При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций может существенно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если значительную часть имущества этого предприятия составляют дорогостоящие основные средства. При этом большинством льгот по налогу на имущество организаций, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь организации, которые занимаются специфическими видами деятельности.

В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс минимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем минимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Даже в случае, если налог на имущество не является обременительным для организации, в рамках общего налогового планирования и в целях снижения налоговой нагрузки, целесообразно экономить и на этом налоге.

Многие организации, в стремлении законным способом снизить налоговую нагрузку по налогу на имущество используют низконалоговую территорию. Налог на имущество является региональным налогом, и в большинстве регионов установлены максимальные ставки в размере 2,2%.

При формировании учетной политики по бухгалтерскому учету организации имеют значительные возможности снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество. В то же время следует иметь в виду, что зачастую, уменьшая стоимость основных средств, организация увеличивает трудозатраты, так как образуются разницы между данными налогового и бухгалтерского учета. Поэтому необходимо определить заранее, какой эффект будет получен от налогового планирования.

Еще одним важным инструментом минимизации налога на имущество является переоценка основных средств, возможность проведения которой ПБУ 6/01 предоставляет организациям, закрепившим порядок проведения переоценки в своей учетной политике.

Наконец, одним из наиболее радикальных методов снижения налога на имущество является выведение имущества из состава объектов налогообложения.

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что минимизация имущественного налогообложения осуществляется по следующим направлениям:

- выбор для ведения деятельности низконалоговых регионов;

- применение льгот;

- формирование элементов учетной политики для целей бухгалтерского учета;

- снижение стоимости основных средств или вывод основных средств из состава объектов налогообложения.

В качестве объекта исследования была выбрана строительная компания ООО «Сибиряк».

Анализ финансово-экономической деятельности компании выявил недостатки в системе управления ликвидностью и платежеспособностью компании.

Анализ системы налогового планирования, выявил наличие значительной налоговой нагрузки на компанию и необходимость совершенствования системы налогового планирования.

С целью совершенствования системы планирования имущественных налогов в компании была предложена форма долгосрочного налогового планирования налога на имущество, которая позволит запланировать точную сумму налога к уплате, что в свою очередь исключит уплату штрафов, пеней по налогу.

Также были предложены изменения в системе начисления амортизации, которая позволит компании сэкономить 73 332 руб. за 5 лет.

К основным методам налоговой оптимизации имущественных налогов в ООО «Сибиряк» так же можно отнести:

1. Использование региональных льгот, которые устанавливаются субъектами РФ.

2. Разделение цены объекта или минимизирование первоначальной стоимости имущества.

3. Отсутствие платежей с неотделимых улучшений в арендованное имущество до момента расторжения договора.

4. Оформление имущества на компанию с льготным режимом.

Таким образом, можно сделать вывод об эффективности предлагаемого мероприятия.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014.)//Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 2 от 31.07.1998 №46 ФЗ (ред. от 28.06.2014.) //Консультант Плюс

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 04.11.2014) //Консультант Плюс

Литература

4. Артемов Н.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации. - М. : ООО. «Профобразование», 2013. - 184 с.

5. Вихляева Е.Н. Кассовый метод исчислений и уплаты налога на прибыль// Главбух. - 2012 .- № 14 - С. 37-43.

6. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник.- 2012.- № 10.- С. 12-15.

7. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов на Дону: Феникс, 2010. - 416 с.

8. Имущественные налоги: имущество граждан, переходящее в порядке наследования или дарения, госпошлин. - М. : Учебно-методический центр при МНС России, 2011. - 156 с.

9. Карп М.В. Налоговый менеджмент.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 477 с.

10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб.пособие - 8-е изд., переработ. - Москва: Омега-Л, 2010. - 310с.

11. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 321 с.

12. Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация. 3-е издание., перераб. и доп. М.:Эксмо, 2010.- 544 с. (Полный курс МБА)

13. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2010.

14. Налоги/Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп.- М. : Финансы и статистика, 2014. - 544 с.

15. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ. - М. : Финансы и статистика, 2013. - 280 с.

16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.- М. : Издательство «Международный центр финансово-экон. развития», 2012. - 544 с.

18. Перов А.В. Налоги и налогообложение.- М. : Юрайт-Издат, 2013. - 635 с.

19. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. - 2013. - № 2. - С. 3-7.

20. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2010. - 444 с.

21. Скрипниченко В. В. Налоги и налогообложение: учеб.- СПб: Питер, 2011.

22. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. - М. : Издательство ПРИОР, 2012. - 176 с.

23. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М. : МЦФЭР, 2011. - 340 с.

24. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.

Размещено на Allbest.ru