Организация финансовых ресурсов коммерческих предприятий в современных экономических условиях

С другой стороны, деятельность кредитных организаций направлена на обслуживание наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике, т.е. предлагает обеспечение стабильности денежного оборота в стране.

Финансы кредитных организаций базируются на следующих принципах: [9, с.455]

- стремление к получению прибыли, т.е. при прочих равных условиях предпочтение отдается операциям с максимальной прибылью;

- свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;

- уклонение от риска, т.е. при прочих равных условиях преимущество имеют операции с минимальным риском;

- предпочтение устойчивости и эффективности деятельности на длительную перспективу краткосрочным результатам;

- обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих деятельность, ликвидность, финансовую устойчивость кредитных организаций.

Рыночная экономика изменила характер финансовых ресурсов кредитных организаций. Кредитные организации стали коммерческими. В этих условиях для кредитных организаций оказываются одинаково важными как активные, так и пассивные операции.

Переход на рыночные отношения привел к изменению источников и структуры ресурсов кредитных организаций. В качестве одного из источников финансовых ресурсов выступает акционерный капитал, образованный за счет размещения акций на финансовом рынке.

В настоящее время размер финансовых ресурсов, являющихся основной составной частью собственных средств кредитных организаций влияет на их деятельность, поскольку, во-первых, кредитная организация должна выполнять требования ЦБ РФ к размеру собственных средств; во-вторых, величина финансовых ресурсов учитывается при определении лимитов по инвестициям и ссудным операциям; в-третьих, объем финансовых ресурсов учитывается при определении лимитов открытой валютной позиции по валютным операциям. [9, с.527]

У любой коммерческой организации увеличение финансовых ресурсов достигается за счет увеличения объема выручки от реализации. Но для кредитных организаций содержание этих показателей специфично. Объем балансовой прибыли кредитной организации зависит от размера ссуженных средств и их процентной ставки. Действие каждого из этих факторов, помимо влияния рыночной конъюнктуры, зависит от специфических требований обеспечения ликвидности баланса кредитной организации, в частности, размер кредитных вложений определяется в зависимости от объема собственных и привлеченных средств, от их соотношения.

В связи с этим в последнее время акценты в управлении финансами кредитных организаций смещаются в сторону увеличения объема собственных средств, как метода одновременного достижения целей в области прибыльности и ликвидности. Расширение капитала позволяет кредитным организациям увеличить размеры ссуд на одного заемщика, придерживаться более либеральной кредитной политики, вкладывать средства в долгосрочные инвестиционные проекты.

Особенности финансов кредитных организаций:

- высокая степень государственной регламентации не только операций, осуществляемых кредитными организациями, но и процессов формирования и использования ими финансовых ресурсов, что выражается в установлении Центральным банком РФ значений экономических нормативов, регулирующих размер собственных средств, устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса кредитных организаций;

- перераспределительный характер, так как кредитные организации опосредуют процесс перераспределения финансовых ресурсов;

- создание и функционирование системы резервов с целью обеспечения устойчивости и кредитных организаций, и кредитной системы страны. В частности, формируются резервный фонд, резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг. Кроме того, часть денежных средств, принадлежащих коммерческим банкам, резервируется в ЦБ РФ путем перечисления в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы и в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы по счетам в иностранной валюте.

3.2 Особенности финансов страховых компаний

Коммерческое страхование с некоторыми приближениями можно отнести к финансовому предпринимательству.

Действительно, страховщики оценивают принимаемые на страхование риски с помощью величины страхового тарифа и уровня среднего убытка при наступлении страхового случая. Эти данные необходимы для расчета адекватной платы за принимаемый от страхователя риск (расчет страховой премии) и выражаются в денежной форме как часть стоимости страхуемого объекта. В дальнейшем из полученной страховой премии страховщики формируют страховые резервы для текущих и предстоящих выплат при наступлении страховых случаев. [7, с.259]

Таким образом, в отличие от сферы производства и добычи, а также сферы оказания материальных услуг, в страховом бизнесе денежные средства являются не вспомогательным, а основным источником и инструментом достижения целей деятельности (обеспечение потребности страхователей в защите) и формирования финансового результата этой деятельности.

