Алгоритм расчета эксплуатационных издержек универсален для большинства отраслей и рассчитывается за год по формуле:

Э = ФЗП +СВ+ М + А+ Ар +Эл +П_пр, (8. 3)

где ФЗП - фонд заработной платы;

СВ - страховые взносы, составляющие в 2014 году 30% от фонда заработной платы;

М - материальные расходы;

А - амортизационные отчисления;

Ар - стоимость аренды помещения;

Эл - электроэнергия;

П_пр - прочие расходы.

Расходы на оплату труда. В состав расходов на оплату труда (ФЗП) включаются все выплаты работникам предприятия, получаемые ими за год. В них входят суммы, начисляемые по должностным окладам, премии, надбавки, стоимость бесплатного питания и форменной одежды и другие выплаты. Заработную плату принято разделять на две основных категории: основную заработную плату и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относят выплаты по должностному окладу.

К дополнительной заработной плате относят премии, надбавки, расходы, связанные с оплатой отпусков и прочие выплаты. Если величина дополнительных выплат точно неизвестна, то, как правило, при расчете фонда заработной платы, сумму дополнительной заработной платы принимают равной 20% от величины основной заработной платы. К расходам на заработную плату причисляются также и страховые взносы, составляющие 30% от фонда заработной платы.

Таблица 8. 2 - Расчет основной заработной платы работников

Сумма основной заработной платы за год составит:

З_осн = 4400·12 =52800 руб.

Сумма дополнительной заработной платы составляет 20% от суммы основной заработной платы:

З_доп = 52800 · 0,2=10560 руб.

Тогда фонд заработной платы ФЗП составляет:

ФЗП =З_осн+З_доп =52800+10560=63360 руб.

С 2010 г. единый социальный налог, рассчитываемый от суммы фактического фонда заработной платы, заменен страховыми взносами. С 2012 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 руб. нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются.

На 2014 г. сумма страховых выплат установлена в размерах:

фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%;

пенсионный фонд России (ПФР) - 22%;

федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%

Итого - 30%.

Э_с = Х% · ФЗП ₍8. 4)

Э_с =63360•0,3 = 19008 руб.

К материальным расходам (М) относят затраты на закупку материалов, запасных частей, приборов и оборудования для проведения контроля производственного процесса. Для отрасли связи в силу невещественного характера деятельности доля материальных затрат относительно невелика и основной составляющей материальных расходов являются расходы на электроэнергию для производственных нужд Э_эл.

Затраты на материалы и запчасти определяются укрупнено по удельному весу до 6 % от стоимости оборудования.

К_о=35320 руб.,

М=35320·0,06=2119 руб.

Электроэнергия. Для определения расходов на оплату электроэнергии за год необходимо рассчитать потребляемую мощность и полученную величину умножить на действующий в данный момент тариф.

Мощность, потребляемую оборудованием, определяем по формуле:

(8. 5)

где N - количество единиц оборудования, N=5;

w - мощность, потребляемая единицей оборудования, равная 10 Вт;

t - время действия за период времени в часах;

- КПД электропитающей установки, = 0,7.

Расходы на электроэнергию:

Э_эп = W · T, (8. 6)

где Т - тариф за 1 кВт ·час для организаций 3,89 руб. Следовательно,

Э_эл = 3,89?5?10?8760/ (0,7?1000) = 2434 руб.

Амортизационные отчисления. С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составит 40 000 руб. (ранее - 20 000 руб.), при этом срок полезного использования (более 12 месяцев) не изменился (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции п. 20 ст. 2, п. 2 ст. 10 ФЗ от 27. 07.2010 № 229-ФЗ). Если имущество стоимостью от 20 000 руб. до 40 000 руб. было введено в эксплуатацию в 2011 г., расходы на его приобретение учитываются единовременно.

Норма амортизации:

Н_А= (1/n) • 100%, (8. 7)

где n - срок полезного использования.

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов определяются исходя из сметной стоимости основных фондов и норм амортизации на полное восстановление, по формуле:

, (8. 8)

где Ф_{осн -} сметная стоимость оборудования, руб.;

Н_{А -} нормы амортизации.

Условиями проекта стоимость оборудования ниже 40000 руб., следовательно, амортизации оно подлежать не будет.

Аренда выделенного Internet-канала. Для предоставления услуг доступа в Интернет необходимо арендовать канал доступа Интернет, с пропускной способностью 34 Мбит/c (Е3). Стоимость канала Internet складывается из аренды порта мультиплексора ввода-вывода (10000 руб. /мес), ежемесячной абонентской платы 15000 руб. Таким образом,

=12* (10000+15000) = 300000 руб.

Прочие расходы включают затраты, не вошедшие во все вышеприведенные статьи затрат, в частности, затраты на страхование имущества, расходы на ремонт, административно-хозяйственные расходы, оплата коммунальных услуг, затраты на маркетинг, рекламу и другие.

Далее рассчитаем прочие расходы Пр, которые включают в себя обязательные расходы на страхование имущества Э_стр, расходы на ремонт оборудования Э_рем, административно-хозяйственные расходы О:

Пр = Э_стр + Э_рем + О (8. 9)

Обязательному страхованию подлежит оборудование для телекоммуникаций стоимостью свыше 200 тыс. руб. Соответственно по условиям проекта в сети нет оборудования, подлежащего обязательному страхованию.

Расходы на ремонт оборудования принимаются в размере до 5% от стоимости амортизируемого оборудования, следовательно, они равны 0.

Прочие административно-хозяйственные расходы составляют 20% от расходов по труду:

О=0,2 ·ФЗП=0,2·63360=12672 руб.

Так как это корпоративная сеть затраты на рекламу учитываться не будут.

Таким образом, величина прочих расходов составляет:

Пр = 12672 руб.

Результаты расчетов всех статей затрат заносим в табл. 8. 3.

Таблица 8. 3 - Статьи затрат на производство услуг связи

8.3 Расчет доходов