Свободные экономические зоны, специфика их развития в Республике Беларусь. Внешнеторговый контракт на экспорт товара

Фонд развития свободной экономической зоны «Витебск» формируется за счет сборов, связанных с регистрацией субъектов хозяйствования в качестве резидентов зоны, арендных платежей за землю и имущество, которые находятся в оперативном управлении администрации зоны, а также за счет поступлений в соответствии с договорами об условиях деятельности субъектов хозяйствования на территории зоны. Средства этого фонда расходуются на развитие зоны.

Налогообложение в СЭЗ.

Резиденты СЭЗ «Витебск» уплачивают налог на прибыль по ставке 15 %, налог на доходы, налог на добавленную стоимость (налог на добавленную стоимость, исчисляемый в соответствии с законодательством по ставкам 20 и 16,67 %, уплачивается в размере 50 % от подлежащей уплате суммы указанного налога), акцизы, налог за пользование природными ресурсами (экологический налог), земельный налог (или арендную плату), подоходный налог с физических лиц, государственные пошлины и сборы, установленные законодательством Республики Беларусь, производят отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, Государственный фонд содействия занятости.

Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от резидентов СЭЗ «Витебск» за использование промышленного, коммерческого, научного опыта, по дивидендам и долговым обязательствам, уплачивается по ставке 5 %.

Прибыль, полученная резидентами от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с момента ее объявления, включая первый прибыльный год. Прибыль, направленная резидентами данной зоны на инвестиции в Республике Беларусь, не подлежит налогообложению.

Налоговые льготы не распространяются на торговую и торгово-закупочную деятельность, осуществляемую резидентами свободной экономической зоны «Витебск».

2.4 Свободная экономическая зона «Гродно-инвест»

В целях привлечения отечественных и иностранных инвестиций для дальнейшего развития ориентированных на экспорт производств, основанных на новых и высоких технологиях, в 2002 г. была создана свободная экономическую зона «Гродно-инвест» сроком на 30 лет общей площадью 380 га.

Основными задачами СЭЗ «Гродно-инвест» являются:

ь создание благоприятных условий для привлечения в экономику Гродненской области национальных и иностранных инвестиций;

ь увеличение объемов производства высоколиквидной и конкурентоспособной продукции на экспорт;

ь создание и развитие новых импортозамещающих производств;

ь проведение реструктуризации и модернизации действующих производств с использованием передовых научно-инновационных разработок, новых прогрессивных и высоких технологий;

ь повышение эффективности использования производственного потенциала, инженерной и транспортной инфраструктур;

ь -- вовлечение в хозяйственный оборот неиспользуемых производственных мощностей и объектов незавершенно: строительства;

ь отработка и внедрение новых прогрессивных методов и форм хозяйствования, передового управленческого опыта, развитие деловой и предпринимательской активности;

ь трансформация в экономику региона передовых ресурсо- и энергосберегающих технологий;

ь создание необходимых условий для развития деловой активности в сфере предпринимательства, малого и среднего бизнеса;

ь расширение возможностей для обеспечения занятости населения за счет создания новых рабочих мест.

СЭЗ «Гродно-инвест» является комплексной зоной, включающей производственную, экспортную и свободную таможенную зоны.

Специальный правовой режим, действующий на территории зоны, распространяется на производство и реализацию экспортируемых продукции, товаров, а также на производство и реализацию импортозамещающей продукции. «Гродно-инвест» имеет самостоятельный бюджет, входящий в состав республиканского бюджета, и фонд развития. Средства бюджета СЭЗ направляются на создание и развитие зоны, в том числе ее производственной, транспортной и иной инфраструктуры, и на содержание аппарата управления. Средства фонда развития данной зоны используются на финансирование ее инфраструктуры и рекламно-издательской деятельности, материальное стимулирование работников администрации зоны и на другие направления в соответствии с положением об этом фонде.

Органом управления на территории СЭЗ «Гродно-инвест» является ее администрация, действующая в пределах компетенции, определенной Положением об администрации.

Регистрация резидентов.

Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве резидентов СЭЗ «Гродно-инвест» осуществляется на конкурсной основе. Юридические лица и индивидуальные предприниматели перед регистрацией в качестве резидентов заключают с администрацией этой зоны договор об условиях деятельности. Решение о регистрации резидента принимается администрацией. За регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве резидентов СЭЗ взимается плата, которая направляется в фонд развития СЭЗ «Гродно-инвест». Резиденты должны иметь юридический адрес, офис (контору, бюро), производственные (рабочие) помещения в границах СЭЗ «Гродно-инвест».

