Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.09.2010 |
| Размер файла | 79,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 6. Проверка документов по реализации и поступлению товаров, работ, услуг
|
Проверенные документы |
Результата проверки |
|
|
Полученные товарно-транспортные накладные, счета-фактуры (Приложения 21 и 23) |
Расхождений в суммах и датах не выявлено |
|
|
Выданные товарно-транспортные накладные, счета-фактуры (Приложение 22) |
Расхождений в суммах и датах не выявлено |
Отдельный этап выездной проверки - это проверка обоснованности включения расходов в Книгу доходов и расходов.
Таблица 7. Проверка документов, подтверждающих понесенные расходы
|
Проверенные документы |
Результат проверки |
|
|
Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры |
Расходы на хоз. инвентарь и инструмент в сумме 6500 руб. не подтверждены оригиналами приходных документов |
|
|
Акты на списание ТМЦ |
Расхождений в суммах и датах не выявлено |
|
|
Путевые листы |
Расхождений в суммах и датах не выявлено |
|
|
Итого занижение единого налога: |
975 руб. |
В ходе проверки уделили внимание всем налогам, исчисляемым на предприятии, проверили суммы взносов в ПФ и в ФСС от НС и ПЗ, суммы налога на доходы физических лиц: удержанного, перечисленного и указанного в справках о доходах по форме 1_НДФЛ.
В заключении необходимо проверить правильность заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таблица 8. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год (Приложение 5)
|
Направление проверки |
Результат проверки |
|
|
Правильность отражения доходов |
Нарушений не выявлено |
|
|
Правильность отражения расходов |
Нарушений не выявлено |
|
|
Правильность расчета единого налога |
Нарушений не выявлено |
|
|
Правильность расчета минимального налога |
Нарушений не выявлено |
|
|
Срок представления декларации |
Нарушений не выявлено |
|
|
Правильность заполнения налоговой декларации |
Исправлений и подчисток не выявлено |
2.3 Обобщение выявленных нарушений
В ходе проверки ООО «Сердоликс» были выявлены следующие нарушения:
1. Обнаружена неотраженная в книге учета доходов и расходов за 2009 год сумма денежных средств, поступивших в счет аванса за будущую поставку товара на расчетный счет ООО «Сердоликс» 28.12.2009 г. на сумму 25800 рублей, акт и счет-фактура на оказанные услуги выписаны только в 2010 году. Но согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств (кассовый метод). Соответственно занижен единый налог на сумму 3870 рублей.
2. Согласно данным книги учета доходов и расходов 17.05.2009 г. в состав расходов были включены расходы на хоз. инвентарь и инструмент на сумму 6500 руб. лишь на основании платежного поручения и требования-накладной. Расходами согласно НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. На предприятии отсутствует оригинал товарно-транспортной накладной на поступившие хоз. инвентарь и инструмент от поставщика. Платежное поручение лишь подтверждает факт оплаты, а требование-накладная используется для передачи ТМЦ в эксплуатацию.
Следовательно, занижен единый налог на сумму 975 рублей.
Таким образом, за 2009 год выявили лишь два нарушения в учете ООО «Сердоликс», которые привели к занижению единого налога на 4845 рублей.
3. Оформление результатов проверки
3.1 Составление акта налоговой проверки по нарушениям, выявленным на предприятии
По окончании проверки ООО «Сердоликс» проверяющим была составлена справка о проведенной проверке, в которой зафиксированы предмет проверки и сроки ее проведения.
По результатам выездной налоговой проверки после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов был составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации.
Акт выездной налоговой проверки представлен в Приложении 3. Требования к оформлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС РФ от 10.04.2000 г. №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС РФ от 10.04.2000 г. №АП_3-16/138.
В акте налоговой проверки указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
Акт налоговой проверки был вручен директору ООО «Сердоликс» лично. Со стороны директора акт проверки был подписан независимо от наличия возражений, так как, неподписание акта либо подписание его с оговорками не имеет практического значения. При неподписании акта он будет направлен налогоплательщику по почте заказным письмом. Датой вручения акта будет считаться шестой день, начиная с даты его отправки.
Проверенной организации предоставлено право в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом организация вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки [8, c. 94].
