Международная политика в области трансфертного ценообразования

Одной из основных сложностей, связанных с предварительными соглашениями о ценах является то, что процесс переговоров с налоговыми органами может оказаться весьма длительным - в некоторых случаях больше года. Более того, не все соглашения являются многосторонними, то есть не всегда возможно достижение одновременной доверенности с налоговыми органами в собственной стране и за рубежом (или не всегда есть возможность подать заявку в налоговые органы). Тогда, несмотря на обеспечение стабильности налогового режима в другой стране у налогоплательщика остается риск, связанный с трансфертным ценообразованием. Во многих странах существует институт налоговой консолидации (или создания консолидированной группы налогоплательщиков), хотя механизмы и порядок его реализации существенно разнятся. Некоторые страны используют так называемые корреляционные корректировки. Это означает, что корректировка в части трансфертного ценообразования, сделанная одной из компаний группы, должна в принципе привести к внесению соответствующих корректировок другой компанией группы, осуществляющей деятельность в той же стране. Институт налоговой консолидации способствует существенному уменьшению объема таких корректировок внутри одной юрисдикции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На фоне мирового экономического кризиса государственные органы многих стран уделяют повышенное внимание контролю за соблюдением и обеспечению выполнения законодательных и нормативных требований. Если раньше нормативно-правовое регулирование трансфертного ценообразования осуществляло лишь небольшое число промышленно развитых стран, то сегодня интерес к этой области существенно возрос. В условиях, когда правительства разных стран мира пытаются повысить налоговые поступления для покрытия бюджетного дефицита, транснациональным компаниям следует быть готовыми к более частым проверкам в области трансфертного ценообразования. Для того чтобы избежать проверок налоговых органов, компаниям следует руководствоваться практическим опытом при формировании стратегии трансфертного ценообразования и следовать передовой практике при документировании соответствующих решений.

Постоянно растущий интерес со стороны налоговых органов к вопросам трансфертного ценообразования и обилие местных норм сделали оценку и управление рисками, связанными с трансфертным ценообразованием, основной задачей, стоящей перед генеральными директорами и руководителями налоговых отделов различных организаций. Транснациональные компании должны обладать эффективными инструментами выявления и оценки рисков, а также быть знакомы с техническими и процедурными подходами налоговых органов к вопросам, связанным с трансфертным ценообразованием.

В соответствующих обстоятельствах предварительные соглашения о ценообразовании могут выступать эффективным инструментом управления рисками, связанными с трансфертным ценообразованием. На заключение этих соглашений может уйти много времени и средств, но часто они могут помочь в выполнении таких важных задач, как снятие неопределенности или достижение конкретного результата по трансфертному ценообразованию.

Количество договоренностей о взаимосогласительных процедурах и предварительных соглашений о ценообразовании увеличилось, причем их применяют все больше стран Европейского Союза. В прошлом транснациональные корпорации зачастую соглашались на двойное налогообложение, если его последствия не были существенными. Сейчас же более строгий контроль за трансфертным ценообразованием во многих странах привел к тому, что многие налогоплательщики поменяли свою политику.

С учетом всех изложенных обстоятельств наиболее эффективными методами решения вопросов трансфертного ценообразования являются:

Планирование - разработка экономически обоснованной политики по трансфертному ценообразованию и осуществление перспективного налогового планирования, учитывающего долгосрочные налоговые выгоды.

Реализация планов - разработка и применение эффективной политики, правил, средств контроля и систем для подготовки, отслеживания и проверки внутригрупповых сделок.

Соблюдение нормативных требований и подготовка документов - управление рисками в условиях, когда существуют подробные предписания относительно трансфертного ценообразования, строгие требования к документации, тщательно разработанная процедура проведения проверок и большие штрафы за невыполнение требований.

Урегулирование разногласий - разрешение споров, касающихся трансфертного ценообразования, с помощью предварительных соглашений о ценообразовании, переговоров с компетентными органами, арбитражных и судебных разбирательств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Беляков С.Ю. Выступление по проблемам налогообложения в условиях трансфертного ценообразования // Налоги и налогообложение. 2011

2. Бурцева А.М. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт // Российский налоговый курьер. 2012.№1-2 (январь-февраль)

3. Вылкова Е., Сердюков А., Тарасевич А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. 3-изд. СПб:Питер,2011

4. Крылов В. Координация и регулирование деятельности отделений центральным управлением фирмы путем установления трансфертных цен// Финансовый бизнес.2013.

5. Кузнецова Е.И. Деньги. Кредит. Банки. М.:ЮНИТИ-ДАНА,2012

6. Лебедева Е.И. Трансфертное ценообразование: вопросы государственной регламентации http://www.nalog-forum.ru/php/contant.php?id=770 (опубликовано 16.05.2014)

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.:Юрайт-Издат, 2012

8. Стройкова С.Ю. Тенденции развития законодательства в области трансфертного ценообразования в мире // Налоговая политика и практика.- 2011г.

9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2012

10. Шаталов С.Д. Выступления и ответы на вопросы по проблемам налогообложения в условиях трансфертного ценообразования // Налоги и налогообложения, 2013.

Размещено на Allbest.ru