Бюджетно-налоговая политика России

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Ставки налога в г. Москве определены ст. 2 названного Закона. [3, с.23]

2.6 Итоговые цифры о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за 11 месяцев

В январе -- ноябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2718 млрд. руб. администрируемых налоговой службой доходов, что на 30% меньше, чем за аналогичный период 2008 года. Однако показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», в части поступлений, за которые ответственна ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 108 млрд. руб.

Основная масса доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%). Налог на прибыль организаций в январе -- ноябре 2009 года внесен в федеральный бюджет в объеме 168 млрд. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2008 года данная сумма уменьшилась в 4,2 раза, что обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5 до 2%. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за 1-е полугодие 2009 года составили столько же, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

Поступления единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в январе -- ноябре 2009 года составили 452 млрд. руб. и по сравнению с тем же периодом 2008 года выросли на 3,6 млрд. руб., или на 1%. Поступления НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ за 11 месяцев 2009 года -- 1086 млрд. руб., то есть по сравнению с январем -- ноябрем 2008 года на 10% выше. А вот налог на добавленную стоимость по товарам, ввозимым в Россию из Республики Беларусь, за 11 месяцев текущего года внесен в бюджет в объеме 27 млрд. руб., что на 27% меньше, чем за аналогичный период 2008 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет за январь -- ноябрь 2009 года равны 74 млрд. руб. и снизились относительно января -- ноября 2008 года на 35%.

Тенденции к уменьшению объема поступлений ярко проявились в отношении налога на добычу полезных ископаемых. Так, в январе -- ноябре 2009 года в федеральный бюджет перечислено лишь 877 млрд. руб., то есть поступления НДПИ сократились в 1,7 раза, что напрямую обусловлено снижением цен на нефть.

Страховые взносы за январь -- ноябрь 2009 года зачислены в следующих размерах: в ПФР -- 1127 млрд. руб. (на 1 % больше, чем в январе -- ноябре 2008 года), в ФСС России (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования, то есть без и учета выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т. п.) -- 58 млрд. руб. (на 15% меньше), в ФФОМС -- 81 млрд. руб. (на 1% больше) и ТФОМС -- 147 млрд. руб. (соответствует уровню аналогичного периода 2008 года). [4, с.13]

2.7 Правила фискальной политики

Существует множество споров о правилах выбора направлений бюджетно-налоговой политики. Наибольшее внимание привлекает к себе правило сбалансированности бюджета. Согласно ему, расходы государства не должны превышать налоговые поступления. Соответствующая статья внесена в Конституции многих штатов, и их правительства следует этому курсу в своей политике. Предметом длительных политических дебатов является вопрос о том, следует ли в Федеральную конституцию внести пункт, требующий от Федерального правительства сбалансированности бюджета. Большинство экономистов выступают против этого. Они считают, что в силу ряда причин иногда целесообразно поддерживать положительное или отрицательное сальдо бюджета.

Во-первых, несбалансированность бюджета может быть полезной с точки зрения стабилизации экономики. В сущности, его обязательная сбалансированность сводила бы на нет действие автоматических стабилизаторов, таких, как налоги и бюджетные выплаты. Когда в экономике начинается спад, первые автоматически уменьшаются, а вторые автоматически растут. Таким образом, стабилизация достигается ценой бюджетного дефицита. Наоборот, твердый курс на сбалансированность бюджета потребовал бы повышения налогов и снижения государственных расходов в период спада в экономике и в результате привел бы к дальнейшему сокращению совокупного спроса.

Во-вторых, наличие положительного или отрицательного сальдо бюджета может использоваться для минимизации отрицательного воздействия налогов на экономические стимулы. Высокие ставки налогов подрывают экономическую активность и, чем они выше, тем дороже это обходится обществу. Поддерживая ставки налогов в основном на стабильном уровне, а не повышая и не снижая их в разные годы, можно свести это бремя к минимуму.. Такую политику экономисты называют - сглаживание налогов. Она предполагает наличие дефицита в периоды необычно низких доходов (спады) и в периоды необычно высоких расходов (войны).

