Совершенствование системы управления предприятием

Общая характеристика ОАО “Магазин “Лялин” (табл. №1).

Наименование предприятия	ОАО “Магазин “Лялин”
Форма собственности	Частная
Год основания	1983
Зарегистрировано	Московская регистрационная палата
Юридический адрес	143530 г. Москва, Лялин переулок, д.8/1
Реорганизация предприятия	Была в 1997 г.
Род деятельности	Розничная торговля

Главной целью ОАО “Магазин “Лялин” является обеспечение эффективности использования имущества, достижения наилучших результатов финансово - хозяйственной деятельности.

Для своей цели ОАО “Магазин “Лялин” осуществляет следующие виды хозяйственной деятельности:

- розничная торговля (продуктами питания, вино - водочной продукцией)

- Предоставление платных услуг физическим и юридическим лицам.

ОАО “Магазин “Лялин” осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства Российской федерации, Устава и Положения о коммерческой деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность ОАО “Магазин “Лялин” осуществляется на основе производственно - финансовой самостоятельности, на принципах самоокупаемости и самофинансирования и полной ответственности за последствия своей деятельности на основании Положения и Устава ОАО “Магазин “Лялин”

Финансовая деятельность ОАО “Магазин “Лялин” осуществляется в целях увеличения прибыли за счет снижения издержек по закупке, хранению и реализации продукции и повышения качества предоставляемых услуг.

ОАО “Магазин “Лялин” производит полные и своевременные расчеты с бюджетом в виде платежей: налог на прибыль, НДС, налог на землю, налог на транспорт, налог на воду, коммунальный налог, отчисления на заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды.

Большое значение имеет рациональное разделение труда работников ОАО “Магазин “Лялин”. Оно предусматривает наиболее целесообразную расстановку работников торгово-технологических операций, четкое определение функциональных обязанностей каждого работника. Основными формами разделения труда в магазине являются: функциональное, товарно-отраслевое и квалификационное.

Отделы торгового зала

Сема управления открытого акционерного общества ОАО “Магазин “Лялин”. (Рис. 11)

Функциональное разделение предполагает обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого признака весь персонал розничного торгового предприятия подразделяется на три категории: управленческий, основной, или торгово-оперативный, и вспомогательный.

Управленческий персонал состоит из работников, обеспечивающих управление торгово-технологическим и трудовым процессом. Сюда входят руководящие, инженерно-технические работники и служащие - директор (заведующий), заместитель директора (заведующего), администратор, товароведы, заведующие секциями, старший бухгалтер, бухгалтеры, кассир и т.д.

Общее руководство магазином осуществляет директор (заведующий), он же руководит планово-экономической работой, занимается подбором кадров и организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность, организует выполнение наказов пайщиков. Ему же подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и финансов.

Заместитель директора (заведующего) магазином руководит коммерческой деятельностью, в его ведении находятся вопросы организации технологических операций и хозяйственного обслуживания.

Бухгалтерский аппарат принимает от материально ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие бухгалтерские операции.

Администратор следит за состоянием выкладки товаров и рекламного оформления торгового зала, за соблюдением правил торговли, принимает решения по претензиям покупателей и т.д.

Товароведы выполняют основные функции в области коммерческой работы и организации торговли. В них входят изучение спроса населения на товары, заключение договоров с поставщиками и контроль за их выполнением, подготовка претензионных материалов, контроль за состоянием товарных запасов, проверка качества товаров и соблюдение условий их хранения. Они же организуют доставку товаров в магазин, внедряют современные методы продажи товаров и т.д.

Заведующие товарными отделами (секциями) организуют работу своих отделов (секций), следят за поддержанием товарных запасов на определенном уровне, составляют заявки на завоз товаров, принимают товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранность товарно-материальных ценностей, выполняют другие функции, связанные с работой отделов (секций).

Основной (торгово-оперативный) персонал - продавцы, контролеры-кассиры, контролеры, кассиры, т.е. работники, занятые обслуживанием покупателей в торговом зале.

В обязанности продавцов входит подготовка и уборка рабочего места (получение упаковочного материала, проверка работоспособности торгового оборудования и инвентаря, пополнение рабочих товарных запасов, уборка тары, поддержание надлежащего санитарного состояния), подготовка товаров к продаже, обслуживание покупателей, учет неудовлетворенного спроса и т.д.

Контролер-кассир готовит рабочее место к выполнению расчетных операций (проверяет исправность контрольно-кассовой машины, записывает показания счетчиков, получает разменную монету и т.д.), выполняет расчетные операции с покупателями, осуществляет сдачу выручки и т.д.

Контролер проверяет сортность, комплектность, размеры, эксплуатационные свойства и цены товаров. Осуществляет перемеривание оплаченных товаров, заполняет паспорта на приобретенные товары, консультирует покупателей, упаковывает и отпускает товары покупателям.

