Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия (на примере ОАО "Дальневосточная распределительная сетевая компания")

Допускается включение номеров т/факсов, по которым будет происходить передача документов, в тексте договора, либо в реквизитах сторон.

Подписанный договор, переданный посредством факсимильной связи, визируется и подписывается, регистрируется в юридическом отделе филиала, передается в бухгалтерию филиала в порядке, определенном Положением.

При поступлении оригинала договора «Ответственный исполнитель» проверяет его идентичность с подписанной факсовой копией договора и визирует (под подписью лица, подписывающего договор от имени Общества). Далее на договоре проставляется штамп СЭБиР и подписывается лицом, ранее подписавшим факсовую копию договора.

Подписанный подлинный экземпляр договора, на который проставляется номер юридического отдела, печать, скрепляется с факсовой копией договора и передается в бухгалтерию.

Поступающие в филиал оферты договоров от контрагентов, а также проекты договоров, подготовленные структурными подразделениями, регистрируются в специальном журнале в отделе ДОУ и передаются директору филиала, а в его отсутствие - лицу его замещающему. Директор филиала передает оферту договора (проект договора) своему Заместителю (Куратору по договору - далее «Куратор»), к компетенции которого относятся эти виды деятельности, или руководителю отдела, службы, сектора, которые напрямую подчиняются директору филиала.

Проекты договора (оферты) должны быть завизированы в порядке и последовательности ниже установленной:

«Исполнителем» по договору - конкретным работником отдела (службы, сектора), на которого возложены обязанности по оформлению проекта договора (оферты), контролю за процедурой заключения и исполнением договора, с заполнением в штампе визирования строки «Наименование СП» (указывается структурное подразделение филиала, для которого заключается договор). Заполняет в штампе визирования строку «Конкурсная документация», в которой указывается наименование, номер и дата конкурсной документации;

«Сектором закупок» (для договоров на приобретение товаров (материалов) стоимостью свыше 50000 рублей без НДС, работ, услуг стоимостью свыше 70000 рублей без НДС; для договоров на приобретение товаров, работ, услуг производственного характера за счет средств Общества стоимостью свыше 500 000 рублей без НДС), который проверяет в соответствии с проведенной регламентированной процедурой закупок наличие следующих показателей: стоимостные показатели, сроки и формы оплаты и другие требования, предъявляемые при проведении процедуры закупки, целевое и эффективное расходование денежных средств Общества, а также получение экономически обоснованных затрат (рыночных цен на продукцию) и предотвращение возможных злоупотреблений со стороны закупающих сотрудников. Проверяет правильность заполнения в штампе визирования строки «Конкурсная документация;

«Ответственным исполнителем» - руководителем отдела (службы, сектора), отвечающим за определенное направление работы и контролирующим исполнение договора, который несет ответственность за надлежащее оформление проекта договора (оферты), соблюдение сроков по рассмотрению оферты, контролирует соответствие заключаемого договора утвержденному бюджету по курируемой статье, а также осуществляет контроль исполнения договорных обязательств;

Планово-экономическим отделом:

- проверяется калькуляции работ (услуг) по представленной оферте или проекту договора;

- проверяется стоимость работ (услуг) по договору на соответствие суммам доходов, расходов запланированным в бизнес-плане по операционной, инвестиционной деятельности;

- для целей управленческого учета в штампе визирования договора по строке “Статья доходов / расходов” заполняется статья доходов/расходов, в соответствии со справочниками АСУФХД “Номенклатурные группы”/“Прочие доходы и расходы”/“Статьи затрат”. Договоры по инвестиционной деятельности сотрудником ПЭО могут быть направлены в службу управления инвестициями для проверки сметной стоимости по договору и согласования статьи доходов/расходов на основания справочника АСУФХД “Номенклатурные группы”/“Прочие доходы и расходы”/“Статьи затрат” и визирования в строке «Другие отделы, службы»;

В штампе визирования договора по строке “Статья ДПН” заполняется статья движения потоков наличности (ДПН) из справочника АСУФХД “Статьи движения денежных средств”.

Финансовым отделом - согласовываются сроки, порядок и условия расчетов, ответственность за неисполнение договорных обязательств, анализируются условия договора на наличие финансовых рисков, проверяется правильность указанных в договоре реквизитов. Проверяет и согласовывает «График платежей и начислений»;

Главным бухгалтером или его заместителем, которые проверяют правильность оформления применительно к порядку отражения договоров в бухгалтерском и налоговом учете, анализируют условия договора на наличие налоговых рисков, согласовывают статью доходов/расходов на момент заключения договора, определенную планово-экономическим отделом в штампе визирования договора;

Заместителем директора по экономике и финансам, который проверяет отсутствие условия безакцептного списания денежных средств ОАО «ДРСК, анализирует условия договора на наличие финансовых и налоговых рисков, согласовывает сроки, порядок и условия расчетов, ответственность сторон за неисполнение сторонами договорных обязательств и указанные в договоре реквизиты.

