Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей
Общие положения по калькуляции себестоимости продукции. Методы учета затрат: простой, позаказный, попередельный, нормативный. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. Финансовая оценка и анализ основных показателей, прогноз тенденций.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.06.2011 |
| Размер файла | 117,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Удельный расход
Цена, руб.
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
А
кв.м
14
178
2492
15,2
195
2964
Б
шт.
30
68
2040
34
100
3400
В
кг
0,5
170
85
0,8
140
112
Итого
х
х
х
4617
х
х
6476
Данные таблицы показывают что, итог по отчетной калькуляции превышает итог по плановой калькуляции на 40%. При этом по всем трем изделиям удельный расход превышает плановый. Цена изделий А и Б по отчетной калькуляции также выше плановой цены, и только для изделия В цена по факту ниже, чем по плану. Поэтому по итоговым значениям по всем трем изделиям зафиксирован выход за рамки плана: по изделию А - на 19%, по Б - на 67%, по В - на 35%. Такие отклонения могут вызваны либо перерасходом сырья и материалов.
Таблица 11
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение в сумме (+,-) |
Индекс |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы |
137 87 50 |
147 97 50 |
+10 +10 0 |
+1,08 +1,11 0 |
|
|
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) |
2574 |
2679 |
+105 |
1,04 |
|
|
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП |
х |
х |
10,40 |
х |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
руб.
Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном - на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменения (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Расходы на оплату труда работников ППП, млн р. |
137 |
147 |
+10 |
|
|
2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. |
802 |
810 |
+8 |
|
|
3. Средняя оплата труда 1 работника ППП, млн р./1 чел. |
0,170 |
0,181 |
0,011 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
руб.
Данные таблицы показывают, среднесписочная численность работников увеличилась за отчетный год на 8 человек, поэтому средняя заработная плата в расчете на 1 работника ППП выросла на 0,011 рублей. Этому поспособствовало увеличению общих расходов на оплату труда ППП на 10 единиц.
Таблица 13
Анализ расходов на обслуживание производства и управление
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Общепроизводственные расходы |
217 |
229 |
+12 |
|
|
2. Общехозяйственные расходы |
370 |
378 |
+8 |
|
|
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению |
587 |
607 |
+20 |
|
|
4. Объем продукции в действующих ценах |
2574 |
2979 |
+405 |
|
|
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. |
8,4 |
7,6 |
-0,8 |
|
|
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. |
14 |
12 |
-2 |
|
|
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. |
22,8 |
20,3 |
2,05 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
копеек
Исходя, из полученных данных можно сделать вывод о сокращения расходов практически на один рубль продукции:
v в абсолютном выражении выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также объем продукции в действующих ценах
v однако наметившаяся в отчетном году тенденция показывает, что на 1 рубль продукции приходится на 0,8 копеек меньше общепроизводственных расходов и на 2 копейки меньше общехозяйственных расходов;
v в целом расходы по облуживанию производства и управлению на 1 рубль продукции сократились на 2,05 копейки и составили в отчетном году 20,3 копейки. Это положительная тенденция.
Таблица 14
Анализ динамики финансовых результатов
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Выручка (нетто) от продажи продукции |
2573 |
2679 |
104,11 |
|
|
2. Себестоимость проданной продукции |
1402 |
1501 |
107,06 |
|
|
3.Валовая прибыль |
1171 |
1178 |
100,50 |
|
|
4. Коммерческие расходы |
103 |
118 |
114,56 |
|
|
5. Управленческие расходы |
370 |
378 |
102,16 |
|
|
6. Прибыль от продаж |
698 |
682 |
97,7 |
|
|
7. Прочие доходы |
172 |
174 |
101,16 |
|
|
8. Прочие расходы |
82 |
89 |
108,50 |
|
|
9. Прибыль до налогообложения |
788 |
966 |
122,59 |
|
|
10. Чистая прибыль |
572 |
678 |
118,53 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
Данные таблицы говорят о том, что:
v Темп роста выручка нетто составил 104,11%;
v Себестоимость проданной продукции в отчетном году увеличилась на 99 руб. по сравнению с прошлым годом;
v Валовая прибыль выросла на 7 руб. и в отчетном году составила 1501 руб.;
v Коммерческие расходы увеличились на 15 руб.;
v Управленческие расходы выросли на 7 руб.;
v Прибыль от продаж сократилась на 16 руб.;
v Прочие доходы увеличились на 2 руб., а вот прочие расходы увеличились на 7 руб.;
v Прибыль до налогообложения наметила тенденцию на рост (178 руб.);
v Темп роста чистой прибыли составил118,53%.
