Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории Новосибирска

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, договорные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ (статьи 650-655).

При аренде земель, находящихся в государственной, муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы за землю по видам использования и категориям арендаторов (Решение горсовета г. Новосибирска от 18.04.96г. № 156, с последующими доп. и изм.).

Размер земельного налога не зависит от хозяйственной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади (кв.м., га) в расчете на год.

За земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, ставки земельного налога установлены Законом в двукратном размере.

Налог за земли городов (поселков) занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным, муниципальным, индивидуальным (частный сектор), а также индивидуальными и кооперативными гаражами (овощехранилищами), в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 14,4 коп. за квадратный метр.

Что касается земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в границах городской (поселковой) черты, то земельный налог за эти земли в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 7,2 коп. за квадратный метр.

Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Статьей 12 Закона РФ "О плате за землю" физическим лицам-землепользователям предусмотрены льготы по земельному налогу как по субъекту, так и по объекту.

По субъекту льготы предоставлены законом такие же, как и по налогам на имущество, однако есть и отличия.

Так, например, если по налогам на имущество льготы предусмотрены пенсионерам, то от уплаты земельного налога здесь эта категория граждан не освобождается, садовые домики площадью до 50 кв.м не облагаются налогом на имущество, а земля, необходимая для содержания этого домика, облагается земельным налогом и т.д.

Кроме того, в соответствии со ст. 14 Закона и ст. 56 Налогового кодекса РФ, органам местного самоуправления предоставлено право отдельным категориям землепользователей устанавливать дополнительные льготы, включая возможность не уплачивать налог вообще.

Ранее в г. Новосибирске физические лица, имеющие в собственности или пользовании земельные участки, земельным налогом не облагались и льготировались полностью на 100%. (Решения Новосибирского городского Совета депутатов от 24.04.95г. № 427; от 17.11.99г. № 278). Однако, Решением городского Совета от 25.10.2000г. № 372 в последнее Решение горсовета "О предоставлении налоговых льгот" от 17.11.99г. № 278 были внесены изменения и дополнения, в результате которых:

- граждане-собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей, садовых домиков, овощехранилищ, других строений, за исключением собственников магазинов, предприятий общественного питания и бытового обслуживания, собственников, оформивших жилье под нежилые помещения и использующих их для получения доходов, полностью освобождаются от уплаты земельного налога в пределах сумм налога, поступающих в бюджет города за земельные участки, занятые этой недвижимостью, и земельные участки, необходимые для ее содержания.

В соответствии со ст. 11 Федерального Закона от 27.12.2000г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (с изм. и доп.), в бюджетах городов (поселков) остается 50% от исчисленных к уплате сумм земельного налога.

Так, если в собственности или пользовании у физического лица находится 500 кв.м (0,05 га), то сумма налога рассчитывается следующим образом:

земельный налог = 500 кв.м ґ 14,4 коп./кв.м = 72 руб.

Из этой суммы, в соответствии с налоговым уведомлением, плательщиком должно быть перечислено на указанные казначейские счета налога на землю в сумме 36 рублей 50%).

Исчисление как налогов на имущество, так и земельного налога гражданам производится налоговыми органами, платежные уведомления вручаются плательщикам до 1 августа. Налоги уплачиваются в установленные законодательством сроки 15 сентября и 15 ноября, за несвоевременную уплату налогов за каждый день просрочки начисляется пеня в % по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Принудительное взыскание налоговых платежей и штрафных санкций производится с физических лиц в судебном порядке налогов на имущество физических лиц - содержится в Инструкции МНС РФ "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.99г. № 54 (зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000г., рег. № 2057); земельного налога - содержится в Инструкции МНС РФ от 21.02.2000г. № 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю" (зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000г., рег. № 2183).

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 11.10.91г. №1738-1 " О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в РФ является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются земельным налогом.

Плата за землю введена в целях:

стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель;

повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, у которых земля находится в собственности, владении или пользовании на территории России, являются плательщиками земельного налога. К физическим лицам относятся граждане РФ и лица без гражданства.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные гражданам и организациям в собственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, и исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (площади участка, облагаемого налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Основанием для установления и взыскания налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Налог на земли городов устанавливается в соответствии со ст.8 Закона на основе средних ставок, которые для конкретного налога определяются и дифференцируются органами местного самоуправления.

Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления установлены ст.12 Закона. Основными категориями льготников являются участники Великой Отечественной войны и другие граждане, которые в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" относятся к участникам Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления плательщику земельного участка.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, согласно п.1ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.91г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К нему относятся: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и др. водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Налог на имущество платится ежегодно и исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога в соответствии со ст. 3 Закона, а также Решения Новосибирского городского совета от 25.10.00г. № 371 "Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц: строения, помещения, сооружения и транспортные средства".

При стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%, свыше 500 тыс. руб. - 2,0%.

