Понятие, структура финансовой политики и ее роль в экономике

Классификация налогов:

- по статусу : федеральные, региональные, местные.

- прямые (на доход, имущество) и косвенные (на товар)

- с юрид. лиц и физ. лиц

- по признаку поступления в бюджет (закрепленные, регулирующие)

- по функциям :

целевые (дорожные Фонды, мед.страх…)

универсальные (прибыль, НДС, НДФЛ)

управленческие (таможен. пошлина, загрязнение окружающей среды)

Система налогов в РФ с 92 г., в настоящее время определяется Н.К. Федеральное, региональное, местное деление связано с полномочиями уровней власти в установлении и ведении налогов. Федеральное - федеральными законами, региональное - федеральными законами и законами субъектов РФ, местное - федеральными законами и законами местных органов власти. Число налогов меняется - было 47, стало - 15. Федеральных - 10, региональных - 3, местных - 2.

Местные - земельный и на имущество физ. лиц. Региональные - на имущество организации, транспортный и на игорный бизнес. Федеральные - на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, гос. пошлина, на наследование и дарение, водный, добыча полезных ископаемых, использование объектов животного мира. Региональные и местные при установлении налога решают вопросы о ставке, о льготах, порядке уплаты и сроке.

40. Налоговые органы РФ: структура, задачи, функции. Права и обязанности налоговых органов

Главной задачей налоговых органов яв-ся- контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью и полнотой уплаты налогов.

Права налоговых органов: 1- требовать от налогоплат-ка док-ы по формам, установленными гос органами или органами местного самоуправления, служащие основаниями для начисления и уплаты налогов; 2- проводить налоговые проверки; 3- производить выемку док-в при проведении налоговых проверок у налогоплательщи-ка или налогового агента; 4- вызвать на основании письме-нного уведомления в налоговые органы налогоплательщи-ков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой; 5- приостанавливать операции по счетам налогопл-ов и налагать арест на имущество в соответствии с НК РФ; 6- определять сумму налогов, подлежащую внесению налогопл-ми в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогопл-ке; 7- требовать от налогопл-ов устранения выявленных нарушений законод-ва и контролировать выполнение указанных требований; 8- взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам согласно НК РФ; 9- контролировать соответствие крупных расходов физ лицами их доходам; 10- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании нал санкций, о признании недействительности гос регистрации юр лиц или инд пр-й, о ликвидации организ любой формы собствен-ти и т.д.

Обязанности налоговых органов: 1- соблюдать законод-во о налогах и сборах; 2- осуществлять контроль за соблюде-нием законод-ва; 3- вести в установленном порядке учет налогопл-ов; 4- осущ-ть возврат или зачет излишне выпла-ченных или излишне взысканных сумм налогов, пени; 5- соблюдать налог тайну; 6- направлять налогопл-ку или налог агенту копии акта налог проверки и решения налог органа, налог уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Структура:

41. Налоговый контроль: эк содержание, субъекты, формы. Налоговые проверки, порядок их проведения, значение

Налоговый контроль- система мер, обеспечивающих наблюдение, анализ и предупреждение нарушений в сфере налоговых отношений. Часть фин контроля, гл. задачей яв-ся обеспечение экономической безопасности гос-ва. Могут осуществлять следующие субъекты: налоговые органы, таможенные органы, правоохранительные, органы законодательной и исполнительной власти. Налоговый контроль осуществляется в разных формах: налоговые проверки, получение объяснений налогопл-ов, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, проведение инвентаризаций и др. Налоговая проверка- осмотр и исследование документов налогопл-ов на предмет правильности и своевременности уплаты и исчисления налогов в бюджет. Виды налоговых проверок: камеральная, выездная.

Камеральная налоговая проверка- проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогопл-ом, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Проводится в течение 3 месяцев со дня предоставления док-ов.

Выездная налоговая проверка - проводится на основании решения руководителя налогового органа. Может проводиться по одному или нескольким налогам. Не имеют право в течение одного года проводить две выездные проверки, продолжитель-ность не более 2 месяцев. Осуществляется проверка деклараций, документов на правильность исчисления и уплаты налогов, правильность заполнения первичных документов. По результатам проверки, если выявляются ошибки, то плательщик обязан доплатить недоимку, пени, штраф.

Значение проверок - выявление нарушений и ср-ва для пополнения бюджета.

42. Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности

Налогоплательщиками признаются организации, физ. лица, инд. предпр-ли, на кот в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. Права: 1- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законод-ве о налогах и сборах и иных актах; 2- получать от налоговых органов и др. уполномоченных гос. органов письменные разьяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3- использовать налоговые льготы при начислении основа-ний и в порядке, установленном законодат-ом о налогах и сборах; 4- получать тсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с НК; 5- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам, проведенных налоговых проверок; 7- присутствовать при выездной налоговой проверки; 8- получать копии акта налоговой проверки и решения налоговых органов и налоговое уведомление и требования об уплате налогов; 9- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц; 10- требовать соблюдение налоговой тайны.