Страхование представляет собой особую сферу перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых (страховых) фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий, предусмотренным договором страхования. Страховая деятельность отличается от других видов предпринимательской деятельности и особой ответственностью, которая лежит на страховой компании.

Финансы страховой организации представляют собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы страховой организации - это денежные средства в форме доходов и внешних поступлений, необходимые для обеспечения жизнедеятельности страховой организации.)

Основными источниками формирования финансового потенциала страховой компании являются:

- собственный капитал;

- страховые взносы (премии) клиентов;

- доходы от инвестиционной деятельности.

Финансовые ресурсы страховых компаний формируются в виде денежных доходов, накоплений и поступлений. [12, с.63]

Денежные доходы включают прибыль от страховой деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, прибыль по прочим внереализационным операциям страховой организации. В страховом деле прибыль от страховой деятельности принято называть финансовым результатом. Финансовый результат определяется путем сопоставления доходов и расходов, связанных с осуществлением страховой деятельности.

В состав доходов от страховой деятельности входят страховые премии, возмещение расходов по рискам, переданным в перестрахование, поступления средств из страховых резервов, комиссионное и брокерское вознаграждение, некоторые другие доходы.

Расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, подразделяются на две группы - расходы, связанные с несением страховых обязательств (страховые выплаты, отчисления в резервы, передача части премий перестраховщику и т.п.), и расходы на ведение дела (затраты страховщика на заключение, ведение и исполнение договоров страхования).

Основным видом доходов страховой организации является страховая премия, которая представляет собой плату за страховую услугу. Доходы от инвестирования страховых резервов формируются за счет вложения их средств в активы, перечень которых регулируется нормативно-правовыми актами и включает в настоящее время государственные ценные бумаги РФ и субъектов РФ, муниципальные ценные бумаги, акции, облигации, банковские вклады, денежную наличность, денежные средства на счетах в банках, драгоценные металлы в слитках, недвижимое имущество и т.д.

Рассмотрим понятие страхового фонда, как элемента экономических отношений страховых организаций.

Страховой фонд - это совокупность материальных или денежных средств, которые предназначены для обеспечения расширенного воспроизводства при наступлении стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Различают резервный страховой фонд, фонд самострахования и страховой фонд страховщика.

Размещение финансовых средств страховых компаний производится на соблюдении следующих принципов: возвратности, т. е. надежности размещения средств под обязательные гарантии возврата инвестируемых средств в полном объеме; диверсификации, т. е. вложения средств в достаточно широкий круг финансовых продуктов для максимального уменьшения инвестиционного риска; прибыльности, т. е. получения регулярного и соответствующего инвестиционному риску дохода; ликвидности, т. е. возможности быстрой реализации (продажи) актива не ниже их номинальной стоимости.

Прочие доходы страховых организаций включают внереализационные доходы, например, от оказания консультационных услуг, сдачи имущества в аренду, штрафы, пени и др.

Особое место в процессе формирования финансовых ресурсов страховой организации занимают страховые резервы. [12, с.64]

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 3 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.

К накоплениям как видам финансовых ресурсов страховых организаций относятся амортизация, средства финансовых фондов, созданных за счет прибыли в предыдущие годы (например, резервного фонда, формируемого страховыми организациями, функционирующими в форме акционерных обществ). Поступления формируются в порядке перераспределения финансовых ресурсов (от материнской компании, в рамках холдинга или финансово-промышленной группы и т.п.).

Формирования и использования финансов страховой компании можно представить виде следующей схемы (рис. 4). [14, с.79]

Рис. 4. Организации финансов страховой компании

Финансовый потенциал страховой организации складывается из двух частей - собственного - и привлеченного капитала, причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. Это обусловлено спецификой страховой деятельности.

Страхование основано на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Эти средства не принадлежат страховщику, они лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой компании и предназначены для осуществления страховых выплат.

При условии безубыточного прохождения договора они либо переходят в доходную базу, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Эту часть капитала неправомерно считать заемным капиталом, так как заемный капитал предоставляется под процент и должен быть возвращен кредитору в полном объеме.

Возможность преобразования этих средств через некоторое время в доход страховщика обосновывает корректность определения «привлеченные средства» или «привлеченный капитал». Они временно могут быть использованы страховщиком и только в качестве инвестиционного источника.

