Очевидно, что оффшорный бизнес выгоден ТНК и стране-оффшору, но отрицательно влияет на экономику как принимающих стран, так и стран базирования, которые теряют часть налоговых поступлений.

С момента зарождения современных оффшорных зон правительствами развитых стран (которые в наибольшей степени недовольны их деятельностью) ведется более или менее интенсивная борьба против оффшоров и их пользователей.

Принятие “антиоффшорного” законодательства следует считать воплощением права государства отстаивать свои национальные интересы и обязанности проводить экономическую политику во благо всего народа, а не отдельной наиболее обеспеченной части населения.

Надо отметить, что зарубежные оффшорные юрисдикции вызывают недовольство не только в Северной Америке. В связи с тем что в подобных случаях затрагиваются стратегические интересы как отдельных стран, так и целых групп стран, периодически возникают попытки давления на различные оффшорные юрисдикции.

В мировой практике уже отработаны меры, с помощью которых государство обеспечивает защиту своих интересов.

Так, налоговыми органами западноевропейских стран в обязательном порядке проверяются все сделки своих резидентов с компаниями, расположенными в оффшорных юрисдикциях.

Если же подобные сделки не единичны, то резидент сам подвергается исключительно тщательной проверке. Помимо этого на все отчисления в адрес оффшорных компаний в ряде стран накладывается дополнительный налог “у источника”. Данная мера, с одной стороны, способствует поступлению в бюджет дополнительных отчислений, а с другой - делает экономически нецелесообразным сотрудничество резидентов данных стран с оффшорными фирмами. Во всем мире широко распространилась практика, когда налоговые органы изучают трастовые соглашения и облагают налогом доход бенефициара, даже если он ему не выплачивался.

Причем одним из главных условий обеспечения национальных интересов является информированность государственных налоговых и правоохранительных органов, существуют специальные требования к названиям оффшорных компаний.1Примечание¹ Например нельзя без специального разрешения властей включать в название компаний слова Bank, Royal, Insurance, University, College, Institute- список можно продолжить и далее. Вместе с тем включение в название багамской или панамской компании слов “университет”, “колледж” или “институт” не требует регистрации предприятия в качестве учебного заведения или получение соответствующей лицензии. Поэтому налоговые службы иностранных государств обращают особое внимание на перечисления денежных средств своих налогоплательщиков в подобные “учебные заведения”. Аналогично обстоит дело и с платежами в адрес “cтраховых ” компаний государств Ниуэ, Невис и острова Сент -Кристофер[18,c. 90].

Для защиты своих интересов разные страны используют не только экономические меры. Многие страны уделяют большое внимание разъяснительной работе: и не только созданием у населения негативного отношения к оффшорному бизнесу, но и формированию неприятия обмана государства путем неуплаты налогов даже в тех случаях, когда это делают выдающиеся спортсмены или деятели искусства. Надо отметить успешность данной работы, в результате которых в развитых странах для серьёзные компаний и бизнесменов уже стало признаком дурного тона заключение контрактов с оффшорными компаниями.

Кроме того, во многих странах, в том числе и тех, которые гордятся своими демократическими традициями, активно используются запретительные меры, а налоговые и связанные с ними преступления относятся к разряду тяжких, поскольку подрывают устой государства.

В последние годы в связи с общей глобализацией международного бизнеса возросло как участие оффшорного сектора в мировой экономике, так и озабоченность мирового сообщества проистекающими отсюда потенциальными угрозами для мировой финансовой системы. На сегодняшний день отношение к оффшорам в мире сильно изменилось и многие страны, в частности, Кипр, отказываются от прежних принципов в целях интеграции в мировое финансовое сообщество.

Пожалуй, основные претензии, предъявляемые к оффшорным зонам, сводятся к двум основным аспектам: нечестная налоговая конкуренция и содействие криминалу (прежде всего, в "отмывании" денег). Эти два обвинения носят совершенно разный характер, поэтому и борьба ведется по двум различным направлениям. Первая линия разрабатывается при ведущей роли ОЭСР, вторая _ FATF. Собственно говоря, при этом речь идет о борьбе не с оффшорами как таковыми, а именно с указанными негативными явлениями[11].

Претензии к оффшорным зонам заключаются в том, что, устанавливая нулевую или номинальную ставку налогообложения, они занимаются "налоговым демпингом", переманивая мобильный капитал из других стран. Тем самым они разрушают налоговую базу этих стран, поощряют уклонение от налогов, и вынуждают переносить бремя налогообложения на менее мобильные налоговые базы (труд, недвижимость, потребление). Соответственно, происходит искажение структуры экономических стимулов неоффшорных экономик.

