План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
Правила ведения бухгалтерского (финансового) учета в банках. Характеристика и особенности построения планов счетов бухгалтерского учета коммерческих банков. Составление балансовой части, счетов доходов и расходов. Управленческий учет. Забалансовая часть.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.10.2013 |
| Размер файла | 260,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
2. Особенности построения Плана счетов
3. Балансовая часть (балансовые счета)
4. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов)
5.Управленческий учет
6. Забалансовая часть (забалансовые счета)
Список использованных источников
Введение
В современных условиях универсализации деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильного экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.
Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.
Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования.
Бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.
Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.
К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.
Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.
Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.
1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
План счетов КБ - систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).
План счетов (ПС) является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 1).
Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ
Таблица 1. Цель и задачи плана счетов.
|
Цель |
Задачи |
|
|
Предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций |
Своевременно предоставить достоверную информацию: - руководству банка; - акционерам; - деловым партнерам; - налоговым органам. |
Таблица 2. Характерные особенности Плана счетов
|
1) Мультивалютность - операции в иностранной валюте отображаются по тем же счетам, что и операции в гривнах в соответствии с их экономическим содержанием. Связь между операциями в иностранной валюте и гривнах обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет эквивалента валютных позиций. Валютные активы отображаются в активе баланса, валютные обязательства - в пассиве. После каждого изменения валютного курса они подлежат переучету; |
|
|
2) Наличие управленческого учета. Нормативными документами он не регламентируется и коммерческие банки должны самостоятельно определять соответствующую методику учета на счетах класса 8. Такой подход обеспечивает возможность создания системы внутреннего контроля; |
|
|
3) Двойная запись по забалансовым счетам; |
|
|
4) Каждый класс счетов делится на: - счета порядка II - имеют двухзначную нумерацию и означают раздел; - счета порядка III - имеют трехзначную нумерацию и означают группу; - счета порядка IV - четырехзначные, являются номером балансового счета. Синтетический учет ведется на уровне счетов II, III и IV порядков, а План счетов на уровне двух знаков синтетических счетов дублирует баланс банка по статьям актива и пассива. |
2. Особенности построения Плана счетов
Таблица 3. Структура плана счетов
|
Часть структуры плана счетов |
Описание |
|
|
- Балансовая часть; |
Балансовая часть объединяет первые пять классов. На основании этих классов состоит балансовый отчет коммерческого банка. |
|
|
- Часть доходов и расходов; |
Включает классы доходов и расходов. На основании счетов этих классов составляется отчет о прибылях и убытках. |
|
|
- Забалансовая часть |
Содержит класс внебалансовых счетов (9 класс) |
Таблица 4. Детализация балансовых счетов по признакам
|
Признаки |
Описание |
|
|
- По виду контрагентов; |
Межбанковские операции выделены отдельно в первом классе, а операции со всеми другими клиентами - во втором классе; в пределах класса счета объединяются по видам контрагентов. |
|
|
- По функциям коммерческих банков (вид операции); |
Операции с казначейскими инструментами отражаются по счетам первого класса; расчетные и кредитные операции - во втором классе; операции с ценными бумагами - в третьем классе; внутрибанковские операции - в третьем и четвертом классах и т.д. |
|
|
- По принципу ликвидности |
Активы и пассивы первого-четвертого классов размещены по степени снижения ликвидности, то есть активы - от наиболее ликвидных (монеты и банкноты в кассе, средства на счетах в НБУ) до неликвидных (сомнительная задолженность по кредитам, основные средства); пассивы -- от обязательств по требованию к долгосрочным обязательствам. |
Рис. 2. Состав классов счетов коммерческих банков.
