Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность.

Поэтому от того, как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит финансовое состояние торговых организаций Финансы предприятия. Учебник для вузов/Под. ред. проф. Н.В. Колчиной, Москва, 2011, С. 435. .

Особенность функционирования торгового предприятия ИП Стацук Т.В. заключается в том, что в его деятельности сочетаются также операции и производственного характера.

К ним относятся - закупка, хранение, фасовка, упаковка тех продуктов питания, которые покупаются с оптовых баз не развешенными, а также с операциями непроизводственного характера, связанными со сменой форм собственности, т.е. непосредственно с реализацией продукции.

Особенностью торговли является также то, что в структуре оборотных средств 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные.

Кроме того, в отличие от других отраслей экономики выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что усиливает контроль за правильным ее использованием.

Чтобы реально увидеть особенности деятельности торгового предприятия ИП Стацук Т.В., нужно проследить, от чего зависит финансовый результат предприятий, провести анализ деятельности Предпринимателя. Доходность деятельности ИП Стацук Т.В. представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели доходности ИП Стацук Т.В. за период 2010-2012 гг. (руб.)

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод о положительном финансовом результате деятельности предпринимателя.

Рассматривая отдельные элементы таблицы, можно проследить увеличение выручки от реализации продукции в 2012 г. на 8781402 руб. по сравнению с 2010 г. Так же увеличился прочий доход, который состоит из дохода, полученного от деятельности с векселями.

Он увеличился в 2012 г. на 256170 руб. За анализируемый период в общей сложности, доход увеличился на 129 448 552 руб. Однако, наряду с увеличением дохода резко увеличились расходы торгового предприятия - таблица 3.2.

Таблица 3.2 - Показатели расходов ИП Стацук Т.В. за период 2010 - 2012 гг. (руб.)

Анализ данных показал, что в 2012 г. предприятие сработало с расходами в 8 600 807 руб.

Расходы, прежде всего, связаны с ростом предприятия в целом. Возросло число торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, а это в свою очередь привело к резкому возрастанию фонда оплаты труда. Также, в связи с этим, возросли затраты на возмещение арендной платы.

Но, не смотря на резкое увеличение затрат, конечный результат деятельности предприятия - прибыль. Данные по прибыли - таблица 3.3.

Таблица 3.3 - Показатели прибыли ИП Стацук Т.В. за период 2010-2012 гг. (руб.)

Итак, анализ таблицы 3.3 показал, что в 2010 г. предприятие получило прибыль 69 278 руб., в 2011 г. - 2 993 323 руб., в 2012 г. - 249 873 руб., что меньше предыдущего года на 2 743 450 руб., однако, больше показателя 2010 г. на 180 595 руб.

Рассмотрим далее соотношение прибыли, выручки и затрат предприятия за 2012 г. - рисунок 3.1.

Рисунок 3.1 - Соотношение прибыли, затрат и выручки за 2012 г.

Итак, очевидно, что затраты предприятия и выручка практически однозначны по показателям. Однако, прибыль есть, но невелика. Как говорилось ранее, расходы были связаны с ростом предприятия в целом, и возрастанием числа торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, расходов по оплате труда, и, кроме того, ростом затрат на возмещение арендной платы.

Так, возросла стоимость арендной платы.

В 2012 г. она составила 150 000 руб., что оказалось на 20 000 руб., выше предыдущего периода, но менее анализируемого периода 2010 г. на 125 000 руб., что говорит о росте стоимости за арендуемые помещения.

Кроме того, увеличились расходы за услуги связи. Так, если в 2010 г. расходы за услуги связи составили 3 500 руб., то в 2012 г. они возросли до 150 000 руб., превысив показатель почти в 43 раза.

Также увеличились расходы за электричество. В 2012 г. они составили 18 000 руб., что на 176 400 руб. выше показателя 2010 г.

Помимо прочего, возросла стоимость услуги за оплату теплоснабжения. Если в 2010 г. оплата составила 3 200 руб., в 2011 г - 15 000 руб., то в 2012 г. - 18 000 руб., что выше показателя предыдущего года на 3 000 руб.