В составе привлеченного капитала страховщика есть элементы, которые с полной уверенностью можно назвать заемным капиталом - это кредиторская задолженность, например задолженность по оплате труда, и собственно заемный капитал - банковский кредит. Этот элемент в схеме занимает чисто условное место.

Страховые организации иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости получения кредита для выплаты заработной платы и т. п. Однако такое происходит крайне редко, поэтому кредит - не столь значимый элемент привлеченного капитала.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Образование подобных фондов отражает сугубо отраслевую специфику страхования. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, фонд противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Его величина и структура зависят от того, какими видами страховой деятельности занимается страховая компания .

Величина собственного капитала имеет существенное значение на начальном этапе функционирования страховой компании при получении лицензии на право заниматься страховой деятельностью, а также в последующем при проведении страховых операций, поскольку у начинающей страховой организации, как правило, еще не сформирован значительный страховой фонд, способный противостоять крупным ущербам. В этом случае страховщик может исполнить свои обязательства за счет собственного капитала, выполняющего функцию самострахования. Возможность утраты части собственного капитала для страховой организации означает предпринимательский риск, присущий данной отрасли.

Собственный капитал складывается из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

К перечисленным элементам могут быть добавлены фонд социальной сферы и фонд накопления. Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителями и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем дополнительной эмиссии акций.

Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей.

Источниками образования добавочного капитала являются: [14, с.85]

- средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;

- эмиссионный доход от размещения акций;

- средства, безвозмездно переданные другими организациями.

Страховая организация должна обладать определенным объемом собственного капитала. Нормативный уровень собственного капитала выполняет функцию обеспечения платежеспособности страховщика по будущим обязательствам.

Резервный (запасный) капитал страховой организации не имеет отраслевой специфики и формируется за счет чистой прибыли в соответствии с законодательными и учредительными документами. Резервный капитал не противостоит никаким финансовым обязательствам и служит дополнением к уставному капиталу. Резервный капитал при определенных обстоятельствах может быть использован на покрытие непроизводственных потерь, убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Финансовые ресурсы страховой организации постоянно находятся в движении и во временном аспекте представляют собой финансовые потоки. Финансовый поток - это динамический ряд разностей между поступлением и расходованием финансовых ресурсов за определенный период времени независимо от источников их образования.

3.3 Финансовые отношения кредитных и страховых коммерческих организаций

Сближение кредитных, особенно банковских и страховых организаций, обусловлено уже тем обстоятельством, что последние могут при грамотном использовании приводить к минимизации рисков первых. Однако наравне с банками страховые организации также осуществляют инвестиционную и рисковую функции, что, в свою очередь, вполне может иметь негативные последствия для их «совместного» бизнеса, приводя к обоюдным финансовым потерям.

В процессе страховой и инвестиционной деятельности сотрудничество страховой компании с банком неизбежно: ведь банки - часть сферы услуг (финансовой инфраструктуры), необходимой в деятельности любой организации или предприятия. [17, с.396]

Функции коммерческих банков сводятся к привлечению в виде вкладов денежных средств физических и юридических лиц, размещению указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, а также открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц.

Функция привлечения денежных средств банков и накопительная функция страховщиков, по сути, являются единой функцией капитализации. Но в любом случае общей функцией банков и страховых организаций выступает инвестиционная функция.

Страховые организации имеют возможность разместить свои финансовые ресурсы по многим направлениям, в частности, страховые резервы - в государственные ценные бумаги, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, корпоративные ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и складочный капитал товариществ на вере, жилищные сертификаты, недвижимое имущество, слитки золота и серебра.

В основе взаимосвязи страховых компаний и банковских учреждений лежат экономические интересы, связанные с привлечением и использованием денежных средств юридических лиц и населения. Эти интересы прослеживаются в различных аспектах деятельности страховых и кредитных организаций.

Исследованные формы функциональных связей между кредитными и страховыми компаниями предопределяют взаимовыгодные отношения между ними, а управление финансовыми потоками обоих организаций становится более эффективным:

- инвестиционная деятельность страховых компаний является серьезным финансовым ресурсом для банков, особенно в части долгосрочного кредитования;

- участие банков в управлении страховым капиталом обусловлено потребностью в страховой защите банковской деятельности и привлечении клиентской базы страховщиков;

- интерес страховых организаций в управлении банковским капиталом обусловлен необходимостью надежного размещения своих финансовых ресурсов, возможностью расширения клиентской базы, потребностью в надежном банковском сопровождении страховых операций и т.д.

