Налоговое планирование и прогнозирование
Исследование основ планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Анализ видов планирования на макроуровне, методов оценки налогового потенциала регионов. Обзор проблем администрирования крупнейших налогоплательщиков и путей ее решения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.02.2012 |
| Размер файла | 132,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Ниже представлено планируемое поступление налогов в Федеральный бюджет и бюджет ХМАО в 2012 году.
|
№ |
Налог |
Сумма, млн. руб. |
% от доходов бюджета в 2012г. |
|
|
1 |
Налог на прибыль организаций |
371 906,9 |
3,2 |
|
|
2 |
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
1 870 088,3 |
15,8 |
|
|
3 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации |
348 309,2 |
3 |
|
|
4 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
818 704,5 |
7 |
|
|
5 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации |
55 554,5 |
0,4 |
|
|
6 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
2 087 386,0 |
17,7 |
|
|
7 |
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) |
22 148,1 |
0,2 |
|
|
8 |
Водный налог |
3 186,3 |
0,02 |
|
|
9 |
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов |
400,0 |
0,003 |
|
|
10 |
Поступления государственной пошлины |
98 248,5 |
0,8 |
|
|
11 |
Поступления ввозных таможенных пошлин |
803 822,3 |
6,8 |
|
|
12 |
Поступления вывозных таможенных пошлин |
3 569 422,5 |
30,3 |
|
|
13 |
Поступления таможенных сборов |
35 344,1 |
0,3 |
|
|
14 |
Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа |
453,4 |
0,004 |
|
|
ВСЕГО: |
10 084 947 |
85,6 |
Таблица 1. Планируемое поступление налогов в Федеральный бюджет РФ на 2012 г.
Доля налоговых поступлений занимает 85,6 %. При этом предполагается постепенное снижение доли нефтегазовых доходов федерального бюджета в ВВП и увеличение доли не нефтегазовых доходов, которые должны расти в связи с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
Рисунок 1. Структура прогнозируемых налоговых поступлений в 2012г. (РФ)
В структуре налоговых доходов на 2012 год поступления вывозных таможенных пошлин занимают наибольший удельный вес 35,3 %. Налог на добычу полезных ископаемых занимает второе место в составе и структуре налоговых доходов федерального бюджета. Его доля на 2012 год составила 20,7 %. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в составе и структуре налоговых доходов третий. Его удельный вес составляет порядка 18,5 %. Наименьший удельный вес занимают сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 0,004%.
Таблица 2.Планируемое поступление налогов в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа на 2012 г.
|
Налог |
Сумма, млн.руб |
% от доходов бюджета в 2012г. |
||
|
1 |
налог на прибыль организаций |
70 988,5 |
49,4 |
|
|
2 |
налог на имущество организаций |
33 813,3 |
23,5 |
|
|
3 |
налог на доходы физических лиц |
29 176,8 |
20,3 |
|
|
4 |
остальные налоговые доходы |
51 73,4 |
3,6 |
|
|
ВСЕГО: |
139170 |
96,8 |
Доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год спрогнозированы с ростом к плану на 2011 год на 9 305,6 млн. рублей или на 6,9%. В сумме они составили 143 706,2 млн. рублей. В структуре доходов наибольший удельный вес, порядка 97%, занимают налоговые доходы. В бюджете автономного округа налоговые доходы спрогнозированы на 2012 год в объеме 139 015,1 млн. рублей.
Рисунок 2. Структура прогнозируемых налоговых поступлений в 2012г. (ХМАО)
В структуре налоговых доходов на 2012 год налог на прибыль организаций занимает наибольший удельный вес - 51,1%. Налог на имущество организаций занимает второе место в составе и структуре налоговых доходов бюджета автономного округа. Его доля на 2012 год составила 24,3%. Налог на доходы физических лиц в составе и структуре налоговых доходов третий. Его удельный вес составляет порядка 21,0%. Доля остальных налоговых доходов занимает в доходах бюджета автономного округа на 2012 год 3,6%.