Что касается методов борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией, сама ОЭСР не имеет никаких полномочий на наложение санкций и т.п. Это остается компетенцией государств-участников, а ОЭСР предлагает им свои рекомендации. Эти рекомендации (а их 19) включают три основные группы. Во-первых, рекомендации, касающиеся внутреннего законодательства. Сюда входят рекомендации по введению в налоговую систему стран-участниц ОЭСР правил, ликвидирующих выгоды от использования оффшоров (в частности, законодательства о контролируемых иностранных компаниях); по облегчению доступа налоговых властей к банковской информации; по отчетности резидентов в отношении зарубежных операций и др. Во-вторых, рекомендации, касающиеся налоговых договоров. Это положение предусматривает внесение в налоговые договоры стран-участниц ОЭСР положений по обмену информацией и взаимодействию налоговых органов; положений, исключающих использование договора оффшорными компаниями; отказ от заключения договоров с налоговыми убежищами и др. и в-третьих, рекомендации, касающиеся международного сотрудничества[11].

Второе, гораздо более серьезное обвинение, предъявляемое оффшорным зонам, состоит в том, что предлагаемые ими структуры служат орудием преступников для отмывания денег, а также для финансирования их преступной деятельности, в том числе террористической.

Схемы по отмыванию денег следует отличать от корпоративных схем, целью которых является минимизация налогообложения.

Как уже отмечалось, такие налоговые схемы могут быть и стопроцентно законными. Но даже в тех случаях, когда они содержат какие-то чисто налоговые нарушения, это еще не делает их объектом законодательства об отмывании.

Тем не менее, масштабы проблемы впечатляют. По оценкам Международного валютного фонда, общемировой объем отмываемых денег составляет от 2 до 5 процентов мирового ВВП. Это величина порядка одного триллиона долларов в год, что примерно соответствует ВВП европейской страны средних размеров.

Это явление не только поддерживает жизнедеятельность преступного сообщества, но и разлагающе влияет на остальную часть общества, так как возможны неблагоприятные макроэкономические последствия в виде искажения структуры спроса на деньги и т.п. В 1989 г. на встрече "Большой семерки" в Париже была создана Группа финансового противодействия отмыванию денег (Financial Action Task Force on Money Laundering _ FATF). С тех пор именно эта межправительственная организация играет лидирующую роль во всемирной борьбе с отмыванием капиталов[11].

Этой организацией был составлен «черный список» стран, на территории которых осуществляется отмывание нелегальных доходов. Многие страны, попавшие в список, включая большинство оффшорных зон(Египет, Гватемала, Бурма, Индонезия, Науру, Украина и другие), проявили полное понимание проблемы и готовность к сотрудничеству с FATF. Никто не заинтересован в том, чтобы его страну ассоциировали с организованной преступностью и подвергали санкциям.

Показательно в этом смысле, что в 80-е гг. США начали активную борьбу против отмывания денег, получаемых от торговли наркотиками, и поставили вопрос об обеспечении более жесткого и эффективного регулирующего режима на зависимых от Великобритании территориях, в частности на Каймановых островах.

В конце концов договор, обеспечивающий американцам ограниченный доступ к банковской информации, в случае, когда они могут доказать связь банковских счетов с преступной деятельностью, был ратифицирован в 1990 году. Подводя итог, следует отметить, что в современной мировой экономике все очень тесно взаимосвязано и часто полученные незаконным путем средства через оффшорные зоны инвестируются в официальную экономику, которая, в свою очередь, постоянно «подпитывает» оффшорный финансовый сектор. На сегодняшний день в мире накоплен достойный изучения как положительный, так и отрицательный опыт в данной области.

Однако механическое перенесение чужого опыта на свою страну недопустимо.

Конкретные меры для каждой страны должны проводиться с учетом не только экономической ситуации, но и других аспектов- особенности менталитета, криминальной ситуации, уровня развития и т.п.

оффшорный зона налог бизнес

2. Перспективы ведения оффшорного бизнеса в Республике Беларусь

Интерес к оффшорному бизнесу со стороны стран СНГ стал проявляться совсем недавно. Предприниматели из государств бывшего СССР начали прибегать к созданию оффшорных компаний в силу политической нестабильности, валютных ограничений, желания перевести капитал и достичь организационной гибкости при проведении внешнеэкономических операций.