Вспомогательный персонал обеспечивает обслуживание основного персонала, а также поддерживает магазин в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии. В эту категорию входят рабочие, младший обслуживающий персонал (уборщицы), фасовщики, электромонтеры, техники и т.д.

Товарно-отраслевое разделение позволяет работникам магазина специализироваться на продаже отдельных или нескольких товарных групп. Это способствует более глубокому изучению ассортимента товаров, более квалифицированному и производительному обслуживанию покупателей.

Разделение труда по квалификационному признаку основывается на распределении обязанностей работников магазина в соответствии с их квалификацией. Рациональное использование квалифицированных кадров благотворно сказывается на повышении уровня обслуживания покупателей. Так, с учетом квалификации продавцов подразделяют на первую, второю и третью категории. При этом продавец первой категории выполняет более сложные работы, на его долю приходится более ответственные функции, связанные с обслуживанием покупателей. Соответствующие различия имеются и в круге обязанностей, а также в выполняемых функциях между продавцами второй и третьей категорий.

Соотношение количества продавцов различной квалификации в розничном торговом предприятии зависит от ассортимента реализуемых товаров. Так, чем большую долю в товарообороте занимают сложные по характеру отпуска товары, тем больше число продавцов высокой квалификации должно быть в штате магазина.

Одним из важных условий разделения труда является его кооперация, которая выражается в совмещении работниками магазина профессий, специальностей и функций. Это позволяет более полно и равномерно загрузить персонал магазина в течение рабочего дня, ускорить процесс обслуживания покупателей. В результате кооперации труда повышается профессиональный уровень работников магазина, они приобретают дополнительные навыки и знания.

Формы организации труда в торговле тесно связаны с организацией материальной ответственности. Как правило, в торговле существует два вида материальной ответственности: индивидуальная и коллективная (бригадная).

На работников ОАО “Магазин “Лялин» возла-гается материальная ответственность, т. е. обязанность возместить имущественный ущерб, причиненный пред-приятию по их вине.

Действующим трудовым законодательством установле-ны два вида материальной ответственности за причинен-ный ущерб: ограниченная и полная.

При ограниченной материальной ответственности лица, по вине которых причинен ущерб, несут материаль-ную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка, за исключением тех случаев, когда действующим законо-дательством установлены иные пределы материальной от-ветственности.

Законом определен круг случаев, когда работники, при-чинившие ущерб, несут полную материальную ответст-венность, в том числе и тогда, когда между работником и предприятием заключен письменный договор о полной ма-териальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей. В торговле наиболее распространена полная материальная ответст-венность, при которой работник, причинивший ущерб, обязан возместить его в полном объеме.

Письменный договор о полной материальной ответст-венности может быть заключен только с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должно-сти, непосредственно связанные с хранением, обработкой, перевозкой и продажей (отпуском) ценностей. При этом нельзя принимать на работу, связанную с материальной ответственностью, лиц, ранее судимых за растраты и хи-щения.

В соответствии с заключенным договором работник ма-газина принимает на себя полную материальную ответст-венность за необеспечение сохранности вверенных ему материальных ценностей и обязуется: бережно относиться к переданным ему ценностям и принимать меры к предот-вращению ущерба; своевременно сообщать администра-ции магазина обо всех обстоятельствах, угрожающих обес-печению сохранности вверенных ему материальных цен-ностей; вести учет и отчетность в установленном порядке; участвовать в инвентаризации материальных ценностей. Договор подписывается руководителем предприятия (ор-ганизации) и лицом, принявшим на себя материальную ответственность.

Разновидностью полной материальной ответственности по договору является коллективная (бригадная) ответст-венность. Она вводится лишь в тех случаях, если невоз-можно разграничить материальную ответственность каж-дого работника и заключить с ним индивидуальный дого-вор. Бригадная материальная ответственность устанавли-вается с согласия всех членов бригады и по согласованию с комитетом профсоюза.

В ОАО “Магазин “Лялин” применяется бригадная материальная ответственность огра-ниченного круга лиц. В состав бригады при этом включа-ются заведующие секциями, их заместители, продавцы, контролеры-кассиры. За товары, хранящиеся в кладовых, отвечают специальные бригады работников.

Состав бригады формируется директором (заведующим) магазина. Один из членов бригады назначается бригади-ром. При выбытии отдельных членов бригады или приеме новых работников (кроме бригадира) договор, как прави-ло, не переоформляется. О выбытии членов бригады (не более 50%) в договоре делается отметка. Вновь принятый член бригады дает подписку на данном договоре о приня-тии материальной ответственности. При выбытии более половины членов бригады, а также при смене бригадира договор подлежит переоформлению.