Таблица 15
Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
При объеме и структуре продаж отчетного года |
|||
|
При уровне затрат и ценах предыдущего года |
При уровне затрат отчетного года |
||||
|
В ценах предыдущего года |
В ценах отчетного года |
||||
|
1. Выручка (нетто) от продаж |
2573 |
2573 |
2573 |
2679 |
|
|
2. Себестоимость продукции |
1402 |
1432 |
1501 |
1501 |
|
|
3. Валовая прибыль |
1171 |
1141 |
1072 |
1178 |
|
|
4. Коммерческие и управленческие расходы |
103 370 |
103 370 |
118 378 |
118 378 |
|
|
5. Прибыль от продаж |
698 |
668 |
576 |
682 |
Из данных таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом все показатели в отчетном году увеличились, кроме прибыли от продаж. Прибыль от продаж по итогам уменьшилась на 16 рублей. Для того чтобы понять, почему произошли такие тенденции нужно определить влияние каждого фактора путем их последовательной замены.
Если оставить неизменным уровень затрат и цены предыдущего года, а объем и структуру продаж взять по текущему году (т.е. корректируется только значение себестоимости продукции), то валовая прибыль сокращается на 30 рублей, и прибыль от продаж уменьшается также на 30 рублей.
Если оставить неизменными цены предыдущего года, и изменить уровень затрат, объем и структуру продаж (т.е. себестоимость, коммерческие и управленческие расходы берутся по текущему году, а выручка нетто - по предыдущему), то валовая прибыль сокращается на 99 рублей, а прибыль от продаж на 122 рублей.
Если же изменить все факторы (т.е. к предыдущим изменениям добавить изменение цен на цены отчетного года), то валовая прибыль увеличивается на 7 рублей, а прибыль от продаж уменьшается на 16 рублей.
Таким образом, на сокращение прибыли от продаж оказало влияние повышение выручки нетто.
Таблица 16
Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1. Прибыль от продаж |
698 |
682 |
|
|
2. Средняя величина производственных активов, в том числе: |
3458 |
4151 |
|
|
2.1 Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов |
3079 |
3679 |
|
|
2.2.Средняя величина материально-производственных запасов |
379 |
472 |
|
|
3. Выручка (нетто) от продаж |
2573 |
2679 |
|
|
4. Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), % |
27,12 |
25,45 |
|
|
5. Фондоемкость продукции, руб./руб. |
1,196 |
1,373 |
|
|
6. Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. |
0,147 |
0,176 |
|
|
7. Рентабельность производственных активов, % |
20,18 |
16,42 |
Расчеты показателей:
Рентабельность производственных активов по итогам года сократилась на 3,76 единиц. Это отрицательная тенденция, свидетельствующая о не эффективном использовании производственных активов. Данному уменьшению способствовал сокращение рентабельности продаж на 1,67% (в одном рубле выручки содержится на 1,67 меньше прибыли). Фондоемкость продукции увеличилась на 0,177 (т.е. на 1 рубль выручки приходится больше стоимости ОС и НМА на 0,177 рубля). Также выявилась тенденция увеличения коэффициента закрепления материально-производственных запасов на 0,029 (на 1 рубль выручки приходится больше производственных запасов на 0,029 рубля).