3. Балансовая часть (балансовые счета). Класс 1-5
забалансовый счет бухгалтерский учет
Рис 3. Характеристика первого класса плана счетов. (1-й класс)
Рис 4. Характеристика второго класса плана счетов. (2-й класс)
Рис 5. Разделение клиентов на контрагенты на уровне плана счетов
Рис 6. Характеристика третьего класса плана счетов. (3-й класс)
Таблица 5. Характеристика четвертого класса. (4-й класс)
|
Долгосрочные вложения банка в ассоциированные и дочерние предприятия: |
||
|
- в нематериальные активы |
К нематериальным активам относятся расходы банка, приносящих доход. Нематериальные активы не имеют физической формы, но имеют собственную стоимость, которая базируется на правах или привилегиях банка. Нематериальные активы - это стоимость приобретенных учреждением прав пользования землей, водой, другими природными ресурсами, промышленными образцами, товарными знаками, объектами промышленной и интеллектуальной собственности, права аренды зданий (сооружений, помещений) или пользования ими, права собственности на квартиру, а также другие имущественные права, определяемые объектом права собственности определенного учреждения банка и приносят доход. |
|
|
- в основные средства |
Счета данного класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банка основных средств и их износа. Основные средства -- это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис 6. Характеристика пятого класса плана счетов. (5-й класс)
Размещено на http://www.allbest.ru/
4. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов). Классы 6-7
Рис.8. Характеристика 6-го и 7-го классов счетов.
Таблица 6. Группировка доходов и расходов.
|
Группа |
Описание группы |
|
|
Первая |
К первой группе относятся доходы и расходы, непосредственно связанные с видами деятельности, предусмотренными Законом «О банках и банковской деятельности» (уставной деятельностью): процентные, комиссионные, торговые и др. |
|
|
Вторая |
Вторая группа включает доходы и расходы, не предусмотренные уставной деятельностью, но обеспечивают функционирование банка: административные расходы; доходы и расходы от продажи основных средств и нематериальных активов; от финансовых инвестиций (вложений в ассоциированные и дочерние компании); арендных операций; консультаций не финансового характера и др. |
|
|
Третья |
Третья группа включает расходы на создание резервов. Особенность этих расходов заключается в том, что это - не денежные расходы. Создание резервов свидетельствует, что банк признает ухудшение качества активов или повышение риска операций, их негативное влияние на финансовый результат. |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис.9. Доходы от банковского вида деятельности.
Рис.10. Доходы и расходы не предусмотренные уставной деятельностью.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис.11. Расходы на создание резервов.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис.12. Признаки непредсказуемости доходов и расходов.
5. Управленческий учет. (класс 8)
Таблица 7. Описание восьмого класса счетов.
|
Класс |
Описание |
|
|
Счета восьмого класса: |
- Предназначены для отражения операций управленческого учета. Надо отметить, что в Украине до последнего времени управленческий учет не приобрел такого значения, как в международной практике, где он используется как важный инструмент управления расходами банков. Отечественным коммерческим банкам в свете новой концепции бухгалтерского учета предстоит разработать методологию и методику ведения управленческого учета. |
6. Забалансовая часть (забалансовые счета). Класс 9
Таблица 8. Описание девятого класса счетов.
|
Группа |
Описание |
|
|
-Первая |
Счета разделов 90-95 используются для учета операций, которые несут различные риски для банка. Это обязательство и требования по заключенным, но еще не выполненными соглашениями, имеющими юридическую силу. |
|
|
- Вторая |
Счета разделов 96-98 используемых для учета документов, ценностей и расчетов по операциям по приватизации. Все счета этих разделов активны. |
|
|
- Третья |
Раздел 99 содержит контррахункы, используемых для двойной записи операций по забалансовым счетам. |
Список использованных источников
1. Закон Украины " О банках и банковской деятельности " от 7 декабря 2000 г. № 2121 - III / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности ( Приложение к журналу " Вестник Национального банка Украины " - 2001. - № 1. - С. 3 - 46.
2. План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, утвержденный постановлением Правления НБУ от 21.11.97 за № 388 ( в редакции Постановления Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 280 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2004. - Вып.
3. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15 декабря 2004 № 637 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 4. - С. 108-132.
4. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах ( в редакции постановления Правления НБУ от 12.11.2003 г.) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2004 г. - № 2. - С4.
5. Инструкция " О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте ", утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.04 г. № 22/ / Законодательные и нормативные акты по банк. деятельности. - 2004. - Вып.5. - С.47.
6. Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных ) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности.