В-третьих, бюджетный дефицит может быть использован для перекладывания части налогового бремени на плечи будущих поколений. Например, некоторые экономисты считают, что если сегодня ведется война за свободу, то будущие поколения будут пользоваться ее плодами и поэтому должны принять участие в военных расходах. Нынешнее поколение может финансировать ведение войны за счет бюджетного дефицита. Впоследствии правительство может себе позволить выплачивать долги военного времени путем налогообложения будущего поколения. [11]

2.8 Направления совершенствования налоговой системы

1) Корректировка порядка определения налоговой базы и порядка исчисления и уплаты НДС, а именно полная отмена налогообложения полученных авансовых платежей и отказ от принятия к вычету авансов полученных; предъявляемый для вычета счет-фактуры должен признаваться недействительным только в случае незаполнения или не верном заполнении тех показателей операции, которые имеют существенное значение для целей налогового контроля. по мнению предпринимателей, самый коррупционный налог. И единственный способ решения проблемы - отмена налога.

2) Налог на прибыль организации. Необходимо стимулирование инвестиционной активности, путем долевого участия государства в инвестициях в развитие, в виде целевых налоговых вычетов на капитальные вложения.

3) НДФЛ. Предоставление вычетов на суммы направленные на образовательные цели, в том числе по дошкольному образованию.

4) ЕСН. Реформа по замене ЕСН обязательными страховыми платежами во внебюджетные фонды, т.о. количество финансовых контролеров бизнеса увеличится в несколько раз.

5) УСН. Необходимо увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год.

6) Стимулирование предприятий к обновлению основных средств. Отсутствие инвестирования инновационной деятельности. В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.

7) Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.

8) Проблематичность осуществления операций с иностранными компаниями. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.

9) Безусловное выполнение социальных обязательств государства с одновременным повышением адресности социальной помощи. Необходимо в кратчайшие сроки обеспечить реализацию мер, направленных на повышение адресности социальной помощи, на исключение из числа получателей тех, кто в ней реально не нуждается.

10) Оказание дополнительной финансовой помощи должно рассматриваться не как стандартное финансирование, а как временная мера. Следует задействовать необходимые стимулы для решения вопросов обеспеченности собственной финансовой базы самими регионами и организациями.

11) Бюджетное планирование должно быть основано на консервативном варианте прогноза. В федеральном бюджете на 2010 год должен быть предусмотрен достаточный объем резервов, которые могли бы использоваться по решениям Правительства Российской Федерации, а на 2011 и 2012годы необходимо увеличить объемы условно утверждаемых расходов.

12) Административная задержка. Все решения в процессе исполнения бюджета, в особенности связанные с реализацией антикризисных мер, должны приниматься и реализовываться максимально оперативно.

13) Необходимость проведения государственного заказа. Следует обеспечить практическую реализацию принятых решений о преференциях для малого и среднего бизнеса при осуществлении закупок для государственных и муниципальных нужд. Следует рассмотреть целесообразность введения в организациях раздельного учета средств, получаемых при исполнении государственного заказа (прежде всего государственного оборонного заказа). Необходимо обеспечить снижение расходов и за счет исключения практики необоснованного завышения цен.

14) Внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. Предлагается рассмотреть возможность перехода начиная с 2011 года к программной структуре бюджета с одновременной корректировкой классификации расходов. В ее основу могут быть положены долгосрочные целевые программы. При этом в долгосрочных целевых программах могут предусматриваться и другие, кроме бюджетных, инструменты достижения заданных целей: правовое регулирование, проведение структурных реформ, контроль, использование имущества, меры налоговой, таможенной и тарифной политики, соглашения с субъектами Российской Федерации и так далее.

15) Отсрочка повышения с 2011 года страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС) с 3,1 до 5,1% из-за неготовности реформы ОМС

16) Сохранение до 2020 года пониженной ставки страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР) для компаний--экспортеров программного обеспечения и резидентов особых экономических зон.

17) Освобождение энергоэффективного оборудования от налога на имущество на три года с момента ввода в эксплуатацию.

18) Индексировать акцизы (на алкоголь и табак -- с опережением инфляции).

19) Налог на добычу полезных ископаемых. Предлагается "оценить целесообразность" введения с 2011 года налоговых каникул для месторождений нефти и газа на Ямале, угля и газа -- в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке.

20) Необходимо увеличение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на газ.

21) Ужесточить контроль над применением трансфертного ценообразования.

22) Предоставить право региональным властям уменьшать ставку налога при «упрощенке» с объектом «дохода» с 6 до 2 процентов.