Юридическим отделом, который проверяет проект договора (оферту) с учетом замечаний вышеуказанных отделов на соответствие действующему законодательству, а также возможность защиты прав и интересов Общества;

Заместителем директора («Куратором»), курирующим данный вид производственной деятельности в филиале, который проверяет проект договора на необходимость и целесообразность его заключения, соответствие договора утвержденным программам и бизнес-плану Общества;

Все замечания к договору оформляются на специальном листе .

Для отдельных видов договоров возможен иной порядок визирования, утверждаемый распорядительным документом Общества или филиала.

Регистрация договоров осуществляется юридическим отделом и бухгалтерией филиала, согласно возложенных на них функций:

Юридическим отделом договор размещается в Программе в электронном виде, заполняется Карточка по договору.

Юридическим отделом предоставленный вместе с подписанным договором «График платежей и начислений» проверяется на соответствие его электронной версии в Программе, после чего сформированный в Программе «График платежей и начислений» прикрепляется в Карточку договора.

Бухгалтерией определяется ответственный по бухгалтерии, проставляются сведения, для какого СП заключен договор

При заключении (подписании) договора Обществом в исполнительном аппарате в интересах филиала «Дальневосточная распределительная сетевая компания», директор филиала является «Ответственным исполнителем» по данному договору и несет ответственность за его исполнение



3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

3.1 Основные формы расчетных операций предприятия

Расчетные операции с предприятиями, организациями, физическими и юридическими лицами ОАО «ДРСК» осуществляет посредством платежных требований, поручений, чеков, наличных денег. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы. При проведении расчетных операций банк контролирует соблюдение предприятием платежной дисциплины, содействует применению наиболее целесообразных форм расчетов, ускорению оборачиваемости денежных средств.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ и согласно Положению ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» при осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие расчеты: по инкассо; платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; иных формах, предусмотренных законом, и в соответствии с установленными им банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика и банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;

назначение платежа, сумма платежа, очередность платежа;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Одной из наиболее распространенных форм безналичных расчетов является инкассовая форма.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.

Кроме обязательных реквизитов в платежном требовании указываются: условия оплаты, срок для акцепта, наименование товара, номер и дата договора, номер документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки, способ поставки и другие реквизиты.

Порядок расчетов платежными требованиями показан на рисунке 3.1.

Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации.

Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги, перечисляются налоги и отчисления, удержания из заработной платы работников организации физическим и юридическим лицам, заработная плата работников через отделения Сбербанка, переводы через предприятия связи.

3

Рисунок 3.1 - Расчеты платежными требованиями: 1 - отгрузка продукции (работ, услуг) поставщиком; 2 - передача платежного требования вместе с отгрузочными документами в банк; 3 - передача платежного требования и отгрузочных документов покупателю; 4 - передача платежного требования и отгрузочных документов покупателю; 5 - акцепт покупателем платежного требования; 6 - банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя; 7 - банк покупателя направляет в банк поставщика исполненное платежное требование; 8 - банк поставщика зачисляет сумму оплаты на счет поставщика; 9 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов

Поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Порядок расчета платежными поручениями показан на рисунке 3.2.

Следующей формой расчета в безналичном порядке является расчет чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем чекодержателю.



4 3 2

5 1 5

Рисунок 3.2 - Расчеты платежными поручениями: 1 - плательщик представляет в банк платежное поручение; 2 - банк покупателя списывает со счета плательщика деньги; 3 - банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платежные поручения; 4 - банк поставщика (получателя) зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением; 5 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Бланки чеков являются бланком строгой отчетности.

Расчетные взаимоотношения между ОАО «ДРСК» различными организациями осуществляется в безналичной форме путем перечисления сумм через расчетный счет в ОАО «Сбербанке», обслуживающего предприятие.

Формы расчетов определяются законодательством. Конкретный порядок предусматривает инструкция обслуживающего предприятие банка. В ОАО «ДРСК» при расчетах применяются платежные поручения, расчеты по инкассо при применении платежных требований.

