Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Операции на счетах в банке - один из важнейших объектов учетно-контрольной работы

1.1 Организация учета операций на счетах в банке

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления со счетов банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации - владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых органов перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда, по приказам Высшего хозяйственного Суда - суммы удовлетворенных исков и т.п.

Прием или выдача или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, расчетный чек и др.

В целях обеспеченности кругооборота хозяйственных средств предприятия, его своевременного завершения большую роль играет безналичная система расчетов. Ее рациональная организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банка.

Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов. Списание средств со счета плательщика производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.

Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.

Существуют следующие формы безналичных расчетов, установленные Национальным банком Республики Беларусь:

1) платежными требованиями

2) платежными поручениями

3) аккредитивами

4) чеками

5) платежными требованиями-поручениями

6) банковскими пластиковыми карточками

7) векселями

8) инкассовыми распоряжениями.

9) плановыми платежами.

10) факторинговыми операциями.

Сущность расчетов платежными требованиями заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

1.2 Значение и задачи учета операций на счетах в банке

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства предприятий подлежат обязательному хранению на счетах в банке, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательными и нормативными актами.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции безналичным путем.

Основные задачи бухгалтерского учета операций на счетах в банке следующие:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств на счетах в банке;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств на счетах в банке;

- проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли.

1.3 Обзор нормативных и законодательных актов по теме исследования

При осуществлении операций на расчетном счете и других счетах в банке руководствуются следующими нормативными документами:

Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 4 октября 2006 г. №147 [7];

Эта Инструкция регулирует такую форму безналичных расчетов как расчеты чеками. Расчеты с покупателями и поставщиками также могут осуществляться посредством чеков.

3) Банковский кодекс Республики Беларусь №441-З от 25.10.2000 г. с изм. и доп. от 31.12.09 г. №114-З [1];

Банковский кодекс №441-З от 25.10.01 г. с изм. и доп. регулирует систему безналичных расчетов, а безналичные расчеты являются преобладающей формой расчетов с поставщиками и покупателями. Банковский кодекс устанавливает формы расчетов, порядок оформления соответствующими документами при перечислении денежных средств с одного счета на другой.

4) Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь №408 от 23.09.08 г. [12];

Этот указ регулирует порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными продукциями за продукцию, товары, материалы, сырье и т.д.

5) Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 №66 в редакции Постановления Национального банка Республики Беларусь от 26.06.09 №87 [2];

Вышеприведенная Инструкция о банковском переводе регулирует порядок перечисления денежных сумм, оформления необходимыми документами.

6) Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» [7];

7) Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.09.2006 №129 [4];

8) Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 №127 [5];

9) Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 №112 [9];

10) Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2006 №89 [10];

11) Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2011 г. №50 [13]$

12) Постановление Министерство финансов Республики Беларусь от 06.02.2006 г. №12 «Об утверждении Инструкции по ведению первичного учета в организациях промышленности и альбома унифицированных форм первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета» [13];

13) Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь №408 от 23.09.2008 г. [12] и др.

2. Учет операций на счетах в банке

2.1 Документальное оформление и учет операций на счете в банке

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения и др.)

Владелец счета обязан строго соблюдать установленный банком порядок составления документов, которыми оформляются операции по расчетному счету, и правильно их оформлять. Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила расчетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй подписи - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления сверяют подписи и печать с имеющимися у них образцами.

Выдачу наличных денег (на зарплату, пособия, командировочные и хозяйственные расходы) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. В чеке указывают сумму, дату выдачи, фамилию, имя, отчество получателя, а также приводят сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной проверки, но не менее трех лет.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Бухгалтер против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Бухгалтер сначала тщательно проверяет: сверяет с приложенными документами все суммы, проверяет остатки, потом составляет проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же обрабатываются выписки и по валютному счету. Это необходимо для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки [16, с. 550].

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

При взносе наличных денег (выручки от реализации, остатка невыданной заработной платы и др.) на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию. Она заполняется в одном экземпляре и указывается источник образования вносимых денег. Полученная квитанция из банка служит основанием для списания денежных средств по кассе.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается остаток и поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств с расчетного счета.

При поступлении денег на расчетный счет записи следующие:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счетов 90 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализацию продукции;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса» - поступление наличных денег;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - поступление авансов, ранее перечисленных поставщикам;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление платежей по претензиям;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получение авансов под поставку материальных ценностей;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - поступление средств на расчетный счет от работников предприятия (возврат материального ущерба);

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 52 «Валютный счет» - поступление средств с валютного счета;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - поступление штрафов, пени, неустоек;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление процентов по расчетному счету;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - получение краткосрочных кредитов банка;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получение долгосрочных кредитов банка;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - поступление страховых возмещений от органов социального страхования;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - возврат налогов, излишне перечисленных в бюджет;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление страховых возмещений по договорам страхования;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление арендных платежей (Приложение 3);

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи иностранной валюты.