Обязанности: 1- уплачивать законно установленные налоги. 2- вставать на учет в налоговых органах. 3- вести в установленном порядке учет дох и расх и объектов налогообложения, если это предусмотренно законод-ом о налогах и сборах. 4- предоставлять в налоговый орган налог декларации по тем налогам, кот должны уплачивать. 5- предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 6- выполнять законные требования нал орг об устранении выявленных нарушений. 7- предоставлять нал орг всю необходимую информацию и док-ты в случаях и порядке согласно НК. 8- в течение 4-х лет хранить данные б/у. 9- письменно сообщать в нал орг в10 дневный срок об открытии и закрытии счетов. Налоговые агенты - лица, на кот возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопл-в и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Обладают теми же правами, что и налогопл-ки. Обязанности: 1- правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствующие бюджеты. 2- в течение одного месяца письменно сообщать в нал орган о невозможности удержать налог у налогопл-ка и о сумме задолжен-ности налогопл-ка. 3- предоставлять в нал орг док, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение возложенных на него обязанностей налог агент несет ответственность в соответствии с законодательством.

43. Налоговые правонарушения и виды ответственности

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц за которое установлена ответственность НК. Деяние - это действие или бездействие.

Состав налоговых правонарушений : 1) Объект - то на что посягает налоговое правонарушение ( финансовые интересы гос-ва, доходная часть бюджета) 2)Субъект - лицо, которое совершает ( российское юр. лицо, филиалы и представительства российские не явл. юр. лицами, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, эксперты, специалисты, переводчики) 3)Объективная сторона - внешнее проявление налогового правонарушения. 4)Субъективная сторона - внутренний мир лица совершившего правонарушение, его состояние в момент совершения. Обстоятельства, исключающие привлечения к ответственности: 1) отсутствие события налогового правонарушения, 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения ( потеря документов при стихийных бедствиях) 3) совершение деяния ф.л. не достигшего к моменту совершения преступления 16 лет, 4) истечение срока давности (3 года). Виды нарушений: 1) Неуплата или неполная уплата налогов в результате занижения налоговой базы ( штраф 20% от неуплаченной суммы если умышленно - 40% ст. 122). 2) Нарушение сроков предоставления декларации штраф 5% в месяц от суммы налога по декларации ст. 119. 3) Грубые нарушения правил учета доходов и расходов и др. объектов налогообложения ( отсутствие первичных документов, сч-ф, регистр. б/у.). Штраф 10% от неуплаченной суммы но не менее 15000 ст. 120. 4) Непредставление в установленный срок налогоплатежных документов или иных сведений - 50 руб. за каждый документ. 5) Нарушение правил постановки на учет : более 5 дней - 5000 руб., более 10 - 10000 руб.

Ответственность за налоговое правонарушение на организации. Административная ответственность определена КоАП - посягающ. на государственный и общественный порядок, собственность, права и свободы граждан. Субъекты : физ. лица, юр. лица, должностные лица ( без применения кассовых аппаратов штраф на граждан - 15-20 МРОТ, должностным лицам - 30-40 , юрид. лицам - 300-400, нарушение правил ведения кассовых операций, нарушение срока постановки на учет…). Уголовная ответственность связанная с налоговыми преступлениями определена УК (уклонение от уплаты налогов путем не предоставления декларации, искаженные данные).

Преступлением признаются действия, которые привели к серьезным последствиям. У ф.л неуплата налогов более 100000 за 3 г. если доля неуплаты налога более 10% или сумма неуплаты налога более 300000 ( штраф 500000, лишение свободы до 3 лет). У юр. л. неуплата налога более 500000 за 3 г. если доля неуплаты более 10% или сумме неуплаченного налога более 1500000. Ответс-ть определяется судом - штраф 500000 руб., лишение свободы до 6 лет.

44. НДС: экономическая содержание, плательщик, объект налогообложения, налоговая база

Экономическое содержание НДС - это изъятие в бюджет части добавленной стоимости (разница между выручкой от реализации и материальными затратами). С 2001г. регулируется главой 21 НК РФ. До этого регулировался ФЗ. Плательщики: Юридические лица и ИП кроме, перешедших на УСН, уплачивающих ЕНВД. Объект налогообложения: 1) реализация ТРУ, а также переданных безвозмездно; 2) выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы, если будут использоваться для собственных производственных нужд п/п; 3) ТРУ для собственных нужд, если эти р-ды не уменьшают налогооблагаемую прибыль; 4) товары, ввезенные на территорию РФ из-за границы.

Налоговая база. 1) стоимость реализованных товаров опред-ся исходя из цен на них. Товары считаются реализованными, если право собствен-ти на них перешло от продавца к покупателю. 2) авансы полученные. 3) безвозмездные ср-ва.

45. Льготы и освобождения по НДС. Ставки налога, порядок исчисления. Расчеты с бюджетом по НДС

Льготы дают возможность п/п и ИП платить НДС в меньшем размере или не платить совсем. 1) Освобождаются от НДС, если выручка от реализации ТРУ за 3 предшествующих м-ца меньше 1 млн.рублей и не было реализации подакцизных товаров и сырья. Чтобы получить освобождение необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (если освободят сч/ф все равно пишем и декларации сдаем). 2) Льготы при реализации опред-й видов товаров, работ, услуг (почтовые марки, лотерейные билеты, мед.товары, ц/б, услуги по перевозке пассажиров, содержание детей в гос.учреждениях). 3) Льготы на следующие категории организаций: услуги в сфере образования, реализация продукции с/х производителями, ритуальные услуги, банковские операции, услуги по страхованию, реализация религиозной литературы…). 4) Льготы, предоставляемые при осуществлении операций: займы, вклады в УК, предоставление в пользование жилых помещений, жилищное строительство для военнослужащих. Ставки: 0% - вывоз товаров в режиме экспорта; 10% - продовольственные товары, товары для детей (обувь, трикотажные и швейные изделия, коляски, школьные принадлежности…), периодические печатные издания и книжная продукция (кроме рекламного и эротического содержания), мед.товары (ст.164 НК). Все остальные товары облагаются по ставке - 18%. Порядок исчисления: 1) если цена без НДС, то 500 х 18% = 90; 500 + 90 = 590 (все отражается в сч/ф); 2) если цена с НДС, тогда 500 х 18 / 118 = 76

Ведутся книги покупок и продаж.