По истечении срока на представление возражений в течение не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган обязан известить налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
Необходимо отметить еще одно обстоятельство: налоговый орган обязан известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения акта только в случае представления налогоплательщиком возражений. Если возражения не представлены, то обязанности известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения акта проверки у налоговых органов не возникает и, соответственно, возможно рассмотрение материалов проверки без налогоплательщика. Такая ситуация на практике встречается достаточно редко, так как рассмотрение акта проверки обычно совпадает с моментом вынесения решения. Тогда встает вопрос о вручении решения и привлечении должностных лиц организации-налогоплательщика к административной ответственности и т.д.
Вместе с тем, рассмотрение акта проверки и вынесение решения - две различные процедуры.
Если для рассмотрения акта проверки НК РФ установлен двухнедельный срок, то срока вынесения решения в действующей редакции НК РФ нет (в предыдущей редакции НК РФ срок вынесения решения - 10 дней с момента рассмотрения материалов проверки).
Срок вынесения решения ограничен сроком взыскания штрафных санкций (шесть месяцев с момента составления акта проверки). Вынесение решения по истечении этого срока теряет смысл, так как взыскать суммы штрафных санкций с налогоплательщика будет невозможно.
Все вопросы, возникшие при проведении и оформлении результатов проверки, необходимо решать с налоговыми органами до дня рассмотрения материалов проверки и вынесения решения. С возражениями необходимо представить максимально возможное количество документов в обоснование своей позиции и, по возможности, рассмотреть данные документы с проверяющими, так как от их позиции во многом зависит признание правомерными возражений налогоплательщика. Сама процедура вынесения решения достаточно формальна. Документы, в том числе проект решения, результаты рассмотрения возражений по акту, готовятся соответствующими службами налогового органа, и к руководителю (заместителю руководителя) налогового органа попадает готовый пакет. Возражения налогоплательщика, высказанные непосредственно при принятии решения, вряд ли будут приняты к сведению. Лицо, выносящее решение, не будет вникать в нюансы расчета реализованного наложения или формирования себестоимости, так как предполагается, что возражения по акту предварительно рассмотрены соответствующими специалистами и ими высказаны рекомендации по всем позициям возражений.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Данное решение выносится в случае установления налоговым органом фактов нарушения налогового законодательства.
Копия решения налогового органа вручается налогоплательщику либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения акта налогоплательщиком либо его представителем. Если указанными выше способами решение налогового органа вручить налогоплательщику или его представителю невозможно, решение отправляется по почте заказным письмом и считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней после его отправки.
В десятидневный срок с даты вынесения решения налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу и пени.
В случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Дата составления акта - это дата, указанная на титульном листе акта, а не дата вручения его налогоплательщику. При обращении налогового органа в суд с иском о взыскании штрафных санкций по истечении данного срока судом будет отказано в удовлетворении исковых требований [16, c. 312].
Если налогоплательщик не согласен с выводами налогового органа, он имеет право обжаловать решение. Решение может быть обжаловано в административном порядке в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) либо в суд. В административном порядке жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента вынесения решения. Подача жалобы не лишает налогоплательщика права на обращение в суд.
3.2 Составление рекомендаций по нарушениям, выявленным в ходе проверки
В ходе проверки ООО «Сердоликс» были выявлены нарушения, которые грозят как взысканием дополнительной суммы единого налога, так и начислением пени и штрафа.
Предлагается внимательно заполнять книгу учета доходов и расходов, занося все доходы, полученные в виде зачислений на расчетный счет и поступлений в кассу организации, на дату фактического поступления денежных средств.
Обращать особое внимание на наличие документов, подтверждающих расходы предприятия. Налоговая база по единому налогу в ООО «Сердоликс» определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Уменьшить сумму полученных доходов можно лишь на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных в налоговом периоде. Перечень расходов строго регламентирован НК РФ.
Заключение
Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 Налогового кодекса РФ, которая была введена в действие федеральным законом №104_ФЗ от 24.07.2004 г. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
В данной курсовой работе рассмотрели особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Сердоликс».
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» основано 07 июля 2007 года. Краткое название - ООО «Сердоликс». Занимается оптовой торговлей изделиями из пластмассы.
В ходе выполнения курсовой работы рассмотрели единый налог при применении упрощенной системы налогообложения в деятельности ООО «Сердоликс» в разрезе элементов.
Составили план и программу налоговой проверки ООО «Сердоликс» в части расчета единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. Применили методику налоговой проверки на ООО «Сердоликс». В результате проверки были выявлены нарушения законодательно-нормативной базы в организации в части исчисления единого налога, исчисляемого при применении упрощенной системы налогообложения.