Одной из основных причин положительной деятельности любого предприятия является эффективное использование оборотного капитала. Так, прибыль в 2012 г. составила 249 873 руб., что на 180 595 руб. больше, чем в 2010 г. Это, прежде всего, объясняется увеличением объектов торговли от одного до семи, что повлекло за собой определенные расходы по внедрению торговых точек, однако, привело к прибыли от реализованной продукции.

Ясно, что прибыль является одним из источников формирования и пополнения оборотных средств. В 2012 г., как сказано выше, прибыль составила 249 873 руб., что на 180 595 руб. выше показателя 2010 г.

В обороте предприятия кроме собственных финансовых ресурсов, находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков. Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлено как объективными причинами, связанными с работой предприятия, так и возникшими в условиях перехода к рынку нарушениями стоимостного механизма обращения капитала.

Важную роль в организации кругооборота фондов предприятия играет собственный оборотный капитал, он обеспечивает имущественную и оперативную самостоятельность, определяет финансовую устойчивость предприятия. Наличие у коммерческой организации собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы торгового предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. Однако, в современных условиях огромное негативное влияние на эффективность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики: снижение объемов производства и потребительского спроса; рост инфляции; разрыв хозяйственных связей; нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины; высокий уровень налогового бремени; снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов. Все перечисленные факторы влияют на использование оборотного капитала вне зависимости от интересов предприятия ИП Стацук Т.В. В отличие от других отраслей экономики в составе и структуре оборотных средств торговли наибольший удельный вес занимают товарные запасы. Товарные запасы представляются в абсолютных и относительных измерениях. Абсолютная величина товарных запасов непостоянна. Она все время изменяется в зависимости от поступления и продажи розничной продукции. Поэтому при анализе и планировании, важное значение имеет соизмерение товарных запасов с товарооборотом. Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель рентабельности, рассчитываемый как соотношение прибыли от реализации продукции или иного финансового результата к средней величине оборотного капитала.

Основные показатели для расчетов приведены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Показатели оборачиваемости оборотных средств и рентабельности

Рассчитаем рентабельность по формуле:

Рентабельность = Прибыль/Ср. оборотные средства (3.1)

Следовательно:

2010 г. = 4 277 432/1 435 693 = 0,04

2011 г.: = 19 329 514/1 652 683 = 11,69

2012 г: = 249 873/1 838 804 = 0,13

Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Считается, если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным. В данном случае, рентабельность явно ниже процентной ставки.

Длительность одного оборота (оборачиваемость оборотного капитала) в днях определяется делением оборотного капитала на однодневный оборот, определяемый как отношение объема реализации к длительности периода в днях или же, как отношение длительности периода к количеству оборотов.

Так, рентабельность оборотных средств будет равна за 2012 г. была равна коэффициенту 0,13. В 2010 г. она составляла 0,04. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов - оборотных средств. Так, показатель был повышен на 0,09. Имелась тенденция повышения.

В практике оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, во-вторых, скорость оборота.

Для расчета длительности одного оборота в днях используем три метода, приведенных в таблице 3.5 Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота оборотного капитала, тем при прочих равных условиях, торговому предприятию требуется меньше оборотных средств.

Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются. Таким образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Сокращение этого времени - важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Таблица 3.5 - Длительность одного оборота

Анализируя данные таблицы, видно, что длительность одного оборота снизилась с 119 дней в 2010 г. до 25 дней в 2012 г. - это говорит об эффективности использования оборотных средств и увеличении их отдачи.

Обратный коэффициент оборачиваемости, или коэффициент загрузки оборотных средств показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции. Этот показатель называют также коэффициентом обеспеченности оборотными средствами. Его рассчитывают по формуле (3.2):

Коб. = Ср. обороты/выручка (3.2)

Итак,

2010 г. = 1435 692: 4 277 432 = 0,33 или 1: 3,02 = 0,33

2011 г. = 1652 683: 19 401 899 = 0,08 или 1: 11,7 = 0,08

2012 г. = 1838 804: 13 378 834 = 0,13 или 1: 7,27 = 0,13

Все полученные данные показывают, что на предприятии произошел рост эффективности использования оборотных средств. Это выразилось в росте рентабельности оборотного капитала с 79,96% до 400%. Этот положительный сдвиг отразился на ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях снизилась со 126 дней до 25 дней, снизился коэффициент загрузки или обеспеченности оборотными средствами с 35 к. на 1 руб. реализуемой продукции до 13 к. Количество оборотов оборотных средств увеличилось и составило в 2012 г.0,13, в то время, как в 2010 г. - 0,33, что означает уменьшение отдачи в виде роста выручки от реализации на каждый рубль вложенных оборотных средств.