Уплата налога и подача декларации производится по итогам налогового периода (месяц или квартал, когда выручка меньше 1 млн.руб.) не позднее 20 числа месяца за нал.периодом. Если к возмещению, то не перечисляется, а зачет в течении 3 м-в, оставшуюся сумму нал.инспекция должна перечислить на р/сч.н/пл.

46. Налог на прибыль: экономическое содержание, плательщики, объект налогообложения

Налог на прибыль введен ФЗ в 1992г, а 2002г. НК РФ введена глава 25, в которой подробно изложены положения по налогу на прибыль организации.

Прибыль в смысле главы 25 НК РФ признается не как показатель финансовой отчетности, а как показатель, сформированный специально для целей налогообложения по данным налогового учета. Экономическое содержание налога на прибыль - это изъятие в бюджет части прибыли полученной налогоплательщиком. Не являются плательщиками: организации, переведенные на УСН и ЕНВД. Бюджетные организации яв-ся плательщиками, если у них имеется прибыль от коммерческой деятельности.

Объектом налогообложения яв-ся прибыль полученная налогоплательщиком.

Прибыль как объект налогообложения определяется по-разному для разных категорий налогоплательщиков, так: 1) прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства в РФ, является полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Налоговая база = Доход представительства - Расход представительства

2) прибылью для иных иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, является доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Налоговая база = сумме доходов, полученных от источников в РФ.

3) прибылью для российских организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база = Д-ды от реализации - р-ды от реализации + Внереализационные д-ды - внереализационные р-ды

Прибыль по б/у не всегда совпадает с налоговым учетом. Доходы и расходы могут учитываться кассовым методом и методом начисления. Организации могут применять кассовый метод начисления, если объем реализации за квартал не превысил один миллион рублей. При кассовом методе датой получения д-да признается день поступления ср-в на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При использовании метода начисления в налоговом учете д-д и р-д признается в том отчетном периоде, в котором он имел место, независимо от фактического поступления денежных ср-в и имущественных прав.

47. Доходы, их состав при исчислении налогооблагаемой прибыли

Все доходы организации делятся на: 1) Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества. Доходы определяются на основании первичных документов.

При определении д-в от реализации из суммы выручки от продаж исключаются суммы НДС и акцизов. 2) Внереализационные д-ды включают в себя д-ды - от долевого участия в других организациях; - курсовые разницы; - штрафы, пени полученные за нарушение договорных обязательств; - аренда, если она не яв-ся основной деят-ю организации; - % по выданным займам; - безвозмездно полученное имущество; - кредиторская задолженность и т.д. 3) Д-ды неучитываемые при определении налоговой базы: - вклады в УК; - заемные средства; - ср-ва из бюджета; - ср-ва, полученные в рамках целевого финансирования; - ср-ва, полученные в рамках благотворительной деятельности и т.д.

Доходы могут учитываться двумя методами: 1) Метод начисления (по отгрузке); 2) Кассовый метод (по оплате).

Организации могут применять кассовый метод начисления, если объем реализации за квартал не превысил один миллион рублей. При кассовом методе датой получения д-да признается день поступления ср-в на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При использовании метода начисления в налоговом учете доход признается в том отчетном периоде, в котором он имел место, независимо от фактического поступления денежных ср-в и имущественных прав.

48. Состав расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли

С момента введения в действие главы 25 НК РФ был определен состав расходов при налогообложении прибыли. Законом установлены общие принципы учета расходов: 1) Экономическое обоснование затрат; 2) Документальное подтверждение затрат; 3) Нормирование видов затрат (представительские 4% от фонда оплаты труда, реклама - 1% от выручки командировочные и т.д.) 4)Деление затрат на прямые и косвенные.

Все расходы организации делятся на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией: - материальные расходы; - расходы на оплату труда с учетом ЕСН; - суммы начисленной амортизации; - прочие расходы (налог на имущество, транспортный налог, расходы на рекламу и т.д.). Расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, подразделяются на: прямые и косвенные. К прямым расходам относятся: 1) материальные расходы (затраты на сырье и материалы, запчасти и иные ТМЦ, р-ды на приобретение энергоресурса, работы и услуги производственного характера).

2) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также сумма ЕСН на указанные суммы расходов на оплату труда;

3) амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

К косвенным относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Эти суммы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Прямые расходы также уменьшают доходы от реализации, за исключением: - расходов, распределяемых на остатки готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции;

- расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

2) Внереализационные расходы (штрафы и пени уплаченные; % уплаченные за пользование заемными средствами; содержание арендованных помещений; недостачи; стихийные бедствия и т.д.)

3) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (суммы, начисленных дивидендов, налог на прибыль, вклады в УК, приобретение амортизируемого имущества, приобретение путевок, подарки и т.д.).

49. Особенности начисления амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения

Законом определено имущество, на кот не начисляется амортизация: 1- ОС, стоимостью до 10 тыс. руб. и сроком полезного использования до 12 м-в ( ср-ва списываются в полной сумме в момент потребления). 2- находящиеся на реконструкции более 12 м-в. 3- законсервированные по решению суда более 3 мес. 4- имущество бюджетных организаций ( за исключением приобретенного в связи с осуществлением предприн-й деят-ти). 5- имущество некоммерческих организаций, полученное в кач-ве целевых поступлений. 6- земля, природные ресурсы. 7- продуктивный скот. 8- приобретенные издания, произведения искусства (списываются в расход). Все амортизируемое имущ-во делится на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования: 1 гр.- все недолговечное имущ-во от 1 года до 2 лет включительно. 2 гр.- от 2 до 3 лет...........9 гр.- от25 до 30 лет. 10 гр.- свыше 30 лет. Классификация по группам опреде-ляется Правительством РФ. Амортизируемое имущ-во принимается на учет по первоначальной ст-ти. Каждый налогопл-к должен определить, к какой группе относится его имущ-во, и установить конкретный срок полезного использова-ния каждого объекта учета. В целях налогооблож-я использ-ся 2 метода начисления амортизации. Линейный - применяется для имущ-ва 8-10 групп ( аморт начисляется по первонач ст-ти) Норма амортиз: К=1/n*100% где n-срок полезного использова-ния (в мес). Для имущ-ва остальных групп (1-7) п/п выбирает любой метод, но его нельзя менять в течение всего периода начисления амортизации.

Амортизация начисляется на остаточную ст-ть, норма амортиз: К=2/n*100%- это нелинейный метод используется до месяца, в кот остаточная ст-ть имущ-ва будет (достигнет) 20% первонача-льной. На оставшиеся мес аморт будет начисляться линейным методом. Начисление аморт заканчивается с момента окончания срока полезного использования или перенесения всей суммы ст-ти имущ-ва. Законом предусмотрено применение повышающих и понижающих коэффициентов: для ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности п/п вправе применять спец. коэф. не выше 2. Для ОС, являющихся предметом лизинга, п/п вправе применять спец. коэф. Не выше 3. Данное положение не распространяется на ОС 1,2,3 группы, когда амортизация начисляется нелинейным методом. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам первоначальной ст-ю более 300 и 400 тыс. руб. соответственно (в том числе взятые в лизинг) применяется к-т 0,5.

50. Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты

Основная ставка налога на прибыль независимо от вида деятельности - 24% делится между различными бюджетами. Так в 2004г. часть федерального бюджета составляла 5%, регионального 17% и местного 2%. В 2005г. произошли изменения: часть федерального бюджета осталась прежней и составляет 5%, часть регионального бюджета - 19%, в местный налог на прибыль не зачисляется. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций: - 20% со всех доходов; 10% - от использования, содержания и сдачу в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных ср-в или контейнеров с осуществлением международных перевозок. По доходам в виде дивидендов: - 6% - от российских организаций российскими организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ; - 15% - от российских организаций иностранными организациями. По доходам от операций с отдельными видами логовых обязательств: - 15% - в виде % по гос-м и муниципальным ценным бумагам; 0% - в виде % по гос-м и муниципальным облигациям, эмитированным до 1997г.

Сумма налога = Прибыль х Ставку налога

До введения 25 главы НК РФ при определении налоговой базы существовали различные льготы. С введения 25 главы эти льготы отменены.

При исчислении налога за отчетный период п/п имеет право уменьшить прибыль на сумму убытка, полученного в предыдущем периоде, но не более 30% от величины прибыли. Убыток может погашаться в течении 10 лет.

Налоговый период - 1 год. Отчетный - 1 кв., полугодие, 9 м-в и год.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа и уплачивает ее в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий период. Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28 числа каждого месяца.

51. Налог на имущество организаций: экономическое содержание, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

С 2004г. определяется главой 30 НК РФ.

Плательщики: юридические лица (российские, иностранные, имеющие имущество в РФ).

Объект - движимое и недвижимое имущество учтенное на балансе как основное ср-во (в т.ч. переданное во временное владение, распоряжение и дов.управление, вложения в УК других организаций).

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества.

Она определяется по данным б/у в виде остаточной стоимости.

Годовая = (янв. + февр. + … + дек. + янв. след.года) / 13

Квартальная = (янв. + февр. + март + апрель) / 4

Налоговый период - год. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 м-в.

Ставка - 2,2%. Налог региональный. Регионы могут понизить ставку налога, ввести свои льготы, установить сроки уплаты.

Налоговые льготы: религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, жилфонд, в сфере образования, науки культуры, организации инвалидов. Срок уплаты и срок предоставления нал.декларации - не позднее 30 числа м-ца следующего за отчетным периодом, за налоговым периодом не позднее 30.03 следующего года.

52. Акцизы: сущность, состав, ставки, порядок исчисления и уплаты

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Акцизами облагаются след. товары (продукция), например, спирт и спиртосодержащая прод-я, коньяк и др. алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, бензин, дизельные и моторные масла, легковые автомобили, а также отдельные виды мин. сырья по перечню, утверждаемому Правительством РФ Плательщики. Организации и ИП, которые производят и реализуют подакцизные товары. По нефтепродуктам облагается операция оприходования товара. Ставки акцизов в основном в рублях на натуральную единицу продукта, ставки меняются ежегодно, например, алкогольная продукция в зависимости от объема спирта в фиксированной сумме за 1л., легковые автомобили в зависимости от лош.сил, также в фиксированной сумме, бензин - в фиксиров.сумме за тонну. Акциз добавляется к цене продукции и НДС начисляется на цену с акцизом. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно (либо по отгрузке, либо по оплате). Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем умножения ставки акциза на кол-во произведенного и реализованного товара. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Акциз используется для контроля за легальным оборотом алкогольной продукции, табачных изделий, нефтепродуктов (акцизные марки, склады акцизной прод-ции).

53. Налог на доходы физ. лиц: эк содержание, плательщики, состав налоговой базы

Эк содержание- изъятие гос-ом части дох физ. лиц.

Плательщиками налога признаются физ. лица, инд. предпр-ли, иностр, российс граждане, получающие доходы.

Объектом налогообложения яв-ся доходы (див-ды, %, выплачиваемые росс-й или иностр-й организ-й; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества ; доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций, иных ц.б.; вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; дох, полученные от использования любых транспортных ср-в, трубопроводов, линий электропередачи и иных ср-в связи).

Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются дох, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определять-ся отдельно по каждому виду дох, для кот установлены различные ставки. Доходы, полученные в натуральной форме, рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), т.е. для целей налогообл-я применяется цена, указанная сторонами сделки. Перечень дох не подлежащих налогооб-ю: гос-ые пособия, за искл. пособий по временной нетрудоспособности; гос-ые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законода-тельством; все виды компенсационных выплат, установлен-ных законодательством РФ, актами субъектов РФ, решении-ями органов самоуправления; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты; суммы, получаемые в виде грандов; материальная помощь: в связи со стихийными бедствиями или др. чрезвыч обст-ми, в связи со смертью работника или члена его семьи; стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего, среднего и начального образования.

54. Налоговые вычеты по налогу на дох физ. лиц: виды и условия применения

При определении размера налогооблагаемой базы налогопл-к имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Стандартные налоговые вычеты: в размере 3000 руб.-лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, - лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - лица, принимавшие участие в работах по ликвидации Черноб катастрофы, - лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия, - инвалиды ВОВ. В размере 500 руб.: - Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица награжденные орденом Славы 3х степеней, - лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады,

- узники концлагерей, - инвалиды детства и 1,2 группы. Вразмере 400 руб. - все остальные плательщики. В размере 300 руб. - на каждого ребенка до 18 лет или 24 лет, учащегося на дневном отделении. Последние два вычета предоставляются, если налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года не превысила 20000 руб.

Социальные налоговые вычеты: - в сумме доходов, перечисляемых налогопл-ом на благотворительность в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соц обеспечение в размере фактически произведенных расх, но не более 25% суммы полученного в налоговом периоде дохода. - в сумме, уплаченной за свое обучение либо за обучение свох детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в размере фактических затрат, но не более 25000 на себя и 25000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей,- в сумме, уплаченной за лечение, предоставленные медицинские услуги, а также его супругу (Ге), родителям, детям до 18 лет, а также в размере ст-ти медикаментов (в соответствии с перечнем). Общая сумма социаль-ного вычета не должна превышать 25000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты: - в суммах, полученных налогоплат-ом от продажи жилых домов, квартир, дач и т.д., если в собственности менее 5 лет не превышает 1 млн. руб., менее 3 лет - 125 тыс. руб., - в сумме, израсходованной на покупку или строительство, а также, в сумме, направленной на погашение %-в по ипотечным кредитам. Общий размер вычета не может превышать 600 тыс. руб. Профессиональные налоговые вычеты: - Расходы индив-х предпр-й, связанные с осуществлением деят-ти по извлечению дохода, - налогопл-ки, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера, - авторские вознаграждения.

55. Ставки налога на доходы физ. Лиц, порядок исчисления, удержания и уплаты налога

Датой фактического получения дохода является: день выплаты дохода в денежной форме (перечисл. на счёт плательщика), день передачи доходов в натуральной форме, день уплаты налогоплательщиком % по полученным заёмным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг - при получении доходов в виде матер. выгоды. При получении дохода в виде оплаты труда датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который был начислен доход.

Основная налоговая ставка 13%

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35% применяется в отношении:

1) Стоимость выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в других, в основных на риске игры;

2) Стоимости выигрышей и призов, получаемые в рекламных конкурсов и играх, превышающих 2000 руб.;

3) Суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключённым на срок менее 5 лет, в том числе, если эта сумма превышает внесённые налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования ЦБ

4) Процентов по вкладам в банке, если сумма % превышает сумму, рассчитываемую исходя из ставки рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам

5) Материальной выгоды, полученной от экономии на % по заёмным кредитным средствам

Ставка 30% применяется в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Физ. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и др. лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы от своей деятельности. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками согласовано налоговым уведомлениям: 1) За январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей. 2) За июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей. 3) За октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей

Сумма налога = налоговая база * ставку налога. Сумма налога определяется в полных рублях, до 50 коп.- Отбрасывается, свыше 50 коп, округляется до рубля. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начало года по итогам каждого месяца, в отношении всех доходов. Налоговый агент обязан удержать сумму налога непосредственно из з/пл налогоплательщика перечислить сумму налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату з/пл.

56. Местные налоги: экономическое содержание, состав, правила исчисления. Полномочия местных органов в вопросах налогообложения

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК. С 2005года действуют два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц..

Налог на имущество физ.лиц. Плательщики - физ.лица. В связи с введением транспортного налога налогом на имущество облагается недвижимое имущество физ.лиц (дома, квартиры, гаражи и т.д.) ФЗ установлены ставки налога в зависимости от стоимости имущества от 0,1 до 2%. Конкретные ставки налога на недвижимость устанавливаются органами местного самоуправления, но в пределах, установленных ФЗ.

Земельный налог. Регламентируется 31 главой НК РФ. Плательщиками данного налога яв-ся юр. и физ. лица, имеющие в собственности земельные участки. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период для юр.лиц - 1 кв., полугодие, 9 м-в, год. Налоговая ставка, устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов власти, но не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков с/х назначения, по землям занятым жилищным фондом; 1,5% в отношении прочих земельных участков. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно исполнительной системы, организации в отношении земельных участков, занятых гос-ми автодорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов.

57. Рынок ценных бумаг: понятие, структура, виды

Рынок ценных бумаг - это часть финансового рынка, складывающаяся из эк-х отношений по поводу выпуска и обращения ц/б, т.е. это совокупность эк-х институтов и механизмов, с помощью которых осуществляется привлечение и перераспределение денежных ресурсов. Функции РЦБ. 1) Мобилизация (привлечение) и перераспределение ресурсов между отраслями и регионами.

2) Покрытие дефицита бюджетов различных уровней (выпуск гос-х (ГКО, ОФЗ ОГСЗ) и муниципальных (жилищные, телефонные займы) ц/б. 3) Передел права собственности (приватизационные чеки, ваучеры, пакеты акций и.т.д.). 4) Получение д-да от опреаций с ц/б, т.е. спекулятивная функция. 5) Информационная. По состоянию РЦБ можно оценить состояние эк-ки в целом. Используются специальные индикаторы (показатели), фондовые индексы.

Структура РЦБ. Основные участники РЦБ: 1) Эмитенты - это лица испытывающие недостаток денежных ср-в и привлекающие их с помощью выпуска ц/б (юр.лица, органы власти). 2) Инвесторы - лица обладающие денежными средствами и вкладывающие их в ц/б в целях получения дохода и участия в управлении (ч/з акции). Эмитенты и инвесторы могут встречаться непосредственно, но чаще это происходит ч/з посредников (брокеры, дилеры). Посредники участвуют в первичном размещение ц/б (андеррайтинг) и осуществляют операции по купле-продаже ц/б на вторичном рынке (брокеры для клиентов, дилеры сами для себя). Структура РЦБ включает в себя инфраструктуру, которая обслуживает основных участников. В инфраструктуру входят след-е организации: 1) Организаторы торговли - биржи. 2) Депозитарии где хранятся ц/б и учитываются права на ц/б. 3) Регистраторы или реестродержатели. Они ведут списки (реестры) конкретных эмитентов. 4) Клиринговые организации занимаются денежными расчетами и расчетами ц/б.

Регулирование и контроль РЦБ, который осуществляется ч/з создание законодательной базы (ФЗ "О рынке ц/б", ФЗ "Об АО"), создание специальных учреждений, занимающихся регулированием и контролем РЦБ (фед.служба по фин.рынкам, гос.дума, мин.финансов, ЦБ).

Виды РЦБ. Первичный РЦБ - это рынок, на котором происходит размещение ц/б, т.е. эмитент продает ц/б первому инвестору. На этом рынке происходит реальное привлечение ресурсов для эмитентов ц/б. Вторичный рынок. На нем обращаются ранее выпущенные ц/б. Биржевой рынок - это рынок на котором торгуют профессиональные участники в специально оборудованных учреждениях - биржах по строго установленным правилам. Внебиржевой или уличный рынок - это торговля ц/б вне биржи. Региональные рынки - это торговля в пределах определенного региона. Национальный рынок - рынок определенной страны. Мировой рынок ц/б - взаимосвязанные и взаимозависимые рынки во всемирном масштабе.

58. Ценная бумага: понятие, структура, виды

Ц/б - это документ удостоверяющий соблюдение установленной формы, обязательных реквизитов, имущественного права, осуществление или передача которых возможно только при ее предъявлении. Юридические характеристики ц/б: 1) документ (договор, контракт, сертификат…); 2) статус ц/б принудительный, т.к. гос-во определяет, какие документы считаются ц/б, какую форму и реквизиты они должны принимать; 3) Ц/б должна содержать определенные права ее владельца (право на д-д, на возврат денег, на часть имущества эмитента, участие в управлении). Ц/б в экономическом плане - это особая форма капитала, которая может обращаться на рынке и приносить д-д. Экономические св-ва ц/б. 1) Обращаемость (способность покупаться и продаваться). 2) Ликвидность (быстро и без потерь обращаться в деньги). 3) Доходность (способность приносить д-д: - текущий д-д (в виде дивидендов - акция, в виде % - облигация); - дополнительный д-д - в результате продажи ц/б как разница между ценой продажи и покупки; - совокупный д-д - сумма текущего д-да и дополнительного д-да. 4) Нодежность - степень безопасности. Самые надежные государственные ц/б, а доходные обыкновенные акции. Виды ц/б. 1) Основные - в основе имущественные права на какой либо актив (товар, имущество, деньги) Основные: долевые (участие в УК), долговые (в отношение займа). 2) Государственные, муниципальные, корпоративные. 3) Эмиссионные (совокупность прав, размещаются выпусками, в рамках одного выпуска равные права (акция, облигация). 4) Не эмиссионные - прочие (векселя и т.д). 5) Именные, предъявительские, ордерные (вексель). Ордерные права принадлежат названному в ц/б лицу, которое может само осуществлять эти права или назначить своим распоряжением или приказом другое лицо. Передача прав производится путем передаточной надписи (индоссамента). Лицо передающее - индоссант, которому передают - индоссат. 6) Срочные (облигации), краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, бессрочные (акция). 7) Документарные (в бумажном виде), бездокументарные (в виде записи в электронных системах).

59. Основные цели инвестирования в ц/б. Диверсификация вложений. Сбалансированный портфель ц/б

Любой инвестор вкладывает деньги преследуя 4 цели. 1) Безопасность вложений - сохранность вложений как от потерь так и от обесценения в результате инфляции. 2) Доходность - обычно достигается в ущерб безопасности. Доходы: - фиксированный % от номинальной стоимости, - плавающий % (в зависимости от финансовой ситуации на рынке), - дивиденд (зависит от полученной прибыль), - дисконт (разница между ценой гашения и ценой приобретения). 3) Ликвидность - возможность быстро и без потерь обратить ц/б в деньги. 4) Рост вложений - способность ц/б наращивать первоначальные вложения, приумножать первоначальные инвестиции за счет выплачиваемых д-в и роста курсовой стоимости. Как правило, высокая доходность не гарантирует надежности, высокая надежность не предполагает высокий д-д. Каждый инвестор чтобы реализовать свои цели должен формировать определенный набор ц/б с различными инвестиционными качествами, т.е. инвестиционный портфель. Ни одна ц/б на обладает всеми 4 свойствами, т.е необходим некоторый компромисс между инвестиционными целями. Он достигается путем диверсификации вложений по видам ц/б, по эмитентам, по отраслям, по странам. У каждого инвестора свое понимание инвестиционных целей, каждый формирует портфель, который максимально отвечал бы этим целям. Сбалансированные портфели предполагают сбалансированность не только доходов, но и риска. Сбалансированные портфель состоят из ц/б быстро растущих в курсовой стоимость и из высоколиквидных ц/б.

60. Профессиональные участники рынка ценных бумаг: понятие и виды деятельности

Профессиональная деятельность - это специализированная деятельность, кот ведется как исключительная (реестродержа-тель), предполагает профессиональную подготовку специалистов и лицензирование организаций, занимающихся этой деятельностью. В соответствии с ФЗ "О р.ц.б" в РФ выделяют 7 видов деятельности:

Финансовое посредничество: Организационно-техническая

* брокерская деят-ть * депозитарная

* дилерская деят-ть * регистрационная

*управление ц.б. * организация торговли

* клиринг

Брокерская деят-ть - деят-ть по совершению гражданско-правовых сделок с ц.б. от имени и за счет клиента при договоре поручения и от собственного имени брокера, но за счет клиента при договоре комиссии.

Дилерская деят-ть - совершение купли-продажи ц.б. от своего имени и за свой счет, путем публичного объявления цен сделки с обязательством совершать сделки по объявленным ценам.

Управление ц.б. - доверительное управление переданными во владение и принадлежащими др. лицу в интересах этого лица ц.б., денежными ср-ми, предназначенными для инвестирования в ц.б., денежными ср-ми и ц.б., полученными в процессе управления ц.б.

Депозитарная деят-ть - хранение ц.б. и учет собственности.

Деят-ть по ведению реестра владельца ц.б. - сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных об инвесторах, конкретных эмитентов и ц.б., кот они обладают (регистратор или реестродержатель).

Организаторы торговли - предоставление услуг, непосредст-венно способствующих к заключению гражданско-правовых сделок с ц.б. между участниками р.ц.б.

Клиринг - деят-ть по определению взаимных обязательств и их зачету по поставкам ц.б. и расчетам по ним.

В соответствии с Российским законод-ом существует ограничение на совмещение различных видов профессиональ-ной деят-ти. Нельзя ни с чем совмещать деят-ть по ведению реестра. Можно совмещать:

1) Брокерскую, Дилерскую, Управление, Депозитарную

2) Клиринговую, Депозитарную

3) Деят-ть по орган-ии торговли, Клиринговую

4) Деят-ть по орган-ии торговли, Депозитарную

61. Акция как эмиссионная ц/б. Виды акций и способы выплаты д-в по ним

Понятие акции дается в ФЗ "О РЦБ". Акция - эмиссионная ц/б, закрепляющая право ее владельца на получение части прибыли (дивиденд), участие в управлении АО, часть имущества после ликвидации АО. Св-ва акции. Долевая ц/б; именная; негасимая; в безбумажном виде (сертификате акций указывается общее кол-ва акций принадлежащее акционеру, выписка из реестра); ограниченная ответственность (не потеряет больше, чем вложил). Виды акций. Обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные - обладают всеми правами в полном объеме, играют решающую роль в формировании фин.ресурсов, их доля в УК не менее 75%, голосуют по всем вопросам, начисляются дивиденды. Совет директоров определяет размер прибыли, предназначенной для выплаты дивидендов. Это предложение выносится на общее собрание, которое либо соглашается, либо изменяет в сторону уменьшения. При разделе имущества в случае ликвидации обыкновенная акция стоит последней. Привилегированные - в УК не более 25%, имеют преимущества по сравнению с обыкновенными в выплате дивидендов и в получение имущества при ликвидации. Доход определяется либо в процессе эмиссии в твердой фиксированной величине, либо в механизме их начисления. Голосуют только по вопросам ликвидации и реорганизации АО. В случае полной выплаты дивидендов не голосуют, если дивиденд не выплачен или выплачен частично, то имебт право голоса. Привилегированные акции бывают разных типов: кумулятивные - невыплаченный дивиденд накапливается и выплачивается позже, конвертируемые - обмениваются на обыкнавенные акции либо другие типы привилегированных.

62. Облигация, как тип долгового обязательства. Виды облигаций и способы выплаты доходов по ним

Облигация - эмиссионная ц.б., закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок номинальной ст-ти и зафиксированного в ней % от этой ст-ти.

Облигация удостоверяет отношение займа и отражает общие принципы кредитования (возвратность, платность, срочность).

Св-ва: долговая, эмитентами м/б органы вл. и юр. лица, именные или предъявительские, докум-ые и бездокум-ые, доход выплачивается в % или в виде дисконта, либо и то и др.

( %- средние и долгосрочные, дисконт- краткосрочные)

Виды: в зависимости от наличия обеспечения займа:

1. Обеспеченные (закладные) облигации - факт займа обеспечивается либо физ активами, либо ц.б. эмитента, в случае невыполнения эмитентом своих обязательств, заложенное имущество изымается у эмитента, реализуется и распределяется м/д владельцами облигаций в погашение долга. Эти облигации самые надежные, поэтому низко доходные.

2.Необеспеченные (беззакладные) облигации.

Выпускаются под общую платежеспособность эмитентами по следующим причинам:

- отсутствие активов для заклада в силу специфики деят-ти эмитента;

- закрытый заклад, когда все имущ-во уже заложено и выпуск новых закладных облигаций невозможен;

- финансовая устойчивость и высокая репутация эмитента, позволяющая получать в долг без обеспечения;

- когда у эмитента есть гарант в лице др. компаний (или под гарантию 3х лиц).

По возможности конвертации:

1. Обычные неконвертируемые облигации.

2.Конвертируемые облигации - по условиям эмиссии могут быть обменены на обыкновенные акции. У конвертируемых обл-й отражают следующие их параметры:

- коэфф-т конвертации (число акций, кот получит инвестор при обмене одной обл-и на акции);

- цена конвертации (цена приобретения одной акции в результате конвертации);

- время, в течение кот возможна конвертация.

3. Прочие виды облигаций.

- индексируемые (для защиты от инфляции индексируется номинал);

- облигация с встроенной офертой (оферта - безусловное согласие лица, выставившего оферту на заключение договора с любым другим участником). Встроенная оферта - обещание эмитента в указанные им сроки выкупить облигации у любого обратившегося к нему инвестора, при этом эти облигации не гасятся, а м/б проданы на вторичном рынке.

63. Вексель: понятие, виды, особенности обращения

Вексель выпускается и обращается в России в соответствии с ФЗ о переводном и простом векселе. Вексель - составленное по установленной законом форме, безусловное, письменное долговое денежное обязательство, выданной одной стороной векселедателем другой стороне векселедержателю. Специфические св-ва векселей: 1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (вексель не содержит ссылку на сделку, которая послужила основанием на выдачу векселя). 2) безусловный характер. 3) денежное обязательство. 4) документ, имеющий обязательные реквизиты (векселедатель, векселедержатель, плательщик по переводному векселю, сумма, срок оплаты, место составления векселя, дата, место платежа по векселю. Виды векселей: 1) по эмитентам а) казначейские (краткосрочное долговое обязательство, выпускаемое правительством); б) частные (банковские, промышленные) 2) по субъекту переводившему платеж: а) переводной (приказ векселедателя плательщику уплатить в установленный срок определенную сумму векселеполучателю); б) простой (долговое обязательство векселедателя уплатить векселеполучателю) 3) по характеру сделки: а) товарный (в основе товарная сделка, отсрочка платежа оформленная векселем); б) финансовый (в основе фин.операция без участия товаров - выдача кредита). Векселя выпускаются для: 1) оформления коммерческого кредита, т.е. с оформлением отсрочки платежа; 2) привлечения инвестиций; 3) получения дохода инвесторами; 4) вексельный кредит; 5) осуществления расчетов т.к. вексель передается от одного владельца другому в качестве оплаты с помощью передаточной надписи (индоссамента). Векселя могут выпускать и физ.лица и юр.лица. По векселю может оформляться вексель-поручительство - аваль (за любое лицо, обязанное по векселю). Стороны, обязанные по векселю несут солидарную ответственность. Вексель, не оплаченный в срок, подлежит протесту - нотариально заверенное требование платежа по векселю и его неполучение.