Осуществление деятельности в условиях рынка сопряжено с различными видами рисков: предпринимательские риски, валютные риски, коммерческие риски т.д. В этой связи коммерческие организации все в большей мере прибегают к страхованию своей деятельности. Это обусловливает выплату им страхового возмещения.

Взаимоотношения страховых организаций и кредитных организаций основываются на общности их интересов при осуществлении своей деятельности.

В своей деятельности банки пользуются услугами страховых организаций, что обусловлено объективностью риска вне зависимости от рода деятельности предприятия.

С учетом значимости банковского сектора экономики, особенностей банковской деятельности и постоянного расширения сферы деятельности банков сформировалась и развивается система банковского страхования.

Банки обслуживают страховую деятельность, участвуют как в расчетно-кассовом обслуживании страховщиков, размещении страховых ресурсов страховых организаций, так и в продвижении страховых продуктов - в частности, в реализации страховых полисов через свои филиалы и представительства.

Для того чтобы привлечь свободные средства и денежные доходы предприятий и населения кредитные организации (например, банки) предлагают различные формы депозитов - вклады до востребования, срочные вклады, депозитные сертификаты, сберегательные вклады целевого назначения и др.

Страховые компании, в свою очередь, предлагают различные страховые продукты страхования жизни (страхование на дожитие, страхование ренты, пенсионное страхование и т.д.) Отсюда следует вывод, что предложение банковскими и страховыми организациями населению и предприятиям различных финансовых услуг по капитализации свободных денежных средств означает формирование конкурентных отношений между данными финансовыми институтами. [17, с.398]

Но, как и любая сфера деятельности, банковское дело сопряжено с рисками, причем как общими для всех предприятий рисками (природно-естественными, техногенными и др.), так и специфичными рисками для кредитных учреждений (кредитными, процентными, расчетными и т.д.).

В этом случае банки являются носителями общественной потребности в страховании, носителями риска, а страховые организации обеспечивают эту потребность и в случае проявления риска компенсируют понесенные потери кредитных учреждений.

При этом между банками и страховыми компаниями формируются отношения сотрудничества. Таким образом, несмотря на конкурентные отношения кредитных и страховых организаций за свободные денежные средства населения и предприятий, между ними возникает тесное сотрудничество по размещению финансовых ресурсов страховщиков.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

В ходе исследования было выявлено, что основными признаками коммерческой организации являются: цель деятельности - получение прибыли, чётко определенная в законе организационно-правовая форма, распределение прибыли между участниками юридического лица.

Исследование принципов и функций финансов коммерческих предприятий показало, что финансовые отношения коммерческих организаций строятся на принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечения финансовыми резервами, осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью.

Финансы коммерческих организаций выполняют те же функции, что и общегосударственные финансы: распределительную и контрольную. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне. Обе функции тесно взаимосвязаны.

Анализ источников формирования финансовых ресурсов показал, что источником финансовых ресурсов при создании коммерческой организации является уставный капитал, формируемый за счет взносов учредителей. Источниками финансовых ресурсов в процессе функционирования коммерческой организации являются: выручка от реализации товаров (работ, услуг), относящихся к уставной деятельности этой организации; доходы от реализации устаревших основных средств и излишков и материалов, внереализационные доходы, доходы за счет поступлений от основных («материнских») компаний, учредителя (учредителей).

Исследование структуры финансовых ресурсов на предприятии позволило сделать вывод, что финансовые ресурсы коммерческой организации по своему происхождению делятся на собственные и заемные. Для некоторых предприятий дополнительным источником формирования собственных финансовых ресурсов является предоставляемая им безвозмездная финансовая помощь.

Порядок использования финансовых ресурсов коммерческими организациями определяется их учредительными документами, и поэтому здесь возможно сочетание фондовой и нефондовой форм. Часть ресурсов субъектов хозяйствования может быть направлена на образование фондов целевого назначения. Использование финансовых ресурсов на выполнение финансовых обязательств перед бюджетами разных уровней, государственными внебюджетными социальными фондами, банками, страховыми организациями, уплата штрафных санкций осуществляются в нефондовой форме.