Сравнение коэффициентов оборачиваемости и загрузки в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить, насколько рационально и эффективно используются оборотные средства предприятия. Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов реализуемой продукции и как следствие на финансовые результаты.

Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств, которые используются либо для нужд предприятия, либо для накопления на расчетном счете.

Высвобождение оборотных средств в результат ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение - это прямое уменьшении потребности в оборотных средствах, которое происходит в тех случаях, когда плановый объем производства продукции выполнен при меньшем объеме оборотных средств по сравнению с плановой потребностью. Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечивается перевыполнение плана производства продукции.

Данные для расчета относительной экономии оборотных средств приведены в таблице 3.6.

Как видно, на предприятии в результате роста эффективности использования оборотных средств произошло относительное высвобождение оборотных средств.

Таблица 3.6 - Расчет относительной экономии оборотных средств

Подводя итог использования оборотных средств предпринимателем, можно сделать вывод, что на предприятии произошел рост эффективности использования оборотных средств.

Это выразилось в росте рентабельности оборотного капитала, что в свою очередь отразилось на ускорении оборачиваемости оборотных средств, и это привело к улучшению финансового результата деятельности предпринимателя в целом.

Итак, анализ деятельности торгового предприятия ИП Стацук Т.В. показал следующее.

Прослеживается увеличение выручки от реализации продукции в 2012 г. на 8 781 402 руб. по сравнению с 2010 г. Так же увеличился прочий доход, который состоит из дохода, полученного от деятельности с векселями. Он увеличился в 2012 г. на 256 170 руб. За анализируемый период в общей сложности, доход увеличился на 129 448 552 руб. Однако, наряду с увеличением дохода резко увеличились расходы торгового предприятия.

Расходы, прежде всего, связаны с ростом предприятия в целом. Возросло число торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, а это в свою очередь привело к резкому возрастанию фонда оплаты труда. Также, в связи с этим, возросли затраты на возмещение арендной платы.

Затраты предприятия и выручка практически однозначны по показателям. Однако, прибыль есть, но невелика. Как говорилось ранее, расходы были связаны с ростом предприятия в целом, и возрастанием числа торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, расходов по оплате труда, и, кроме того, ростом затрат на возмещение арендной платы. Анализ показал, что в 2010 г. предприятие получило прибыль 69 278 руб., в 2011 г. - 2 993 323 руб., в 2012 г. - 249 873 руб., что меньше предыдущего года на 2 743 450 руб., однако, больше показателя 2010 г. на 180 595 руб.

Возросла стоимость арендной платы. В 2012 г. она составила 150 000 руб., что оказалось на 20 000 руб., выше предыдущего периода, но менее анализируемого периода 2010 г. на 125 000 руб., что говорит о росте стоимости за арендуемые помещения. Помимо прочего, возросла стоимость услуги за оплату теплоснабжения. Если в 2010 г. оплата составила 3 200 руб., в 2011 г - 15 000 руб., то в 2012 г. - 18 000 руб.

Ясно, что прибыль является одним из источников формирования и пополнения оборотных средств. В 2012 г., как сказано выше, прибыль составила 249 873 руб., что на 180 595 руб. выше показателя 2010 г.

Рентабельность оборотных средств за 2012 г. была равна коэффициенту 0,13. В 2010 г. она составляла 0,04. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов - оборотных средств. Так, показатель был повышен на 0,09. Имелась тенденция повышения. Длительность одного оборота снизилась с 119 дней в 2010 г. до 25 дней в 2012 г. - это говорит об эффективности использования оборотных средств и увеличении их отдачи.