Таблица 17
Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации
|
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
Изменение (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Собственные и приравненные к ним источники средств |
3185 |
3597 |
+412 |
|
|
2. Итог актива баланса |
3749 |
4152 |
+403 |
|
|
3. Заемные средства (скорректированные) |
23 |
24 |
+4 |
|
|
4. Коэффициент автономии (общей финансовой независимости) |
0,84 |
0,86 |
+0,02 |
|
|
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств |
0,00722 |
0,00667 |
-0,00055 |
Расчеты:
руб.
Как видно из таблицы, собственные и приравненные к ним источники средств увеличились на 412 единиц. Итог актива баланса также вырос на 403 единицы. Заемные средства увеличились очень незначительно - на 4 единицы.
Поэтому коэффициент автономии, показывающий долю собственных средств в общей величине источников компании, также вырос на 0,02 рублей. В то время как коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств уменьшился на 0,00055 рублей, что указывает на превышение собственных средств над заемными средствами. Это положительная тенденция, свидетельствующая об увеличении финансовой независимости предприятия.
Таблица 18
Расчет наличия источников собственных оборотных средств
|
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1 вариант расчета 1.Капитал и резервы 2.Долгосрочные обязательства 3.Доходы будущих периодов 4.Резервы предстоящих расходов 5.Итого собственных и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства 6.Внеоборотные активы 7.Собственные источники оборотных средств |
3177 20 3 5 3205 2972 233 |
3586 20 4 7 3617 3279 338 |
|
|
вариант расчета 8. Оборотные активы 9. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 10. Собственные источники оборотных средств |
777 544 233 |
873 545 338 |
Таблица 19
Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств
|
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1.Собственные источники оборотных средств (см. табл.18) |
233 |
338 |
|
|
2.Оборотные активы, всего, 2.1 в том числе запасы 2.2 из них нормативная величина запасов |
777 476 380 |
873 479 400 |
|
|
3. Обеспеченность собственными источниками оборотных средств: 3.1 всех оборотных активов 3.2 запасов 3.3 нормативных запасов |
0,02 0,48 0,61 |
0,38 0,70 0,84 |
Как показывают данные таблицы, собственные источники оборотных средств увеличились на конец периода и составили 338 рублей. Также выросли оборотные активы, в том числе запасы и нормативная величина запасов.
Исходя из этого, обеспеченность собственными источниками оборотных средств на конец периода также выросла, как в части всех оборотных активов (90%), так и по элементам; в области запасов - на 45,83%, в части нормативных запасов - на 37%.
Таким образом, собственные источники оборотных средств занимают 38% от общей величины оборотных активов в конце периода. Можно сказать, что компания обеспечена собственными средствами.
Таблица 20
Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности
|
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
Изменение (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
6 |
7 |
+1 |
|
|
2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
295 |
387 |
+92 |
|
|
3.Итого быстрореализуемых активов |
301 |
394 |
+93 |
|
|
4.Всего оборотных активов |
777 |
873 |
+96 |
|
|
5.Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) |
552 |
556 |
+4 |
|
|
6. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,011 |
0,012 |
+0,01 |
|
|
7. Коэффициент срочной ликвидности |
0,54 |
0,70 |
+0,16 |
|
|
8. Коэффициент текущей ликвидности |
1,40 |
1,57 |
+0,17 |
Расчеты показателей:
Коэффициент абсолютной ликвидности =
руб.
Коэффициент срочной ликвидности =
руб.
Коэффициент текущей ликвидности =
руб.
