Исследование внешнеэкономической деятельности предприятий Украины

Таблица 2.3

Географическая структура импорта Украины, 2007-2011гг., млн. долл. США

	2007	2008	2009	2010	2011
Страны СНГ	25629473,7	33 569 424,70	19 692 666,10	26 697 422,30	37 212 381,70
Европа	23 048 208,30	30 476 956,10	16 233 790,40	20 002 748,80	27 064 766,30
Азия	8 940 857,60	15 306 159,40	6 540 951,60	10 023 365,30	13 279 813,70
Африка	673 087,20	1 559 056,20	617 592,60	874 429,00	940 638,80
Америка	2 248 022,30	4 190 574,40	2 197 967,10	2 878 918,50	3 913 855,20
Австралия и океания	128 432,70	431 680,50	149 420,80	261 358,60	193 991,10
Другие	2 381,70	1 505,10	3 170,60	1 726,80	1 454,70

На основании данных табл. 2.3, ведущим регионом импорта товаров в Украину являются страны СНГ, на которые приходится 45% импортных товарных поставок. Ведущей страной-партнером по товарному импорту в данном регионе является Российская Федерация, обеспечивающая 35,27% общего стоимостного объема импорта в Украину.

Доля товарного импорта из Европы в 2011 г. составляла 32,76%. Темп роста объемов импортных товарных поставок за период 2007-2011 гг. составил 117,9%. Основными торговыми партнерами Украины в данном регионе в 2011 г. являлись Германия (8,3% общего импорта), Италия (4,4%) и Польша (4,1%).

Регион Азии является третьим по значимости (после стран СНГ и Европы) в обеспечении потребностей Украины в товарном импорте с занимаемой долей в 16,07% в 2011 г. За анализируемый период 2007-2011 гг. импорт из Азии в Украину увеличился на 148,5%. Ведущим партнером в данном регионе является Китай, доля которого составляет 7,6% в общем товарном импорте.

Регионы Африка, Америка, Австралия и Океания на современном этапе развития ВЭД Украине не являются стратегическими в обеспечении импортных товарных потоков. Их совокупная доля в общем стоимостном объеме импорта товаров в Украину составляет 6,17%. Отмечается умеренная интенсификация торговых взаимоотношений со странами Америки, что отражается в росте объема импортных поставок за период 2007-2011 гг. на 174%. Торговым лидером региона является США(3,14% общего объема импорта), которые обеспечивают 66% регионального товарного импорта в Украину.

Уменьшение стоимостных объемов импорта товаров в 2009 г. по всем торговым направлениям обусловлено следующими факторами: 1) удорожание импорта вследствие девальвации национальной валюты; 2) сокращение внутреннего спроса и низкая покупательная способность домохозяйств и фирм; 3) рост цен на энергоресурсы; 4) ограниченный доступ к кредитным ресурсам, вызванный кризисными явлениями в национальном банковском секторе; 5) использование временных ограничительных правительственных мер. [69]

Улучшение как внутренней, так и внешней экономической конъюнктуры, реализация правительством стабилизационных мероприятий в финансовом и денежно-кредитном секторах обеспечили положительную динамику восстановления объема импортных потоков в Украину в 2010 г. до 79,5% докризисного объема 2007г. В 2010 г. были восстановлены импортные товарные поставки из стран СНГ. Причем, стоимостный объем импорта из Российской Федерации в 2010 г. увеличился на 58% в сравнение с показателем 2009 г.

Восстановление докризисных объемов импорта товаров в Украину из стран Европы и Азии происходит умеренными темпами. В Европе и Азии в 2010 г. достигнут уровень соответственно 65,6% и 65,4% докризисного объема импортных товарных поставок 2008 г. Фактором дальнейшего восстановления объемов товарного импорта из стран Азии является рост в 2010 г. на 71,9% поставок товаров в Украину из Китая - перспективного глобального экономического лидера.

Ввиду того, что ВЭД Украины со странами Африки, Америки, Австралии и Океании на современном этапе развиты в недостаточной степени, динамика как сокращения импортных поставок, так и последующего посткризисного восстановления не является интенсивной. В 2011 г. объемы товарного импорта из Африки, Америки, Австралии и Океании достигли и превысили соответствующие показатели 2007 г., но в сравнении с докризисным 2008 г., они составляли 50-95%.

В 2011г. Украина осуществляла внешнеторговую операцию товарами с партнерами из 222 страны мира.

В страны СНГ было экспортировано 38,3% всех товаров, к стране ЕС - 26,3% (в 2010г - соответственно 36,5% и 25,4%).

Наибольшая экспортная поставка осуществлялась к Российской Федерации - 29%, Турции - 5,5%, Италии - 4,4%, Польше - 4,1%, Индии - 3,3%, Китаю - 3,2% и Беларуси - 2,8% от общего объема экспорта.

Поставка черных металлов и изделий из их составляла 31,2% от общего объема экспорта страны (из их черных металлов - 27%). На поставку продукции АПК и пищевой промышленности приходилось 18,8% (из их продуктов растительного происхождения - 8,1% (в т.ч. зерновой культуры - 5,3%), жиров и масел животного или растительного происхождения - 5%, готовых пищевых продуктов - 4,3%), минеральных продуктов - 15% (из их топлив минеральных, нефти и продуктов ее перегонки - 8,3%), механической и электрической машины - 9,9% (механических - 5,2%, электрических - 4,7%), продукции химической и связанной с ею отрасли промышленности - 7,9% (удобрений - 2,7%), средств наземного транспорта, летательных аппаратов, плавучих средств, - 7,1% (из их железнодорожных локомотивов - 5,6%).

В общем объеме экспорта товаров в сравнении с 2010г увеличилась часть топлив минеральных, нефти и продуктов ее перегонки, руды и концентратов железных, железнодорожных локомотивов, зерновой культуры, изделий, из черных металлов, удобрений, продуктов неорганической химии. Зато уменьшилась часть черных металлов, механической и электрической машины.