Все полученные данные показывают, что на предприятии произошел рост эффективности использования оборотных средств. Это выразилось в росте рентабельности оборотного капитала. Положительный сдвиг отразился на ускорении оборачиваемости оборотных средств. На предприятии в результате роста эффективности использования оборотных средств произошло относительное высвобождение оборотных средств.

Исследуя данные, можно сделать выводы по поводу того, что же повлияло на рост выручки в данном анализируемом периоде. Прежде всего, это один из внешних факторов - инфляция. Рост инфляции привел к удорожанию материальных запасов, что повлекло за собой рост выручки.

Одна из причин - это увеличение количества торговых точек, что привело к дополнительной реализации. Если в 2010 г. была только одна торговая точка, то в 2012 г. - семь торговых точек.

Если анализировать увеличение выручки с 2011 г. по 2012 г. при одинаковом количестве торговых точек, то в этом периоде увеличение торговой выручки вполне объяснимо. На это повлияло увеличение кредитных средств и дополнительно - это увеличение ассортимента товаров, и увеличение средней наценки на все материальные запасы.

Если в 2010 г. средний процент наценки составил 19%, то в 2012 г. - 25%. Если сравнивать в процентном соотношении, то рост выручки с 2010 г. года по 2012 г. составил 39%. Из этих 39% шесть процентов увеличения выручки приходится за счет увеличения наценки товаров.

Другой показатель деятельности предприятия ИП Стацук Т.В. - прибыль от реализации продукции. Она рассчитывается как разность между выручкой, полученной за реализованную продукцию и затратами на приобретение данной продукции. Если сравнивать в горизонтали показатель, то видно увеличение прибыли: с 2010 г. по 2012 г. прибыль увеличилась на 256 170 руб. Если сравнивать показатель прибыли по вертикали с показателем выручки, то можно проследить повышение прибыли в сравнении с отчетным периодом 2010 г. Этот спад объясняется увеличением затрат на закуп продукции.

Резюмируя, следует отметить, что торговое розничное предприятие ИП Стацук Т.В. является перспективным на рынке розницы. Данному предприятию следует расширять свой бизнес, идя навстречу клиенту, предлагая ему необходимую продукцию в широком ассортименте, доступную по цене и качественным характеристикам.

3.3 Рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия розничной торговли ИП Стацук Т.В.

Необходимо приблизить свою продукцию "на расстояние вытянутой руки желания клиента". Это значит, что предприятию нужно идти еще дальше, разрабатывая стандарты для каждого составляющего элемента системы обслуживания в торговых точках.

В рамках работ с покупателями возможно установление следующих стандартов сервиса:

наличие в складских помещениях и торговых точках широкого и устойчивого ассортимента продукции, обеспечивающего удовлетворение спроса обслуживающих контингентов покупателей;

применение прогрессивных методов реализации продукции, обеспечивающих наибольшие удобства и минимизацию затрат времени на совершение закупок конечными потребителями;

поддержание уровня товарного запаса для бесперебойного обеспечения продукцией, доступность продукции на витрине к продаже, последовательность решений по эффективной реализации (расстановка в складах и торговом зале специального оборудования, организацию размещения продукции, размещения рекламных средств и др.);

предоставление покупателям дополнительных услуг, связанных со спецификой приобретаемой продукции;

реализация экономического интереса предприятия (получение предпринимательской прибыли) на основе удовлетворения максимального платежеспособного спроса потребителей (проведение анализа цен на продукцию конкурентов);

использование способов стимулирования покупки за счёт цены, а именно: ежедневно низкая цена - предложение покупателю максимально низкой цены каждый раз, когда он осуществляет покупку, при чём эта цена - не цена распродажи; понижение цен на продукцию в том случае, если издержки компании на данный вид продукции сокращаются; особая покупка - отдельный вид продукции маркированы отметкой "особая покупка", при этом либо на товар делается скидка, либо большее количество продукции продукта продаётся по прежней цене;

разработка системы скидок, которая будет способствовать защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку, руководству следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки;

создание в целях эффективного управления материальными потоками надежной системы товародвижения за счет мобильного транспорта, использования оптимального режима хранения и отпуска продукции, контроля использования материальных ресурсов.

