Показатели рентабельности и сфера их применения в финансовом анализе и планировании деятельности предприятия

Таким образом, увеличение постоянных расходов привело к увеличению точки безубыточности на 141613,92 тыс.руб. Главным образом на порог рентабельности повлияло изменение выручки, из-за которого показатель увеличился на 215454,28 тыс.руб. Увеличение маржинальной прибыли снизило точку безубыточности на 109621,16 тыс.руб.

Таблица 13 - Расчет влияния факторов на изменение точки безубыточности 2008-2009 гг.

Общее отклонение составило: 1634289,9-1636345,5= -2055,6 тыс.руб

Влияние изменения постоянных расходов: 1816843,34-1636345,5 = 180497,84

тыс.руб.

Влияние изменения выручки от продаж: 1583545,741-1816843,345 = -233297,6 тыс.руб.

Влияние изменения маржинальной прибыли: 1634289,9-1583545,741 = 50744,16 тыс.руб.

Таким образом, в период 2008-2009 гг. снижение критической точки продаж обусловлено резким снижением выручки от продаж.

Для повышения выручки от продаж необходимо принять ряд мер:

1) Предприятию необходимо повышать производительность труда. В 2009 году она снизилась по сравнению с 2008 годом на 850 тыс.рублей. Увеличения производительности труда можно добиться путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; сокращение числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощение структуры управления; введение системы поощрения работников за выполнение норм;

2) Также необходимо постоянно повышать качество продукции и увеличивать ее конкурентоспособность. Возможно, необходимо пересмотреть структуру ассортимента продукции; наименее рентабельную продукцию снять с производства;

3) Предприятие должно следить за уровнем цен конкурентов и ориентироваться на рыночные цены. Необходимо постепенно повышать цены, чтобы минимизировать влияние инфляции на выручку;

4) Повышение объема продаж также является важным фактором, способствующим увеличению выручки. Предприятию для реализации данной меры необходимо активизировать работу маркетинговой службы.

3.2 Возможные резервы повышения рентабельности ООО «ЮУПК»

Проведенный анализ показателей рентабельности позволил выявить следующие особенности:

1) Предприятие в целом является рентабельным;

2) Показатели рентабельности снизились в 2009 году по сравнению с 2008 годом и не достигли даже уровня 2007 года;

3) Чистая, экономическая рентабельность, рентабельность собственного и перманентного капитала уменьшилась в 4-6 раз;

4) Рентабельность продаж сократилась на 1,5%

5) Наибольшее отрицательное влияние на показатели рентабельности оказало снижение выручки от реализации продукции.

Предприятие ООО «Южно-Уральская Промышленная Компания» - стабильная компания оказалась под воздействием мирового экономического кризиса. Но, тем не менее, ей удалось не только выжить в данных условиях, но и остаться прибыльным.

Для повышения уровня рентабельности на предприятии ООО «ЮУПК» необходимо принять ряд мер:

1) Повысить уровень организации производства и труда. В данном случае в результате совершенствования управления производством и, таким образом, сокращения затрат на него, улучшения материально-технического снабжения можно добиться снижения себестоимости продукции;

2) Повысить техническую оснащенность производства. На предприятии ООО «ЮУПК» постоянно используются и внедряются новые технологии, характерные для данного вида деятельности и для данного предприятия.

3) Эффективное планирование и строгое соблюдение ежемесячного бюджета движения денежных средств.

4) Необходимо постоянно разрабатывать новые направления вложения денежных средств, которые будут наиболее прибыльны и выгодны.

5) Необходим тщательный контроль со стороны финансовых служб за соблюдением всеми подразделениями компании режима экономии ресурсов как материальных, так и финансовых.

6) необходимо находить новые рынки сбыта. Продукция, производимая компанией «ЮУПК», уже поставляется в страны Западной и Восточной Европы железнодорожным транспортом, морским путем через порты РФ, Прибалтики, Финляндии. Необходимо развивать и завоевывать новые рынки сбыта, например в странах СНГ, удерживать существующих клиентов за счет максимального удовлетворения их потребностей.

7) Для ООО «ЮУПК», как для частного предприятия, является важным внимательно отслеживать ситуацию на рынках, а также деятельность существующих конкурентов.

8) Также необходимо уделить пристальное внимание продукции предприятия. На протяжении пятнадцати лет компания выпускала различные виды товаров, требующих новых путей развития логистики и продаж. Предприятием осуществляется тщательный контроль качества выпускаемой продукции. Разработка и выпуск новых видов продукции становится приоритетным направлением стратегии предприятия.

Данные мероприятия будут способствовать увеличению конкурентоспособности продукции на рынке, а также позволят продукции быть более привлекательной для потенциальных покупателей. Именно это позволит предприятию получать большую прибыль, что повысит уровень рентабельности.