В сравнении с 2010 годом выросли объемы экспорта черных металлов и изделий из их - на 4716 млн.долл. (на 28,4%), топлив минеральных, нефти и продуктов ее перегонки - на 2029,8 млн.дол. (на 55,4%), железнодорожных локомотивов - на 1415,5 млн.дол. (на 59,2%), руды, шлаков и золы, - на 1340,5 млн.дол. (на 52%), зерновой культуры - на 1150,2 млн.дол. (на 46,6%), удобрений на 879 млн.дол. (на 93,5%), изделий из черных металлов - на 852,6 млн.дол. (на 42,8%), жиров и масел животного или растительного происхождения - на 779,1 млн.дол. (на 29,8%), продуктов неорганической химии - на 664,9 млн.дол. (на 58,9%), электрической машины - на 654,5 млн.дол. (на 25,8%) но механической машины - на 435,7 млн.дол. (на 13,9%). Зато уменьшился экспорт судов - на 102 млн.дол. (на 52,4%), алкогольных и безалкогольных напитков - на 60,7 млн.дол. (на 13,7%), меди и изделий из ее - на 12,8 млн.дол. (на 4,8%).[75]

Из страны СНГ импортировано 45% всех товаров, из страны ЕС - 31,2% (за 2010г - соответственно 44% и 31,4%).

В общем объеме импорта наибольшие поступления осуществлялись из Российской Федерации - 35,3%, Германии - 8,3%, Китаю - 7,6%, Беларуси - 5,1%, Польше - 3,9%, США - 3,1% и Италии - 2,4%.

Минеральные продукты составляли 36,4% от общего объема импорта товаров, в т.о. 17% - газ естественен и 5,2% - нефть сырая. На импорт механической и электрической машины приходилось 15,5% (в т.о. механических - 8,6%, электрических - 6,9%), продукцию химической и связанной с ею отрасли промышленности - 9,7% (в т.о. фармацевтической продукции - 3,5%), средств наземного транспорта, летательных аппаратов, плавучих средств, - 7,5% (в т.о. средств наземного транспорта, кроме железнодорожного - 6,6%), полимерных материалов, пластмассы и изделий, из их - 5,4% (в т.о. пластмассы, полимерных материалов, - 4,1%), черных металлов и изделий из их - 4,8%.

В общем объеме импорта товаров увеличилась часть топлив минеральных, нефти и продуктов ее перегонки, механической и электрической машины, средств наземного транспорта, кроме железнодорожного. Уменьшилась часть пластмассы, полимерных материалов, фармацевтической продукции, бумаги и картона.

В сравнении с 2010г. выросли объемы импорта топлив минеральных, нефти и продуктов ее перегонки, - на 9001,8 млн.дол. (на 45,9%), механической машины - на 2543,4 млн.дол. (на 55,7%), средств наземного транспорта, кроме железнодорожного - на 2122,7 млн.дол. (на 63,9%), электрической машины - на 2077,1 млн.дол. (на 57,6%), черных металлов - на 855,4 млн.дол. (на 44,5%), пластмассы, полимерных материалов, - на 545,5 млн.дол. (на 19%). Уменьшилась поставка мяса и съедобных субпродуктов - на 166 млн.дол. (на 36,2%), обувь - на 133,4 млн.дол. (на 28,5%), руды, шлаков и золы, - на 122,5 млн.дол. (на 11,1%), одежды и дополнительной вещи к одежде, трикотажной, - на 116 млн.дол. (на 29,8%).

В 2011г. экспорт украинского давальческого сырья составлял 105,7 млн.дол. США, или 0,2% от общего объема экспорта страны. В Украину импортировано готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, на 84 млн.дол., что составляет 0,1% от общего объема импорта.

В Украину поступило иностранного давальческого сырья на 4701,9 млн.дол., или 5,7% от общего объема импорта страны. На давальческих условиях поступали топлива минеральные, нефть и продукты ее перегонки, электрическая машина, пластмасса, полимерные материалы, руда и концентраты, железные, бумага и картон. Основные поступления осуществлялись из Российской Федерации, Германии и Венгрии.

Объем экспорта готовой продукции, изготовленной из импортированного давальческого сырья, составлял 6314,2 млн.дол., или 9,2% от общего объема экспорта. Наибольшей была поставка топлива минерального, нефти и продуктов ее перегонки, электрической машины, продуктов неорганической химии, одежды и дополнительной вещи, к одежде, бумаге и картону, черным металлам. Наибольшая экспортная поставка продукции также осуществлялась к Российской Федерации, Германии и Венгрии.

Бартерная (товарообменные) операция в 2011г. составляли в экспорте 0,7 млн.дол., в импорте - 1 млн.дол.

Объем экспорта гуманитарной помощи за 2011г составлял 1,1 млн.дол., импорту - 63,4 млн.дол. В сравнении с 2010г экспорт вырос на 45,3%, импорт уменьшился на 28,9%.

Таблица 2.4

Объемы экспорта и импорта услуг Украины за 2007-2011гг., млрд. долл. США

Год	Экспорт	Импорт	Сальдо
2007	8,99	4,88	4,11
2008	11,69	6,65	5,05
2009	9,52	5,17	4,35
2010	11,76	5,45	6,31
2011	13,70	6,25	7,45

Объемы экспорта и импорта услуги Украины за 2011 года составляли 13,7 млрд. долл. США и 6,25 млрд. долл. и по отношению к 2010г составляли 116,5% и 114,7%. Позитивное сальдо внешней торговли услугой составляло 7,45 млрд. долл. (за 2010г - 6,31 млрд. дол.).

Украина осуществляла внешнеторговую операцию услугой с 217 страной мира.

Наибольший удельный вес в общем объеме украинского экспорта составляла транспортная (66%), разная деловая, профессиональная и техническая (13,6%) услуга; импорту - транспортная услуга (25,1%), разная деловая, профессиональная и техническая (17,9%), финансовая (15,3%) и государственная услуга, которая не отнесена к другой категории (9,8%).

В структуре экспорта часть услуги к стране СНГ уменьшилась в сравнении с прошлым годом на 2,2 в.п. и составляла 45,5%, страны ЕС - на 1 в.п. и составляла 26,1%. Часть импорта услуги по стране СНГ составляла 18,6% и составляла 26%. Часть импорта услуги по стране СНГ составляла 18,6% и увеличилась против 2010г на 1,3 в.п., из страны ЕС - составляла 53,6% и уменьшилась на 1,9 в.п. относительно прошлого года.