3. Совершенствование налогового прогнозирования и планирования в действующих условиях
3.1 Группировка и анализ факторов, влияющих на организацию планирования и прогнозирования налоговых поступлений
Прогнозирование развития налоговой системы в России, а как следствие, и изменение динамики налоговых поступлений можно сгруппировать по отдельным показателям (блокам). В своей работе я освещаю преимущество таких блоков, выделенных ведущими авторами. В этих блоках включены по группам макроэкономические показатели, налоговый потенциал и уровень собираемости налогов по основным группам налогоплательщиков. Изучение всех этих показателей вместе увеличит качество прогноза налоговых поступлений.
Последовательность перечисления блоков вовсе не означает, что именно в таком порядке они подлежат разработке и изучению. Неизменными представляются лишь места первого и последнего блоков. Кроме того, следует иметь в виду, что при разработке одного из срединных блоков может возникнуть потребность корректировки уже разработанных в других блоках прогнозов (в том числе и сценарного характера) в силу значимости выявившихся факторов и условий. Важно только, чтобы при этом обеспечивался действительно системный подход и согласованность всех частей прогноза.[4]
Первый блок -- общие принципы построения и функционирования хозяйственного механизма:
отношения собственности;
роль и место государства в управлении экономикой;
роль и место негосударственных корпоративных структур, малого и среднего предпринимательства, домашних хозяйств.
Применительно к современному развитию экономики особое значение приобретают сценарные условия, определяющие основные целевые параметры, приоритеты и направления экономической политики, ограничения и факторы социально-экономического развития.
Этот блок является определяющим для всех остальных. Необходимость его прогнозирования вытекает из существующих в обществе разных позиций относительно будущего развития национальной экономики.
Естественно, налоговые органы не могут и не должны брать на себя функцию разработки таких сценариев. Их задача -- анализ и оценка наработок других структур, выбор наиболее вероятных вариантов с учетом стратегии, достаточно четко сформулированной властными органами, и определение сценариев, которые должны быть разработаны в последующих блоках прогноза.
Второй блок -- макропоказатели и параметры социально-экономического развития экономики на перспективу: динамика и структура производимого и используемого ВВП с учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура и источники инвестиций, оборот розничной торговли и другие.
Этот блок также должен не разрабатываться, а критически оцениваться налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов следует систематически сопоставлять со статистическими и оперативными данными в ретроспективном аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее.
Аналогично можно характеризовать третий блок (денежно-кредитная политика), четвертый (экспортно-импортные отношения) и пятый блок (консолидированный и федеральный бюджеты -- объемы и структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования и т. д.). Одновременно эти блоки должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского кредита. Здесь важно подчеркнуть необходимость систематического обмена и совместного анализа информации с Минфином России, Центробанком России.
Шестой блок -- доходы корпораций и населения. Ключевым моментом здесь являются достоверность информации, методы выявления и досчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т. д. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке Госкомстата России и отдельных специалистов доля теневого оборота в добавленной стоимости отраслей составляет: в сельском хозяйстве -- не менее 70%, в торговле и общественном питании -- 50--70, в обшей коммерческой деятельности по функционированию рынка -- 30--40, на грузовом транспорте -- 10--20, в строительстве -- 10-- 15, в промышленности -- 6--8%.
Седьмой блок -- прогнозирование мотиваций и поведения корпораций и населения, входящих в каждый экономический агрегат, относительно налогов и сборов в зависимости от общей хозяйственной ситуации, а также исторически сложившегося менталитета различных слоев населения.
Восьмой блок -- демографический прогноз: прогноз численности населения, его половозрастной структуры, масштабов и векторов миграционных процессов, уровня мобильности, профессиональной структуры трудоспособного и занятого населения, прогноз занятости, динамики и состава пенсионного контингента и т. п.
Девятый блок -- прогноз изменения общей структуры налогов и сборов, изменений их ставок и порядка взимания, определения более эффективного порядка использования налогов и сборов.
Десятый блок должен включать в себя следующие данные:
прогноз налогового потенциала и уровня собираемости налогов по основным группам налогоплательщиков;
оценка эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины;
прогноз возможных мер по стимулированию и принуждению налогоплательщиков;
перспективная оценка платежеспособности различных групп корпоративных структур и физических лиц;
прогноз увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков и, наконец, прогноз суммы налоговых поступлений в прогнозируемом периоде.
