Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный и региональный бюджеты РФ

Предложения по совершенствованию налогового регулирования:

- Ввести прогрессивную шкалу подоходного налога, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30%. Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

- Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются. С 2011-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

- Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний. Например, сумма дивидендов (около 80 млрд. руб. в год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний, почти вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний. Поскольку эти компании зарегистрированы за рубежом (в основном на Кипре), дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались.

- Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС: при расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

- Следует отменить или существенно снизить ставку возмещения НДС при экспорте сырья. Так поступил Китай. Эта мера позволит сохранить в бюджете сотни миллиардов рублей.

- Необходимо снизить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и не могут выдержать конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией. Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров. Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую нагрузку.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо предпринимателю не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

Однако именно распределение налогового бремени является, по моему мнению, главной проблемой для России. Учитывая, что у основной массы налогоплательщиков резко уменьшились доходы, а значит уменьшилась база для налогообложения, возникает вопрос о необходимости компенсировать эти потери. Для этого необходимо снова ввести прогрессивную ставку подоходного налога. Основные поступления в бюджет должны приходить от людей с очень высоким уровнем доходов, которых в нашей стране немало. Для этого, к примеру, можно сделать ставку подоходного налога 30% для граждан, чей доход превышает 5 млн. рублей в год, 50% для граждан, годовой доход которых превышает 50 млн. рублей как это делают в настоящее время все развитые страны. Еще одной проблемой, актуальной для России, является теневая экономика. Ведь не платят же налоги “теневики”, а показатель ВВП досчитывается на предполагаемый объем произведенного ими продукта. Изымаемая доля ВВП рассчитывается из фактически полученных бюджетом денежных средств, а при нынешней ситуации начисленные и уплаченные платежи это не одно и тоже. Поэтому теневой бизнес очень сильно ударяет по налоговой системе и сбору налогов.

Существование в РФ системы налоговых льгот также является причиной недополучения средств в бюджет страны. Наличие большого числа таких льгот, конечно, оправданно с точки зрения экономической политики поддержки отдельных отраслей производства, но средний показатель налогового бремени должен корректироваться с учетом этих условий.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

В данной курсовой работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит из введения, содержания, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная характеристика налоговой системы РФ, а так же подробное описание налогов различных категорий. Во второй главе были рассмотрены проблемы налоговой системы Российской Федерации, проведен анализ налоговой системы страны, и, непосредственно анализ контроля налоговой системы РФ и деятельности уполномоченных в этой сфере органов.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой. Сложные методики расчета налогов, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ показал, что имеют место положительные тенденции в динамике практически всех видов налоговых доходов как в текущих, так и в сопоставимых ценах, наибольший доход в нашей стране приносят: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами и акцизы.

В рассматриваемом периоде наблюдается увеличение поступлений практически всех видов налогов, так налог на добавленную стоимость составил в 2010 году 41% всех налоговых поступлений, против 39% предыдущего года. Однако, в связи с негативной экономической ситуацией в мире и, соответственно, в государстве, поступления по налогу на прибыль уменьшились по сравнению с 2008 годом более, чем в три раза и составили 6%. За анализируемый период 2010 года, положительной динамикой отметился налог на добычу полезных ископаемых, поступления которого возросли в 1,4 раза по сравнению с 2009 годом, что обусловлено повышением цен на нефть.

В курсовой работе детально рассмотрены проблемы современной налоговой системы РФ и, в соответствии с мнение ведущих экономистов России, предложены рациональные пути их решения и совершенствования налоговой системы в целом.

Список использованной литературы

1. Балабин, В.И. Налоговое право: теория, практика, споры: учеб. пособие./ В.И. Балабин, С.В. Романов. - М.: Кнорус - М, 2008 г. - 79 с.

2. Брызгалин, А.В. Законодательство о налогах и сборах, как центральная категория российского налогового права: учеб. пособие/ А.В. Брызгалин. - Спб.: Питер, 2009г. - 135 с.

3. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Г.А. Волкова / под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2009. - 415 с.

4. Демин, А.В. Налоговая политика России на современном этапе / А.В. Демин, Г.А. Карпин // Вопросы экономики. - 2010. - №17. - С. 54-82.

5. Евстигнеев, Е.В. Основы налогообложения и налогового права: учеб. пособие (дополненное) / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - М.: ИНФРА - М, 2010г. - 422 с.

6. Едронова, В.Н. Сущность и элементы налоговой политики / В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина / Финансы и кредит 2009г. - №15. - С. 37-40.

7. Журавлева, Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития: учебное пособие // Т.А. Журавлева, Р.В. Журавлев - М.: Изд-во Литкон, 2008 г. - 49 с.

8. Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т.А. Журавлева, Р.В. Журавлев // Финансы и кредит 2009г. № 13. - С. 59-62.

9. Ильин, А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы: сб. науч. тр. М.,- 2010. - Вып.13. - С.21-25.

10. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. - 223 с.

11. Кашин, В.К. Налоговая политика и оздоровление экономики России / В.К. Кашин, И. Мерзляков// Аудитор. - 2009 - №19. - С. 35-42.

12. Кваша Ю.Ф. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Проспект, 2008. - С. 54

13. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М.: ГУ издательство "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации, 2011. - статьи 8, 15, 34, 35, 46, 57.

14. Мельникова, Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы / Н.М. Мельникова // Финансы и кредит 2008 г. № 11. - С. 65-73.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 апр. 2011 г. - М.: Кнорус, 2011.

16. Оккерман, Н.М. Налоговая реформа и направления налоговой политики / Н.М. Оккерман // ЭКО.- №3.- С. 78-85.

17. Официальный сайт Wikipedia. [Электронный ресурс]. Термины налогообложения

18. Официальный сайт бюджетной системы РФ. [Электронный ресурс]

19. Официальный сайт Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс]

20. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]

21. Официальный сайт Федеральной службы статистики. [Электронный ресурс]

Размещено на Allbest.ru