Основными партнерами в экспорте услуги были Российская Федерация, на которую приходилось 41,1% от общего объема экспорта услуги, Швейцария, - 6%, Большая Британия - 5,1%, США - 5%, Кипр - 3,2 %, Германия -- 3% и Бельгия 2,4%.

Наибольшие объемы импорта осуществлялись из Российской Федерации (15,2%), Кипра (13,1%), Большой Британии (10,2%), Германии (7,2%), США (6,2%), Турции (4,5%) и Австрии (3,7%).

В сравнении с 2010г экспорт услуги увеличился на 1938,2 млн.дол., в т.о. за счет роста объемов услуги трубопроводного транспорта - на 397,3 млн.дол. (на 11,8%), разной деловой, профессиональной и технической услуги - на 360,5 млн.дол. (на 23,9%), услуги воздушного транспорта - на 318,9 млн.дол. (на 27%), железнодорожного - на 283,7 млн.дол. (на 19,1%), услуги по ремонту - на 189,1 млн.дол. (на 44,3%).

При этом уменьшились объемы экспорта финансовой услуги - на 164,6 млн.дол. (на 34,5%) но услуги морского транспорта - на 23,1 млн.дол. (на 1,9%).

Импорт услуги увеличился в сравнении с 2010г на 800,3 млн.дол. за счет роста объемов полученной разной деловой, профессиональной и технической услуги - на 243,4 млн.дол. (на 27,7%), услуги воздушного транспорта - на 238,2 млн.дол. (на 53,2%), железнодорожного - на 126,8 млн.дол. (на 27,4%о), услуги по путешествиям - на 114,2 млн.дол. (на 32,9%), государственной услуги, которая не отнесена к другой категории, - на 82,4 млн.дол. (на 15,6%), компьютерной услуги - на 53,7 млн.дол. (на 29,9%), строительных - на 47,6 млн.дол. (на 44,7%), услуги частным лицам и услуги в отрасли культуры и отдыха - на 38,7 млн.дол. (на 19,9%).

При этом уменьшились объемы импорта финансовых - на 131,6 млн.дол. (на 12,1%), роялти и лицензионные - на 50,5 млн.дол. (на 11,6%) но другой деловой услуги - на 12,5 млн.дол. (на 5,3%).

2.2.1 Анализ эффективности экспортных операций предприятий

Для расчета эффективности экспортных операций предприятий Украины за 2007-2011гг. рассчитаем следующие показатели: абсолютный рост, темп роста (базисный, цепной), темп прироста (базисный, цепной) и среднегодовой темп роста.

Таблица 2.5

Темпы роста экспорта Украины за 2007-2011гг.

	2007	2008	2009	2010	2011
Экспорт (млрд. долл. США)	58,24	78,65	49,22	63,19	82,11
Абсолютный рост	-	20,41	- 29,43	13,97	18,92
Темп роста:
базисный:
коэффициенты	1,00	1,35	0,85	1,08	1,41
%	100,00	135,04	84,52	108,50	140,98
Темп роста:
цепной:
коэффициенты	1,00	1,35	0,63	1,28	1,30
%	100,00	135,05	62,59	128,37	129,94
Темп прироста
базисный	-	0,35	- 0,15	0,08	0,41
цепной	-	0,35	- 0,37	0,28	0,30
Среднегодовой темп роста1
коэффициент	1,1365
%	13,7
1- при расчете среднегодового темпа роста исследуемые периоды должны иметь одно направление развития. Исходя из этого, для расчета данного показателя взят период 2009-2011гг.

Из табл. 2.5 можно увидеть, что темп роста экспортных операций предприятий Украины с 2007 по 2008гг. набирал рост, вследствие кризиса 2008г. произошел спад (с 1,35 до 0,85), после чего в 2009 начался рост экспортных операций и в 2011г. превысил на 140% 2007г. Начиная с 2009г. среднегодовой темп роста экспорта составил 13,7%,что является положительной тенденцией.

2.2.2 Анализ эффективности импортных операций предприятий

Таблица 2.6

Темпы роста импорта Украины за 2007-2011гг.

	2007	2008	2009	2010	2011
Импорт (млрд. долл. США)	65,55	92,18	50,60	66,19	88,85
Абсолютный рост	-	26,63	- 41,58	15,58	22,67
Темп роста:
базисный:
коэффициенты	1,00	1,41	0,77	1,01	1,36
%	100,00	140,63	77,20	100,97	135,55
Темп роста:
цепной:
коэффициенты	1,00	1,41	0,55	1,31	1,34
%	100,00	140,63	54,90	130,79	134,25
Тепм прироста
базисный	-	40,63	- 22,80	0,97	35,55
цепной	-	40,63	- 45,10	30,79	34,25
Среднегодовой темп роста2
коэффициент	1,151
%	15,1
2- при расчете среднегодового темпа роста исследуемые периоды должны иметь одно направление развития. Исходя из этого, для расчета данного показателя взят период 2009-2011гг.

Из табл. 2.6 можно увидеть, что темп роста импортных операций предприятий Украины с 2007 по 2008гг. набирал рост, вследствие кризиса 2008г. произошел спад (с 1,41 до 0,55), после чего в 2009 начался рост импортных операций и в 2011г. превысил на 135,6% 2007г. Начиная с 2009г. среднегодовой темп роста импорта составил 15,1%,что является положительной тенденцией для развития этих операций в целом.

С учетом того, что за 2007-2011гг. сальдо внешнеторговых операций отрицательно, а среднегодовой темп роста экспорта равен 13,7%, что меньше среднегодовой темп роста импорта (15,1%), необходимо отметить, что данная тенденция отрицательно влияет на развитие внешнеэкономической деятельности предприятий Украины. Для того, что бы изменить данную тенденцию, необходимо применять государственные программы по стимулированию экспорта.