Сумма неполной уплаты единого налога при применении упрощенной системы за 2009 год в ООО «Сердоликс» по данным проверки составила 4845 руб. Нарушения, в результате которых, выявлена сумма недоимки по единому налогу, перечислены в акте выездной налоговой проверки.
Кроме того, в курсовой работе произвели расчет налоговой нагрузки предприятия, применив две методики.
В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации, оценили тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации. Налоги ООО «Сердоликс» занимают всего 3,29% в общей сумме доходов. Такой низкий показатель можно объяснить отсутствием многих налогов, так как организация находится на упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с Методикой М.Н. Крейниной сопоставили налог и источник его уплаты. Суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли в 3,16 раз. Данная методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта. Но при таком подходе недооценивается влияние косвенных налогов на финансовое состояние экономического субъекта.
Рассматривая динамику общего коэффициента эффективности отметим, что наблюдается незначительное увеличение налоговой нагрузки к концу 2009 года, в течение года показатель то растет, то падает. Наименьшее значение коэффициента эффективности наблюдалось в 3 квартале 2009 года, когда предприятие имело наибольшую выручку от реализации товаров. В составе переменных налоговых платежей присутствует лишь единый налог при УСН. Коэффициент по переменным платежам равен единице, так как единый налог, уплачиваемый при УСН, брался за все периоды в размере минимального платежа, т.е. его величина зависела от выручки, не принимая во внимание расходы предприятия. Для коэффициента по постоянным платежам наблюдается такая же тенденция как для общего коэффициента эффективности.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146_ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. от 29.12.2009).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117_ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (ред. от 27.12.2009).
3. Федеральный закон от 15.12.2001 №167_ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2009).
4. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».
5. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».
6. Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 №30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения».
7. Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: Ось_89, 2010. - 288 с.
8. Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. - М.: Феникс, 2008. - 256 с.
9. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. - 416 с.
10. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения. / Под ред. И.А. Толмачева. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 232 с.
11. Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ-БИНФА, 2008. - 144 с.
12. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 г.: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. - М.: Эксмо, 2009. - 224 с.
13. Михеева Т.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: КолосС, 2009. - 160 с.
14. Налоги и налогообложение. / Под редакцией Д.Г. Черника. 2_е изд., перераб. и доп. - М.:Юнити-Дана, 2010. - 368 с.
15. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. - М.: Эксмо, 2009. - 720 с.
16. Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки. Правила самообороны. - М.: Эксмо, 2009. - 400 с.
17. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. 2009. 9_е изд., перераб. - М.: Ось_89, 2009. - 256 с.
18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 992 с.
19. Попова Л.В., Маслова И.А., Дрожжина И.А. Методология и методика исчисления налогов. - М.: Дело и сервис, 2008. - 240 с.
20. Пятаков В.А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. - М.: А-Приор, 2008. - 192 с.
21. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8_е изд., исправл. - М.: Академия, 2010. - 224 с.
22. Сумина О.Л. ЕСН. Экономия - не повод для проверки. - М.: Бератор-Паблишинг, 2007. - 208 с.
23. Феоктистов И. Новый порядок проведения налоговых проверок. - М.: Библиотека журнала «Главбух», 2007. - 112 с.
24. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Упрощенная система налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 624 с.
Приложения
Опись приложений
1. Налоговый паспорт ООО «Сердоликс»
2. Приказ об учетной политике №12 от 28.12.2008 г.
3. Акт выездной налоговой проверки №Пр17-01-2010 от 15.01.2010 г.
4. Книга учета доходов и расходов за 2009 год
5. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год
6. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год
7. Расчетная ведомость по средствам ФСС за 2009 год
8. Расчетно-платежная ведомость за январь 2009 года
9. Расчетно-платежная ведомость за февраль 2009 года
10. Расчетно-платежная ведомость за март 2009 года
11. Расчетно-платежная ведомость за апрель 2009 года
12. Расчетно-платежная ведомость за май 2009 года
13. Расчетно-платежная ведомость за июнь 2009 года
14. Расчетно-платежная ведомость за июль 2009 года
15. Расчетно-платежная ведомость за август 2009 года
16. Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2009 года
17. Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2009 года
18. Расчетно-платежная ведомость за ноябрь 2009 года
19. Расчетно-платежная ведомость за декабрь 2009 года
20. Налоговая карточка по форме 1_НДФЛ за 2009 год
21. Товарно-транспортная накладная №16 от 20.01.2009 г.
22. Счет-фактура №1 от 31.01.2009 г.