Заключение

Итак, показатели рентабельности играют главную роль в системе экономических показателей организации, а также имеют большое значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждого предприятия. Они характеризуют доходность различных направлений деятельности и окупаемость затрат.

Для оценки показателей рентабельности была выбрана методика Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А., в результате чего были сделаны следующие выводы: рентабельность продаж снизилась в период с 2007 по 2009 год на 1,5%, составив 8,38%. Чистая рентабельность снизилась с 11,15% в 2007 году до 3,5% в 2009 году. Рентабельность собственного капитала в 2007 году составляла 49,98%, в 2008 - снизилась до 40%, а уже в 2009 году приняла значение 8,54%.

Проведенный факторный анализ рентабельности продаж показал, что она снизилась в основном за счет сокращения выручки на 13% и увеличения себестоимости почти на 10%.

Операционный анализ выявил, что сила операционного рычага составила в 2007 году 2,03 раз, а в 2008 году - 2,1 раза. Ориентируясь на темп роста выручки (114,08%) можно предположить, что в классическом варианте прибыль от продаж должны была бы увеличиться на 29,57% при условии стабильных постоянных расходов и ограничении роста переменных расходов 14,08%.

В 2009 году снижение выручки на 13% привело к снижению прибыли от продаж на 18,5%. В связи с этим разработаны меры по увеличению выручки предприятия: увеличение объема продаж, повышение качества и конкурентоспособности продукции, анализ рыночных цен и использование эффективной системы ценообразования, повышение производительности труда.

Что же касается повышения уровня рентабельности предприятия, то помимо вышеперечисленных мер, можно использовать и другие: повышение технического и технологического уровня организации, эффективное планирование бюджетов и контроль за их исполнением, анализ и нахождение новых рынков сбыта, поиск новых потенциальных покупателей.

В целом можно сказать, что ООО «Южно-Уральская Промышленная Компания»-это прибыльное предприятие, преодолевающее порог рентабельности и имеющее большой запас финансовой прочности.

Но, тем не менее, оно нуждается в тщательном и периодичном анализе финансового состояния и финансовых результатов, что подтверждает необходимость определения уровня рентабельности и контроле за изменением показателей рентабельности.

Список использованных источников

1 В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -- M.: OOO «ТК Велби», 2002.-- 424 с. ISBN 5-902171-42-3

2 Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 608 с. ISBN 5-85971-706-7

3 Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М. : Эксмо, 2008. - 768 с. -ISBN 978-5-699-22331-2

4 Чернышева Ю. Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Ю. Г. Чернышева, А. Л. Кочергин . - Ростов-на-Дону : Феникс, 2007. - 443 с. - ISBN 978-5-222-11332-5.

5 Толпегина О.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие /сост. О.А. Толпегина - М.: МИЭМП, 2009. - 196 с. - ISBN 5-482-00772-3

6 Кучеренко А. И. Система планирования прибыли в современном производстве / А. И. Кучеренко // Справочник экономиста, 2010. - N 1. - С. 14-22.

7 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник Г. В. Савицкая .- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 425 с. - ISBN 5-16-001955-3.

8 Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 1024 с. - ISBN 978-5-482-01505-6

9 Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. -288 с. - (Профессиональное образование). ISBN 5-8199-0201-7

10 Ронова Г.Н., Попова С.Е., Слепунин В.Л. Финансовый анализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2007. -211 с. - ISBN 5-374-00019-5

11 Банк В.Р., Волошенко Л.В., Тараскина А.В. Основы экономического анализа финансовой деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - Астрахань, 2001 - 262 с.

12 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. Учебное пособие для студентов. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 415 с. - ISBN 5-238-00895-3

13 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебноепособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2006. - 336 с.

14 Финансы организаций (предприятий) : учеб. для вузов / под ред. Н. В. Колчиной.- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити, 2007. - 383 с. - (Золотой фонд российских учебников). - Термин. слов.: с. 367-380. - ISBN 978-5-238-01123-3.

15 Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - Москва, ВГНА Минфина России, 2009. - 197 с.

16 Управленческий учет: учебник для студ. вузов, обучающихся по эконом. специальностям и направлениям / под ред. А. Д. Шеремета .- 4-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 429 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 421-423. - ISBN 978-5-16-003451-5.

17 Богомолова И. П. Управление прибылью, рентабельностью мукомольного предприятия с использованием аналитических подходов / И. П. Богомолова, Е. Б. Трунова // Экономический анализ: теория и практика, 2007. - N 21. - С. 17-23.

18 Шогенов Б. А. Анализ финансовых результатов предприятия : на примере ООО "Консервпрод" / Б. А. Шогенов, Ф. Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика, 2010. - N 6. - С. 2-7.

19 Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник / Н. С. Пласкова . - М. : Эксмо, 2007. - 656 с. - ISBN 978-5-699-19811

Размещено на Allbest.ru