При приеме в бригаду новых работников или выбытии из ее состава отдельных членов (кроме бригадира), а также при уходе в отпуск и возвращении их из отпуска вопрос о необходимости проведения инвентаризации решается бригадой совместно с этими работниками и по согласова-нию с администрацией.

Если по решению бригады, согласованному с админист-рацией, инвентаризация не проводится, то работник должен дать письменное согласие о принятии полной матери-альной ответственности без проведения инвентаризации.

Согласие бригады о принятии материальной ответст-венности без проведения инвентаризации оформляется протоколом собрания членов бригады или их соответст-вующей подпиской.

При смене бригадира или при уходе его в очередной от-пуск инвентаризация проводится обязательно. Ее прове-дение обязательно и при возвращении бригадира из от-пуска, если бригада состоит из двух человек. В других случаях проведение инвентаризации обязательно, если этого требует администрация, бригадир или члены брига-ды (в письменном виде).

При обнаружении в магазине недостачи или порчи това-ров члены бригады несут не солидарную, а долевую ответст-венность. Если же установлена виновность отдельных членов бригады в причинении ущерба, то остальные члены освобождаются от материальной ответственности. Бригада не не-сет ответственности за ущерб, происшедший не по ее вине.

2.1.1 Анализ трудовых ресурсов

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются степени:

обеспеченности рабочих мест производственного подразделения пер-соналом в требуемом для производства профессиональном и квалифика-ционном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

эффективности использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение.

Основными задачами анализа являются следующие:

изучение и оценка обеспеченности пред-приятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффек-тивного их использования.

1. Среднесписочная численность работников Чппр по формуле 1:

Ч1 + Ч2 +…+ Ч11 + Ч12

Чппр = ------------------------------------------- (1)

12

где: Ч1 , Ч2 , Ч3 ….Ч11 , Ч12 - численность работников по месяцам.

112+117+109+107+110+114+108+

Чппр 2002г = ------------------------------------------------------------------------------

12

+106+112+113+108+110

------------------------------------ =110,5

115+111+113+118+110+109+113+

Чппр 2001г = ---------------------------------------------------------------

12

+115+112+113+111+116

---------------------------------------- = 113

115+117+111+106+115+112+110+

Чппр 2000г = ---------------------------------------------------------------

12

+114+113+113+116+110

---------------------------------------- = 112

Средняя численность персонала за 2000-2002 гг. менялась довольно незначительно.

2. Характеристика движения работников предприятия. Этот учет ведется кадровыми службами по числу выбывших и принятых работников и называется оборотом персонала. Различают необходимый (учитывает выбытие работников по объективным причинам - призыв в армию, сокращение штатов и др.) и излишний оборот персонала (связан с учетом людей, уволившихся по субъективным причинам, и характеризует текучесть кадров). Коэффициент текучести кадров определяется по формуле 2:

Излишний оборот

КТ = ---------------------------------------------------- (2)

Среднесписочная численность персонала

за соответствующий период

9.5

КТ2002г = -------------------- = 0,086

110.5

7

КТ2001г = -------------------- = 0,06

113

8

КТ2001г = -------------------- = 0,07

112

Коэффициент текучести кадров на предприятии, равный 8,6% превышает норму, т.к. считается, что нормальная текучесть кадров составляет до 5% в год.

Интенсивность оборота персонала учитывается коэффициентами оборота по приему и по выбытию, рассчитываемые по формулам 3 и 4:

Число принятых

Коб.пр. = --------------------------------------------- (3),

Ср. численность персонала

за соответствующий период

Число выбывших

Коб.выб. = ----------------------------------------------------------- (4)

Ср. численность персонала

за соответствующий период

9,9

Коб.пр2002г. = ----------------- = 0,09

110,5

8,9

Коб.выб.2002г = --------------- = 0,081

110,5

12

Коб.пр2001г. = ----------------- = 0,1

113

10

Коб.выб.2001г = --------------- = 0,08

113

11

Коб.пр2000г. = ----------------- = 0,097

113

12.5

Коб.выб.2000г = --------------- = 0,11

112

Коэффициент стабильности определяется по формуле 5:

Число работников, состоящих в списках

организации в течение всего периода

К стаб. = ------------------------------------------------------------- (5)

Среднесписочная численность персонала

за соответствующий период

76

К стаб2002. = -------------- = 0,69

110,5

84

К стаб2001. = -------------- = 0,74

113

81

К стаб2000. = -------------- = 0,72

112

Коэффициент стабильности показывает, что за 3 года количество постоянного персонала уменьшилось, а текучка персонала увеличилась.

3. Определение структуры персонала. Персонал предприятия подразделяется на следующие категории: руководители, специалисты, служащие, рабочие, младший обслуживающий персонал. Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру персонала предприятия. Система показателей, характеризующих трудовой потенциал предприятия представлен в табл.2 - 4

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Магазин “Лялин” (2002 г.) Таблица 2.