23. Счет-фактура №12 от 03.01.2009 г.
1. Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» создано 05.07.2007 г. по решению единственного учредителя - физического лица.
Уставный капитал составляет 10000 рублей, его сумма не менялась с момента государственной регистрации. Предприятие переведено на упрощенную систему налогообложения с момента государственной регистрации и использует ее по настоящее время. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
ООО «Сердоликс» сдает налоговую отчетность в ИФНС по Советскому району г. Красноярска.
2. Основные социально-экономические показатели организации.
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» осуществляет оптовую торговлю изделиями из пластмассы.
3. Сведения о счетах банка и иных кредитных учреждениях.
ООО «Сердоликс» имеет расчетный счет в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в г. Красноярске. Обслуживается ООО «Сердоликс» по адресу: г. Красноярск, ул. Ладо Кецховели, д. 65_А.
4. Показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.
Основную долю налоговой нагрузки предприятия составляет единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.
Единый налог начисляется исходя из ставки 15% от налогооблагаемой базы.
Общество уплачивает налог на доходы физических лиц с сумм заработной платы своих работников как налоговый агент. Также общество начисляет и уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по ставкам, утвержденным Федеральным законом №167_ФЗ от 15.12.2001 г.
ПРИКАЗ
№12 от «28» декабря 2008 г.
Об учетной политике ООО «Сердоликс»
в целях налогового учета на 2009 год
На основании Федерального закона от 21.11.96 №129_ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Продолжить в 2009 году применение упрощенной системы налогообложения с выбранным в 2007 году объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Сумма доходов, полученная в 2008 году составила:
за девять месяцев - 6119884 руб.
за год - 8291845 руб.
3. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.
4. Вести бухгалтерский учет только по объектам основных средств и нематериальных активов в связи с отсутствием необходимости ведения учета всех хозяйственных операций.
5. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам основных средств.
6. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам нематериальных активов.
7. Утвердить формы регистров для учета объектов основных средств и нематериальных активов.
8. Утвердить метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации: по средней стоимости.
9. Утвердить порядок переноса на следующие налоговые периоды убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов: размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
10. Контроль за соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Е.М. Рожкова.
Генеральный директор Неженский О.Н.
АКТ №Пр17-01-2010
ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс»,
ООО «Сердоликс», ИНН 2465036925, 246501001
г. Красноярск 15.01.2010 г.
Мною, Волковой Юлией Александровной, налоговым инспектором II ранга, на основании решения руководителя ИФНС по Советскому району г. Красноярска от 15.01.2010 г. №17-01-2010/14 проведена выездная проверка Общества с ограниченной ответственностью «Сердоликс» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.
1. Общие положения
1.1. Проверка начата 15.01.2010 г., окончена 31.01.2010 г.
На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ___________________________________ от ______________ № ___ выездная
(наименование налогового органа)
проверка была приостановлена на ____ дней, с _______ г. по __________ г.
1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или представительства) в проверяемом периоде являлись:
Генеральный директор - Неженский О.Н.
Главный бухгалтер - Рожкова Е.М.
1.3. Адрес места нахождения организации (филиала или представительства) (адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя): г. Красноярск, пр. Мира, 51.
Место осуществления деятельности ______________________________
__________________________________________________________________
(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя))
1.4. ______________________________ имеет лицензию № __________
(наименование организации (филиала или представительства)
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
от «__» __________ ____ г., выданную ________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию)
на осуществление _____________________________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)
1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал или представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: основные виды деятельности - оптовую торговлю изделиями из пластмассы.
Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:
_____________________________________________________________
(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)
Виды деятельности без наличия необходимой лицензии: __________________________________________________________________
(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)
1.6. Настоящая налоговая проверка проведена сплошным методом проверки представленных первичных документов, книги учета доходов и расходов, кассовой книги, налоговых деклараций.
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
2.1. Налоговая декларация по единому налогу при применении упрощенной системы за 2009 год представлена в ИФНС по Советскому району своевременно, т.е. нарушений сроков представления отчетности нет.
2.2. Проверкой правильности исчисления единого налога установлено следующее:
Обнаружена неотраженная в книге учета доходов и расходов за 2009 год сумма денежных средств, поступивших в счет аванса за будущую поставку товара на расчетный счет ООО «Сердоликс» 28.12.2009 г. на сумму 25800 рублей, акт и счет-фактура на оказанные услуги выписаны только в 2010 году. Но согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств (кассовый метод). Соответственно занижен единый налог на сумму 3870 рублей.