В сегодняшние дни проблема перелива финансовых средств за рубеж стоит особенно остро и в Республике Беларусь. Это, прежде всего, объясняется тем, что состояние рыночной среды в Беларуси на данном этапе определяется ее несформированностью, противоречивостью осуществления процесса рыночных преобразований; процесс интеграции капитала, являясь элементом единой системы рыночного формирования экономики, испытывает на себе опасности общесистемного риска. Все это усиливается нестабильностью финансовых институтов Беларуси и жесткими условиями хождения иностранной валюты.

В белорусских условиях при непосильном бремени налогообложения, когда целые секторы экономики становятся нерентабельными, именно оффшорные схемы часто позволяют сделать бизнес прибыльным.

Тем не менее, судить о количестве компаний, созданных белорусскими предпринимателями в оффшорных зонах, довольно трудно. Однако с уверенностью можно утверждать, что интерес проявляют как коммерческие, так и государственные предприятия. Подтверждением служит СП «МоАЗ-Америка», зарегистрированное в Панаме.

На протяжении долгого времени российские оффшорные зоны - Калмыкия, Алтай, Дагестан и другие - являются одним из самых надежных способов минимизации налоговых платежей белорусских предприятий. Благодаря введению в Беларуси российского рубля как второго средства ведения расчетов деятельность белорусских компаний на российских оффшорных зонах может получить дополнительный стимул для развития. Многие фирмы, зарегистрированные в российских оффшорах, должны платить налог на прибыль только в федеральный бюджет, причем ставка налога для них равна 7,5% вместо общеустановленных 24%. Но это касается лишь фирм, которые были зарегистрированы до 1 июля 2001 гола. Для остальных действует 25-я глава Налогового Кодекса Российской Федерации, то есть налог на прибыль снижен до 20% [12, c. 62-63].

Государственная позиция Республики Беларусь в отношении оффшорного бизнеса строится с учетом необходимости ограничения вывоза капитала из страны. Серьезным ограничением деятельности с оффшорами было введение с 25 января 2000 года Указом президента Республики Беларусь от 14.01.2000 №17 оффшорного сбора. Объектом взимания оффшорного сбора являются денежные средства, перечисляемые за выполняемые работы и оказываемые услуги, определенные Советом Министров Республики Беларусь, на счета нерезидентов РБ: зарегистрированных и открытых в оффшорных зонах. Оффшорный сбор взимается по ставке 15% от перечисляемой суммы до перечисления нерезиденту РБ соответствующих денежных средств. Банкам запрещается осуществлять перевод на счета нерезидентов денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор до уплаты данного сбора. Для упорядочения внешнеторговой деятельности подписано 39 соглашений об избежании двойного налогообложения, установлены более жесткие правила работы белорусских банков с оффшорами [13,c.63]

Недавно Национальный Банк Республики Беларусь в очередной раз изменил перечень оффшорных зон вступившим в силу 11 марта постановлением правления Национального Банка от 28.01.2004г. N 3, где были внесены изменения в Инструкцию по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях. Из перечня исключены, в частности, Объединенные Арабские Эмираты (Дубай), Ирландия (Дублин, Шепион), Республика Кипр, Республика Мальта, Великое Герцогство Люксембург, Швейцарская Конфедерация. Перечень оффшорных зон дополнен Княжеством Монако. На сегодняшний день перечень оффшорных зон для белорусских предприятий состоит из 43 государств и территорий.

Таким образом, сегодня Республика Беларусь предпринимает шаги в борьбе с иностранными оффшорами. Несмотря на эти меры, по мнению экономистов, серьезного спада интереса к оффшорным схемам нет. Однако небольшой отток белорусских компаний с оффшорных территорий все же наблюдается, но не со всех .

В последнее время в республике рассматривается возможность создания собственной оффшорной зоны, как средства привлечения иностранного капитала. Актуальность этому придает, с одной стороны, непосредственное примыкание к вероятной оффшорной зоне новых участников ЕС- Польши и Литвы, с другой- заключенный с Россией договор о создании союзного государства и фактическое прекращение функционирования созданных оффшорных зон в РФ. При разработке оффшорной зоны следует определить концептуальные моменты, связанные со специализацией зоны, например, на банковский и страховой бизнес, а также принять необходимые меры для подготовки специалистов в этой сфере бизнеса. В такой ситуации подобная зона на территории республики может быть весьма привлекательной для российского, польского, литовского и украинского бизнеса.

В перспективе для привлечения дополнительных средств из-за рубежа в республику можно создать оффшорную зону либо на базе уже существующей СЭЗ, например, «Брест», где имеется определенный опыт работы, либо в рамках еврорегиона «Неман», что придаст новый импульс развитию рыночной инфраструктуры и трудоустройству квалифицированной части населения.

В Республике Беларусь уже имеются определенные достижения в работе предприятий в СЭЗ, которые могут быть успешно применены и при создании оффшорной зоны. По данным Министерства иностранных дел, которое занимается регулированием климата внутри инвестиционного пространства, внешнеторговый оборот резидентов СЭЗ составил 115 миллионов долларов. При этом объем экспорта - 55 миллионов. Согласно действующему законодательству резиденты СЭЗ имеют ряд налоговых льгот, в том числе по уплате налога на прибыль и доходы по ставке 15%, налога на добавленную стоимость по ставке 10%. Прибыль, полученная резидентами СЭЗ за счет реализации продукции собственного производства, освобождается от обложения налогом на 5 лет с момента ее объявления, включая первый прибыльный год. На мой взгляд, упрощенная регистрация коммерческих банков, на которые будет распространяться такой же льготный порядок налогообложения, улучшение инвестиционного климата в результате изменения законодательной базы, регулирующей нехозяйственную деятельность предприятий, а также существенное упрощение порядка регистрации и ликвидации юридических лиц может послужить основой для эффективной работы будущих оффшоров.

Как свидетельствует мировой опыт развития оффшорных зон, в этих анклавах рыночной экономики быстро растет экономическая преступность, причем появляются новые виды правонарушений, разнообразятся формы их совершения, поэтому на начальной стадии введения оффшорных зон существенным представляется разработка механизма защиты внутреннего рынка, чтобы не допустить использования зон льготного статуса в криминальных целях.

Создав на своей территории оффшорную зону, Республика Беларусь сможет обеспечить стабильное развитие национальной экономики, активизировать совместную с иностранными инвесторами предпринимательскую деятельность, ускорить темпы социально-экономического развития страны, а также обеспечить рост экспортного потенциала.

Таким образом, опираясь на положительный зарубежный опыт, а также на преимущества, которые дают законодательства многих государств, совершенствование структуры бизнеса с точки зрения оптимизации налогообложения и регулирование движения финансовых потоков становится вполне реальной целью и для белорусских предпринимателей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Жесткое налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути оптимального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг.

Оффшорный бизнес как средство минимизации налоговых платежей в предпринимательской деятельности приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала. Стремительное развитие мирового оффшорного сектора определяется постоянным взаимодействием нескольких сторон: во-первых, следует учитывать соперничество отдельных государств за привлечение дополнительных средств в банковскую систему и казну конкретной страны; во-вторых, немаловажно взаимодействие частного предпринимательского сектора и государственного аппарата внутри каждой страны - и те, и другие будут защищать свои интересы.

При создании оффшорной компании важно соблюдать все необходимые условия и принципы ведения оффшорного бизнеса в принимающей стране - принцип открытости (закрытости), принцип нерезидентности, принцип юридического лица, ограниченной ответственности и т.д. В зависимости от уровня налогообложения и степени контроля со стороны властей выделяют стопроцентные оффшоры (Карибские, Багамские острова), страны с льготным режимом налогообложения отдельных видов деятельности (Люксембург, Нидерданды), оффшорные территории, имеющие федеральное устройство (Швейцария, Вайоминг, Невада), а также нетрадиционные оффшорные зоны как Ирландия и Кипр. Хотя все оффшорные юрисдикции обладают высокой универсальностью, нередко оффшорные зоны дифференцируют по их специализации (банковские, страховые, судовладельческие, холдинговые и т.д.)

При ведении оффшорного бизнеса большое значение имеет участие той или иной юрисдикции в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения. Часто с учетом наличия таких соглашений создаются сложные схемы репатриации прибыли с участием промежуточных фирм. Хотя многие государства, находящиеся в оффшорной зоне, получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран и используют их в экономических, социальных и научно-технических целях, неизбежным в ряде стран является принятие многогранного 'антиоффшорного' законодательства для защиты национальных интересов и борьбы с незаконным «отмыванием» денег.