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	110,5	94	55,5	50,2	2	1,8	31	28	22	20
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	36 74,5	33 67	17 38,5	30,6 69,4	0 2	0 100	8 23	26 74	11 11	50 50
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 49,5 25 23 13	0 45 23 20 12	0 32,5 4 9 10	0 59 7 16 18	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 12 14 5 0	0 38 45 16 0	0 5 6 8 3	0 23 27 34 13
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	51,5 38 21 0	46 34 19 0	34,5 15 6 0	62 27 11 0	0 0 2 0	0 0 100 0	9 11 11 0	29 35 35 0	8 12 2 0	36 33, 9 0
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	19 40,5 34 17	17 36 31 15	8 28.5 18 1	14 50 32 1	0 0 1 1	0 0 50 50	0 3 13 15	0 9 41 48	11 9 2 0	50 40 10 0

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Магазин “Лялин” (2001 г.) Таблица 3.

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	113	95	60	53	2	2	29	25	22	19
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	40 73	35 65	17 38,5	28 72	0 2	1 1	8 21	27 73	11 11	50 50
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 46 27 26 13	0 40 23 23 11	0 34 14 2 10	0 57 23 3 16	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 11 9 9 0	0 40 31 31 0	0 4 7 5 6	0 18 32 22 27
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	55 35 23 0	48 31 20 0	36 16 8 0	60 27 13 0	0 1 1 0	0 50 50 0	5 14 9 0	17 48 31 0	8 14 0 0	37 64 0 0
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	17 42 38 16	15 38 34 14	9 32 16 3	15 53 27 5	0 0 1 1	0 0 50 50	0 2 11 16	0 7 37 55	13 7 2 0	59 30 9 0

Система показателей, характеризующих трудовой потенциал ОАО “Магазин “Лялин” (2000 г.) Таблица 4.

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руково-дители	Специа-листы	МОП
	чел	%	Чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Среднесписочная численность персонала (П)	112	94	62	55	2	1,7	30	27	18	16
2.Струкутра Ппо полу Мужчины Женщины	30 82	27 63	21 41	34 66	0 2	0 100	9 21	30 70	8 10	44 56
3.Возрастной состав П -до 18 лет -18-25 -26-36 -37-50 -Старше 50	0 43 28 27 14	0 38 25 24 13	0 31 18 5 8	0 50 29 8 13	0 0 1 1 0	0 0 50 50 0	0 9 11 8 2	0 30 37 27 7	0 3 5 9 1	0 17 28 50 5
4.Расперделение П по стажу работы -до 1 года -1-2 -2-5 -5 и более	62 32 18 0	55 26 16 0	32 17 10 3	52 27 16 5	0 0 2 0	0 0 100 0	7 13 9 1	23 43 30 3	4 9 4 1	22 50 22 6
5. Образовательный уровень П -Неполное среднее -Общее среднее -Незаконченное высшее -Высшее	13 32 39 28	12 29 35 25	6 29 23 2	10 47 37 3	0 0 1 1	0 0 50 50	0 2 11 17	0 7 37 56	8 7 3 0	44 39 17 0

С целью оценки трудового потенциала предприятия необходимо определить следующие показатели.

1.Коэффициент занятости персонала в аппарате управления Кз, характеризующий долю работников аппарата в общей численности производственного персонала Чппр, рассчитывается по формуле 6:

Кз = Чау / Чппр (6 )

.Коэффициент занятости персонала в аппарате управления первого уровня

Кз2002г = 2 / 110,5 =0,02

Кз2001г = 2 / 113 =0,02

Кз2003г = 2 / 112 =0,02

При нормативе - 0,04 - 0,07

2. Показатель уровня квалификации работников Пкр рассчитывается по формуле 7:

П кр = Чау / Чау (7 )

П кр2002г = 1 / 2=0,5

П кр2001г = 1 / 2=0,5

П кр2000г = 1 / 2=0,5

Явно видна недостаточная квалифицированность персонала (Чау - численность работников аппарата управления с необходимым базовым образованием. Норма Пкр = 1.)

Данный анализ позволяет сделать оценку кадровой политики на предприятии - эффективная или неэффективная.

2.1.2.Анализ эффективности системы управления

Для анализа эффективности системы управления рассчитываются основные показатели эффективности системы управления:

1. Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости (по количеству подчиненных):

m

Куп = (1/z ) х ( ? Hф / Hн ) ( 8)

1

z - число уровней управления;

m - число руководителей данного уровня управления;

Hф и Hн - фактическое и нормативное число работников, приходящееся в среднем на одного руководителя данного уровня управления.