В соответствии с Решением городского совета от 27.12.00г. №391 "О внесении изменений в приложение к Решению городского совета от 17.11.99г. № 278 "О предоставлении налоговых льгот" собственники жилых домов и др. строений: магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, жилья, оформленного под нежилые помещения и используемого для получения доходов, платят налог в независимости от стоимости имущества по ставкам, указанным выше. Остальные граждане налог платят в том случае, если суммарная инвентаризационная стоимость имущества превышает 300 тыс.руб., а собственники водно-воздушных транспортных средств - если мощность двигателя более 80 лошадиных сил.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место. Налоговая база для исчисления налога на строения, помещения и сооружения - суммарная инвентаризационная стоимость имущества, определяемая органами технической инвентаризации на 1 января каждого года.

Льготы по налогам на имущество физических лиц установлены ст.4 Закона, основными льготниками являются: инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, военнослужащие (срок службы свыше 20 лет); пенсионеры (в соответствии с пенсионным законодательством РФ); граждане, выполнявшие интернациональный долг в странах, где велись боевые действия; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и др.

Порядок уплаты физическими лицами земельного налога и налогов на имущество установлен ст.16 и 17 Закона РФ от 11.10.91г.

№ 1738-1 "О плате за землю" и ст. 5 Закона РФ от 09.12.91г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Исчисление этих налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налогов вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налогов производится налогоплательщиками равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе уплатить налог досрочно. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов взимается пеня в размере равном одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки.

Глава 3. Проблемы и перспективы

Очередным этапом проведения налоговой реформы в России по планам Правительства должно стать принятие новых глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих имущественные налоги. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на наследование и дарение. Предполагается, что новые главы будут действовать до введения налога на недвижимость, которым указанные имущественные налоги будут заменены. Отметим, что единый налог намечается ввести до 2010 года. Таким образом, принятие указанного пакета законов рассматривается Правительством как промежуточный шаг по его введению.

В настоящее время доработанные имущественные законопроекты внесены в Правительство РФ. Напомним, что кабинет министров на своем заседании 27 февраля, одобрил их в целом, утвердив новые ставки налогов на имущество юридических, физических лиц, земельного налога и налога на наследование и дарение. Планируется, что проекты по новым главам Налогового кодекса будут окончательно скорректированы и представлены на рассмотрение нижней палаты парламента уже в весеннюю сессию. Как отмечают в бюджетном комитете Государственной Думы, законопроекты обязательно должны поступить на рассмотрение нижней палаты парламента в апреле, с тем, чтобы депутаты успели их рассмотреть перед версткой бюджета на очередной год.

Как уже отмечалось, в блок разрабатываемых имущественных законопроектов входит документ, вводящий в Налоговый кодекс новую Главу 31 - «Налог на имущество физических лиц». Рабочее название проекта «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Предусмотренный проектом налог заменит действующий в настоящее время аналогичный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется Законом от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с доработанной Минфином редакцией законопроекта, новый налог на имущество физических лиц вступит в силу с 1 января 2009 года, а не с начала 2008, как планировалось ранее.

В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

В соответствующей главе Налогового кодекса будут определяться налогоплательщики, объект налогообложения и некоторые другие элементы.

Так, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с готовящимся проектом признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения станут жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга).

Предполагается, что налоговая база, как и сейчас, будет определяться как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется заложить в законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.

Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Новой главой будут установлены и правила исчисления налоговой базы при переходе права собственности, а также при создании, приобретении или уничтожении объектов недвижимого имущества. Кроме того, будут закреплены особенности исчисления налоговой базы в отношении имущества, находящегося в общей собственности. Так, например, в законопроекте будет содержаться положение, согласно которому налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, будет определяться для каждого из налогоплательщиков в равных долях.

Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.

Так, проектом главы 31 НК планируется закрепить необлагаемый налогом на имущество физических лиц минимум. Сейчас планируется, что его размер будет составлять 500 тыс. руб., а не 100, как предлагалось ранее.

При этом будут указаны категории налогоплательщиков, которым на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося у них в собственности. К ним, в частности, предлагается отнести Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена славы, инвалидов I группы, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий и другие категории социально незащищенных слоев населения. Однако еще раз отметим, что местные власти могут вводить собственные льготные категории и повышать не облагаемую налогом сумму по своему усмотрению.

Заключение

Проведенное исследование местных налогов и путей совершенствования налоговых отношений между тремя уровнями бюджетной системы позволило получить следующие выводы теоретического и прикладного характера. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. После ряда изменений в НК РФ, к местным налогам следует относить - земельный налог, налог на имущество физических лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. На 2007 год состояние местных налогов находится в плачевном состоянии. Доля региональных налогов на конец 2006 года составила 4,3%, а местных всего 1,2%, что связано с отменой многих налогов. Существую меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение. Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального народнохозяйственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов, создание новой схемы районирования страны. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

Список использованной литературы

Приложение 1

Схема 1 Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в январе-апреле 2006 года // www. nalog.ru

*) 113,3% - ИПЦ за январь-апрель 2006 года к январю-апрелю 2005 года.

147,5% - темп роста поступлений в целом по Российской Федерации.

Приложение 2

Таблица 1. Структура задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2007 года Федеральная служба государственной статистики. Налоговая статистика //www. gks.ru

Без учета задолженности территориальным дорожным фондам и по уплате пеней и налоговых санкций.