По итогам проведенного анализа, необходимо отметить, что внешнеэкономические связи Украины на современном этапе развиваются динамично. Прогноз о затяжном посткризисном периоде восстановления ослабленных международных конкурентных позиций Украины на рынках традиционного экспорта не оправдался. В сегменте экспорта товаров из Украины, показатели стоимостных объемов 2008 г. были на 75,8% достигнуть в 2010 г., что, при сохранении подобной положительной тенденции в 2011 г. обеспечит не только достижение экспортных товарных объемов 2008 г., но и их превышение. Таким образом, проведенный анализ подтверждает устойчивость внешнеэкономических связей Украины к негативным изменениям внешней конъюнктуры в долгосрочной перспективе.

Резкий спад значений основных показателях внешней торговли товарами в период финансово-экономического кризиса 2008-2009 гг. выявил ряд проблем, характерных для современного этапа развития внешнеэкономических связей Украины:

• слабая диверсифицированность экспортных потоков, как в географическом, так и структурном аспектах, которая приводит к торговым дисбалансам и системной экономической нестабильности в ответ на негативные конъюнктурные флуктуации внешних рынков;

• стратегическая ориентация на традиционные локальные внешние рынки в ущерб развитию перспективных трансконтинентальных торговых направлений;

• преобладание в структуре товарного экспорта ресурсов и продукции низких технологических переделов, что снижает потенциальную экспортную выручку за счет низкой доли добавленной стоимости в конечном продукте;

• недостаточный объем капиталовложений в реконструкцию и модернизацию транспортной инфраструктуры, обеспечивающей непрерывное движение внешнеторговых потоков;

• сокращение объема прямых иностранных инвестиций, направляемых в реальный сектор экономики, отражающееся в замедлении процесса технологического перевооружения в промышленности.

Для комплексного решения вышеизложенных проблем, можно предложить следующие меры:

• развитие национальных транспортной и телекоммуникационной инфраструктуры через увеличение объема и удельного веса инвестиций в данные сектора, привлечение иностранного капитала для обеспечения эффективного осуществления Украиной торговых операций на трансконтинентальных рынках товаров и услуг;

• обеспечение диверсификации импорта за счет пересмотра традиционной систем поставщиков товаров и услуг с включением в структуру новых рынков, предлагающих качественную продукцию по оптимальным ценам;

• стимулирование производства продукции с высокой добавленной стоимостью через предоставление налоговых льгот национальным предприятиям-технологическим лидерам и создание предпосылок для роста объемов иностранного инвестирования, направляемого в перерабатывающие отрасли промышленности;

• сокращение дисбаланса в объемах экспортных и импортных потоков товаров основе рационального использования преимуществ либерализации международной торговли в рамках ВТО.

Обобщая все вышесказанное, отметим, что проблемы, характерные для современного этапа развития внешнеэкономических связей Украины не являются уникальными и по практике их разрешения накоплен достаточный международный опыт. Учитывая мультивекторность ВЭД Украины на современном этапе, диверсификация экспортно-импортных потоков с целью снижения внешнеторговых рисков - первоочередная задача в рамках реализации эффективной внешнеэкономической политики. Сотрудничество с ЕС-27 и странами СНГ должно развиваться сбалансировано и с учетом национальных стратегических интересов. Более того, Украине необходимо отказаться от практики выделения отдельных торговых направлений в качестве приоритетных, так как нерыночные преференции приводят к диспропорциональности развития ВЭД и снижению общеэкономической эффективности внешней торговли.

В целом, существующая динамика роста объемов международных торговых трансакций в сочетании с рациональной политикой разрешения отдельных внешнеторговых противоречий обеспечат формирование устойчивого долгосрочного тренда роста национальной экономики и укрепления конкурентной позиции Украины в системе международного разделения труда.



2.3 Проблемы финансового управления внешнеэкономической деятельности предприятий в Украине

Финансовый менеджмент в сфере внешнеэкономической деятельности является совокупностью определенных инструментов, что компании используют в своей финансовой деятельности на международных рынках

С момента, когда Украина стала независимым государством, деловая активность в ней претерпела серьезные изменения, как политических, так и экономических. Атмосфера, в которой находится украинский бизнес, постоянно меняется, конкуренция растет, увеличивается степень риска. Украинским предприятиям становится все сложнее продавать свою продукцию по конкурентоспособным ценам и получать сырье по традиционным каналам. Но прежде финансовый кризис проявляется в нарушении платежеспособности субъектов хозяйствования. Поэтому для украинских предприятий внедрение разработанных приемов и методов финансового управления, в том числе и антикризисных мер, в практику их деятельности является актуальной задачей.

Проблемам исследования и совершенствования финансового менеджмента внешнеэкономической деятельности предприятий посвящены научные работы многих экономистов, в частности, Е. Бригхема, В.В. Ковалева, Л.А. Емельяновича, Ю.В. Петленко, А.С. Стояновой и др. Эти работы раскрывают инструментарий эффективного финансового управления, функции финансового менеджмента, его организационное и информационное обеспечение. [30]

Развитие национальной системы финансового менеджмента во многом базируется на иностранном опыте стран с развитым рынком, однако нельзя напрямую сопоставлять эволюцию финансового менеджмента в Украине и на Западе.

В западных странах развитие системы управления финансами происходил более последовательно, чем в нашем государстве.

Украинский финансовый менеджмент внешнеэкономической деятельности предприятий имеет свои особенности. Прежде всего, современные научные разработки не предусматривают четкого разграничения подходов к управлению финансами различных предприятий, которые различаются по форме организации бизнеса и видам деятельности. То есть современная наука предлагает общий комплекс методов, инструментов и функций системы управления, не учитывая индивидуальные особенности каждого экономического субъекта.

На сегодня украинские компании, которые возникли и прошли стадию становления в условиях экономики переходного периода, находятся на разных этапах развития. В нашей стране нет общей массы предприятий, персонал которых пытается решить одинаковые проблемы управления финансами. Одни предприятия, достигнув за годы переходной экономики значительных результатов в управлении финансами, опережают западные компании, а другие организации еще не имеют инструментов, разработанных за рубежом на первом этапе развития финансового менеджмента.