Также на предприятии применяются расчеты, основанные на зачете взаимных требований. Между организациями часто используются расчеты по сальдо взаимных требований, не связанных с непосредственным перечислением денежных средств. Такие расчеты имеют место только в тех случаях, когда между организациями заключены два различных договора на поставку продукции (работ, услуг), по которым возникают взаимные требования по исполнению обязательств. У организаций образуется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность, которая может быть погашена зачетом взаимных требований.

Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон договора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета. Для этого необходимо оформить Акт сверки расчетов, в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности с выделением НДС, оформить письменное заявление одной из сторон о проведении зачета за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Для целей формирования отчетности поставкой на условиях коммерческого кредита является поставка, по которой выполняется одно из условий:

поставка имущества, осуществленная по договору, условиями которого предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа на срок более 12 месяцев (или приложен график платежей со сроками платежей более чем через 12 месяцев после даты поставки);

поставка имущества, осуществленная по договору, условиями которого предусмотрено начисление процентов.

3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Образование дебиторской задолженности отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на основании имеющихся у организации договоров, первичных учетных документов, подтверждающих факт отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Информация о задолженности по основным и неосновным видам деятельности отражается в учете обособленно на соответствующих субсчетах:

1. по основным видам деятельности на субсчетах:

62.01 «Расчеты с физическими лицами»;

62.03 «Расчеты с бюджетными организациями»;

62.04 «Расчеты по услугам с небюджетными организациями»;

2. по неосновным видам деятельности на субсчетах:

62.05 «Расчеты с покупателями и заказчиками по непрофильным видам деятельности (до 12 месяцев)»;

62.06 «Расчеты с покупателями и заказчиками по непрофильным видам деятельности (свыше 12 месяцев)»;

62.07 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию основных средств»;

62.09 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию внеоборотных активов (кроме основных средств)».

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется в разрезе видов услуг.

Таблица 3.2 - Корреспонденция счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
Получен аванс от физического лица в счет оплаты отгруженной продукции	50	62.01 аванс полученный	9520
Отражен НДС с авансов полученных	76 авансы выданные	68	1452
Начислена задолженность физическому лицу за оказанные услуги	62.01	90	9520
Отражен НДС по оказанным услугам	90	68	1452
Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции	62.01	62.01	9520
Возмещен НДС с авансов полученных	68	76 авансы полученные	1452

Корреспонденцию счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» за декабрь 2013 г. представим в виде схемы (рисунок 3.3)

Дт 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» Кт
Сальдо на 01.12.2013 г. 13 802
Дт 90 Кт
	9 520	Дт 50 Кт
		9 520
		Дт 62.01 Кт
		9 520
Оборот: 9 520	Оборот: 19 040
Сальдо на 31.12.2013 г. 4 282

Рисунок 3.3 - Схема корреспонденции счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» за декабрь 2013 г., тыс. рублей

При получении организациями связи денежных средств в виде авансовых или иных платежей от абонентов в счет предстоящего оказания услуг связи указанные денежные средства на основании ст.162 Налогового кодекса РФ включаются в налоговую базу по НДС. Исчисление суммы НДС в данном случае производится по расчетной налоговой ставке 18/118 с полученной суммы (п.4 ст.164 Кодекса), затем продавцом составляется счет - фактура и регистрируется в книге продаж.

Денежные средства, полученные от продажи, являются авансовым платежом. На основании информации, поступающей структурному подразделению организации о величине полученных авансов, структурным подразделением выписывается счет-фактура на сумму аванса.

3.3 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты предприятия, не связанные с расчетами за продукцию, работы, услуги можно классифицировать как расчеты по прочим нетоварным операциям. Бухгалтерский учет расчетов по нетоварным операциям ведется по их видам в соответствии с законодательством. К ним относятся расчеты с подотчетными лицами, расчеты по оплате труда, расчеты с бюджетом, расчеты по претензиям и так далее. Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет ведется раздельно по каждому контрагенту в журнале-ордере № 8.

По кредиту счета 76 отражается возникновение кредиторской задолженности и суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности. По дебету счета 76 - возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76.1 «Расчеты по исполнительным листам»;

76.2 «Расчеты по депонированным суммам»;

76.5 «Расчеты по алиментам»;

76.6 «Расчеты по имущественному страхованию»;

76.10 «Расчеты по признанным контрагентами претензиям» и др.