Исходя, из полученных данных можно сделать вывод что:
v маленький рост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (на 1 единицу). Это обусловило очень маленькое увеличение коэффициента абсолютной ликвидности (всего на 0,01руб.).
v увеличение краткосрочной дебиторской задолженности и общего объема оборотных активов (на 92 и 96 единиц). Вызвало рост коэффициента срочной ликвидности, который отражает соотношение быстрореализуемых активов и скорректированных краткосрочных обязательств, на 0,16 рублей. А также увеличение коэффициента текущей ликвидности, основанного на соотношении общего объема оборотных активов и скорректированных краткосрочных обязательств, на 0,17 рублей.
Превышение активов над обязательствами, и их устойчивый рост, говорят о нормальной платежеспособности организации, на что указывают и рассчитанные выше коэффициенты.
Таблица 21
Анализ оборачиваемости оборотных средств
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
2573 |
2679 |
+106 |
|
|
2. Однодневная выручка (нетто) |
7,14 |
7,44 |
+0,30 |
|
|
3.Средняя стоимость оборотных активов |
773 |
875 |
+102 |
|
|
4.Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период |
3,32 |
3,06 |
-0,26 |
|
|
5.Средняя продолжительность одного оборота в днях |
108,15 |
117,62 |
+9,47 |
|
|
6.Коэффициент закрепления оборотных активов |
0,30 |
0,32 |
+0,02 |
Расчеты получены следующим путем:
руб.
руб.
руб.
руб.
Данные таблицы указывают на рост выручки нетто (на 106 руб.), в том числе и однодневной (на 0,30 рублей.), а также средней стоимости оборотных активов (на 102 рублей.). Оборачиваемость активов, полученная из расчетов, свидетельствует о снижении количества оборотов активов компании за период на 0,26 рублей. Т.е. частота получения дохода компанией с вложенных средств сократилась на 0,26 рублей. Такая тенденция указывает на удлинение производственного цикла. Подтверждение этой тенденции - увеличение средней продолжительности одного оборота в днях на 9,47 рубля.
Коэффициент закрепления оборотных активов также демонстрирует негативную тенденцию: доля оборотных средств в доходах за отчетный период увеличилась на 0,02. Т.е. компания стала располагать меньшими доходами после закупки оборотных средств для нового цикла, чем в предыдущем году.
Анализируя данные показатели, можно заключить, что деловая активность предприятия в текущем году снизилась.
Таблица 22
Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам
|
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1.Прибыль до налогообложения |
788 |
966 |
+178 |
|
|
2.Средняя стоимость совокупного капитала (активов) |
3671 |
3974 |
+303 |
|
|
3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
2573 |
2679 |
+106 |
|
|
4.Рентабельность совокупного капитала (активов), % |
21,46 |
24,30 |
+2,84 |
|
|
5.Оборачиваемость совокупного капитала (активов) |
0,70 |
0,67 |
-0,03 |
|
|
6.Рентабельность продаж (по бухгалтерской прибыли), % |
30,62 |
36,05 |
+5,43 |
Расчеты:
Данные таблицы показывают, на увеличение рентабельности совокупного капитала на 2,84. Это означает, что за отчетный год компания получила на 2,84 копеек больше с каждого рубля, вложенного в бизнес, чем в предыдущем. Но оборачиваемость совокупного капитала сократилась на 0,03. То есть вложенный капитал стал менее эффективно использоваться в течение года. Также возросла рентабельность продаж, что отражает следующую тенденцию: на каждый полученный рубль дохода в отчетном году компания получила на 5,43 рубля прибыли больше, чем в предыдущем. Таким образом, возросла эффективность реализации компании. Отсюда рост прибыли до налогообложения на 178 единиц, а, следовательно, и увеличение рентабельности капитала.
Заключение
Данный курсовой проект был посвящен изучению основ финансового анализа, как в теоретическом, так и в практическом аспектах. Первый раздел проекта был направлен на изучение вопросов анализа себестоимости продукции по статьям калькуляции; второй раздел демонстрировал порядок определения показателей, отражающих финансовое состояние компании, и составления заключения по результатам оценки этих показателей.