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - поступление наличных денег в кассу предприятия;

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - погашение кредитов банка;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление платежей в бюджет;

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - отчисления в Фонд социальной защиты населения;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление страховых платежей;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление поставщикам за сырье, материалы и др.;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - погашение кредиторской задолженности (за транспортные, коммунальные и др. услуги);

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - уплата процентов по краткосрочным кредитам;

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - уплата процентов по просроченным кредитам;

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам и др.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 предназначен журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и также отражаются в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 являются проверенные и отработанные выписки из расчетного счета.

2.2 Документальное оформление и учет операций на других счетах в банке

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 «Валютные счета», который имеет ряд субсчетов:

- 52/1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 «Специальный транзитный валютный счет».

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте (рублях) Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе организации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчетности [14, с. 552].

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же денежно-расчетные документы, что и при перечислении с расчетного счета (платежное поручение, платежное требование).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.

После проведения безналичных операций по валютному счету банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Беларусь на момент свершения сделки.

Синтетический учет по счету 52 «Валютный счет» ведется в тех же идентичных регистрах синтетического учета: журнал-ордер счета 52 по субконто, анализ счета 52 и Главной книге.

Денежные средства на специальных счетах в банке учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

55-6 «Текущий счет филиала»;

55-7 «Банковские карты».

Счет 55-7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги [19, с. 393].

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оплаты его поставок может применяться аккредитивная форма безналичных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель и в нем указывает наименование поставщика, номер договора поставок, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив. Банк контролирует закрытие аккредитива по истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров.

На каждый выставленный аккредитив предприятие открывает отдельный аналитический счет с указанием назначения аккредитива (поставщик, поставляемая продукция и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм.

Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив.

Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но и есть существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на расчетный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.

При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счетов покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки материалов или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке (банку поставщика).

Записи по счету 55-1 предприятие производит на основании выписок банка:

Дебет счета 55-1 Кредит счетов 51, 52, 66, 67 - перечисление денежных средств на выставление аккредитива;

Дебет счетов 04, 07, 10, 08 Кредит счета 60 - поступление товарно-материальных ценностей;

Дебет счетов 18, 60 Кредит счетов 60, 55-1 - зачисление аккредитива в счет оплаты;

Дебет счетов 51, 52, 66, 67 Кредит счета 55-1 - возврат неиспользованных сумм аккредитива и др.

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику - получателю платежа.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековые книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Дебет 55-2 «Чековые книжки» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 55-2 «Чековые книжки» - оплата счета поставщика за товары, услуги;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 55-2 «Чековые книжки» - возврат неиспользованных сумм по чековой книжке.

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных процентов: дебет 51, 52, 55 и кредит 91.

На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств строго целевого назначения.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» должен обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом [19, с. 395].

Аналитический учет по счету 55 ведется:

по субсчету 55-1 «Аккредитивы» - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчету 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании средств);

по субсчету 55-6 «Текущий счет филиала» - по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;

по субсчету 55-7 «Банковские карты» - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

На основании первичных документов и выписок банка бухгалтерская программа формирует выходные формы синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках»: журнал-ордер счета 55 по субконто, анализ счета 55 и обобщающий регистр синтетического учета - Главную книгу.

3. Совершенствование учета операций на счетах в банках в условиях использования современных информационных технологий

Технология обработки информации по учету операций на счетах в банках предусматривает выполнение следующих функций, отраженных в главном меню:

1. настройка системы;

2. обработка справочников;

3. обработка приходящих документов;

4. получение отчетов и справок;

5. печатание платежных документов;

6. сервисные функции и архив.

Настройка системы проводится на конкретное предприятие - проставляются его реквизиты (наименование предприятия, расчетный счет, адрес и др.), наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.

Справочники (база данных учета) подразделяются на:

* справочники балансовых счетов;

* справочники организаций;

* справочники сотрудников;

* справочники наименований платежных документов;

* справочники назначения платежей.

Справочники разрабатываются до начала расчетов, но могут дополняться в ходе обработки информации. В справочнике балансовых счетов при обработке информации по счетам 51, 52, 55 необходимо проставить остаток денежных средств по счету на начало для проведения расчетов, здесь также проставляются номера журналов-ордеров и дата начала расчетов.

Справочники заполняются обычно - в диалоговом окне.

Обработка приходящих документов обеспечивает ввод в память компьютера информации об исходных документов: выписок банка и информации первичных документов, приложенных к ним (платежные поручения на оплату и поступление денежных средств на счета и другие документы по счетам 51, 52, 55).

В результате автоматизированной обработки информации по учету операций по счетам в банке можно получить следующие машинограммы журналы-ордера №2, ведомости №2 А, расшифровки к журналам-ордерам, расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.

Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - № счета, вид операции и период.

В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение. При этом реквизиты по организациям в полном объеме должны быть заполнены в справочнике. В этом случае данная информация выбирается из справочника и заносится в платежный документ. При формировании платежного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа.

Выход в окно печати документов осуществляется из последнего поля нажатием клавиши «Enter».

Информационные технологии в учете операций по счетам в банках позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитическою учета по счетам 51, 52 и 55, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за учетом денежных средств на счетах. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локальную сеть.

Ведение учета операций на счетах в банке на основе информационных технологий выполняется бухгалтером в организационной структуре АРМ, технически и программно объединенных к локальную вычислительную сеть. Запись на счетах бухгалтерскою учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

Можно выделить следующие мероприятия по совершенствованию учета операций на счетах в банках в условиях использования информационных технологий в бухгалтерском учете операций на счетах в банках предъявляется ряд требований:

- полная автоматизация учета операций на счетах в банке с целью контроля использования денежных средств со стороны аппарата управления и ускорения оборачиваемости;

- подключение к системе «Клиент-банк». Это позволит сократить трудовые затраты рабочего времени учетных работников;

- постоянное обновление выходных форм, справочников, связанных с операциями по счетам в банке.

Заключение

После написания данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.

1. Порядок безналичных расчетов строго регламентирован. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции безналичным путем. Кроме расчетного счета, организация может иметь денежные средства на специальных счетах в банках. На них учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валюте, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

2. В данной курсовой работе были также рассмотрены основные хозяйственные операции, совершаемые по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

3. При оформлении документов по учету банковских операций следует обязательно руководствоваться нормативно-правовыми актами по ведению банковских операций на территории Республики Беларуси. Это позволит избежать в дальнейшем для предприятия убытков.

4. Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, усовершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами предпринимательской деятельности способствует правильно организованный бухгалтерский учет. Учет денежных средств на счетах в банках должен быть направлен на обеспечение: сохранности денежных ресурсов; контроля за соблюдением расчетно-платежной дисциплины, полным оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей ее в банк для зачисления на расчетный или другой счет; за законностью, целесообразностью и эффективностью использования денежных средств на расчетном и других счетах в банке; правильности и своевременности проведения всех необходимых расчетов с юридическими и физическими лицами. Информационные технологии в учете приобретают все большее значение. Они позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской отчетности, данных, необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. Информационные технологии значительно облегчают работу бухгалтера, позволяют избежать многих ошибок при работе с документами, составлении баланса, отчетности, при выполнении различных расчетов. Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в банке было предложено в курсовой работе программу «1:С Предприятие» и обработку по переносе данных из программы «Клиент-банк» в данную программу для сокращения трудовых затрат по автоматическому переносу данных из выписок в «Клиент-банке» в «1:С Предприятие».

Список источников

банковский проводка бухгалтерский документальный

1. Банковский кодекс №441-З от 25.10.01 с изм. и доп. от 31.12.09 г. №114-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010, №15, 2/1666.

2. Инструкция о банковском переводе №66 от 29.03.01 г., утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.06.09 №87;

3. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. №63 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, - 2009 г., №83 - 8/20718.

4. Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 №129;

5. Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 №127;

6. Инструкция о порядке совершения банковских документальных операций и проведении операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №89 от 03.06.04 г.;

7. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 4 октября 2006 г. №147 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №170, 8/15167.

8. Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»;

9. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 №112;

10. Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2006 №89;

11. Инструкция по ведению первичного учета в организациях промышленности и альбома унифицированных форм первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета», утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 06.02.2006 г. №12;

12. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь №408 от 23.09.08 г.;

13. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2011 г. №50.

14. Анищенко Н.И., Голуб Л.К. Теория бухгалтерского учета. Методические рекомендации и задания для практических занятий для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: Учебное пособие / Н.И. Анищенко, Л.К. Голуб. - Мн.: «Издательство Гревцова», 2007. - 80 с.

15. Кожарская Н.В., Кожарский В.В. Бухгалтерский учет, отчетность и финансы в малом и среднем бизнесе. / Н.В. Кожарская, В.В. Кожарский. - Мн.: «Издательство Гревцова», 2007. - 312 с.

16. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие - 5- е изд. перераб. и доп. - Мн.: Амалфея, 2007. - 800 с.

17. Пономаренко И.А. Теория бухгалтерского учета: ответы на экзаменационные вопросы / И.А. Пономаренко. - Минск: ТетраСистемс, 2008. - 144 с.

18. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - Мн.: Издательство «Кнорус», 2006. - 480 с.

19. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Мн.: Совр. школа, 2011. - 608 с.

20. Швец А.А. Все о бухгалтерском учете и отчетности. Теория и структура. / А.А. Швец. - Мн.: «Издательство Гревцова», 2007. - 360 с.

Размещено на Allbest.ru