Правовое регулирование деятельности налоговых органов

Для правильного понимания специальных прав и обязанностей должностных лиц налоговых органов необходимо учитывать следующее:

1) к должностным лицам не применим принцип «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, к ним применяется разрешительный порядок: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т. е. действует только в рамках установленной ему компетенции;

2) служебные права должностных лиц налоговых органов, одновременно являются их обязанностями, и наоборот;

3) границы для реализации прав должностных лиц налоговых инспекций очерчены задачами и функциями налоговых инспекций;

4) должностные лица несут персональную ответственность за соблюдение действующего законодательства, подзаконных правовых актов, ведомственных приказов и указаний, сохранность имущества и документов, находящихся в их ведении, за соблюдение государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины¹¹ Прил.I к Приказу МНС РФ от 24.08.2000 г. № БГ-3-20/307"Об утверждении положения и типовой структуры межрегиональной инспекции МНС РФ". Информ.-поисковая сисема.<<Гарант>>..

Любые права служащих налоговых органов - проводить проверки, изымать документы, предъявлять иски и т. п. - реализуются только в пределах выполнения задачи налогового органа: осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей.

МНС России является исполнительным органом. Служащих налоговых органов по их полномочиям принято делить на должностных лиц, оперативный состав и вспомогательный персонал.

Должностными лицами налоговых органов являются граждане Российской Федерации - работники налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины.

Ключевым должностным лицом налоговых органов является налоговый инспектор. Основной объем прав и обязанностей налоговых органов реализуется этими лицами.

Инспекторы осуществляют все основные формы работы с налогоплательщиками - от приема налоговых расчетов до проведения проверок. В настоящее время в ряде инспекций практикуется разделение функций (с учетом зарубежного опыта): ряд инспекторов осуществляет только ревизорскую работу, другие - те функции, которые не связаны с выходом на предприятия (прием и камеральная проверка деклараций, расчет окладных налогов и др.).

К специалистам относятся работники бухгалтерии, юрисконсульты и т.д.

Лица вспомогательного состава обеспечивают служебную деятельность должностных лиц и лиц оперативного состава (технические секретари и т. п.).

Ответственность налоговых органов и их должностных лиц определяется в соответствии с положениями ст. 35 НК РФ.

В отличие от норм, устанавливающих ответственность налоговых органов до 1 января 1999 г., нормы Налогового кодекса установили ответственность налоговых органов не только за неправомерные действия (решения), но и за бездействие указанных органов, которое повлекло причинение налогоплательщику убытков. Нормы налогового законодательства не устанавливают какой-либо специальной ответственности налоговых органов, а, по сути, повторяет положение ст, 53 Конституции РФ о том, что каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов.

Осталось без изменений положение о том, что должностные лица и другие работники налоговых органов за неправомерные действия или бездействие могут привлекаться к административной, дисциплинарной и уголовной ответственности. Данная норма имеет отсылочный характер, и порядок применения различных видов ответственности регулируется нормами других отраслей законодательства по общему правилу.

Заключение

Главный вопрос в преодолении экономического кризиса в России в о6щем состоянии экономики, обуславливающим расширение и увеличение налогоо6лагаемой базы. Стране нужна программа экономического роста, обеспечивающая вначале внутреннюю конкуренцию, ибо с нее начинаются рыночные отношения.

Сегодня особенно актуальной является проблема расширения налоговой базы. Очевидно, что решение вопроса увеличения средств бюджета без усилий налоговых органов не будет эффективным.

Экономисты и занимающиеся этим вопросом специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов:

во-первых, от развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли;

во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации;

в - третьих, от того, насколько сильна налоговая система в стране.¹¹ Черник Д.Г О роли налоговой системы в стабилизации экономики // Российский налоговыйкурьер.1998.№1

В данной работе был рассмотрен ряд вопросов , связанных с организацией и деятельностью налоговых органов, как непосредственных участников налоговых правоотношений. В результате были получены следующие выводы:

- налоговая система развивалась вместе с государством, формируясь под влиянием всех экономических и политических преобразований;

- правовая база деятельности налоговых органов состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц. Часть вторая НК РФ посвящена федеральным налогам Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ также относятся к правовой основе деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам налоговых органов. Правовые основы деятельности МНС РФ не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит десятки наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества.