23) Необходимо четко разграничить полномочия и ответственность органов государственного и муниципального контроля, устранить параллелизм и дублирование в их работе.

24) Необходимо введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

25) Увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками.

26) Увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что эффективная фискальная политика должна опираться с одной стороны на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой - на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Следовательно, самоорганизующиеся регуляторы экономики должны функционировать согласованно с сознательным регулированием, организованным государством.

Эффективная фискальная политика должна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать государственные расходы.

Однако не во всех странах налогово-бюджетная политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Особенно остро этот вопрос стоит в стране с развивающейся экономикой. Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом. Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования. Также стоит отметить, что лишь рациональное использование государством своего бюджета ведет к повышению уровня жизни населения. Расходы бюджета должны определяться задачами социально-экономического развития. Нужно реализовать меры по усилению контроля за целевым использованием государственных средств, упорядочить механизм предоставления различным субъектам и на реализацию государственных программ.

Государственный долг необходимо использовать по возможности как инструмент оживления экономики. При этом предстоит обеспечивать оптимальное соотношение долгосрочных и краткосрочных государственных обязательств и муниципальных займов, а так же использовать прогнозные источники обслуживания и погашения государственного долга.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика: Учеб. - М.: Издательство «ДИС», 1997. - 320 с.

2 Бушмин Е.В. Динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет в разрезе основных видов налоговых доходов. [Электронный ресурс]:

URL: http://www.bushmin.ru/budget1/news216.html

3 Варламова, В.О. Уплата налогов и страховых взносов в 2010 году / В.О. Варламова // Налоговое планирование. - 2010. - №1. - с.23.

4 Итоговые цифры о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за 11 месяцев// Российский налоговый курьер. - 2010. - №1-2. - с.13.

5 Лавров, А.А. Бюджетное устройство России / А.А. Лавров. - М.: Эксомо, 2005. - 302 с.

6 Лучникова, Е.И. Отдельные изменения в законодательстве РФ и нормативной базе, связанные с исполнением федерального бюджета, вступившие в силу в 2010 году / Е.И. Лучникова // Ваш бюджетный учет. - 2010. - №2.- с.21.

7 Максимова, Н.С. Бюджетная система Российской Федерации / Н.С. Максимова. - М.: Дашков и К. - 2004. - 752 с.

8 Носова, В.А. Экономическая теория / В.А. Носова. - СПБ.: Питер, 2008. -502с.

9 Основные направления бюджетной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов [Электронный ресурс]: URL: http://www.eg-online.ru/information/76012/

10 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков, В.Г Князев. - М.: МЦФЭР. - 2003. - 336 с.

11 Правила денежно-кредитной политики [Электронный ресурс]:

URL: http://www.finanal.ru/regulirovanie/pravila-denezhno-kreditnoi-politiki

12 Пронина, В.И. Бюджетный процесс / В.И. Пронина. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 300 с.

13 Совершенствование налоговой системы и бюджетного процесса во взаимосвязи с проблемами развития транспорта [Электронный ресурс]:

URL: http://www.mintrans.ru/pressa/TransStrat_Gossovet_Rab_Groop_22.htm

14 Структура и динамика задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ [Электронный ресурс]: URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin211g.htm

15 Чепурина, М.Н. Курс экономической теории: Учебник/МГИМО (У) МИД РФ / М.Н. Чепурина, Е.А. Киселева. - Киров.: АСА, 1999. - 752 с.

16 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. - М.: ИНФРА-М, 2004.- 328 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Классификация, формы и цели налоговой политики

Рисунок А.1 - Формы налоговой политики

Рисунок А.2 - Классификация налоговой политики

Рисунок А.3 - Принципы построения налоговой системы

Рисунок А.4 - Цели налоговой политики

Рисунок А.5 - Инструменты регулирования налоговой политики

Рисунок А.6 - Кривая Лаффера

Приложение Б. Бюджетообразующие поступления

Рисунок Б.1 - Доходы федерального бюджета

Таблица Б.1 - Динамика бюджетообразующих поступлений

Рисунок Б.2 - Динамика бюджетообразующих поступлений

Приложение В. Структура и динамика задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ

Рисунок В.1 - Структура и динамика задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ (млрд.руб.)

Размещено на Allbest.ru