Норматив Куп = 0,5 - 1

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности генерального директора:

Куп = (1/3 ) х (2 / 4) = 0,16

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности главного бухгалтера:

Куп2002 = (1/3) х ( 3/3 + 3/1) = 2

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности генерального директора на много ниже нормы, а

Коэффициент управляемости, характеризующий степень средней загруженности главного бухгалтера и зам. Директора по административной работе превышает норму.

2 Коэффициент уровня механизации и автоматизации труда работников Км.а., характеризующий степень соответствия фактической стоимости средств механизации и оргтехники Сф нормативным требованиям в среднем на одного работника аппарата управления рассчитывается по формуле 9 :

Км.а. = Сф / Чау (9)

Сф - фактическая стоимость технических средств в управлении;

Чау - численность аппарата управления.

Км.а. 2002= (15000 x 6+24000+28000 + 12000+8000 x 2 + 3500 x 2) / 2= 88500

4. Коэффициент экономичности труда работника аппарата управления Кзу рассчитывается по формуле 10 :

Кзу = Зау / Зпр (10)

Зау - общая сумма затрат на управление;

Зпр - общая сумма затрат на реализацию продукции за год.

Кзу2002 = 1176000 / 7056000 = 1,7

5. Коэффициент экономической эффективности управленческой деятельности Кэ рассчитывается как отношение прибыли П (дохода) к численности аппарата управления Чау по формуле 11 :

Кэ = П /Ч ау (11 )

Кэ2002 = 6548000 /2=3274200

Коэффициент результативности управления производством и реализацией продукции Кэу показывает - отношение объема реализации продукции V к численности аппарата управления Чау, определяется по формуле 12:

Кэу = V / Чау (12)

Кэу2002 = 36248000 / 2=18018000

6. Экономическая результативность деятельности (рентабельность) показывает коэффициент Кэр, рассчитываемый как отношение прибыли П (дохода) к общей сумме затрат на реализацию продукции за год Зпр по формуле 6 :

Кэр = П / Зпр (13)

Кэр = 6548000 / 21322000 = 0,31

7. Производительность труда - степень его эффективности, определяется отношением годового объема реализации продукции V к среднесписочной численности работников Чппр по формуле 14:

ПТ = V / Чппр (14 )

ПТ2002 = 36248000 / 110,5 = 328000

На основе анализа состояния управления на предприятии данная система показателей позволяет определить основные направления совершенствования систем управления.

2.2.Финансово - экономический анализ предприятия.

В этом подразделе будет проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные этапы включают экономический анализ:

1. анализ основных результатов деятельности ;

2. анализ финансового состояния.

Цели анализа:

1) Оценка динамики основных показателей во времени и во взаимосвязи между собой;

2) Определение факторов, оказавших влияние на деятельность предприятия;

3) Определение причин отклонений фактических результатов от запланированных;

4) Разработка конкретных предложений по устранению влияния отрицательных факторов и усилению использования благоприятных в будущем периоде.

Основные финансово-экономические показатели предприятия

ОАО “Магазин “Лялин” 2000 - 2002 гг. Таблица 5

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2000 год	2001 год	2002 год	Отклонение
						%	абс. знач.
1.	Уставной фонд (акционерный капитал)	тыс.руб.	20540	20954	21385	4	845
2.	Выручка от реализации	тыс.руб.	30192	34048	36248	20	6056
3	Среднесписочная численность персонала	чел.	112	113	110,5	-2	-1,5
4	Производительность труда	т.руб./чел	269,5	301,3	328	21	58,5
5	Годовой фонд заработной платы	тыс.руб.	7835	8006	8232	5	397
6	Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	5,7	5,9	6,7	17	1
7	Затраты на один руб. реализации	Коп.	80	81,5	82	3	2
8	Прибыль	тыс.руб.	5930	6254	6548	10	618
9	Рентабельность продаж	%	19,6	18,3	18,1	-7	-1,5
10	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.руб.	17454	17632	17968	3	514
11	Себестоимость услуг от продаж	тыс. руб.	24262	27794	29700	22	5438
12	Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс.руб.	2516	2837	3021	20	505
13	Фондоотдача	руб./руб.	1,72	1,93	2,01	16	0,29

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используют данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы №2, представленные в табл.6.

Динамика показателей прибыли ОАО “Магазин “Лялин” Таблица 6

(тыс. руб.)

Показатели	1-й квартал 2001 г.	Отчетный период 1-й квартал 2002 г.	Отчетный период в % к предшествую-щему периоду
1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, тыс. р	8725	9250	106
3. Себестоимость продукции тыс.р.	5132	5441	106
3. Валовой доход тыс.р.	3593	3809	106
4. Прибыль (убыток) от реализации тыс.р.	753	824	109
5. Прибыль (убыток) отчетного периода тыс.р.	487	539	111
6. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия тыс.р.	414	435	105

Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, то это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

Если опережающими темпами растут расходы, внереализационные расходы на производство, то это свидетельствует о снижении прибыли отчетного периода.