В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Неотъемлемой частью налогового планирования должен стать анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствие товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т. д. Ранее же господствующий в налоговом планировании метод «от достигнутого» должен быть исключен из практики.
Одиннадцатый блок -- развитие инфраструктуры налоговых органов страны. Здесь приобретает важнейшее значение уровень информационно-технического оснащения налоговых органов и степень квалификации сотрудников.
Значительную роль играет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы -- на 1 -- 1,5 года, среднесрочные -- до 5 лет и долгосрочные -- до 10 лет. Некоторые блоки, например прогноз инфраструктуры, могут охватывать все три горизонта, тогда как другие целесообразно ориентировать преимущественно на один из горизонтов. Это, в частности, относится к первому и девятому блокам. Эффективность налоговой системы во многом зависит от стабильности общих принципов ее функционирования, состава налогов и ставок налогообложения. Прогнозы указанных блоков должны отвечать этому условию, т. е. быть ориентированы на долгосрочную перспективу, стимулируя тем самым предсказуемые на длительный период интересы, мотивации и поведение налогоплательщиков.
В отличие от первого--шестого и восьмого блоков прогнозирование седьмого, девятого, десятого и одиннадцатого блоков должно осуществляться силами, главным образом, ФНС России и соответствующих внебюджетных фондов. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в региональном разрезе с учетом специфики субъектов Российской Федерации, которые имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам.[16]
Прогнозные расчеты следует производить не только на федеральном уровне, но и в каждом субъекте Российской Федерации. Однако их целесообразно осуществлять по несколько сокращенной программе с предварительным получением из федерального центра некоторых, принятых им исходных параметров (в частности, данных первых восьми блоков общего прогноза).
налоговый бюджетный администрирование макроуровень
3.2 Проблема администрирования крупнейших налогоплательщиков и пути ее решения
Целесообразно обратить внимание на проблему администрирования крупнейших налогоплательщиков в межрайонных инспекциях. Налоговые поступления от крупнейших налогоплательщиков составляют большую долю в сумме всех поступлений в консолидированный бюджет. И пробелы в вопросе администрирования крупнейших налогоплательщиков влияют, в первую очередь, на качество, достоверность и полноту прогнозирования налоговых поступлений.
В процессе создания и функционирования в системе налоговых органов специализированных инспекций, осуществляющих налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков, проведена определенная работа по формированию нормативно-правовой базы, регулирующей их деятельность:
утверждены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам;
утвержден порядок постановки на учет данных плательщиков;
утвержден порядок документооборота между инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России перешедшим на работу в условиях ЕКС (единого казначейского счета).
Но в ходе анализа практики применения нормативно-правовых актов, регламентирующих администрирование крупнейших налогоплательщиков, выявлена необходимость уточнения отдельных направлений совершенствования системы администрирования.
В чем это заключается:
Действующими нормативными актами установлено, что постановка на налоговый учет в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется всей организации в целом, с учетом каждого обособленного подразделения по всем видам налогов. Однако фактически администрирование налогов и сборов данными инспекциями осуществляется не по полному перечню налогов, а выборочно.
В настоящее время у всех межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам различные подходы к администрированию, несмотря на нормы, закрепленные в действующих нормативных правовых актах. Так например, МИ ФНС РФ по КН №1 считает налогоплательщика поставленным на налоговый учет истребовав документы по всем налогам только из налогового органа по месту нахождения налогоплательщика (документы по обособленным подразделениям этого же налогоплательщика из других налоговых органов не истребованы к передаче), МИ ФНС РФ по КН №2 считает налогоплательщика поставленным на налоговый учет истребовав документы только по федеральным налогам и только по месту нахождения налогоплательщика (документы по обособленным подразделениям этого же налогоплательщика из других налоговых органов не истребованы к передаче).
Однако наряду с этим, Межрайонные же инспекции по КН принимают на налоговый учет плательщиков по всем основаниям и всем видам налогов. На мой взгляд, подход по администрированию крупнейших налогоплательщиков должен быть единым по всей России.