Деятельность резидентов.

Резиденты СЭЗ «Гродно-инвест» вправе заниматься предпринимательской деятельностью за пределами СЭЗ на территории Республики Беларусь с соблюдением общих правил. На территории зоны деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не являющихся ее резидентами, осуществляется в установленном порядке. Резиденты СЭЗ «Гродно-инвест», производства которых по результатам государственной экспертизы признаны основанными на новых и высоких технологиях, имеют право применять ускоренные нормы амортизации основных производственных фондов.

Специальный правовой режим, действующий в СЭЗ «Гродно-инвест», распространяется на производство и реализацию экспортируемой продукции (работ, услуг), и также на производство и реализацию импортозамещающей продукции. Права и льготы, предусмотренные специальным правовым режимом, не распространяются на торговую, торгово-закупочную деятельность и общественное питание.

Налоговые льготы.

Резиденты свободной экономической зоны «Гродно-инвест» уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной установленной законодательством на 50 %, налог на доходы (налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки), налог на добавленную стоимость, акцизы, экологический налог, подоходный налог с физических лиц, земельный налог (арендную плату), государственные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, включая плату за государственную регистрацию, оффшорный сбор, производят отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, Государственный фонд содействия занятости, уплачивают налоги, сборы и осуществляют другие обязательные платежи, вводимые местными Советами депутатов.

Прибыль, полученная резидентами СЭЗ «Гродно-инвест» от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с момента ее объявления. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленную резидентами данной зоны на инвестиции в Республике Беларусь.

Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от резидентов зоны за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого, научного опыта, по дивидендам и долговым обязательствам, уплачивается по ставке 5 %.

Таможенные льготы.

При ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию свободной таможенной зоны СЭЗ «Гродно-инвест» таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются.

При ввозе иностранных товаров с территории свободной таможенной зоны СЭЗ на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров.

При вывозе с территории свободной таможенной зоны, расположенной в границах СЭЗ, на остальную часть таможенной территории республики товаров, происходящих из Республики Беларусь, являющихся продукцией собственного производства резидентов СЭЗ «Гродно-инвест» и относящихся к импортозамещающей продукции согласно перечню, утверждаемому Правительством Республики Беларусь, таможенные пошлины и налоги не взимаются.

При вывозе с территории СЭЗ товаров, происходящих с территории СЭЗ, за пределы Республики Беларусь таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются.

В отношении товаров, не происходящих с территории зоны, взимание таможенных пошлин и налогов, применение мер экономической политики при их вывозе с территории СЭЗ «Гродно-инвест» за пределы Республики Беларусь осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Для расчетов в СЭЗ используется официальная денежная единица Республики Беларусь и иностранная валюта в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Защита инвестиций и вкладов в СЭЗ, гарантируется законодательством Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь.

2.5 Свободная экономическая зона «Могилев»

В целях привлечения отечественных и иностранных инвестиций для развития ориентированных на экспорт производств, обеспечения благоприятных условий для структурной перестройки национальной экономики, эффективного использования имеющихся производственных мощностей создана свободная экономическая зона «Могилев» сроком на 30 лет общей площадью 240 га в границах, определенных Могилевским облисполкомом.

Основными задачами СЭЗ «Могилев» являются:

ь развитие промышленности и расширение объемов экспорта продукции, товаров (работ, услуг), внедрение передового управленческого опыта, производство и реализация импортозамещающей продукции согласно перечню, утверждаемому Правительством Республики Беларусь;

ь отработка механизмов создания благоприятного ин вестиционного климата для структурной перестройки национальной экономики, комплексное использование национальных и иностранных инвестиций;

ь эффективное использование имеющихся производственных мощностей, инженерной и транспортной инфраструктур, реконструкция отдельных объектов производства.

Резидент СЭЗ «Могилев» - зарегистрированное администрацией зоны юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, на которых распространяется специальный правовой режим, действующий в СЭЗ.

Необходимым условием для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве резидента СЭЗ «Могилев» является договор с администрацией зоны об условиях деятельности. СЭЗ «Могилев» является комплексной зоной, включающей производственную, экспортную и свободную таможенную зоны. Органом управления на территории является ее администрация. В целях финансирования инфраструктуры СЭЗ «Могилев», проведения рекламно-издательской деятельности, стимулирования оплаты труда работников администрации создан фонд развития СЭЗ «Могилев».

Фонд развития СЭЗ «Могилев».

Фонд образуется за счет следующих поступлений:

ь сбора за участие в конкурсе на право регистрации в качестве резидента СЭЗ «Могилев»;

ь сбора за регистрацию резидентов СЭЗ «Могилев»;

ь платы от сдачи в аренду государственного имущества, находящегося в оперативном управлении администрации СЭЗ «Могилев»;

ь средств, поступающих в качестве возмещения вреда, причиненного в результате нарушения земельного законодательства резидентами СЭЗ «Могилев» и юридическими лицами, которые арендуют государственное имущество, находящееся в оперативном управлении администрации

ь СЭЗ «Могилев»;

ь размещения временно свободных средств на текущем счете в депозиты;

ь добровольных поступлений и взносов резидентов в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ «Могилев»;

ь заемных средств.

Средства фонда могут использоваться на финансирование: перспективного планирования; разработки технико-экономического обоснования размещения объектов и производств на территории; архитектурно-планировочного решения объектов»; экологической экспертизы объектов, планируемых к размещению на территории; инфраструктуры; мероприятий по защите окружающей среды, в том числе по ликвидации последствий аварийных ситуаций природного и техногенного характера на территории; рекламно-издательской деятельности; проведения тендеров, конкурсов; мероприятий по стимулированию оплаты труда работников администрации; других определяемых советом фонда мероприятий, направленных на социально-экономическое развитие.

Распоряжение средствами фонда осуществляется администрацией СЭЗ «Могилев», которая в целях рационального использования поступивших средств создает совет фонда. Председателем совета является глава администрации СЭЗ. Специальный правовой режим, действующий на территории зоны, распространяется на производство и реализацию экспортируемых продукции, товаров и импортозамещающей продукции.

Налогообложение.

Резиденты СЭЗ «Могилев» уплачивают налог на прибыль меньше установленной законодательством ставки на 50 %, налог на доходы (налог на доходы от операций с ценными бумагами) уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 %, налог на добавленную стоимость, акцизы, экологический налог, подоходный налог с физических лиц, земельный налог (или арендную плату), государственные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, оффшорный сбор, производят отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, Государственный фонд содействия занятости, уплачивают налоги, сборы и осуществляют другие обязательные платежи.

Прибыль, полученная резидентами СЭЗ «Могилев» от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с момента ее объявления.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленную резидентами данной зоны на инвестиции в Республике Беларусь.

Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от резидентов СЭЗ «Могилев» за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого, научного опыта, по дивидендам и долговым обязательствам, уплачивается по ставке 5%.

2.6 Свободная экономическая зона «Гомель-Ратон»

СЭЗ «Гомель-Ратон» - часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами, установленными решением Гомельского облисполкома, на которой вводится и действует специальный правовой режим налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования. СЭЗ «Гомель-Ратон» создана в целях привлечения отечественных и иностранных инвестиций для создания и развития производств, основанных на новых и высоких технологиях, обеспечения благоприятных условий для экономического развития гомельского региона.

Основными задачами СЭЗ «Гомелъ-Ратон» являются:

ь развитие промышленности, расширение объемов торговли и экспорта, увеличение притока валюты, внедрение новейших технологий и передового управленческого опыта, комплексного использования государственного, частного отечественного и иностранного капитала;

ь повышение деловой активности, конкурентоспособности и экспортного потенциала отечественной экономики, проведение модернизации действующих предприятий, со действие их реформированию с использованием передовых технологий организации и управления производством, вовлечения в хозяйственный оборот незадействованных производственных мощностей на территории этой зоны;

ь развитие ориентированных на экспорт и импортозамещающих производств, основанных на новых и высоких технологиях;

ь отработка механизмов создания благоприятного инвестиционного климата, проведения структурной пере стройки национальной экономики и ее интеграции в мировые экономические отношения, адаптации к рыночным условиям хозяйствования для последующей трансформации на другие территории республики;

ь внедрение в производство отечественных и зарубежных научно-технических разработок и изобретений с последующим их использованием на других предприятиях республики;

ь развитие и эффективное использование транспортной инфраструктуры зоны;

ь развитие торгово-экономического сотрудничества с другими государствами, расширение международного торгового обмена через Республику Беларусь;

ь вовлечение в производственную деятельность неиспользуемого имущества, нетрадиционных природных ресурсов и источников энергии, развитие и обеспечение эффективного использования имеющейся инженерной и транспортной инфраструктуры;

ь проведение санации и реструктуризации отдельных объектов, повышение загрузки имеющихся производственных мощностей и занятости населения.

СЭЗ «Гомель-Ратон» является комплексной зоной, включающей производственные, экспортные и свободные таможенные зоны. Органом управления на территории СЭЗ «Гомель-Ра-тон» является администрация. Общий контроль за деятельностью администрации СЭЗ и координация этой деятельности осуществляются Советом Министров Республики Беларусь.

Бюджет СЭЗ «Гомель-Ратон» формируется за счет средств республиканского бюджета, налоговых и прочих поступлений. В бюджет СЭЗ зачисляется половина всех налогов, уплачиваемых на территории СЭЗ. Из средств бюджета осуществляется финансирование деятельности администрации и ее органов, в том числе расходов на содержание аппарата управления, обслуживание переданной в оперативное управление администрации республиканской и коммунальной собственности, развитие инфраструктуры и других расходов, связанных с функционированием СЭЗ «Гомель-Ратон». Создан фонд развития СЭЗ, управление которым осуществляется советом фонда.

Резидентом СЭЗ «Гомель-Ратон» может быть белорусское и иностранное физическое или юридическое лицо, зарегистрированное администрацией в установленном порядке. Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов осуществляется на конкурсной основе.

Необходимым условием для регистрации субъекта хозяйствования в качестве резидента является договор с администрацией об условиях хозяйственной деятельности на территории СЭЗ «Гомель-Ратон».

Для вновь создаваемых на территории зоны предприятий, в том числе предприятий с иностранными инвестициями, регистрация в качестве резидентов этой зоны является одновременно их государственной регистрацией.

Резидент СЭЗ - зарегистрированное администрацией СЭЗ юридическое лицо или физическое лицо в качестве предпринимателя без образования юридического лица, на которое распространяется правовой режим, действующий в СЭЗ.

В целях осуществления инвестиционной и предпринимательской деятельности на территории инвесторы обязаны:

ь до начала предпринимательской деятельности и внесения инвестиций заключить договоры с администрацией, определяющие объем заявленных инвестиций, сроки и порядок их внесения, обязательства администрации по подбору и инженерно техническому обустройству земельного участка, а также получить установленные законодательством лицензии и разрешения;

ь в установленном законодательством порядке создать и зарегистрировать в СЭЗ «Гомель-Ратон» свое предприятие или преобразовать какое-либо из предприятий или структурных подразделений предприятий республики, действующих в СЭЗ.

Специальный правовой режим (налогообложение, валютное, таможенное и иное регулирование - льготное) аналогичен другим СЭЗ Республики Беларусь.[1]

3. Внешнеторговый контракт

Международные коммерческие операции осуществляются на основе заключения сделок, являющихся правовой формой, их опосредствующей. Под такой сделкой понимается договор между двумя или несколькими контрагентами, находящимися в разных странах, по купле-продаже товаров, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с оговоренными условиями. Основным признаком международной торговой сделки является то, что ее субъекты находятся в разных странах.

Торговая сделка признается международной и в том случае, если она заключена между странами одной государственной принадлежности, коммерческие предприятия которых находятся на территории разных государств. В то же время договор купли-продажи не считается международным, если он заключен между субъектами разной государственной принадлежности, коммерческие предприятия которых находятся на территории одного государства. Международную торговую сделку характеризует и то, что она сопровождается платежом в иностранной валюте по отношению к одной или обеим сторонам. Такое толкование договора содержится в Венской конвенции ООН « О договорах международной купли-продажи товаров» (1980г) и Гаагской конвенции «О праве, применимом к договорам международной купли-продажи» (1985г).

Признание за международными сделками торгового характера подчиняет их не только общим нормам гражданского права, но и специальным нормам торгового права, определяющим правила их заключения и исполнения.

Международные коммерческие операции подразделяются на:

1) основные - осуществляются на возмездной основе между контрагентами разных стран;

2) обеспечивающие - связаны с продвижением товара от продавца к покупателю и включают перевозку, экспедирование, хранение и страхование товара, а также работы, связанные с ведением международных расчетов.

Схема 1 - Классификация сделок в международной торговле в зависимости от объекта сделки

Основное место среди классических форм международной торговли занимают сделки купли-продажи товаров в материально-вещественной форме. По этой сделке продавец обязуется передать товар в собственность покупателю в обусловленные сроки и на определенных условиях, а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него согласованную денежную сумму.