В соответствии с действующим положением прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке: прежде всего из нее вносятся налоги в бюджеты разных уровней (Федеральный, региональный, местный).

Для анализа структуры прибыли отчетного периода используют данные из табл.7.

Структура прибыли Таблица 7

Показатели	1-й квартал 2001 г.	Отчетный период 1-й квартал 2002 г.	Отклоне-ния (+,-)
. Прибыль (убыток) отчетного периода - всего в %	95	100	+5
в том числе: - прибыль (убыток) от реализации;	100	99	-1
- Налогооблагаемая прибыль	24	24	0
- чистая прибыль	76	76	0
- от финансово-хозяйственной деятельности	0	0	0

На рис. 12 представлен график зависимости изменения затрат от объема продаж, который отображается прямой линией - АВС, проходящей через три характерные точки. А - точка, соответствующая величине постоянных затрат; В - низшая точка объема производства (затрат); С - высшая точка объема затрат.

Z Линия изменения затрат

С

В

А D

0 Х

Зависимость изменения затрат от объема продаж. Рис. 12

Степень реагирования издержек реализации на изменения объема продукции оценивается с помощью коэффициента реагирования затрат. Этот коэффициент вычисляется по формуле :

Изменения затрат за период, в %

К = ---------------------------------------------------------------- (15)

Изменения объема продаж, в %

6

К = --------------------------- = 0,6

10

Для постоянных расходов коэффициент реагирования равен нулю (К=0). В ОАО “Магазин “Лялин” дигрессивные затраты т.к. значения коэффициента реагирования 0 < К> 1 .

В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации, которые перечислены в табл.8.

Таблица 8

Значение коэффициента реагирования затрат	Характер поведения затрат
К=0	Постоянные затраты
0 < К> 1	Дигрессивные затраты
К=1	Пропорциональные затраты
К> 1	Прогрессивные затраты

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности работы в ОАО “Магазин “Лялин” необходимо следующее: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Факторный анализ показателей рентабельности

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

уровень организации управления;

структура капитала и его источников;

степень использования производственных ресурсов;

объем, качество и структура продукции;

затраты на производство.

Данные для факторного анализа прибыли. (тыс. р.) Таблица 9.

показатель	план	План пересчитанный на фактический объем продаж	факт
Выручка(нетто) от реализации продукции	9065	9157	9250
Полная себистоимость реализованной продукции	5332	5386	5441
прибыль	3773	3770	3809

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленной в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя:

П=f (VРП х УдЦС)

Р = ----------------------------------

Зпл=f (V х УдС) (16)

П - прибыль от реализации;

VРП - объем реализованной продукции;

Уд - удельный вес;

Ц - цена товара;

С - себестоимость товара;

Зпл - плановые затраты.

3809

Р2002 = ---------------------------------- = 0,714

5332

Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия

Эффективность деятельности предприятия измеряется результативностью работы относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления (затрат) в процессе производства. Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия.

Эффективность Стоимость реализованной продукции потребленных

= -----------------------------------------------------------------------

ресурсов Потребленные ресурсы (затраты)

Эффективность 9250

= ---------------------- = 1,7

ресурсов 2002 5441

Соотношение между динамикой реализованной продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста.

Экономический рост производства, может быть, достигнут как экстенсивным, так и интенсивным путем.

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Оборачиваемость Выручка от реализации

средств или их = ----------------------------------------------------------------

источников Средняя (за период) величина средств

Оборачиваемость 36248

средств или их = ------------------------ = 11,3

источников 2002 3021

Рентабельность Прибыль от реализации

продаж = ------------------------------------------------

Выручка от реализации

Рентабельность 6548

продаж2002 = ------------------------ = 0,18

36248

Рентабельность

средств или их = Рентабельность х оборачиваемость средств

источников продаж или их источников

Рентабельность

средств или их = 0,18 х 11,3 = 0,02

источников 2002

Коэффициенты рентабельности

Рентабельность всего капитала фирмы:

R= (17)

P - Прибыль о реализации;

В - средний за период итог баланса - нетто.

R= = 30

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

R= (18)

F - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

R= = 0,36

Коэффициенты деловой активности

Коэффициент общей оборачиваемости капитала:

К=(19)

В - выручка от реализации;

N - средний за период итог баланса-нетто.

К2002== 1,69

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия зависит от того насколько оптимально сочетаются отдельные виды активов балансов и, в частности, основной и оборотный капитал, а соответственно постоянные и переменные затраты предприятия.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции:

постоянные;

переменные.

Постоянные затраты не зависят от объема производства. К ним относятся: амортизация основных средств, арендная плата, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, расходы на управление и другие.