- Структура налоговых органов в РФ трехуровневая:

Федеральный уровень - Министерство РФ по налогам и сборам - центральный федеральный орган исполнительной власти;

Региональный - управления МНС РФ по субъектам РФ, межрегиональные инспекции МНС России;

Местный - инспекции МНС РФ по районам, городам без районного деления, районам в городах и межрайонного уровня.

Функциями налоговых органов является: обеспечение учета налогоплательщиков, контроль за выполнением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства, осуществление исчисления окладных налогов, ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов и сборов, применение мер по пресечению нарушений налогового законодательства, а также ответственности к его нарушителям; прибавились и совершенно новые: осуществление лицензирования деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечение контроля за соблюдением условий указанной деятельности, осуществление разъяснительной работы и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства, регистрация контрольно-кассовых машин контроль за соблюдением правил их использования, а также функции валютного контроля.

правовой статус налоговых органов в контексте их взаимодействия с налогоплательщиками в процессе совершения налоговых правоотношений выражается в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

Таким образом, в данной работе было выполнено следующее:

рассмотрена действующая система налоговых органов, как участников налоговых правоотношений;

прослежены изменения правовой базы их деятельности и организационно - функциональной структуры;

показаны какими полномочиями они обладают, и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами в процессе их взаимодействия с налогоплательщиками и государством.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Нормативно - правовые акты.

1. Конституция Российской Федерации, М.: Проспект, 1996 г.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II . Официальный текст с изменениями и дополнениями. /Под общей редакцией Ю.Н.Власова. М: Омега-Л, 2001г.

3. ФЗ от 8.01.1998 г. " О несостоятельности (банкротстве)"// "Собрание законодательства РФ"1998. N2.СТ.222.

4. Закон СССР от 21 мая 1990 г. "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций".// "Ведомости СНД и ВС СССР".1990.N22.ст 394.

5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы Российской Федерации". // "Ведомости СНД и ВС РФ". 1992. N 11. ст. 527.

6. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР". // "Ведомости СНД и ВС РСФСР". 1991. N 15. ст. 492.

7. Закон РФ от 24 июня 1993 г. "О Федеральных органах налоговой полиции". // "Ведомости СНД и ВС РФ". 1993. N 29. ст. 1114.

8.Закон РФ "О налоговых органах РФ", с изм. и доп. от 8.06.99.№151-ФЗ //

"Собрание законодательства РФ" 1999.№ 28. Ст.3484.

9. Указ Президента РСФСР от 28 августа 1991 г. " О полномочиях органов исполнительной власти города Москвы".// "Ведомости СНД и ВС СССР".1991.N 35. ст. 1170.

10. Указ Президента РФ от 31декабря 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ"//Российская газета от 13 января 1992 г.

11. Указ Президента РФ от 23.12.98 N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам", , // "Собрание законодательства РФ".1998. N 52. ст. 6393

12. Постановление Правительства РФ "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", от 27.02.99, // "Собрание законодательства РФ". 1999. N 11. ст. 254

13. "Положение о Министерстве РФ по налогам и сборам" утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000г. N783.// Собрание законодательства РФ. 2000. N43. Ст. 4242.

14. Постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. N 76 "О Государственной налоговой службе "// "Собрание постановлений правительства СССР".1990. N7.ст.28.

Специальная литература:

Бабаев В. К. Государственная налоговая служба Н. Новгород 1995.

Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

Декреты Советской власти. Т. 3. М.:Политэк, 1964.

Дьяченко Е.П. История финансов СССР - М.: ОАО"Экономика", 1978.

Кучеров И.И. Налоговые преступления, - М.:Инвест-Фонд, 1997

6. ПансковВ.Г.Комментарий к Налоговому кодексу. Ч.I. М.: Финансы и статистика, 1998.

7. Пепеляев С.Г.. Налоговое право. М.:ИД ФБК ПРЕСС,2000.

Политика. Экономика. Финансы. №1.2000.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1935.

10. Хрестоматия по истории государства и права СССР. Дооктябрь-ский период. М.: Мысль, 1990.

Черник Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики // "Российский налоговый курьер", № 1, 1998. С.12

Информационный и справочный материал:

Материалы информационно-поисковой системы «Кодекс».

Материалы информационно-поисковой системы «Консультант-Плюс»

Материалы информационно-поисковой системы «Гарант»