ФНС по налогам и сборам РФ необходимо урегулировать взаимоотношения между налоговыми органами при постановке налогоплательщика в Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и передаче необходимой документации в указанные инспекции. В реальности каждый из указанных налоговых органов по своему «волеизъявлению» организует администрирование крупнейшего налогоплательщика, не принимая во внимание приказы и инструкции ФНС России.
В результате в ХМАО по месту нахождения обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков не закрыты и продолжаются вестись карточки лицевых счетов по земельному налогу, регулярным платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы прошлых лет, налогу на имущество и т.д. Более того, крупнейшие налогоплательщики, такие как Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз, ООО Тюментрансгаз, ООО Сургутгазпром продолжают представлять налоговые декларации и изменения в них в налоговые органы ХМАО и даже требовать зачета и возврата.
Соответственно с учетом показателей по этим предприятиям формируется налоговая статистическая отчетность, которая используется передающей стороной для объективной оценки налогового потенциала данного налогоплательщика.
В настоящее время Управлением ФНС России по ХМАО проводится работа по сбору информации от инспекций ФНС России ХМАО у которых была не истребована и не передана документация по крупнейшим налогоплательщикам (с учетом обособленных подразделений) по всем налогам. После этого карточки лицевых счетов будут в одностороннем порядке закрыты и сальдовые остатки переданы в налоговые органы по крупнейшим налогоплательщикам, во избежание необоснованных действий со стороны налоговых органов ХМАО (зачеты, возвраты, привлечение к налоговой ответственности, начисление пени, принятие налоговых деклараций и т.д.). ФНС РФ при этом в обязательном порядке будет поставлено в известность, также как и соответствующие налоговые органы по крупнейшим налогоплательщикам.[18]
При условии передачи КЛС не по всем видам налогов и наличии в них недоимки, показатель недоимка в отчете искусственно увеличивается. Погашение недоимки по платежам по необоснованно ведущимся в территориальных инспекциях КЛС возможно только в силу мер принудительного взыскания задолженности, хотя на данную отчетную дату у головного предприятия может быть переплата.
Для проведения зачета недоимки в счет имеющейся переплаты необходимо делать запрос в МИ КН с просьбой выписать заключение. И наоборот, для проведения зачета или возврата переплаты МИ КН необходимо делать запрос в ИФНС по месту нахождения плательщика о наличии задолженности, а это время на прохождение и исполнение запроса.
Длительная переписка приводит к не соблюдению законодательно установленного срока проведения возврата, и как следствие, начислению процентов за каждый день просрочки. Кроме того, зачастую запросы о представлении информации о наличии задолженности МИ КН не направляются и возврат наверняка производится без учета сведений о состоянии недоимки по налогам, карточки лицевого счета по которым ведутся в Инспекциях по месту нахождения плательщика.
Кроме того, МИ КН составляет отчет только по тому перечню налогов и той группе обособленных подразделений администрирование которых осуществляет. В свою очередь налоговые органы по месту нахождения крупнейшего плательщика осуществляют составление отчета по перечню налогов, по которым в них в настоящее время продолжается ведение карточек лицевых счетов. Однако, не имея информации о том, какие плательщики и по каким налогам состоят на учете в МИ, по КН налоговые органы по месту нахождения плательщика не имеют возможность провести анализ обоснованности включения данных КЛС в отчет. В связи с чем, высока вероятность дублирования отчетных данных как по поступившим суммам, так и по суммам начислений, если плательщик представляет налоговую декларацию в 2 экземплярах одновременно в оба налоговых органа. По данной причине возможно задвоение начисленных сумм в отчете. В итоге отчеты не дают реальной картины и их использование при прогнозировании налогов и сборов в тот же территориальный бюджет. Считаю, что в отчетах должны выделяться показатели по крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ КН.