Переменные затраты увеличиваются (или уменьшаются) пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Постоянные затраты в

себестоимости продукции

Порог рентабельности=

Доля маржинального

дохода в выручке

242

Порог рентабельности = -------------------------- = 0,2954

819

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменения делового климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находит кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. В тех отраслях, где медленно оборачивается капитал и велика доля долгосрочных активов коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где капитал оборачивается быстро и доля основного капитала мала, он может быть значительно выше.

Коэффициент финансового левериджа является не только индикатором финансовой устойчивости, но и оказывает большое влияние на увеличение или уменьшение величины прибыли из собственного капитала предприятия. Коэффициент финансового левериджа является именно тем рычагом с помощью которого увеличивается положительный или отрицательный эффект финансового рычага.

Уровень финансового левериджа измеряется отношением темпов прироста чистой прибыли к темпам прироста прибыли до уплаты налогов и процентов по обслуживанию долга. Он показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста балансовой прибыли. Это превышение обеспечивается за счет эффекта финансового рычага. Одной из составляющих которого является его плечо (отношение заемного капитала к собственному). Увеличивая или уменьшая плечо рычага в зависимости от сложившихся условий можно влиять прибыль и доходность собственного капитала.

Если известен порог рентабельности, то запас финансовой устойчивости равен:

Выручка - порог рентабельности

ЗФУ= х 100%

Выручка

3032 - 909

ЗФУ2002= х 100% = 70,01

3032

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости Таблица 10.

Показатели	Прошлый месяц (04.2002)	Отчетный месяц (05.2002)
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов); тыс.руб.	3012	3032
Прибыль; тыс. руб.	543	545
Полная себестоимость реализованной продукции; тыс. руб.	2469	2487
Сумма переменных затрат; тыс. руб.	2198	2213
Сумма постоянных затрат; тыс. руб.	240	242
Сумма маржинального дохода; тыс. руб.	814	819
Доля маржинального дохода в выручке; %	27,02	27
Порог рентабельности; тыс. руб.	888	909
Запас финансовой устойчивости тыс. руб. %:	2124 70,51	2122 70,01

Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность: недостаток (-) собственных оборотных средств, излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов;

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращения на рубль оборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

2.3 Экономико-математическое моделирование

Равноускоренное (равнозамедленное) развитие. Этому типу динамики свойственно постоянное во времени увеличение (замедление) развития. Уровни таких рядов динамики изменяются с постоянными темпами прироста:

Тпр = const

Основная тенденция развития в рядах динамики со стабильными темпами прироста отображается функцией параболы:

Y = а + bt

где а и b - параметры уравнения; t - обозначение времени

Имеются данные о выручке от реализации продукции предприятия за 6 лет. В таблице 10 рассчитаны необходимые для решения системы уравнений суммы у, х, ух, х²

Годы последовательно обозначены как 1,2,3,4,5,6 n=6. Подставляя полученные суммы в систему уравнений

6 +15=156531

15 +55=493400

Получаем =24161 и =2380х. Отсюда искомое уравнение тренда

y=24161+2380х

Подставляя в это уравнение значения х: 1,2,3,4,5,6, находим выровненные (теоретические) значения y. На рис. 3 изображаются графики фактических и выровненных значений. Рассчитывается прогноз по полученному уравнению на ближайший период при условии сохранения изменения выручки от реализации продукции линейной закономерности.

Вторая задача - оценить практическую значимость уравнения. Для этого рассчитывается коэффициент корреляции и оценивается его значимость, которая основана на сопоставлении значения коэффициента корреляции с его средней квадратичной ошибкой при n<30 значимость коэффициента корреляции проверяется на основе по t- критерию Стьюдента. Для этого рассчитывается фактическое значение критерия и сопоставляется с табличным, определяемым по приложению 9 (Г.Л. Громыко «Теория статистики»). Для числа степеней свободы v=n-2 и заданного уровня значимости (обычно =0,05).

Если t фактическое больше t , r считается значимым, а связь реальной. Если t фактическое меньше t табличного, то считается, что связь между x и y

отсутствует и значение r, отличное от нуля, получено случайно.

Коэффициенты регрессии

=(yx)ср-уср*хср/(х²)ср*(x ср) ²

= уср-xср

Оценка коэффициентов.