На субсчете 76.10 отражаются, в частности, расчеты по претензиям. Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, несоответствиям качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, а также при выявлении арифметических ошибок на сумму недостачи или принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60. Составляются соответствующие бухгалтерские проводки:

Таблица 3.3 - Корреспонденция счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма тыс. руб.
Часть стоимости оприходованных товаров из-за низкого качества списаны за счет стоимости поставщиков	60	10	1,9
Предъявлена претензия за дефектное оборудование ООО «ДженералДйтаКом»	76.10	60	1,9
Поставщиком удовлетворена претензия	10	76.10	1,9

Корреспонденцию счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» за декабрь 2013 г. представим в виде схемы (рисунок 3.4)

Дт 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» Кт
	Сальдо на 01.12.2013 г. 51 641
Дт 60 Кт
	1,9	Дт 10 Кт
		1,9
Оборот: 1,9	Оборот:1,9
	Сальдо на 31.12.2013 г. 51 641

Рисунок 3.4 - Схема корреспонденции счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» за декабрь 2013 г., тыс. рублей

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и так далее.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет ведется по видам налогов.

удержан налог на доходы физических лиц из сумм, начисленных работникам в 2013 г.;

Дт 70 Кт 68/1 410,8 тыс. р.

перечислена с расчетного счета сумма налога на доходы физических лиц;

Дт 68/1 Кт 51 399,3 тыс. р.

начислен налог на прибыль за 1 квартал 2010 года;

Дт 99 Кт 68/6 11,6 тыс. р.

перечислена с расчетного счета сумма налога на прибыль;

Дт 68/6 Кт 51 11,6 тыс. р.

Учет расчетов по единому социальному налогу ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 10 по каждому виду страхования.

Расчеты предприятия с персоналом по оплате труда учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета отражают суммы, причитающиеся работникам по оплате труда и выплате пособий. По дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях, в карточках лицевых счетов по каждому работнику организации. Для сводного учета используется сводная ведомость начисленной оплаты труда. На ее основании заполняется журнал-ордер № 10.

Счет 70 корреспондирует со следующими счетами за 2010г.:

начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности:

Дт 69/1 Кт 70 9,5 тыс. р.

начислена оплата труда за работы, осуществляемые по операциям относимых к расходам будущих периодов:

Дт 97 Кт 70 94,5 тыс. р.

начислена премия работникам правления:

Дт 91 Кт 70 53,5 тыс. р.

работникам организации начислена материальная помощь за счет прибыли:

Дт 84 Кт 70 156,0 тыс. р.

удержаны из зарплаты работников суммы возмещения материального ущерба, причиненного в результате недостач:

Дт 70 Кт 73/1 3,2 тыс. р.

удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы:

Дт 70 Кт 71 0,2 тыс. р.

выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда, а также социальные пособия, пенсии:

Дт 70 Кт 50 2841,0 тыс. р.

удержаны из зарплаты профсоюзные взносы, суммы по заявлениям на вклады в сбербанк:

Дт 70 Кт 76 121,9 тыс. р.

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут учет сумм выданных под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Счет 71 активно-пассивный. На выданные в подотчет суммы 71 счет дебетуется со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу.

В бухгалтерском учете отражаются следующие записи:

выданы из кассы денежные средства работникам организации под отчет на административно-хозяйственные расходы:

Дт 71 Кт 50 1256,4 тыс. р.

приобретены товарно-материальные ценности:

Дт 15 Кт 71 1087,9 тыс. р.

- оприходованы товарно-материальные ценности на основании авансового отчета:

Дт 10 Кт 15 1087,9 тыс. р.

возвращены в кассу подотчетными лицами не израсходованные ими суммы:

Дт 50 Кт 71 168,5 тыс. р.

К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другое, по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба. Для учета расчетов с персоналом используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К счету 73 могут быть открыты субсчета по видам расчетов:

73.01 «Расчеты по предоставленным займам»;

73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Согласно ст.238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Согласно ст. 246 Трудового кодекса размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Отражение операций в бухгалтерском учете производится следующим образом:

отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие товарно-материальные ценности:

ДТ 73.02 Кт 94 34,6 тыс. р.

- работником внесены в кассу платежи за счет погашения задолженности по причиненному организации материальному ущербу:

Дт 50 Кт 73.02 34,6 тыс. р.

В случае если виновность материально-ответственного лица будет не доказана на сумму недостачи составляются проводки:

- списание с виновного лица сумм недостач во взыскании которых отказано судом:

Дт 94 Кт 73.02 34,6 тыс. р.

отражены суммы списанных недостач при отказе во взыскании:

Дт 91.02 Кт 94 34,6 тыс. р.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 по субсчетам:

75/1 - «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75/2 - «Расчеты по выплате доходов».

Расчеты с учредителями (кроме работников организации, являющихся акционерами) по начисленным дивидендам отражаются по кредиту счета 75/2 за счет чистой прибыли организации:

учредителям - юридическим лицам начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли отчетного года или прошлых лет;

Дт 84 Кт 75 43,9 тыс. р.