Письмом УФНС № ФС-6-11/1457@ от 20.09.02 установлены сроки составления и подписания протоколов передачи задания по налогам в части федерального бюджета - в течение 10 дней со дня передачи лицевых счетов. Однако ни одним нормативным актом УФНС не утверждена методика их составления не только по видам налогов, но и в целом. В результате отсутствия унифицированной методики расчета передающей и принимающей задание сторонам зачастую трудно достичь согласия относительно передаваемых объемов. Позиция УФНС по ХМАО такова, что передаче должны подлежать объемы рассчитанные исходя из данных о налоговой базе предприятия с учетом коэффициента собираемости закладываемого УФНС при расчете прогнозных показателей. Позиция МИ по КН - принятию подлежит объем предполагаемых поступлений за вычетом переплат возможных к зачету. В итоге согласование задания может затянуться на несколько месяцев. [21]
Поскольку передача предприятий в любую из МИ по КН фактически произведена не по полному перечню налогов и не по всем обособленным структурным подразделениям, то и передача задания по мобилизации так же производится не в полном объеме. В МИ КН №1 в большинстве случаев передаются только налог на прибыль, НДС, акцизы на нефтепродукты, НДПИ, только по головному предприятию. База по иным платежам (задолженность по плате за добычу, акцизам на углеводородное сырье) в протоколы передачи заданий не включается.
Можно привести два примера: при согласовании протоколов передачи задания с МИ по КН №2 по ООО Тюменьтрансгаз сумма передаваемого задания по НДС в апреле 2008 года составила 273,5 млн. руб., фактически по состоянию на 23.04.2008 поступило 332,5 млн. руб., по ООО Сургутгазпром сумма передаваемого задания по НДС в апреле 2008 года составила 217 млн. руб., фактически по состоянию на 23.04.2008 поступило 392 млн. руб.
Отсутствие полной информации о налоговой базе и состоянии расчетов по всем видам налогов по плательщику в целом в налоговых органах по месту администрирования плательщика и по месту его фактического нахождения, несогласованность действий налоговых органов вызывают значительные затруднения не только в работе налоговых органов, но и работе местных органов исполнительной власти. Так территориальные налоговые органы участвуют в работе над составлением проекта консолидированного бюджета субъекта федерации и предоставляют ожидаемую оценку поступлений по видам доходов в разрезе муниципальных образований. Территориальные налоговые органы составляют прогноз только по перечню плательщиков состоящих на налоговом учете в налоговых органах округа. По плательщикам, состоящим на учете в МИ по КН №1 и в МИ по КН 2 данный прогноз может быть составлен только указанными инспекциями. [18]
Подводя итоги, еще раз обозначу наиболее важные проблемы, связанные с передачей плановых показателей по мобилизации налогов и сборов в бюджет при передаче предприятий на налоговое администрирование в МИ КН:
- приведение в МИ КН порядка постановки на учет в соответствие с действующими нормами права (организация должна встать на учет в целом, включая все обособленные подразделения, по всем видам налогов, таким образом, ведение КЛС организации должно осуществляться с заданными показателями ИНН, КПП, КБК, ОКАТО);
- ФНС России рассмотреть вопрос о формировании налоговой отчетности для прогноза налоговых поступлений с выделением показателей по крупнейшим плательщикам.
Заключение
В работе рассмотрены теоретические и методологические аспекты проведения налогового планирования и прогнозирования. Описаны существующие типы, виды и модели налогового прогнозирования и планирования. Произведен сравнительный анализ представленных моделей применительно к прогнозированию налоговых поступлений как в бюджетную систему страны, так и при прогнозировании отдельных видов налогов.
Для успешной работы налоговых органов необходим достаточно точный прогноз налоговых поступлений в бюджетную систему страны, а именно текущий регулярный прогноз, используемый при формировании месячных заданий подчиненным территориальным инспекциям. Построение прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации предпочтительнее осуществлять на основе эконометрических моделей с одной переменной (ВСС, АКМА и др.), а при прогнозировании отдельных видов налогов и сборов использовать более сложные модели (ЯЕМ-модели и др.).
Прогнозы налоговых поступлений с использованием нескольких переменных (ЯЕМ-модели) создаются потому, что информация в таком многомерном временном ряде может улучшить качество прогноза исследуемого показателя. В частности, при прогнозе налога на прибыль в качестве переменных, связанных с налоговой базой, можно использовать зарплату, прибыль, ставку процента.
При рассмотрении особенностей по расчету поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет выявилf, что обязательным условием расчета является выстраиваемый сопоставимый динамический ряд: фактические показатели начислений и поступлений за предшествующие периоды, оценка текущего периода и краткосрочный перспективный прогноз (месяц, квартал и т. д.).