Рассмотрение особенностей финансов кредитных организаций позволило сделать вывод о том, что кредитная сфера денежных отношений отличается денежным характером функционирования, т.к. предметом купли-продажи выступает право временного пользования деньгами.

Деятельность кредитных организаций характеризуется двойственностью. С одной стороны, она ориентирована на извлечение прибыли, т.к. эти организации являются коммерческими. С другой стороны, деятельность кредитных организаций направлена на обслуживание наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике, т.е. предлагает обеспечение стабильности денежного оборота в стране.

Также в ходе исследования было выявлено, что в последнее время акценты в управлении финансами кредитных организаций смещаются в сторону увеличения объема собственных средств, как метода одновременного достижения целей в области прибыльности и ликвидности. Расширение капитала позволяет кредитным организациям увеличить размеры ссуд на одного заемщика, придерживаться более либеральной кредитной политики, вкладывать средства в долгосрочные инвестиционные проекты.

Исследование особенностей финансов страховых компаний позволило сделать следующие выводы.

В отличие от сферы производства и добычи, а также сферы оказания материальных услуг, в страховом бизнесе денежные средства являются не вспомогательным, а основным источником и инструментом достижения целей деятельности (обеспечение потребности страхователей в защите) и формирования финансового результата этой деятельности.

Финансы страховой организации представляют собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы страховых компаний формируются в виде денежных доходов, накоплений и поступлений.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Образование подобных фондов отражает сугубо отраслевую специфику страхования.

Исследование финансовых отношений кредитных и страховых коммерческих организаций показало, что в основе взаимосвязи страховых компаний и банковских учреждений лежат экономические интересы, связанные с привлечением и использованием денежных средств юридических лиц и населения. Эти интересы прослеживаются в различных аспектах деятельности страховых и кредитных организаций.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.10.2013).

3. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ред. от 23.07.2013).

4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30.09.2013).

5. Банковская система в современной экономике: Учеб. пособие / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2011. - 360 с.

6. Бровкина Н.Е. Закономерности и перспективы развития кредитного рынка в России: монография. 2-е изд., - М.: КНОРУС, 2013. - 248 с.

7. Гомелля В.Б. Страхование: учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 624 с.

8. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник. 6-е изд.. -М.: КНОРУС, 2012. - 416 с.

9. Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н. Основы организации деятельности коммерческого банка: Учебник. -М.: КНОРУС, 2010. - 656 с.

10. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Проспект, 2010. - 648 с.

11. Моляков Д.С., Шохин Е.И Теория финансов предприятий: Учеб. пособие. - М: Финансы и статистика, 2011. - 578 с.

12. Никулина Н.Н. Теоретические основы финансовых постулатов страхового предпринимательства//Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, - 2011, - № 2. - С.63-68.

13. Подъяблонская Л.М. Финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

14. Терентьева О.Л. Формирование финансовых резервов для обеспечения целей деятельности страховых компаний. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 128 с.

15. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. -М.: Дашков и К, 2012. - 543 с.

16. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. Н.Г. Кузнецова, К.В. Кочмола, Е.Н. Алифановой. - Ростов-н/Д: Феникс, 2010. - 640 с.

17. Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит: учеб. пособие. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 512 с.

18. В I квартале снизилось количество компаний, прекративших свою деятельность/ http://www.nord-news.ru/news/2013/04/22/?newsid=47547

19. За 9 месяцев 2011 года количество вновь созданных коммерческих организаций снизилось на треть/ http://bishelp.ru/ekonomika/mikro/detail.php?ID=149868&subscribe=yes

20. В 2009 году прибыль организаций выросла на 14,2% - Росстат// http://rosfincom.ru/news/554361.html

21. Росстат: Новости макроэкономики// http://quote.rbc.ru/news/macro/2013/03/05/33898158.html

22. О финансовых результатах деятельности организаций в январе-сентябре 2013 года// http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d02/249.htm

Приложение

Размер и структура просроченной кредиторской задолженности по видам экономической деятельностиПросроченная кредиторская задолженность организаций http://www.gks.ru/bgd/free/B12_00/IssWWW.exe/Stg/dk12/5-0.htm

Размещено на Allbest.ru