Оффшорный бизнес как средство организации предпринимательской деятельности РБ не развит; причиной этому служит общее состояние рыночной среды, необходимость совершенствования законодательства в сфере либерализации экономических отношений, улучшение макроэкономических показателей страны. В РБ уже существуют пять свободных экономических зон, опыт работы которых может быть положен в основу создания собственной оффшорной зоны. Эффективность работы СЭЗ в силу ряда причин невысока, к зонам же предъявляются высокие требования экономической стабильности, низких темпов инфляции, стабильности законодательства и политической жизни.

Тем не менее, успешное функционирование оффшорных зон в Республике Беларусь можно будет обеспечить, если с самого начала применять тот набор правил, который к настоящему уже отработан в практике оффшорных зон. Так что мировой опыт создания «налоговых гаваней» может послужить примером и стать основой политики создания оффшорных зон в нашей стране.

Немаловажное значение для повышения активности в области ведения оффшорного бизнеса уделяется развитию либерализации экономических отношений между РБ и РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрамчук С. Новое в работе с оффшорами Главный бухгалтер.- 2003.-№2 С.51-53

2. Байнеф В. Инсайдеркая рента: сущность и белорусская специфика проблемы // Белорусский банковский бюллетень.-2003.-№27.-С.31-41

3. Балашов В.В. Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Учебное пособие. - Никосия-Хельсинки: «Практик»-«Ханикомб»,1995.-288с.

4. Безукладова О.С. Мировая практика развития оффшорного бизнеса // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование.-2001.-№3.-С.43-47

5. Гвоздева Е. Международный подход к анализу вывоза капитала из России Вопросы экономики.-2000.-№2.-С.18-24

6. Ишханов А.В. Классификация и определение надежности оффшорных зон по методу групповой однородности // Финансы и кредит.-2001.-№13.-С.40-47

7. Карней И. Оффшорная зона с видом на Беларусь // Лидер.-2003.-№4.-С.4-6

8. Кокшаров А. Последний «тигр» Европы // Эксперт.-2000.-№21.-С.19-21

9. Кречетов Д. Пошарим по оффшорам // Дело.-2000.-№3.-С.9-10

10. Ларина Н.И., Кисельникова А.А. Региональная политика в странах рыночной экономики. Учебное пособие.-М.: «Экономика», 1998.- 142с.

11. Лубчеков Ю.Н. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы.-М.,1997.-368с.

12. Мовсесян А.Г. Транснационализация в мировой экономике : Учебное пособие. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001.-316с.

13. Разумов А. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров // Валютное регулирование и ВЭД.-2002.-№1.-С.61-66

14. Разумов А. Российские Оффшоры устраивают год «открытых дверей» для белорусов // Налоговый Вестник.-2003.-№6.-С.74-83

15. Славников Д. Использование оффшорных зон для налоговой оптимизации компании // Экономика. Финансы. Управление.-2001.-№6.-С.87-92

16. Славников Д. Оффшорные зоны в мировой экономической системе Экономика. Финансы. Управление.-2001.-№2.-С.92-97

17. Славников Д. Практика использования оффшорных компаний Экономика. Финансы. Управление.-2001.-№.-С.77-86

18. Славников Д. Создание и деятельность оффшорной компании Экономика. Финансы. Управление.-2001.-№9.-С.87-92

19. Славников Д. Основные способы управления оффшорной компанией Экономика. Финансы. Управление.-2001.-№11.-С.100-105

20. Терещеко А. Какие функции выполняют оффшорные компании? Управление компанией.-2003.-№1.-С.52-56

21. Фрейлемб Д. Оффшорные фонды держаться на плаву Профиль.- 2003.- №5.-С.42-45

22. Фролов С.П. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров Бухгалтерский учет.-2001.-№23.-С.47-51

23. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки.-М.: Финансы и статистика, 2002.-144с.

24. Шмарловская Г.А. Теория налогов: закономерности формирования государственного регулирования.-М.: БГЭУ,1997.- 135с.

25. Уотшем Т. Дж. Количественные методы в финансах.-М.: Финансы, ЮНИТИ,1999.- 521с.

Приложение

Таблица 1 Статистические показатели стран группы "А", долл. на 1 чел.

Таблица 2 Статистические показатели стран группы "В", долл. на 1 чел.

Таблица 3 Статистические показатели стран группы "С", долл. на 1 чел.

Размещено на Allbest.ru