При налоговом планировании используются фактические объемы ВВП, его оценка и прогноз на перспективу, разработанные специалистами Минэкономразвития России.
Таким образом, можно прийти к выводу, что составлении прогнозов и планировании поступлений необходимо применять различные подходы и показатели в совокупности.
Список использованной литературы
Нормативно-правовая база
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: Проспект, КноРус, 2010, 736с.
2. Федеральный закон от 29.07.2009г. №95-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах”.
3. Федеральный закон от 20.07.2009г. №65-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую НК РФ
Учебники и учебные пособия
4. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика./ А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов, В.И.Мишин и др.под ред. Садыгова Ф.К.-М;2004
5. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н., Математические методы в экономике - М., 2001
6. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации - М., 2004
7. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов/ С.П. Колчин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
8. Налоги налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 495 c.
9. Налоги налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации /В.Г. Пансков : Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006.
11. Паскачев А.Б. налоговый потенциал экономики России - М., 2005
12. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение /А.В. Петров, А.В. Толкушин: Учебное пособие.-3-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2007.-670с.
13. Российский статистический ежегодник: статистический сборник - М., 2008
14. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформы / С.Синельников, Л.Анисимова, С.Паткибеков, В.Медоев, - М., 2006
15. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации/ Д.Г. Черник. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
16. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования, М., 2001
Интернет-ресурсы
17. Гарант - Законодательство (кодексы, законы, указы, постановления) РФ, аналитика, комментарии, практика - http://www.garant.ru/
18. Федеральная налоговая служба РФ - http://www.nalog.ru
19. Журнал «Налоги и платежи» - http://www.nalogi.com.ru/
20. Журнал «Российский налоговый курьер» - http://www.rnk.ru
21. Новое в налогообложении: обзор законодательных и нормативных
документов - http://www.tax.ru
22. Статьи / Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование. - http://www.pravcons.ru/bibliotekaFin.php
23. Управление Федеральной налоговой службы РФ по ХМАО-http://www.nalog86.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ системы налогового администрирования, механизм поступления финансов в бюджетную систему РФ. Процесс планирования, организационный механизм проведения платежей по налогам и сборам. Пути совершенствования системы планирования налоговых поступлений.
дипломная работа [682,9 K], добавлен 22.01.2015- Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
Нормативно-правовое обеспечение прогнозирования и планирования поступлений в бюджетную систему РФ. Анализ эффективности деятельности ИФНС. Оценка эффективности планирования налоговых поступлений в бюджетную систему по Первомайскому району г. Владивостока.
курсовая работа [605,0 K], добавлен 20.04.2014 Сущность, понятие и основные методы планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет. Налоги, являющиеся источниками формирования регионального бюджета. Расчет налоговых поступлений в бюджет Приморского края по некоторым видам налогов.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 17.02.2010Классификация, этапы и методы налогового планирования. Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2008–2010 г. от общего объема налоговых поступлений. Особенности налогового планирования в условиях кризиса, направления его совершенствования.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 24.09.2012Понятие и функции налогового администрирования. Анализ учета налогоплательщиков и планирования налоговых поступлений, осуществляемых МИ ФНС России №1 по РХ. Анализ осуществления налогового контроля и регулирования налогов и сборов МИ ФНС России №1 по РХ.
дипломная работа [713,1 K], добавлен 11.04.2012Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010Сущность и необходимость государственного планирования и прогнозирования. Этапы и методы планирования налоговых поступлений. Основные налоги, формирующие доходы краевого бюджета. Анализ налогового потенциала муниципальных образований Красноярского края.
курсовая работа [724,3 K], добавлен 25.10.2011Сущность и функции налогов, методики планирования и прогнозирования в данной сфере деятельности на сегодня. Содержание государственного налогового планирования, его типы. Проблемы и перспективы прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты на будущее.
курсовая работа [503,7 K], добавлен 08.08.2011Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014Понятие налогового менеджмента; исторические аспекты планирования податных способностей; правое регулирование; зарубежный опыт. Социально-экономические параметры Кабардино-Балкарской Республики: состояние налогового потенциала и его совершенствование.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 30.08.2012