7. Инструкция о порядке организации и осуществления валютообменных операций на территории Украины (в редакции постановления Правления НБУ от 12.12.2004 г. № 502 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 1.
8. Инструкция о кассовых операциях в банках Украины ( в редакции постановленияПравления НБУ от 14.08.2003 г. № 337 ) / / Законодательные и нормативные акты побанковской деятельности. - 2003 г. - № 11.
9. Инструкция "О межбанковских расчетах в Украине ", утвержденная постановлением Правления НБУ от 27.12.99 за № 621 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2000 г. - № 3. - С. 3-87.
10. Правила торговли иностранной валютой, утвержденные постановлением Правления НБУ от 10 августа 2005 № 281 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 9. - С. 40-58.
11. Правила ведения аналитического учета в банках Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 16 июня 2005 № 221 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 8. - С. 24-32.
12. Правила осуществления физическими лицами переводов иностранной валюты в пределах территории Украины ( в редакции постановления Правления НБУ от 12.03.2003 г. № 103 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 6.
13. Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины ( в редакции постановления Правления НБУ от 18.06.2003 г. № 255 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 10.
14. Банковское дело. / Тиркало Р.И., Гуцал И.С. - М.: Карт - бланк, 2009. - 314 с.
15. Банковские операции. / Свалка М.И., Мороз А.М. - Киев : КНЭУ, 20010. - 384 с.Васюренко А.В. Банковские операции. - М.:, 2004. - 324 с. Киндрацька Л.Н.
16. Бухгалтерский учет в банках Украины. - М.: Финансы, 2008. - 636 с.Кузьминская А.В. Организация учета в банках. - Киев : КНЭУ, 2002. - 282 с.Мороз А.М.
17. Банковские операции. - М.: Финансы, 2009. - 476 с.
18. Учет доходов и расходов в коммерческих банках. / Кириленко В.Б., Демкович М.С. - М. : Вестник фондового рынка, 2011. - 192 с.Учет и аудит в коммерческих банках. / Герасимович А.М., Киндрацька Л.Н., Кривовяз Т.В. - М.: Финансы, 2004. - 536 с.
19. Операции коммерческих банков. / Коцовский Р.Р., Рычакивская В.И. - Л. : ЛБИ НБУ 2010. - 500 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009Четырехуровневая система документов бухгалтерского учета. Сущность и назначение плана счетов, его структура и описание разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета по однородности экономического содержания, по назначению и структуре счета.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 22.02.2012Предмет, метод и задачи бухгалтерского учета. План счетов и его структура. Документация по операциям в банках. Регистры синтетического учета. Годовая финансовая отчетность. Реформирование системы бухгалтерского учета в банках в Республике Беларусь.
курсовая работа [64,5 K], добавлен 28.07.2013Особенности организации и анализ основных принципов бюджетного учета. План счетов, первичные документы и регистры. Характеристика учетной политики бюджетного учреждения. Основные правила (принципы) ведения бухгалтерского учета. Баланс исполнения бюджета.
курсовая работа [139,3 K], добавлен 02.02.2011Понимание бухгалтерского учета как памяти о хозяйственных процессах древности. История зарождения бухгалтерского учета, его основные задачи, базовые принципы и формы, план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика организации и ее составные части.
курсовая работа [91,8 K], добавлен 29.02.2008Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.
контрольная работа [41,5 K], добавлен 02.04.2011Назначение и история развития Плана счетов в системе бухгалтерского учета. Влияние финансово-хозяйственной деятельности общества на построение рабочего плана счетов. Введение синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.
курсовая работа [66,2 K], добавлен 22.11.2014Задачи и информационное моделирование системы бухгалтерского учета. Виды счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу, определение конечного сальдо. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Учет поступления и создания нематериальных активов.
шпаргалка [26,8 K], добавлен 25.03.2015Значение, предмет и объекты бухгалтерского учета на предприятии. Система счетов бухгалтерского учета, их классификация по назначению, структуре, содержанию. Оборотные и необоротные средства. Экономическое содержание синтетических и аналитических счетов.
контрольная работа [82,8 K], добавлен 16.06.2009Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам. Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 17.11.2010
