Проведем сравнительный анализ налогообложения ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» при различных системах налогообложения: упрощенной (по обоим критериям) и обычной системе. Деятельность предприятия не является деятельностью облагаемой единым налогом на вмененный доход, поэтому его рассматривать не станем.

Итак, предположим, что общество используем упрощенную систему налогообложения «Доходы-расходы». На основании приложения 24 - налоговой декларации и приложения 27 - оборотно-сальдовой ведомости за 2008 год составим таблицу, где объединим налоговое бремя общества. Для упрощения расчетов будем считать, что все расходы общества, отраженные по счету 20 признаются в налоговом учете.

Таблица 3

Налоговое бремя ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» (Доходы-расходы)

Таким образом, общая сумма налогов составила бы в 2008 году 208820 руб.

Используя те же приложения, рассчитаем налоговое бремя при условии применения схемы налогообложения «Доходы» (как это делается в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»).

Согласно НК РФ сумму квартального платежа уменьшают на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. При этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину.

Таблица 4

Налоговое бремя ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» (Доходы)

Как видно из расчета, налоговое бремя в случае применения расчета налога по доходам незначительно ниже, чем при применении системы «Доходы-расходы» (на 2474 рублей.). Однако данная разница несколько условна, поскольку неизвестно точно в настоящий момент общая сумма признаваемых расходов и не учтены приобретенные основные средства.

Рассчитаем налоговое бремя для общей системы налогообложения

При этом примем, что налог на прибыль исчисляют методом начисления, НДС - 18%, ставка налога на имущество 2,2%. Для упрощения примера не станем рассчитывать среднегодовую стоимость имущества, а используем остаточную.

Таблица 5

Расчет налогового бремени ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» при применении традиционной системы налогообложения

Совершенно очевидно, что применение традиционной системы налогообложения невыгодно для исследуемого предприятия, однако и использование действующей системы не совсем приемлемо.

Организация применяет оптимальную систему налогообложения. Связано это с тем, что у общества много материальных расходов. Существенными расходами на осуществление деятельности, кроме заработной платы и пенсионных взносов, являются расходы по приобретению материалов и размещению рекламы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. В первой части работы подробно рассмотрен порядок перехода на УСН и отказа от нее.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в ограниченном объеме.

Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Эксплуатация систем ЖКХ». Общество занимается оказанием юридических услуг и применяет упрощенную систему налогообложения. Обществом был выбран порядок исчисления налогооблагаемой базы «Доходы-расходы». Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия» - конфигурация - упрощенная система налогообложения.

В работе приведен порядок признания доходов и расходов обществом, освещены хозяйственные операции общества, порядок отражения их в бухгалтерском учете и документальное оформление с приведение соответствующих приложений. Помимо этого в работе описан налоговый учет общества в основном регистре - книге учета доходов и расходов и порядок составления налоговой отчетности по налогам, уплачиваемых предприятием.

Был проведен сравнительный анализ данных бухгалтерского и налогового учета общества. Финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете формируется различный, это связано с тем, что в налоговом учете общества расходы не признаются.

По данным бухгалтерского учета в 2008 году обществом было оказано услуг и выставлено актов выполненных работ на общую сумму 5127 тыс. руб., что на 2462 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. Кроме того, общество несет расходы, которые учитывает в бухгалтерском учете на счете 20 «Основное производство». Так в 2008 году обществом было понесено расходов на 813 тыс. руб. больше, чем в 2007.

Таким образом, обществом было получено фактической прибыли на сумму 2318 тыс. руб. в 2008 году, что на 1649 тыс. руб. больше, чем в 2007.

Общество несет существенные расходы, которые признаются в целях налогового учета - приобретает основные средства, нематериальные активы, арендует помещение. Общество использует рекомендованные регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом, как видно из приложений, бухгалтерские регистры соответствуют требованиям закона о бухгалтерском учете, налоговые - требованиям налогового кодекса.

Налоговый учет обществом ведется автоматизированным способом в программе учета «1С: Бухгалтерия», налоговые регистры и отчетность формируются автоматически в программе и выводятся на печать.

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» выбрало для себя способ расчета налоговой базы «доходы-расходы». Проведенный анализ показал, что это решение выгодно для предприятия.