Сначала новые задачи управления финансами возникали на прогрессивных предприятиях, а потом они вставали перед менее развитыми компаниями, а ведущие предприятия в это время решали уже сложные проблемы [48].

Применение сложных моделей и методов управления финансами предприятиями занимающихся внешнеэкономической деятельностью последнего типа невозможно, поскольку у них нет элементарных основы управления финансами. Менеджмент одних предприятий решает более простые задачи. Другие, более развитые компании, в частности ТНК, корпорации, акционерные общества, коммерческие банки, в процессе управления сталкиваются с проблемами повышенной сложности, например необходимостью осуществления эффективного использования новых фондовых инструментов в управлении финансами. Таким образом, для каждого отдельно взятого предприятия наиболее эффективным может оказаться индивидуальный набор методов управления финансами, который определяется в зависимости от уровня развития финансового менеджмента в нем.

Сегодняшние теоретические и практические разработки финансового менеджмента основываются преимущественно на деятельности промышленных предприятий в то время, как торговля начинает занимать большую долю рынка. По данным Государственного комитета статистики Украины на 2007 год, предприятия торговли, особенно те, которые занимаются продажей товаров личного потребления, занимают более 25% национального рынка (доля промышленных предприятий составляет 10,5%). Сейчас в Украине только начинает осуществляться дифференциация направлений реализации системы финансового менеджмента отдельных предприятий - торговой сферы, сферы сельского хозяйства, туристического бизнеса и др. [41].

Следует также отметить, что в нашей стране нет единого для всех предприятий методики оценки их финансового состояния. Пороговые значения показателей, по которым осуществляется оценка эффективности финансовой деятельности, были заимствованы из иностранной практики и не являются адекватными украинским условиям. Более того, через разный уровень развития отдельных предприятий в отрасли, а также целых отраслей результаты анализа, проведенного с использованием западных методик, не отражают истинного финансового состояния предприятий. Это происходит из-за того, что одни и те же значения показателей могут означать устойчивое финансовое состояние для одних компаний и кризисный для других. Некоторые банки предоставляют кредиты лишь тем предприятиям, управление финансами в которых происходит по западной модели, однако не всегда можно обеспечить реализацию стратегических задач компании, руководствуясь иностранных опытом [67].

В Украине нет традиций управления финансами, поскольку финансовый менеджмент формировался стихийно и методы управления очень отличаются. Так, одни ученые разработали отечественную школу финансового менеджмента, другие овладели американские подходы или европейские.

Недостаточное развитие законодательной базы также влияет на особенности финансового менеджмента на украинских предприятиях. В современных условиях руководство компаний на первый план часто ставит налоговый менеджмент и оптимизацию налогообложения, а не рост стоимости предприятия и прибыльности.

На развитие украинского финансового менеджмента внешнеэкономической деятельности предприятий также влияет отсутствие необходимого количества квалифицированных менеджеров и специалистов в управлении финансами предприятий. Профессиональный уровень последних очень низкий, несмотря на множество высших учебных заведений, в которых можно получить соответствующее образование. Процесс международного признания квалифицированных специалистов, получивших образование в Украине, связан с большими трудностями.

К причинам безуспешного применения западных методов управления финансами на украинских предприятиях могут быть отнесены низкая финансовая дисциплина, отсутствие достоверного учета, несоответствие данных, отраженных в финансовой отчетности, действительности. Последний фактор является очень важным, поскольку финансовая отчетность является основой получения информации о конкурентах и контрагентов. Анализ финансовых данных, не соответствующих действительности, дает ложное представление о функционировании конкурирующих предприятий, образующих определенный сектор рынка. Это, в свою очередь, способствует неправильному формированию информативных показателей о внешние риски - экономические, финансовые и др.

Еще одной проблемой современных украинских предприятий занимающихся внешнеэкономической деятельностью в сфере реализации эффективного финансового менеджмента является несовершенная организация финансовой службы. В течение периода функционирования командной экономики всеми финансовыми операциями на украинских предприятиях занималась бухгалтерия. Однако со становлением рыночной экономики, развитием процессов приватизации начинают пересматриваться подходы к организации финансов на предприятии. Так, нестабильные условия экономического развития субъектов вызвали необходимость диверсификации предпринимательских рисков и способствовали объединению промышленного и банковского капиталов. Как результат, возникновение различных корпораций (например, Укруглемаш), холдингов (Укррудпром, Укрнафта-продукт, Киевгорстрой), концернов (Укрпроминвест) и другие. Учитывая это важным является исследование теоретических и практических аспектов организации службы финансового менеджмента на предприятии. Службы финансового управления на предприятиях могут иметь различную форму, в первую очередь зависит от размера компании. Обычно на предприятии наряду с бухгалтерией основывается финансовый, плановый, расчетный отделы и т.д. На малых предприятиях финансовым операциям занимается финансовый директор и главный бухгалтер. На стадии внедрения в Украине находятся такие элементы организационной структуры по управлению финансами, как центры ответственности и службы контроллинга.

Говоря о проблемах финансового менеджмента внешнеэкономической деятельности предприятий в Украине, которые в условиях современной экономики, несомненно, существуют, следует выделить в каких именно сферах они наиболее остро встают на сегодняшний день. [33]

Наиболее проблематичным считается управление финансовыми потоками в связи с дефицитом денежных средств. Не избежала проблем сфера финансового планирования, антикризисного управления, организационной структуры финансовых служб и управленческого учета. Следует отметить, что это далеко не полный перечень проблем финансового менеджмента.

Управление финансовыми потоками является самой серьезной проблемой в сфере финансового менеджмента внешнеэкономической деятельности предприятий, именно поэтому ей уделяется довольно пристальное внимание не только руководителями на конкретной фирме, но и различными экспертами.

Является данный вид управления острой проблемой финансового менеджмента в связи с большими объемами невыплат. Уже давно не секрет, что «живые» деньги в валовой выручке фирмы составляет очень маленький процент, что ведет за собой довольно негативные последствия для предприятия. Так, сроки, предоставленные для расчетов, растут, что увеличивает размер имеющегося долга (перед бюджетом, работниками предприятия и т.д.).