Цель курсового проекта в ходе работы была достигнута посредством реализации следующих задач:
v в первой части проекта:
o рассмотрены общие положения по калькуляции себестоимости продукции
o изучен простой метод учета затрат и калькуляции себестоимости
продукции
o проанализирован позаказный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции
o рассмотрен попередельный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции
o освещен нормативный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции
v во второй части проекта:
§ была оценена динамика объема производства и реализации продукции;
§ произведен анализ выполнения плана по ассортименту и ритмичности продукции;
§ проанализировано движение и состояние основных средств при помощи коэффициентов ввода, обновления, выбытия, изношенности, фондовооруженности;
§ исследованы показатели, отражающие эффективность использования основных средств и материальных ресурсов;
§ проведен анализ трудовых ресурсов, динамики и структуры затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости продукции;
§ исследована динамика финансовых результатов, в частности прибыли от продаж, рентабельности производственных активов, показателей финансовой устойчивости;
§ определено наличие источников собственных оборотных средств и обеспеченность ими предприятия;
§ проанализирована платежеспособность организации, оборачиваемость оборотных средств и совокупного капитала.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Структура доходов, расходов и прибыли жилищного хозяйства, типы тарифов на услуги. Организация основных и оборотных средств. Виды себестоимости и группировка производственных затрат. Простой, нормативный, позаказный и попередельный методы калькуляции.
контрольная работа [39,7 K], добавлен 31.10.2013Понятие, экономическая сущность и основные виды себестоимости продукции. Определение объекта калькуляции стоимости и полной себестоимости. Изучение способов отнесения затрат на объект калькуляции. Пути снижения себестоимости продукции на предприятии.
контрольная работа [37,3 K], добавлен 06.01.2015Сущность, роль планирования и бюджетирования затрат. Содержание и классификация затрат по элементам, включаемых в себестоимость продукции. Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции. Планирование себестоимости продукции в системе бюджетирования.
дипломная работа [211,4 K], добавлен 14.11.2010Понятие и задачи, основные методы анализа затрат и себестоимости продукции, оценка резервов оптимизации производства. Анализ деятельности и производства предприятия ООО "Стройкровля". Оценка затрат на 1 руб. выпущенной продукции, ее себестоимость.
курсовая работа [151,0 K], добавлен 29.10.2012Совершенствование управленческого учета затрат. Понятие и виды издержек производства. Классификация затрат по элементам, связанных с обычными видами деятельности. Калькулирование себестоимости продукции, его методы. Пример калькуляции конкретного изделия.
контрольная работа [38,0 K], добавлен 29.01.2010Содержание, формы, принципы анализа себестоимости продукцию фирмы, общие и специфические особенности анализа. Расчет показателей формирования себестоимости на продукцию ООО "РемСтройТрест", анализ тенденций показателей ее формирования на сегодня.
дипломная работа [376,0 K], добавлен 23.11.2011Общие положения по калькуляции себестоимости продукции. Анализ движения и состояния основных средств при помощи коэффициентов ввода, обновления, изношенности, фондовооруженности. Источники собственных оборотных средств и обеспеченность ими предприятия.
курсовая работа [118,0 K], добавлен 11.10.2011Понятие себестоимости и затрат, их классификация и методика расчета. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции в ООО "Альянс". Резервы снижения затрат на производство и себестоимости продукции. Эффективность основных мероприятий.
курсовая работа [95,8 K], добавлен 25.04.2012Себестоимость продукции как важнейший количественный показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Особенности определения затрат по комплексным статьям калькуляции. Специфика расчета себестоимости проката по обжимному стану.
курсовая работа [498,3 K], добавлен 02.05.2014Бизнес-проект прогнозных показателей финансовой деятельности на примере предприятия ООО "Честер". Определение себестоимости продукции: расчет материальных затрат, оплаты труда, снабжения и реализации. Анализ показателей баланса и финансового состояния.
бизнес-план [149,8 K], добавлен 22.12.2010