начислен налог на сумму полученных дивидендов;

Дт 75/2 Кт 68 2,6 тыс. р.

учредителям выплачены дивиденды из кассы организации;

Дт 75 Кт 50 41,3 тыс. р.

Для учета расчетов со структурными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений. По дебету отражается возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. По кредиту - кредиторская задолженность и погашение дебиторской задолженности.

ОАО «ДРСК» ведёт бухгалтерский и налоговый учет самостоятельно практически в полном объеме. Все расчеты между головной фирмой и филиалом, выделенным на отдельный баланс, отражаются по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Для передачи таких данных используется авизо. Переданные филиалам материалы оценивают по фактической себестоимости без учета НДС (п. 153 Приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н).

Авизо - это извещение в письменном виде об изменении состояния взаимных расчетов. Во внутрихозяйственных расчетах авизо чаще всего используется для сообщения о приеме-передаче затрат, финансовых результатов и обязательств. В то же время на такие операции, как передача имущества или денег, авизо не оформляется. Авизо составляется в двух экземплярах. Первый направляется в основную бухгалтерию и на основании него там делаются соответствующие записи в бухгалтерском и налоговом учете. При этом используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Второй экземпляр с отметкой о том, что информация доведена до сведения центрального офиса, остается в филиале.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, которое содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т.д. Также для осуществления платежа через расчетный счет обособленное подразделение должно предоставить организации копию счета на оплату.

После оплаты счета головная организация ставит об этом в известность обособленное подразделение и передает ему копию платежного поручения, а также уведомительное авизо, содержащее информацию о совершенной операции.

Головное предприятие:

- со своего расчетного счета оплачивает поставщику материально-производственные запасы;

- выписывает авизо структурному подразделению на сумму, оплаченную поставщику, с приложением копии платежного поручения.

В бухгалтерском учете головного предприятия производятся записи:

Дт 60 Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму оплаты счета поставщика;

Дт 79 Кт 60 - на сумму, оплаченную поставщику, на основании авизо по передаче расчетов с поставщиками с приложением копии платежного поручения.

Структурное подразделение:

- осуществляет приемку материально-производственных запасов по количеству и качеству от поставщика, получает материально-производственные запасы со всеми сопроводительными документами и оформляет первичные учетные документы, необходимые для принятия их к бухгалтерскому учету;

- отражает счет-фактуру поставщика в книге покупок предприятия в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемого к вычету;

- ведет учет материально-производственных запасов на карточках учета материалов по каждому наименованию, артикулу, марке, размеру и т. п.;

- получает авизо от головного предприятия с приложением копии платежного поручения по передаче суммы расчетов с поставщиком.

В бухгалтерском учете структурного подразделения производятся следующие записи:

Дт 10 Кт 60 - на сумму оприходованных товарно-материальных ценностей без НДС;

Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС, выделенную в счете-фактуре поставщика;

Дт 60 Кт 79 - на сумму авизо по передаче расчетов головного предприятия с поставщиком с приложением копии платежного поручения;

Дт 68 Кт 19 - на сумму НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям.



4. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

4.1 Анализ структуры дебиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской задолженности и др.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия, а также приложением к балансу.

Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Дебиторская задолженность представляет собой отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, экономический смысл которых достаточно очевиден и выражается в трех аспектах.

Во-первых, чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств вложенных дебиторов. Это следствие основного принципа деятельности предприятия: деньги, вложенные в активы, должны давать прибыль, которая при прочих равных условиях тем выше, чем выше оборачиваемость.

Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются.

В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник, так как все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

При анализе дебиторской задолженности необходимо привлечь данные о сроках ее погашения, сложившихся в прошедших периодах, наличие маловероятной к взысканию и нереальной задолженности. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой сокращение притока денежных средств.

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятий погасить обязательства.

Эти показатели сравнивают в динамике и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности (неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.).

Далее необходимо проанализировать давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких по которым истекает срок исковой давности.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности проводят отдельно за каждый год, при этом рассчитывают показатели оборачиваемости.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется:

- оборачиваемость в оборотах:

ОобДЗ = В : ДЗс, (4.1)

где Ооб ДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

В - выручка от реализации;

ДЗ с - средняя величина дебиторской задолженности.

ДЗс = (ДЗ н.г + ДЗ к.г) 2, (4.2)

где ДЗ н.г, ДЗ к.г дебиторская задолженность на начало и конец года.

- оборачиваемость в днях:

ОдДЗ = (ДЗс 360) В, (4.3)



где Од ДЗ оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.

- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(4.4)

Проанализируем дебиторскую задолженность ОАО «ДРСК». Дебиторская задолженность составляет незначительную долю в структуре баланса предприятия.

Рассмотрим состав и движение дебиторской задолженности за 2013 год в таблице 4.1

Таблица 4.1 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» за 2013 год

Показатель	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года	Темп роста, %
	тыс. рублей	Структура, %	тыс. рублей	тыс. рублей	тыс. рублей	Структура, %
1.Дебиторская задолженность, всего	312040	100	3087780	3143500	256320	100	177,2
2.Краткосрочная	242720	85	2804780	2999744	47756	94,4	196,8
В т.ч. просроченная	163200	57	1655200	1468660	349740	69,1	214
3.Из нее длительностью свыше 3-х мес.	13600	4,8	283000	244730	51870	10,2	381,4
4.Долгосрочная	69320	15	-	143756	208564	5,6	66,6

Анализ дебиторской задолженности показал, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 77,2%. Увеличилась доля краткосрочной задолженности. Долгосрочная же задолженность уменьшилась на 33,4% - за счет погашения ссуды, выданной работникам. Доля дебиторской задолженности в текущих активах на начало года 45,1%; на конец года 49,2%.

Таким образом, дебиторская задолженность составляет значительную долю в структуре оборотных активов баланса предприятия и занимает удельный вес на конец отчетного периода - 49,2%, что свидетельствует о снижении ликвидности текущих активов.

Рассмотрим теперь состав дебиторской задолженности по видам платежей в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Анализ дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» на начало года

Показатель	2011г.	2012 г.	2013г.	Абсолютный прирост, 2013 г. тыс. р. к	Темп роста, % 2013г. к
	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	2011г	2012г.	2011г	2012г
1.Дебиторская задолженность всего, в том числе:	280400	100,0	312040	100,0	256320	100,0	-2408	-5572	101,8	91,5
2.Покупатели и заказчики	3635	13	2548	8,2	1955	6,8	-1680	-593	53,8	76,7
3.Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4.Прочие дебиторы	22305	87	26258	91,8	22317	93,2	12	-3941	100,1	85

Таким образом, за анализируемые периоды дебиторская задолженность увеличивается. Наибольшую долю дебиторской задолженности составляет задолженность прочих дебиторов, которая за анализируемые периоды имеет тенденцию к возрастанию. Задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в сравнении с 2013 г. на 593 тыс. рублей в связи с увеличением возмещения по НДС с авансов ввиду перехода с операций «по оплате» к операциям «по отгрузке».

Рассмотрим анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в таблице 4.3.

Анализ таблицы показал, что состояние расчетов с дебиторами в 2013 году по сравнению с 2012 годом и в сравнении с 2011 годом несколько ухудшилось.

4.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 4.3 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ОАО «ДРСК»

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменения 2012 г ( +,-) к
			2011г	2012г
1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг, млн. р.	4996	5503	8508	39922
2. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. р.	296220	284180	9964	9704
3. Текущие активы, тыс. рублей	702690	765050	32580	26344
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	3,3	2,3	-0,6	0,4
4. Период погашения дебиторской задолженности, дней	31	30	5	6
5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах, %	44,2	39,1	-5,7	-0,6

Произошло это из-за роста краткосрочной дебиторской задолженности. На 5 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 36 дней. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчетов, вид производимых работ, оказываемых услуг и другие.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности:

Д пдз = (ДЗ360) /В, (4.5)

где Д пдз - длительность погашения дебиторской задолженности, дни

Влияние изменения средней величины дебиторской задолженности на оборачиваемость дебиторской задолженности:

Д пдз 1 = (ДЗо Т)/Во (ДЗб Т)/Во, (4.6)

Влияние изменения выручки на оборачиваемость дебиторской задолженности:

Д пдз 2 = (ДЗ б Т) / В о (ДЗ б Т) / В б, (4.7)

Совокупное влияние факторов:

Д пдз = Д пдз 1 + Д пдз2 , (4.8)

где ДЗ о, В о - средняя величина дебиторской задолженности и выручка за отчетный период;

ДЗ б, В б - средняя величина дебиторской задолженности и выручка за базисный период.

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2011 - 2013г.г.):

Д пдз 1 = (39586 360) / 107380 - (29882 360) / 107380 = 32 (дн)

Рассчитаем влияние выручки на период погашения дебиторской задолженности (2009 - 2010 г.г.):

Д пдз 2= (29882 360) / 107380 - (29882 360) / 67458 = 59 (дн)

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

Д пдз =32 + 59 = 91(дн)

Из проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что увеличение периода погашения дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом связано, прежде всего, с ростом средней дебиторской задолженности на 9704 тыс. рублей, в результате чего период погашения увеличился на 32 дня. При этом повышение выручки от реализации на 39922 тыс. рублей увеличило период погашения на 91 дней.

