный ресурс] - URL : http : // www/consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (Дата обращения 07.01.2017)

5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Текст] : приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. №94н // [Электронный ресурс]. URL :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения 15.01.2017 г.)

7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Текст] : приказ Минфина РФ от 29 июл. 1998 г. №34н // [Электронный ресурс]. URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/(дата обращения 15.01.2017 г.)

8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Текст]: приказ Минфина РФ от 31 октю 2008г. №94н [Электронный ресурс] - URL:http://www/consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (Дата обращения 10.02.2017)

9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 [Текст] : приказ Минфина РФ от 06 июл. 1999 г. №43н // [Электронный ресурс]. URL : http : // www. consultant. ru / document / cons _doc_LAW_18609/ (дата обращения 15.01.2017)