Коэффициенты корреляции K_xy=(yx)ср-хср.*уср./х*у

Критерий Снедекера Fф= K²_xy*(n-2)

Коэффициент детерминации

r²= (y _x-уср) ²/ = (y-уср) ²

Оценка значимости коэффициентов регрессии , и r_xy по t- критерию Стьюдента.

t = /m

t = /m

t r = K_xy/mr

Случайные ошибки , и K_xy

m = (у- y _x ) ²/ (n-2)/ (х- хср)²

m = (у- y _x ) ²/ (n-2) *(х)²/n(х- хср)²

mkxy = 1- K²_xy / (n-2)

Предельные ошибки , и K_xy

= Ттаб* m

= Ттаб* m

Доверительные интервалы для определенных параметров

Lmin =-

Lmax =+

Lmin =-

Lmax =+

Средняя стандартная ошибка прогноза

myp =ост 1+1/n+(хp- хср)²/(х- хср)²

Доверительный интервал L

диапазон прогноза

Lymin =Yp- Yp

Lymax =Yp+ Yp

Yp= Tтаб* myp

Xср =3 Yср = 31306 (X*Y)ср = 98680 Коэффициент регрессии: б =24161 в =2380 Прогнозное значение Yp Yp= 24161

Расчет параметров модели Таблица 10

n	X	Y	Xi * Yi	X2	Y2	Xi - Xср	Yi - Yср
1	2	3	4	5	6	7	8
1	1	26698	26698	1	712783204	-2	-4608
2	2	29345	58690	4	861129025	-1	-1961
3	3	30192	90576	9	911556864	0	-1114
4	4	34048	136192	16	1159266304	1	2742
5	5	36 248,00	181240	25	1313917504	2	4942
6	6
Итого:	15	156531	493400	55	4958652907	7	9
N	(Xi - Xср)2	(Yi - Yср)2	7*8	Y	Yi - Y	(Y - Yср)2	(Yi - Y)2
1	9	10	11	12	13	14	15
1	4	21233664	9216	26541	157	16898960016	24649
2	1	3845521	1961	28921	424	16285843456	179776
3	0	1240996	0	31301	-1109	15684055696	1229881
4	1	7518564	2742	33681	367	15093596736	134689
5	4	24423364	9884	36061	187	14514466576	34969
6				38441
Итого:	19	58262119	23814	156517	39	78476922494	1603979

Рис.3. Динамика выручки от реализации.

Литература:

1. Бойдейл Т. Как улучшить управление организацией: пособие для руководителей. - М.: АО «ИНФРА - М» - АОЗТ «Премьер», 1995. - 204 с.

Маслов Е.В. Управление персоналом предприятия. - М. ИНФРА - М, Новосибирск: НГАЭ и У, 2000.

3 Елагин Ю.А., Николаева Т.И. Технология и коммерческая деятельность.Ч.1.Розничная торговля: Учеб.пособие.Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та,2000.-207 с.

4. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебное пособие/Под общ. ред. А.Н.Соломатина. - М.:ИНФРА-М,2000.-295 с

Николаева Т.И. Технология и коммерческая деятельность. Ч.2.Оптовая торговля: Учеб. пособие. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос . экон . ун-та,1999.-104 с.

Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.-512с.

Памбухчиянц В. К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий: Учебн.-2-изд.-М.:ИВЦ «маркетинг», 1999.-320 с.

Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. - 5-е изд.,перераб . и доп. - Мн .; Выш.шк ., 2000. - 430 с.

Дашков Л. П., Памбухчияец В. К. Коммерция и технология торговли: Учебник для студентов высших учебных заведений.-3-е изд.,- М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001

Барышева А.В. Как сделать персонал ориентированным на клиента // Управление персоналом. - 1998. №8. - 24-33 с.

Страхова О.А. Организационное развитие как элемент управления предприятием // Всероссийская межвузовская конференция «Управление персоналом и занятость». Спб., 1995.

12.Г. В. Гудушаури, Б. Г. Литвак Управление современным предприятием. - М. , 1998.

13.Э. М. Коротков. Концепция менеджмента. - М. , Дека, 1996.

14.М. Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоурн. Основы менеджмента. - М.: Дело, 1992.

15.Александров Л.А., Стрыгин А.В. Анализ и проектирование ор-ганизационных структур управления. - М.: МИУ, 1987.

16.Ассонов Г. Ф. Опыт организации и управления НИОКР в зару-бежных странах. -К.: УкрИНТЭИ, 1992.

17.Байделл Т. Как улучшить управление организацией. - М.: Инфра-М, 1995.

18.Дункан У. Дж. Основополагающие идеи в менеджменте. - М.: Дело,1996.

19.Завалин П.Н. Инновации - современный подход к управлению производством. - К.: МАУП, 1999.

20.Ивановская Л. В., Свистунов В.М. Обеспечение системы управ-ления персоналом на предприятии. М.: ГАУ, 1995.

21.ИванцевичДж. М., Лобанов А.А. Человеческие ресурсы управ-ления: основы управления персоналом. М.:Дело, 1993.

22.Исаев А. С. Организация управления производством - основ-ной рычаг экономики предприятия. - Л.: Знание, 1990.

23.Калина А. В., Конева М. И., Ященко В. А. Современный экономи-ческий анализ и прогнозирование. - К.: МАУП, 1997.