Тем не менее, прежде чем делать вывод о наличии проблем с погашением дебиторской задолженности у ОАО «ДРСК», необходимо проверить, какие условия оплаты фирма обычно предлагает своим покупателям. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 68 дней при том, что выставлено условие оплаты «нетто 30 дней». Это означает, что качество дебиторской задолженности рассматриваемого общества низкое, так как значительная часть счетов просрочена.

Взвешенное «старение» счетов дебиторов ОАО «ДРСК» еще раз подтверждает расхождения реального периода оборота дебиторской задолженности и установленного условиями кредита, который предоставляет фирма своим потребителям. Данные, приведенные в таблице 4.4, иллюстрируют два важных вывода. Во-первых, средний период оборота дебиторской задолженности составляет 60 дней (30 дней + 30 дней для дебиторской задолженности, которая не относится к просроченной). Из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами, больше установленного, на 30 дней. Во-вторых, самый большой вклад в общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности дает период 30 - 60 дней, а именно - 18 дней. Также необходимо обратить внимание на период 60 - 90. Все два выше перечисленных срока возникновения дебиторской задолженности дают больше половины срока просроченных счетов дебиторов, а именно 22 дня.

Таблица 4.4 - Взвешенное «старение» счетов дебиторов ОАО «ДРСК» по 9-ти дебиторам

Классификация дебиторов по срокам задолженности, дней	Сумма дебиторской задолженности, тыс. рублей	Удельный вес в общей сумме задолженности.	Взвешенное старение счетов, дни.
0-30	56794,0	0,271
30-60	125743,2	0,6	18
60-90	14041,3	0,067	4
90-120	4610,6	0,022	2
120-150	3562,7	0,017	2
150-180	2724,4	0,013	2
180-360	1257,4	0,006	1
360-720	628,7	0,003	1
Св. 720 дней	209,6	0,001	0
Итого:	209 572,00	1

Более совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» является реестр «старения» счетов дебиторов, где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности. Реестр «старения» счетов дебиторов более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

Из данных таблицы 4.5 видно, что 27 % задолженности являются текущими, 60 % просрочены не более чем на месяц. Сумма задолженностей сроком 30 - 60 дней существенно выше, чем сумма более ранней задолженности сроком возникновения 0 - 30 дней. Это наталкивает на мысль, что ослаблено внимание к группе дебиторов, за счет задолженности которых сформировалась эта, незначительно снизившаяся за месяц, сумма долгов. Сотрудникам фирмы необходимо обратить особое внимание на задолженность сроком возникновения 30 - 60 дней.



Таблица 4.5-Реестр «старения» счетов дебиторов ОАО «ДРСК»

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
Амурсельэнергосетьстрой ООО	11656	25903	3022	2590	43172	20,60%
Стройдормаш ОАО	10015	22257	2597	2226	37094	17,70%
АльянсГрупп ООО	8884	19742	2303	1974	32903	15,70%
Амурнефтепродукт ОАО	4697	10437	1218	1044	17394	8,30%
Прочие дебиторы	21332	47405	5531	4741	79009	37,70%
Всего	56584	125743	14670	12574	209572	100%
Доля, %	27%	60%	7%	6%	100%

На счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% (130563/ 209572) от всей суммы дебиторской задолженности; около 60% от задолженности, просроченной свыше 30 дней; и 6% свыше 3-х месяцев. Специалистам фирмы необходимо обратить особое внимание именно на эти четыре основные фирмы-покупатели.

В процессе этого анализа используется также коэффициент просроченной дебиторской задолженности, который вычисляется по формуле

ORR = OR / R = 1851 / 2536 = 0, 73 или 73 %, (4.9)

где ORR (Overduereceivableratio) - коэффициент просроченной дебиторской задолженности;

R (Receivable) - дебиторская задолженность;

OR (Overduereceivable) - просроченная дебиторская задолженность.

Вычисленный коэффициент говорит о том, что 73% всей дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» является просроченной. Этот высокий показатель сигнализирует о проблеме низкого качества дебиторской задолженности, что в свою очередь приводит к проблеме низкой ликвидности дебиторской задолженности. Как следствие этого, возникают проблемы с финансированием деятельности.

По причине сказанного выше возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности.

Как уже упоминалось в первой главе, доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность.