К числу иных проблем финансового менеджмента можно отнести отсутствие грамотно разработанной стратегии предприятия, что, соответственно, влечет за собой множество грубых ошибок в маркетинговой политике, в ценообразовании и иных сферах.

Не может не сказаться негативно на финансовом управлении экономическая ситуация, сложившаяся во всем мире и в нашей стране в частности. Нестабильность экономики не позволяет делать долгосрочные прогнозы и использовать сложные схемы при расчетах.

Несомненно, для своевременного выявления проблем финансового менеджмента и предупреждения их возникновения необходимо своевременно проводить различные виды диагностики деятельности предприятия, мониторинг, анализ полученных результатов и иные мероприятия. В частности, можно осуществлять четкое планирование поступлений денежных средств, различных платежей, вести платежные календари и т.д.

Западными компаниями эффективно используется финансовый контроллинг. Главная задача контроллинга - предупреждение возникновения отклонений и ошибок в финансовой деятельности предприятия, т.е. финансовый контроллинг направлен в будущее. Украинские предприятия имеют большую склонность к осуществления финансового контроля, т.е. проверки операций, уже состоялись, и устранения ошибок, которые уже допущены, то есть с помощью контроля можно проанализировать прошлую деятельность. Система мониторинга, на которой базируется контроль, должна быть направлена не на постоянное устранении допущенных отклонений, а на предотвращение их возникновения. Для этого должны регулярно осуществляться маркетинговые исследования, особенно в условиях нестабильной украинской экономики, однако из-за больших расходов и недостаточность опыта не каждое предприятие может себе позволить. [40]

На украинских предприятиях активно используется такой инструмент финансового контроллинга бюджетирования. Однако большинство предприятий при составлении бюджетов использует фиксированные бюджеты, что затрудняет процесс внесения изменений в план расходов в процессе реализации финансовой стратегии предприятием как реакцию на внешнее воздействие.

Сегодня экономисты говорят о необходимости адаптации мирового опыта к украинским условиям. Однако система учета и статистики на предприятиях, не соответствует международным стандартам и требованиям. Поэтому без соответствующей переработки нельзя применить теорию и практику финансового менеджмента западного образца. Это является еще одним ограничением развития финансового менеджмента внешнеэкономической деятельности предприятий в Украине. [33]



Выводы по разделу 2

Внешнеэкономическая деятельность является важной и неотъемлемой сферой хозяйственной деятельности предприятий, фирм, всех участников рыночных отношений. Ее развитие является приоритетным для Украины.

Несмотря на то, что Украина находится в процессе реструктуризации экономики и по показателям внешнеэкономической деятельности занимает далеко не лидирующие позиции в мире, она имеет большой экспортный потенциал, и массу новых конкурентоспособных разработок в различных отраслях экономики, которые не могут быть воплощены в жизнь из-за недостатка финансирования.

Сегодня Украина является импорто-зависимой страной, это обусловлено отрицательным сальдо внешнеторгового баланса. Структура внешнеторгового оборота по-прежнему имеет преимущественно сырьевой характер, все еще нерациональным является импорт, недостаточно эффективно функционируют совместные предприятия с иностранным капиталом. Большого внимания требуют и такие вопросы, как создание стабильной правовой базы, благоприятного инвестиционного климата, эффективной системы управления ВЭД на уровне предприятия, повышение качества экспортной продукции и многие другие.

Повышение эффективности деятельности - и, как следствие, конкурентоспособности компаний - задача, от решения которой зависит успех развития в условиях рыночной экономики. Измерение и анализ эффективности важны для принятия обоснованных управленческих решений на всех уровнях экономики.



Раздел 3. Улучшение внешнеэкономической деятельности предприятий Украины

3.1 Совершенствование законодательства внешнеэкономической деятельности предприятий

Комплекс законов Украины, постановлений Верховной Рады Украины, Указов Президента Украины, принятых и изданных в последнее время в сфере внешнеэкономической деятельности, нацелен на ее активизацию путем децентрализации и демократизации этого процесса. Несмотря на очевидную подчас непоследовательность предпринимаемых шагов, все же усиливается интерес непосредственных производителей продукции к прямому выходу на мировой рынок. Возникают предпосылки к интернационализации собственного производства, хотя гарантий стабилизации такого положения пока нет.

Нынешняя ситуация усложняется тем, что в Украине отсутствуют нормальные экономические стимулы как для инвестирования, так и для наращивания экспорта. И это является основным недостатком государственной экономической политики. Следует отличать такое понятие как “необоснованные льготы” и система нормального государственного стимулирования. Стимулирование -- это законодательно закрепленная норма, которая работает в автоматическом режиме для любого субъекта хозяйствования. А льгота -- это определенный персонифицированный экономический стимул, который по желанию какого-то определенного чиновника либо предоставляется какой-нибудь фирме, либо нет. Таким образом, необходимо такое положение вещей, при котором не будет льгот, а вместо этого заработает автоматический механизм государственного стимулирования.

Задание-максимум состоит в том, чтобы создать такой механизм государственного экономического стимулирования, при котором налоговая, кредитная система, страхование рисков работали в одинаковом режиме, были экспортно ориентированы. И чтобы при этом не существовало бы никакой дискриминации между иностранными и отечественными инвесторами.

Такая государственная система стимулирования должна автоматически срабатывать абсолютно одинаково для любых украинских товаропроизводителей (то ли это будет чисто украинское предприятие, то ли совместное предприятие, то ли фирма с полным иностранным капиталом, которая размещена здесь и является украинским резидентом). Эта система будет стимулировать украинских товаропроизводителей хотя бы в течение первого года деятельности во время освоения новых видов продукции, тех товаров и услуг, которые являются импортозамещающими, новых рынков сбыта. И все эти стимулы должны найти свое отображение в соответствующих подзаконных актах. Все это должно стать основой государственной программы развития экспортного потенциала.

Государственные органы регулирования внешнеэкономической деятельности, несмотря на различную компетенцию, в совокупности должны дополнять друг друга, создавая действенный механизм контроля внешнеэкономических отношений государства. Однако, такой механизм сегодня имеет некоторые недостатки, вызванные коротким временем развития государства и несовершенством правового регулирования.