Внешнеторговые операции можно так же классифицировать и в зависимости от каналов сбыта и характера взаимоотношений между сторонами. В этом случае различаются сделки напрямую, то есть между производителями и потребителями товаров и услуг, и посреднические сделки, то есть с участием третьего лица - посредника. В роли последних могут выступать брокеры, дилеры, комиссионеры, консигнаторы, оптовые покупатели, промышленные агенты. Посредники берут на себя многочисленные функции, например по поиску иностранных партнеров, подготовке документов и реализации товаров, осуществлению транспортно-экспортных операций, кредитно-финансового обслуживания и страхования товаров, послепродажного обслуживания, изучению рынков сбыта, рекламированию, выполнению таможенных формальностей.

3.1 Внешнеторговый контракт белорусского предприятия с иностранным предприятием на экспорт товара

Самым распространенным видом сделок купли-продажи товаров является обычная торговля между контрагентами разных государств, то есть внешняя торговля, которая состоит из экспортных и импортных операций.

Экспортные операции включают деятельность, связанную с продажей и вывозом за границу товаров для передачи их в собственность зарубежного контрагента. Как экспорт может засчитываться продажа товаров и услуг иностранным лицам, фирмам и организациям, расположенным и действующим на территории страны-экспортера, независимо от того, потребляются ли они в этой стране или вывозятся за границу.

Экспортно-импортные операции считаются совершенными, если товар пропущен через таможенную границу страны контрагента, прошел процедуру таможенного оформления и этим органом дано разрешение на его ввоз или вывоз. Экспортно-импортные операции и заключаемые с целью их проведения договоры регулируются нормами Венской конвенции ООН «О договорах международной купли-продажи товаров» (1980), когда субъектами договора выступают стороны, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах.

Разновидностью экспортно-импортных операций являются реэкспортные и реимпортные операции.

Реэкспорт товаров- таможенный режим, при котором ранее ввезенные иностранные товары вывозятся с таможенной территории РБ без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики в соответствии с Таможенным кодексом и иными актами законодательства РБ по таможенному делу.

Такие операции возникают при наличии ряда обстоятельств:

1. реэкспорт возникает при продаже товара через биржи и аукционы. Продавец ввозит товар для реализации в страну, где находится биржа или проводится аукцион и где он продается покупателю из третьей страны, куда и ввозится.

2. реэкспорт может появиться из-за нарушения нормального хода коммерческой операции.

3. Реэкспорт может возникнуть и при строительстве крупных объектов с помощью иностранных фирм. Иностранный подрядчик часто покупает отдельные виды материалов и обслуживания в третьих странах и отправляет их на стройку без завоза в страну экспортера.

4. Осуществляется с целью получить выгоду на разнице в ценах: коммерческие фирмы часто занимаются перепродажей товара, используя разницу в ценах на один и тот же товар на различных рынках. В этом случае реэкспорт также осуществляется ими без ввоза в свою страну.

5. Реэкспортными являются так же операции, связанные с вывозом товаров с территории свободных экономических зон и зон свободной торговли.

Важным условием осуществления реэкспортных операций является то, что объект реэкспорта не должен подвергаться существенной переработке. Допускается проводить незначительные работы, которые не меняют наименования товара и стоимость которых не должна превышать половины его экспортной цены. Если же стоимость дополнительных действий по переработке товара превысила половину его экспортной цены, то согласно торговой практике товар меняет наименование и не считается реэкспортным, а операции по его продаже превращаются в экспортные.

Если товары заявляются таможенному органу РБ в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, то при их ввозе на таможенную территорию РБ ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются. При этом фактический вывоз таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия таможенной декларации. При неосуществлении фактического вывоза в течение установленного срока уплачиваются таможенные пошлины, налоги, а так же проценты с них по ставкам, установленным Национальным банком РБ по предоставляемым этим банком кредитам.

При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченные ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат возврату при условии, если:

ь Реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором они были на момент ввоза, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

ь Реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза

ь Реэкспортируемые товары не использовались в целях извлечения дохода.

При вывозе реэкспортируемых товаров вывозимые таможенные пошлины и налоги не взимаются, а меры экономической политики, действующие при вывозе, не применяются, за исключением случаев, определяемых Советом Министров Республики Беларусь.[2]

Список используемых источников

[1] Алехнович А.В. «Управление внешнеэкономической деятельностью Республики Беларусь: практ.пособие/А.В.Алехнович.-Мн.:Амалфея,2005.-416с.

[2] Пашуто В.П. « Внешнеэкономическая деятельность предприятий»: учеб. пособие для студентов высших учебных заведений/В.П.Пашуто, О.В.Пашуто.-Минск:ИВЦ Минфина, 2009.-360с.