Согласно этой концепции проведены расчеты, которые позволяют заключить, что фирма не получит 152 тыс. р. или 6% дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Таблица 4.6 - Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности ОАО «ДРСК»

Классификация дебиторов по срокам задолженности, дней	Сумма ДЗ, тыс. р.	Вероятность безнадежных долгов, отн. ед.	Сумма безнадежных долгов, рублей (2)*(3)	Реальная величина задолженности, рублей (2)-(4)
0 - 30	56798	0	0	56798
30 - 60	125743	0,1	12574	113169
60 - 90	14040	0,1	1404	12636
90 - 120	4611	0,1	461	4150
120 - 150	3562	0,2	712	2850
150 - 180	2727	0,3	818	1909
180 - 360	1256	0,5	628	628
360 - 720	628	0,8	502	126
Св. 2 лет	207	1	207	0
Итого:	209572	0,082 3,1	17307	192266

Кроме того, имеется дебиторская задолженность с довольно длительным сроком (от 1 до свыше 2-х лет), ее сумма составляет 17,3 тыс. р. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затягивание может привести к ее списанию.



Рисунок 4.1 - Графический анализ «возраста» дебиторской задолженности ОАО «ДРСК»

Полученные результаты:

доля оборотных активов в общих активах фирмы в 2013 г. составляет 93%;

доля дебиторской задолженности в оборотных активах в период с 2011 г. по 2013 г. изменялась в пределах от 16% до 36% и в 2013 г. составила 16%. Эти значения не превышают средних показателей, что является положительным фактом;

объем дебиторской задолженности 2013 г. увеличился по сравнению с 2012 г. достиг 209572 тыс. р., или на 19,2%. Этот факт так же положительный фактор;

объем продаж 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 86% (1605087/859087Ч100);

количество оборотов дебиторской задолженности в год - 6 раз;

средний реальный период оборота дебиторской задолженности составляет 60 дней против установленных 30 дней. Это говорит о снижении ликвидности дебиторской задолженности;

взвешенное старение счетов дебиторов составляет 30 дней;

для состава дебиторской задолженности по отдельным ее «возрастным группам» характерно отсутствие монотонности убывания;

коэффициент просроченной дебиторской задолженности - 0,73 или 73%;

задолженность сроком возникновения 30 - 60 дней дает 60% просроченных счетов дебиторов;

на счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% от всей суммы задолженности и около 45% от задолженности, просроченной свыше 3-х месяцев;

сумма прогнозируемой безнадежной дебиторской задолженности составляет 17307 тыс. р. (6% от всей суммы дебиторской задолженности).

На фоне полученных многочисленных негативных результатов анализа дебиторской задолженности, можно заключить, что в ОАО «ДРСК» работа со счетами дебиторов ведется явно неудовлетворительно. Результатом этого явилось сложившееся негативное положение с оборачиваемостью дебиторской задолженности, уменьшение объема дебиторской задолженности, низкое качество дебиторской задолженности, определяемое высоким коэффициентом просроченной оплаты.

Опираясь на выводы из проведенного анализа, исследуем кредитную политику фирмы, которая определила такое состояние дебиторской задолженности.



5. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

5.1 Безопасность на производстве

5.1.1 Анализ организации работы по охране труда

Безопасность жизнедеятельности - это система организационных мероприятий и технических средств предотвращающих воздействие на работающих опасных производственных факторов. Обеспечение безопасности жизнедеятельности человека (рабочий, обслуживающий персонал) на производственных предприятиях занимается инженер по технике безопасности.

Охрана труда - система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. Условия труда - совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

В соответствии с федеральным законом «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и Трудовым кодексом Российской Федерации работодатель обязан обеспечить сертификацию работ по охране труда в своей организации.

Сертификат соответствия работ по охране труда (сертификат безопасности) - это документ, удостоверяющий соответствие проводимых организацией работ по охране труда установленным государственным нормативным требованиям охраны труда. Министерство труда и социального развития Российской Федерации постановлением N28 от 24 апреля 2002 года утвердило: положение о системе сертификации работ по охране труда в организациях (ССОТ); правила сертификации работ по охране труда; положение о знаке соответствия работ по охране труда в организациях.

В предприятии ОАО «ДРСК» создана система управления охраной труда. Общее руководство охраной труда осуществляет заместитель начальника А.Н. Цивенко. Еще в 2004 году введена должность ведущего инженера по охране труда, обозначены функциональные обязанности по охране труда руководителей всех уровней, а также установлен порядок организации контроля и оценки состояния безопасности условий и охраны труда. Для документирования контроля разработаны формы журналов и классификатор.