Действующая нормативная база Украины в сфере внешнеэкономической деятельности имеет еще достаточно противоречивый характер. Многочисленные поправки, дополнения все глубже усложняли механизм контроля за осуществлением внешнеэкономической деятельности, что повлекло возникновение определенных проблем [38].

Одним из факторов повышения эффективности правового регулирования и государственного управления в указанной сфере является исследование основных аспектов развития законодательства Украины о внешнеэкономической деятельности. Определение места и роли внешнеэкономического законодательства в системе права Украины позволяет более четко определить проблемы правового регулирования внешнеэкономической деятельности и определить пути его совершенствования. Следует отметить, что изучением проблем развития законодательной базы по вопросам регулирования внешнеэкономической деятельности Украины занимались такие ученые, как А. Бузгалин, Б. Зарицкий, Б. Олин, М. Пебро, О. Белорус, А. Мокий и другие. Однако, несмотря на это, данный вопрос требует дальнейших исследований.

Рассматривая проблемы совершенствования законодательства Украины о внешнеэкономической деятельности, подчеркнем, что оно выступает комплексной подотраслью законодательства Украины. Хозяйственный кодекс Украины (раздел VII), Налоговый кодекс Украины, Таможенный кодекс Украины, Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16 апреля 1991 г. № 959-XII и П (С) БУ 21 "Влияние изменений валютных курсов» является основным нормативно- правовыми актами, которые регулируют внешнеэкономическую деятельность в Украине. Однако, субъекты внешнеэкономической деятельности в Украине наряду с ГК Украины и Законом Украины «О внешнеэкономической деятельности», должны учитывать положения целого ряда других нормативных актов. Так, на сегодня, с нормами Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» корреспондируют положения 554 нормативно-правовых актов Украины различной отраслевой принадлежности. Данный правовой массив требует своего совершенствования путем упорядочения, устранению недостатков и противоречий.

Следует отметить, что в процессе формирования законодательства в последнее время достаточно явно проявляется тенденция к количественному росту законодательных актов, охватывающих различные сферы регулируемых отношений. Фактически законодатель связывает эффективность правового регулирования не с качеством нормативных актов, а с их количеством, в связи с чем еще больше усиливается несогласованность как между законодательными актами, так и между отдельными их нормами [59].

Еще одной проблемой законодательства в сфере внешнеэкономических отношений является его чрезмерная детализация. Так, в последние годы стала наблюдаться тенденция к принятию законов, посвященных отдельным узко направленным сферам внешнеэкономической деятельности («О вывозной (экспортной) пошлине на живой скот и кожевенное сырье», «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на семена некоторых видов масличных культур», «О вывозной (экспортной) пошлине на отходы и лом черных металлов», «Об особенностях государственного регулирования деятельности субъектов хозяйствования, связанной с производством, экспортом, импортом дисков для лазерных систем считывания», «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на лом легированных черных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием», «О государственном регулировании импорта сельскохозяйственной продукции"). Поэтому, следует отметить, что законодательство из собрания общих правил поведения превращается в такое, которое рассчитано только на отдельные казусы, случаи. Зато у них отсутствуют новые правила поведения общего характера. Вместо этого даются ссылки на другие законы [63].

Исходя из анализа законодательства Украины и научно-монографических источников, на сегодня разработаны некоторые предложения дальнейшего развития законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности.

По мнению Омельченко А., в процессе дальнейшего совершенствования законодательства Украины, регулирующего внешнеэкономические отношения, следует идти путем консолидации данной отрасли законодательства в рамках Закона «О внешнеэкономической деятельности». Так, автор предлагает многоуровневую (относительно нормативных актов различной юридической силы) и комплексную (относительно нормативных актов различной отраслевой принадлежности) систематизацию законодательства Украины [63].

Одним из этапов такой систематизации является осуществление консолидации норм внешнеэкономического законодательства Украины в рамках действующего Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности». Поскольку в ряде нормативных актов содержатся положения, которые уже частично отражены в действующей редакции указанного закона, существует возможность осуществления такой консолидации.

Консолидации также требует таможенное законодательство Украины. Так, порядок формирования и применения Единого таможенного тарифа Украины при пересечении таможенной территории Украины товарами и другими предметами устанавливается в Таможенном кодексе Украины, а также Законе Украины «О Едином таможенном тарифе» от 5 февраля 1992 г. № 2097-XII. В порядке, предусмотренном указанным законом, Единый таможенный тариф был утвержден Декретом Кабинета Министров Украины «О Едином таможенном тарифе Украины» от 11января 1993 г. № 4-93. Действующий на сегодня Таможенный тариф Украины был утвержден Законом Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 5 апреля 2001 г. № 2371-ПИ, согласно которому утратила силу ст. 1 Декрета Кабинета Министров Украины «О Едином таможенном тарифе Украины» (т.е. утратившим силу Единый таможенный тариф Украины, принятый в 1993 г.). Однако при этом ряд норм Декрета Кабинета Министров Украины «О Едином таможенном тарифе Украины» от 11 января 1993 № 4-93 по отдельным аспектам порядка уплаты пошлины на сегодня являются действующими. Поэтому, предлагается консолидировать нормы Декрета Кабинета Министров Украины «О Едином таможенном тарифе Украины» от 11 января 1993 г. № 4-93, которые продолжают действовать, в Таможенный кодекс Украины, а также Закона Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 5 апреля 2001 г. № 2371-III, признав указанный Декрет недействительным [59].

Вторым направлением комплексной систематизации законодательства о внешнеэкономической деятельности является его кодификация, т.е. согласование содержания консолидированного закона о внешнеэкономической деятельности с содержанием раздела VII Хозяйственного кодекса Украины о внешнеэкономической деятельности. При этом Гражданский кодекс Украины следует расширить рядом общих норм по регулированию внешнеэкономической деятельности путем переноса их из консолидированного закона о внешнеэкономической деятельности в указанный кодекс. В частности речь идет о нормах, определяющих предмет и метод правового регулирования внешнеэкономической деятельности, нормы о видах внешнеэкономической деятельности, субъектов и организационно-правовые основы государственного управления внешнеэкономической деятельностью и т.д. [38].