2. Проведение коммуникационных мероприятий.

Для реализации стратегии втягивания, которая используется на предприятии, требуются большие финансовые ресурсы. Средства необходимы в первую очередь на оплату имиджевых рекламных кампаний, поэтому они представляют собой постоянные накладные расходы. Одним из главных составляющих политики коммуникации является реклама - одно из наиболее эффективных мероприятий, направленных на стимулирование спроса.

Для этого основную часть коммуникационного бюджета предприниматель должен тратить на рекламу в средствах массовой информации, стимулирование потребителей и прямой маркетинг, направленный на завоевание предпочтений конечного потребителя.

Если такая политика окажется успешной, предприятие сможет оказывать влияние на участников канала сбыта, побуждая их реализовывать пользующийся спросом товар.

Ключевая цель стратегии втягивания, таким образом, состоит в нейтрализации рыночной силы посредника, способного заблокировать доступ к рынку. Однако реклама является весьма дорогостоящим мероприятием, поэтому необходимо провести анализ того, насколько эти расходы будут оправданы.

В целях повышения эффективности конкурентоспособности предприятия ИП Стацук Т.В. и реализуемой им продукции, возможно размещение наружной рекламы - щитовая реклама с фирменным обозначением предприятия, адресом нахождения, желательно расположение их вдоль оживленных автотрасс и в местах скопления людей.

Не стоит забывать о такой важной составляющей коммуникационной политики, как Связи с общественностью. Она подразумевает установление доброжелательных отношений с широкой общественностью, т.е. это - участие в конференциях, круглых столах среди предприятий малого бизнеса, благотворительная деятельность, презентации, участие в выставках и ярмарках.

3. Проведение мероприятий в рамках кадровой политики.

Во все трудные времена для любой организации, в том числе и для предприятий малого бизнеса основной опорой, прежде всего, является профессионализм работников. Особое внимание следует уделить профессиональной подготовке кадров и деловым качествам сотрудников.

Необходимо регулярно обучать сотрудников навыкам ведения деловых переговоров и управлению конфликтными ситуациями.

4. Управление маркетинговой деятельностью предприятия.

Построение маркетинговой службы базируется на определении содержания маркетинговой деятельности - управленческой деятельности, задача которой заключена в обосновании целевых рынков сбыта, организации эффективных форм сбыта готовой продукции, формировании эффективных коммуникаций для максимального удовлетворения потребностей общества. В данном случае, руководителю предприятия, как и руководителям звеньев, необходимо пройти специальные курсы обучения в этой области.

Маркетинговая служба на предприятии должна обеспечивать выполнение основных направлений, а именно:

- обеспечение высшего руководства продуманными рекомендациями по освоению выгодных целевых рынков сбыта с учетом уровня платежеспособного спроса, конкуренции и реальных возможностей предприятия;

- разработка маркетинговых стратегий на всех уровнях иерархии управления для поступательного развития, сервисного обслуживания клиентов и достижения коммерческого успеха;

- комплексное, ритмичное и своевременное обеспечение производственного процесса в результате организации закупок материальных ресурсов, оборудования, комплектующих изделий;

- разработка системы управления маркетинговыми коммуникациями организации рекламных кампаний, акций паблик рилейшнз, результативного участия в ярмарках, выставках;

- осуществление руководства и контроля маркетинговой деятельностью по основным направлениям в целях корректировки управленческих решений по диверсификации, реструктуризации организационного построения, качества обслуживания клиентов.

Торговому розничному предприятию Стацук Т.В. необходимо продолжать активно осваивать рынки сбыта, увеличивая продажу своей продукции, продавая потенциальным клиентам весь спектр своей продукции, этим самым, увеличивая получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

ИП Стацук Т.В. должен перестраивать свою деятельность быстрее и эффективнее, чем конкуренты, учитывая интересы, связанные с сохранением и повышением благополучия, как самой организации, так и потребителей, общества.

Заключение

Основные товары (услуги), служащие предметом купли-продажи субъектами рынка

Приложение Б