Согласно данным книги учета доходов и расходов 17.05.2009 г. в состав расходов были включены расходы на хоз. инвентарь и инструмент на сумму 6500 руб. лишь на основании платежного поручения и требования-накладной. Расходами согласно НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. На предприятии отсутствует оригинал товарно-транспортной накладной на поступившие хоз. инвентарь и инструмент от поставщика. Платежное поручение лишь подтверждает факт оплаты, а требование-накладная используется для передачи ТМЦ в эксплуатацию.
Следовательно, занижен единый налог на сумму 975 рублей.
3. Заключение
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неуплата (неполная уплата) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 4845 руб.;
в том числе: за 2 квартал 2009 года в сумме 975 руб.,
за 4 квартал 2009 года в сумме 3870 руб.
3.1.2. Неуплата (неполная уплата) ___________________________ в сумме _____________ тыс. руб.;
в том числе: за ____________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
………………………………………………………………………………3.1.3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 4845 рублей;
3.1.4. ранее правонарушений не выявлено
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ООО «Сердоликс»:
а) указанные в пункте 3.1 суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов);
б) пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в сумме 87,26 руб., в том числе:
по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - в сумме 87,26 руб.; (Расчеты пени прилагаются)
3.2.2. ООО «Сердоликс» внести необходимые исправления в налоговый учет, откорректировать сумму начисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
3.2.3. Привлечь ООО «Сердоликс» к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неправильное исчисление единого налога при применении УСН
б) ___________________________________________________________
Приложения: на ___1___ листах.
|
Подписи должностных лиц налогового органа: налоговый инспектор II ранга ИФНС по Советскому району г. Красноярска ___________ Волкова Ю.А. |
Подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) (представителя) ООО «Сердоликс» _____________ Рожкова Е.М. |
Экземпляр акта с 1 приложением на 1 листе получил:
Главный бухгалтер Рожкова Е.М., ООО «Сердоликс»
31.01.2010 ______________
Приложение
к акту выездной налоговой
проверки №Пр17-02-2010 от 15.01.2010 г.
Расчет пени по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения
|
ставка рефинансирования |
период начисления |
Количество дней |
недоимка |
сумма пени |
||
|
с 25.07.09 |
11 |
25.07.09-09.08.09 |
15 |
975 |
5,36 |
|
|
с 10.08.09 |
10,75 |
10.08.09-14.09.09 |
35 |
975 |
12,23 |
|
|
с 15.09.09 |
10,5 |
15.09.09-29.09.09 |
14 |
975 |
4,78 |
|
|
с 30.09.09 |
10 |
30.09.09-29.10.09 |
29 |
975 |
9,43 |
|
|
с 30.10.09 |
9,5 |
30.10.09-24.11.09 |
25 |
975 |
7,72 |
|
|
с 25.11.09 |
9 |
25.11.09-27.12.09 |
32 |
975 |
9,36 |
|
|
с 28.12.09 |
8,75 |
28.12.09 - 31.01.09 |
34 |
3870 |
38,38 |
|
|
Итого |
x |
x |
184 |
87,26 |
Подобные документы
Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Порядок, условия начала и прекращения ее применения, признания доходов и расходов, исчисления и уплаты налога. Предоставление налоговой декларации.
контрольная работа [34,5 K], добавлен 02.04.2009Понятие, задачи, сроки и порядок проведения выездной налоговой проверки. Механизм правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Налоговый контроль в системе налогообложения налога на прибыль, оценка деятельности налоговой службы.
дипломная работа [142,7 K], добавлен 21.02.2011Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налоговой базы.
курсовая работа [25,3 K], добавлен 19.09.2006Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Проведение анализа приказа об учетной политике организации. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия ООО "АнгараИнвестСервис". Методика налоговой проверки и оформление ее результатов.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 10.11.2012Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Виды налоговых проверок. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: цели, сроки, порядок и полномочия ее проведения. Требования к составлению акта выездной налоговой проверки. Начисление пени по НДС по результатам налоговой проверки.
курсовая работа [51,9 K], добавлен 28.01.2011Общие положения, объекты и плательщики единого социального налога (ЕСН). Современные тенденции налогового законодательства в отношении ЕСН. Формирование налоговой базы по ЕСН при реорганизации юридического лица, правила исчисления и уплаты сумм налога.
курсовая работа [187,1 K], добавлен 30.06.2010