Так, с целью дальнейшего развития законодательства о внешнеэкономической деятельности следует использовать такие формы систематизации как консолидация и кодификация. При этом следует использовать также ревизию законодательства о внешнеэкономической деятельности, что позволит «проредить» и упорядочить этот нормативный массив.

Немаловажное значение для улучшения внешнеэкономической деятельности предприятий Украины имеет совершенствование налоговых платежей предприятии.

На современном этапе развития Украины внешнеэкономическая деятельность выступает важным фактором финансовой стабилизации страны. Поступления от ВЭД (таможенные сборы, НДС, акцизы, неналоговые поступления) формируют значительную долю бюджета, и именно поэтому совершенствование налоговых платежей играет большую роль в развитии внешнеэкономической деятельности предприятия.

Сегодня налогообложение субъектов внешнеэкономической деятельности Украины осуществляется по следующим принципам:

• Украина самостоятельно устанавливает и отменяет налоги и льготы для субъектов внешнеэкономической деятельности Украины

• ставки налогов устанавливаются и отменяются Верховным Советом Украины по представлению Кабинета Министров Украины

• уровень налогообложения устанавливается исходя из необходимости достижения и поддержания самоокупаемости и самофинансирования субъектов внешнеэкономической деятельности и в целях бездефицитности платежного баланса Украины

• стабильность количества видов и размер налогов гарантируются государством на срок не менее 5 лет

• запрещается устанавливать другие налоги, кроме утвержденных Верховным Советом Украины

• ставки налогов одинаковы для всех субъектов внешнеэкономической деятельности и определяются по товарному признаку: для одного и того же товара действует единая ставка налога

• поощрение экспорта готовой продукции

Налоговые льготы согласно законам Украины предоставляются субъектам внешнеэкономической деятельности, отвечающим приведенным ниже критериям:

• экспорт которых превышает импорт (нетто-экспортеры) за финансовый год,

• объем экспорта которых составляет не менее 3 процентов от объема реализованных за финансовый год товаров

• стабильно экспортирующим научные, наукоемкие товары, а также товары, в стоимости которых доля прибавленной стоимости составляет не менее 30 процентов.

Указанным субъектам внешнеэкономической деятельности предоставляются льготы по срокам амортизации основных производственных фондов в виде:

• норм ускоренной амортизации основных производственных фондов, используемых для производства экспортных товаров

• льготных норм амортизации основных фондов, созданных за счет новых инвестиций, используемых для производства экспортных товаров

• норм амортизации на импортное оборудование, используемое для производства экспортных товаров, не меньше установленных в стране происхождения такого оборудования

Указанные льготы применяются центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики по представлению субъектов внешнеэкономической деятельности. При этом центральный орган исполнительной власти по вопросам экономической политики соответствующее решение, которое обязательно для государственных финансовых и налоговых органов Украины.

Запрещается одновременное применение к одному и тому же товару налога на экспорт и импорт и режима лицензирования и квотирования экспорта в соответствии со статьей 16 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», за исключением случаев установления режима лицензирования и квотирования в качестве ответной меры на дискриминационные действия других государств согласно статье 16 Закона и в случае применения санкций согласно статье 37 Закона при нарушении субъектом внешнеэкономической деятельности установленных правил этой деятельности. [1]

В целом, сегодня, после принятие нового налогового кодекса, система платежей достаточно на высоком уровне. Но так, как в Украине импорт превышает экспорт, что негативно отражается на экономике страны, можно предложить увеличить сумму платежей за ввоз импортных товаров, ужесточить контроль за ввозимыми товарами, а также создать более благоприятствующие условия для предприятий экспортеров украинского рынка.



3.2 Пути улучшения финансового управления внешнеэкономической деятельности предприятий в Украине

Финансовый менеджмент внешнеэкономической деятельности в Украине находится на стадии развития и имеет ряд недостатков, вызванных преимущественно командной экономикой и современными условиями, как рыночными, так и государственными (экономический и политический кризис, неравномерное развитие отраслей экономики, появление новых форм организации бизнеса и т.д.). Основные проблемы внедрения эффективного финансового менеджмента на украинских предприятиях связаны с отсутствием научно обоснованных механизмов приспособления финансового управления к специфическим условиям национальной экономики, видов деятельности и организационных форм бизнеса и несовершенством организационного и информационного обеспечения. [65]

В этой связи отечественная система управления финансами требует углубленных научных концептуальных разработок и практического совершенствования, коренной перестройки механизма управления финансами в целом. Согласно выявленных проблем (пункт 2.3), путями улучшения системы финансового менеджмента на предприятиях Украины могут стать:

• разработка отечественными экономистами новых подходов к управлению финансами предприятий с учетом особенностей функционирования каждой организационной формы бизнеса;

• акцент в исследованиях методов и приемов финансового менеджмента на торговлю и сферу услуг;

• усовершенствования отечественных моделей оценки эффективности финансовой деятельности предприятий в зависимости от вида их деятельности: обобщение системы показателей, разработка индивидуальных критериев и определения их пороговых значений, а также степени влияния на результаты деятельности субъектов хозяйствования;

• улучшение организации финансовых служб на предприятиях с учетом масштабов деятельности фирмы и их организационно-правовой формы;

• автоматизация с помощью современных компьютерных технологий и программного обеспечения процессов работы финансовой службы; бухгалтерии, в частности реализации управленческого учета и формирования отчетности; организации движения информационных потоков;

• внедрение контроллинга как прогрессивной концепции управления финансами, в частности осуществление бюджетирования на основе гибких бюджетов, что позволяет предприятию более чутко реагировать на изменения внешней и внутренней среде;

• смещение акцента с производственного планирования на финансовое;

• активизация процессов внедрения центров ответственности на предприятиях по направлениям деятельности.

Значительное влияние на эффективность финансового управления предприятиями оказывают внешние факторы, в частности государственное регулирование. Особую актуальность этот фактор приобретает в Украине из-за существования длительной политической и экономической кризиса. Со стороны государства направлениям улучшения условий создания и функционирования систем финансового менеджмента на предприятиях могут стать: