Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"

Состав, содержание, понятие, виды и формы бухгалтерских балансов. Этапы подготовительной работы, реформация, порядок заполнения бухгалтерского баланса. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса, анализ платежеспособности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 18.05.2010
Размер файла 120,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (К ск).

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости или автономии) показывает долю собственного капитала предприятия в общей сумме средств и характеризует доверие кредиторов к предприятию. По нему видно, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств.

Кск = Собственный капитал / Валюта баланса = строка 490 / строка 700

Кск (на начало года) = 1118 / 1693 = 0,660

Кск (на конец года) = 1374 / 2095 = 0,656

Чем выше значение этого коэффициента, тем более предприятие финансово независимо от внешних кредиторов, устойчиво и надежно для заключения контрактов и договоров с партнерами, менее рисковое для кредиторов и потенциальных инвесторов.

Рекомендуемый нижний предел этого показателя - 0,6 (или 60%), тенденция к его росту - положительный процесс.

2. Коэффициент концентрации заемного капитала (Кзк).

Коэффициент концентрации заемного капитала - это удельный вес заемных средств в общей валюте баланса. Он показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера.

Кзк = Заемные средства / Валюта баланса = (строка 590 + 690) / строка 700

Кзк (на начало года) = 575 / 1693 = 0,340

Кзк (на конец года) = (696+25) / 2095 = 0,344

Чем меньше этот коэффициент, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Его предельное верхнее значение - 0,4 (или 40%). Превышение этого показателя свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

Коэффициент концентрации заемного капитала и коэффициент концентрации собственного капитала - два взаимосвязанных показателя, их сумма равна 1 (или 100%) (0,66 + 0,34 = 1; 0,656 + 0,344 = 1).

3. Коэффициент финансовой зависимости (Кфз).

Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость предприятия от заемных средств и показывает их долю в общей сумме средств. Это обратный показатель коэффициенту финансовой независимости, он показывает, какая сумма активов приходится на 1 рубль собственных средств. Если его величина равна 1, то это означает, что все активы предприятия сформированы только за счет собственного капитала.

Кфз = Валюта баланса / Собственный капитал предприятия = строка 700 / строка 490

Кфз (на начало года) = 1693 / 1118 = 1,51

Кфз (на конец года) = 2095 / 1374 = 1,52

По Кфз видно, что на начало года на каждые вложенные в активы 1,51 рубля приходилось 1 рубль собственных средств и 0,51 рубль - заемных, а на конец года на каждые вложенные в активы 1,52 рубля приходится 1 рубль собственных средств и 0,52 рубля - заемных. Его рост на 0,01 рубль говорит о незначительном увеличении доли заемных средств в финансировании и увеличении зависимости предприятия от внешних кредиторов.

4. Коэффициент устойчивого финансирования или финансовой устойчивости (Куф).

Коэффициент устойчивого финансирования определяет долю активов предприятия, финансируемых за счет устойчивых источников. К ним относятся: собственные средства (раздел III баланса) и долгосрочные финансовые вложения (раздел IV баланса), т.е. заемные средства привлекаемые на срок более 1 года.

Куф = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса = (строка 490 + 590) / строка 700.

Куф (на начало года) = 1118 / 1693 = 0,66

Куф (на конец года) = (1374 + 25) / 2095 = 0,67

Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой независимости.

Желательной является тенденция роста Куф (приближение к 1).

5. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км).

Это показатель, характеризующий структуру использования собственного капитала. Он указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств.

Км = (строка 490 - строка 190) / строка 490

Км (на начало года) = (1118 - 542) / 1118 = 0,515

Км (на конец года) = (1374 -798) / 1374 = 0,419

Коэффициент маневренности определяет долю собственного капитала, используемого для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. собственный капитал, вложенный в оборотные средства. Показатель резко меняется в зависимости от структуры капитала, отраслевой принадлежности предприятия и его экономического положения, диапазон значения от 0 до 1. В динамике его рост рассматривается как положительная тенденция. Оптимальной является величина = 0,5.

На нашем предприятии Км снизился за отчетный год с 0,51 до 0,42, что отрицательно характеризует деятельность предприятия за отчетный год.

6. Коэффициент финансового левириджа или коэффициент финансового риска - отношение заемного капитала к собственному.

Кфр = Заемный капитал / Собственный капитал = (строка 590 +690) / 490.

Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие, чем меньше величина данного коэффициента, тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Кфр показывает сколько заемных средств привлекается на 1 рубль собственных средств.

Кфр (на начало года) = 575 / 1118 = 0,514

Кфр (на конец года) = (25 + 696) / 1374 = 0,525

На начало года на каждый 1 рубль собственных средств вложенных в активы предприятия, 0,51 рубль приходится на заемные (на начало года и 0,52 на конец года).

Величина коэффициента финансового риска зависит от:

Доли заемного капитала в общей сумме активов;

Доли основного капитала в общей сумме активов;

Соотношения оборотного и основного капитала;

Доли собственного и оборотного капитала в формировании текущих активов;

Доли собственного капитала в собственном оборотном капитале.

На анализируемом предприятии в структуре капитала произошли изменения. Доля собственного капитала имеет тенденцию к снижению. За отчетный период она уменьшилась на 0,4 процентных пункта, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала. Коэффициент финансового риска увеличился на 1,04 процентных пункта. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов незначительно повысилась.

Таблица 4

Расчет показателей финансовой устойчивости

Коэффициенты финансовой устойчивости

Способ расчета

Нормальное ограничение

На начало года

На конец года

Отклонение

Пояснение

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости)

К с.к. = стр. 490 / стр. 700 (Собственный к-л / Валюта баланса)

Кс.к. = 0.6, чем больше, тем лучше

0,66

0,656

-0,004

Показывает, какая часть активов сформирована за счет собственных источников средств

2. Коэффициент концентрации заемного капитала

К з.к. = стр. 590 + 690 / стр. 700 (Заемный к-л / Валюта баланса)

Кз.к. = 0.4, чем меньше, тем лучше

0,34

0,344

0,004

Показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера

3. Коэффициент финансовой зависимости

Кф.з. = стр. 700 / стр. 490 (Валюта баланса / Собственный к-л)

1,51

1,52

0,01

Показывает, какая сумма активов приходится на рубль собственных средств

4. Коэффициент устойчивого финансирования (финансовой устойчивости)

К у.ф. = стр. 490 + 590 / стр. 700

(Собственный

Капитал +

Долгосрочные обязательства)

/ Валюта баланса

желательно приближение к 1

0,66

0,67

0,01

Определяет долю активов предприятия, финансируемых за счет устойчивых источников (III и IV разделы баланса)

5. Коэффициент маневренности собственного капитала

К м. = стр. 490 - стр. 190 / стр. 490

(Собственный

Капитал - Внеоборотные активы) / Собственный капитал

К м. = 0.5 (от 0 до 1) желательна тенденция роста

0,515

0,419

-0,096

Определяет долю собственного капитала, используемого для финансирования текущей деятельности предприятия

6. Коэффициент финансового левириджа (финансового риска)

К ф.р. = стр. 590 + 690 / стр. 490 (заемный к-л / собственный к-л)

чем меньше, тем лучше

0,514

0,525

0,01

Показывает сколько заемных средств привлекается на 1 руб. собственных средств

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшение положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, то есть о доверии к нему в деловом мире.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует, так как в различных отраслях разная оборачиваемость капитала.

Каждое предприятие может само для себя определить норматив коэффициента финансового риска:

Определим норматив заемного капитала:

А) найдем удельный вес основного капитала в активе баланса и умножим его на 0,25 (798 / 2095 х 0,25 = 0,0952);

Б) найдем удельный вес оборотного капитала в валюте баланса и умножим его на 0,5 (1297 / 2095 х 0,5 = 0,3095);

В) сложим эти результаты и получим нормативную величину заемного капитала ЗК (0,0952 + 0,3095 = 0,4047 = 0,4);

Определим нормативную величину коэффициента финансового риска:

А) найдем нормативную величину собственного капитала СК (1 - 0,4 = 0,6);

Б) найдем нормативную величину коэффициента финансового риска: КФР = ЗК / СК = 0,4 / 0,6 = 0,67.

Если нормативная величина КФР меньше его фактической величины, то степень финансового риска высока. В нашем случае нормативная величина КФР = 0,67, а фактическая = 0,52 - это говорит о стабильности предприятия.

Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия, в соответствии с которым выделяют 4 типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость (запасы меньше суммы собственных оборотных средств):

З (запасы) < СОС (собственные оборотные средства)

Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних источников, такая ситуация встречается крайне редко.

2. Нормальная финансовая устойчивость, при котором запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия:

СОС (собственные оборотные средства) < З (запасы) < ИФЗ (источники финансовых запасов).

ИФЗ = СОС + строка 610 (краткосрочные кредиты и займы) + кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам и прочим кредиторам.

Приведенное соотношение соответствует положению, когда успешно работающее предприятие использует для покупки запасов различные источники запасов.

Неустойчивое финансовое положение: З > ИФЗ.

Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, которые не являются обоснованными.

4. Кризисное финансовое положение. Кризисное финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, непогашенные в срок, просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может во время расплатиться со своими кредиторами.

По нашему балансу рассчитаем тип финансовой устойчивости на начало и на конец года:

На начало года: СОС = 576 тыс.руб.; З = 653 тыс.руб.; ИФЗ = 576 + 226 + 9 +185 = 996 тыс.руб.

576 < 653 < 996, СОС < З < ИФЗ - это говорит о нормальной финансовой устойчивости на начало года.

На конец года: СОС = 602 тыс.руб.; З = 912 тыс.руб.; ИФЗ = 601 + 106 + 200 +11 = 918 тыс.руб.

601 < 912 < 918, СОС < З < ИФЗ - на конец года предприятие также имеет нормальную финансовую устойчивость.

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы.

А 1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 + строка 260).

А 2 - быстрореализуемые активы.

А 2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240).

А 3 - медленно реализуемые активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы (строки 210 + 220 + 230 + 270).

А 4 - трудно реализуемые активы.

А 4 = статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» (строка 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П 1 - наиболее срочные обязательства.

П 1 = Кредиторская задолженность (строка 620).

П 2 - краткосрочные пассивы.

П 2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (строки 610 + 630 + 660).

П 3 - долгосрочные пассивы.

П 3 = Долгосрочные обязательства + Доход будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей (строки 590 + 640 + 650).

П 4 - постоянные или устойчивые пассивы.

П 4 = Капитал и резервы (строка 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства и свидетельствует о наличии у предприятия СОС (собственных оборотных средств).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = (А 1 + А 2) - (П 1 + П 2);

Перспективную ликвидность (ПЛ), это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А 3 - П 3.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу и определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и на конец отчетного периода.

Результаты расчетов по ООО «Стандарт» показывают, что в этой организации сопоставление итогов по активу и пассиву имеют следующий вид:

На начало года: А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

На конец года: А 1 < П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.

Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший период организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек который увеличился за отчетный период.

ТЛ (на начало года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 498 -575 = - 77;

ТЛ (на конец года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 385 - 686 = - 301;

ПЛ (на начало года) = А3 - П3 = 653 - 0 = 653;

ПЛ (на конец года) = А3 - П3 = 912 - 35 = 877.

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек (+), или недостаток (-)

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

Наиболее ликвидные активы (А1)

Быстрореали- зуемые активы (А2)

Медленно реализуемые активы (А3)

Трудно реализуемые активы (А4)

341

157

653

542

227

158

912

798

1) Наиболее срочные (П1) обязательства

2) Краткосроч- ные пассивы (П2)

3) Долгосроч- ные пассивы (П3)

4) Постоянные пассивы (П4)

390

185

-

1118

580

106

35

1374

-49

-28

653

-576

-353

+52

877

-576

Баланс

1693

2095

Баланс

1693

2095

-

-

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличению или снижению значения).

1. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности организации (L1), вычисляемый по формуле:

L1 = А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3, (L1 > 1);

L1 (начало года)= 341 + 0,5 х 157 + 0,3 х 653 / 390 + 0,5 х 185 + 0,3 х 0 = 341 + 78,5 + 195,9 / 390 + 92,5 = 615,4 / 482,5 = 1,275;

L1 (конец года)= 227 + 0,5 х 158 + 0,3 х 912 / 580 + 0,5 х 106 + 0,3 х 35 = 227 + 79 + 273,6 / 580 + 53 +10,5 = 579,6 / 643,5 = 0,901;

L1 (на начало года) > L1 (на конец года).

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

К абсолютной ликвидности = краткосрочные финансовые вложения (стр.250) + денежные средства (стр.260) / величина краткосрочных обязательств (стр.690).

Чем ближе коэффициент абсолютной ликвидности к 1, тем надежнее платежеспособность предприятия. Рекомендуется сравнивать показатели своего предприятия с доступными данными близких по профилю хозяйственной деятельности других организаций или своего предприятия за длительный временной период.

К абсол. ликвид. (начало года) = 341 / 390 + 185 = 0,593;

К абсол. ликвид. (конец года) = 227 / 580 + 106 = 0,326

К абсол. ликвид. (на начало года) > К абсол. ликвид. (на конец года).

3. Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет погашения дебиторской задолженности.

К промежуточной ликвидности = (стр.230+стр.240+стр.250+стр.260) / стр.690

К пром. ликвид. (начало года) = 157 + 341 / 575 = 0,866;

К пром. ликвид (конец года) = 158 + 227 / 696 = 0,553;

К пром. ликвид. (на начало года) > К пром. ликвид (на конец года).

Чем ближе этот коэффициент к 1, тем выше платежеспособность предприятия (допустимое значение 0,7 - 0,8). Если на предприятии этот коэффициент составляет 1,5, то это свидетельствует а высшей степени обеспеченности организации ликвидными средствами. Желательно тенеденция к росту этого коэффициента.

4. Коэффициент текущей ликвидности показывает. Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется со своими текущими обязательствами.

К текущей ликвидности = Сумма оборотных активов (стр.290) / Величина краткосрочных обязательств (стр.690)

К текущ. ликв. (начало года) = 1151 / 575 = 2,002;

К текущ. ликвид (конец года) = 1297 / 696 = 1,864;

К текущ. ликвид. (на начало года) > К текущ. ликвид. (на конец года).

Необходимое значение 1,5, Оптимальное значение 2,0 - 3,5. Рост коэффициента считается положительной тенденцией.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для текущей деятельности.

К осс = стр.490 - стр.190 / стр.290

Косс (начало года) = 118 - 542 / 1151 = 576 / 1151 = 0,5;

Косс (конец года) = 1374 - 798 / 1297 = 576 / 1297 = 0,444;

Косс (на начало года) > Косс (на конец года).

6. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности показывает сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность, если исходя из коэффициента обеспеченности собственными средствами и Коэффициента текущей ликвидности предприятие признается неплатежеспособным. Если же предприятие признаков неплатежеспособности не имеет, то коэффициент восстановления (утраты) показывает, есть ли опасность в ближайшие полгода превратиться в банкрота.

Поскольку коэффициент восстановления (утраты) получился меньше единицы, то в ближайшие полгода с большой вероятностью можно ожидать от предприятия появления проблемы несвоевременного возврата долгов.

Приведем все коэффициенты, характеризующие платежеспособность в таблицу.

Таблица 6

Анализ платежеспособности

Коэффициенты платежеспособности

На начало года

На конец года

Отклонение

Общий показатель ликвидности

1,275

0,901

-0,374

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,593

0,326

-0,267

Коэффициент промежуточной

0,866

0,553

-0,313

Коэффициент текущей ликвидности

2,002

1,864

-0,138

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,5

0,444

-0,056

Динамика всех показателей в ООО «Стандарт» отрицательная, это говорит о тенденции снижения платежеспособности предприятия. Общий показатель ликвидности на конец года уменьшился и стал меньше 1. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года уменьшился, но находится в пределах нормы. Коэффициент промежуточной ликвидности на конец года уменьшился и стал критическим. Коэффициент текущей ликвидности - главный показатель платежеспособности снизился на конец года, но находится в пределах нормы. Это говорит о том, что организация располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Заключение

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытками в активе.

Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация - собственными или заемными - и куда она их вкладывает. Поэтому качественно составленный баланс не только избавит от проблем с налоговой инспекцией, но и поможет привлечь заемные средства. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса. Из баланса можно узнать, сколько у предприятия долгов и кто ему должен. На основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Так, например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Таким образом, на современном этапе осуществления предпринимательской деятельности невозможно без объективной информации о финансовом положении предприятия.

Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой отчетности), когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество же самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Для того, чтобы понять финансовое состояние своей организации, руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

Данные анализа финансового состояния ООО «Стандарт» говорят о нормальной финансовой устойчивости предприятия, так как значения коэффициентов финансовой устойчивости находятся в пределах нормы, но к концу отчетного года идет тенденция к ухудшению состояния предприятия.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму (т.е. ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (т.е. срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Ликвидность анализируемого баланса можно охарактеризовать как недостаточную, т.к. за отчетный период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Перспективная же ликвидность отражает платежный излишек, который увеличился за отчетный период.

На основе данных анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики предприятия. От того насколько качественно проведен анализ зависит эффективность принимаемых решений.

В заключении хочется сказать, что руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.-М.: Проспект, 2007.- 464с.

Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами на 01.01.2008г.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Основные средства». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Приказ Минфина РФ от 22.07.2005г. №67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Методический рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Москва. Юнити, 2001г.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Москва. Юнити, 2003г.

Баркова Т.Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации / Управленческий учет, 2006. - № 4, июль-август.- С.27-39.

Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Т.В.Блинова, В.Н. Журавлев.- 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.- 272с.

Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Издательская группа “Проспект”, 2001.- 392с.

Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / Под ред. Г.Ю.Касьяновой.- М.: ИД “Аргумент”, 2007. - 656с.

Гиляровская Л.Т. Комплексный Анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т.Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Велби, Проспект, 2007.- 360с.

Глушков И.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва, 2002г.

Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебн. пособие / Н.Е. Зимин. - М.: ИКФ ЭКМОС, 2004. - 240с.

Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Н.В.Иванова. - М.: Академия, 2005.- 304с.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002г.

Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 320с.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Москва. Финансы и статистика, 2002 г.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов и формирование конечного финансового результата / Бухгалтерский учет. Приложение. - 2007. - С.63-68.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра, 2002.- 640с.

Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет. Москва. Юристъ, 2001 г.

Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Москва. Издательство «Перспектива», 2004 г.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. Москва. Юристъ, 2002. - 448с.

Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов / М.Ю. Медведев. - М.: Омега - Л, 2007. - 419с.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 255с.

Орлов А.И. Теория принятия решений: Учебник для вузов / А.И. Орлов.- М.: Экзамен, 2006. - 576с.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.- 664с.

Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник для вузов / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2007. - 704с.

Соколов Я. Влияние учетной политики на финансовый результат / Бухгалтерский учет. - 2006. - №21, ноябрь, - С.43-48.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов / Г.В.Савицкая. - 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006.- 679с.

Журнал «Главбух». № 13 за июль 2003 г., № 19 за октябрь 2003 г., № 1 за январь 2004 г., № 19 за октябрь 2004 г.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 352с.

Журнал «Справочник экономиста». № 1 за июль 2003 г., № 5 за май 2004 г., № 6 за июнь 2004 г. Москва. ООО «Профессиональное издательство».

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

на 1 января 2008 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2008

01

20

Организация ООО”Стандарт” по ОКПО

9240000000

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1650065121

Вид деятельности производство подшипников по ОКВЭД

15.89.1

Организационно-правовая форма/форма собственности Общество

65 16

с ограниченной ответственностью / частная по ОК ПФ/ОКФС

Единица измерения:тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес) г.Набережные Челны пр.Вахитова, дом 6

Дата утверждения

01.20.2008г.

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

года

ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

38

30

Основные средства

120

504

693

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

69

Отложенные налоговые активы

145

6

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

542

798

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

584

828

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

471

371

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

38

26

готовая продукция и товары для перепродажи

214

75

419

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

12

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

69

84

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой

157

158

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

138

128

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

341

227

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

1151

1297

БАЛАНС

300

1693

2095

Пассив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

года

ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

263

263

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

463

463

Резервный капитал

430

46

46

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

46

46

с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

346

602

Итого по разделу III

490

1118

1374

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

25

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

25

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

185

106

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

390

580

в том числе:

226

200

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

85

163

задолженность перед государственными

14

62

внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

56

144

прочие кредиторы

625

9

11

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

10

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

575

696

БАЛАНС

700

1693

2095

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость ООО “Стандарт” за 2007 год

счета

Наименование счета

Сальдо на начало года

Оборот за январь-декабрь

Сальдо на

конец года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кр

01

Основные средства

1519310

508250

219235

1808325

02

Амортизация

основных средств

1015035

168300

268640

04

Нематериальные активы

42500

30000

40100

32400

05

Амортизация нематериальных активов

5000

7128

5128

3000

08

Вложения во внеоборотные

активы

538250

538250

Всего:

В том числе:

350500

350500

08-3

Строительство объектов

основных средств

08-4

Приобретение

объектов

основных средств

157750

157750

08-5

Приобретение нематериальных активов

30000

30000

09

Отложенные

налоговые активы

7133

955

6178

10

Материалы

416250

1089700

1147825

358125

14

Резервы под

снижение стоимости материальных ценностей

5000

5000

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

1107585

1107585

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

55000

61500

98582

17918

19

НДС по приобретенным ценностям

69340

0

358205

343438

84107

0

Всего:

19-1

В том числе:

99650

99650

НДС при

приобретение основных средств

19-2

НДС при приобретение нематериальных активов

6000

6000

19-3

НДС при приобретение материально-производственных запасов

69340

221517

227500

63357

19-4

НДС по потребленным услугам

31038

10288

20750

20

Основное производство

37860

3863711

3875121

26450

23

Вспомагательные производства

277142

277142

25

Общепроизводственные расходы

1220192

1220192

26

Общехозяйственные расходы

315174

315174

28

Брак в

производстве

14575

14575

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

3853046

3853046

43

Готовая продукция

75350

4142000

3797872

419478

44

Расходы на продажу - Всего:

114400

114400

В том числе коммерческие расходы

114400

114400

50

Касса

2575

1907702

1907702

2575

51

Расчетные счета

338150

6160255

6299219

199186

55

Специальные счета в банках

25000

25000

счета

Наименование с

чета

Сальдо на начало года

Оборот за январь-декабрь

Сальдо на

конец года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

58

Финансовые вложения - Всего

105000

35625

69375

В том числе долгосрочные финансовые вложения

70000

625

69375

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - Всего:

0

226450

2670132

2643234

199552

В том числе:

226450

1998900

1972002

199552

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60-2

Расчеты по авансам выданным

671232

671232

62

Расчеты с покупателями и заказчиками - Всего:

138500

0

7439358

7449878

127980

0

В том числе:

138500

5325400

5335920

127980

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками

62-2

Расчеты по авансам полученным

2113958

2113958

0

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

185000

682775

603743

105968

68

Расчеты по налогам и сборам - Всего:

56173

1794280

1882370

0

144263

В том числе:

14305

145435

139733

8603

68-1

Налог на прибыль

68-2

НДС

10052

944155

1002743

68640

68-3

Налог на доходы физических лиц

8250

177193

182456

13513

68-4

Транспортный налог

6885

9180

2295

68-5

Налог на имущество

8000

30383

30743

8360

68-6

Расчеты по ЕСН

8273

482936

517265

42602

68-7

Налог на рекламу

250

250

68-8

Налог на пользователей автомобильных дорог

7293

7293

69

Расчеты по социальному страхованию и обспечению - Всего:

13827

383458

432287

0

62656

В том числе:

69-1-1

ЕСН в фонд социального страхования

2364

64087

61743

20

69-1-2

Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

1063

47065

98873

52871

69-2-1

Взносы по страховой части трудовой пенсии

6500

168636

169794

7658

69-2-2

Взносы по накопительной части трудовой пенсии

1773

45992

46308

2089

69-3-1

ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

118

3204

3087

1

69-3-2

ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

2009

54474

52482

17

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

84950

1942834

2020630

162746

71

Расчеты с подотчетными лицами

3100

71000

69550

4550

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

41875

31875

10000

76

Расчеты с разными дебеторами и кредиторами - Всего:

15000

8900

576617

578867

15000

11150

В том числе:

15000

256630

256630

15000

76-1

Расчеты с разными дебеторами

76-2

Расчеты с разными кредиторами

8900

319987

322237

11150

77

Отложенные налоговые обязательства

7137

32013

24876

80

Уставный капитал

262400

262400

82

Резервный капитал

46350

46350

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало года

Оборот за январь-декабрь

Сальдо на конец года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

83

Добавочный капитал

462762

462762

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Всего:

346088

125000

381211

0

602299

84-1

В том числе:

381211

381211

Прибыль, подлежащая распределению

84-2

Нераспределенная прибыль в обращении

125000

125000

84-3

Нераспределенная прибыль в использовании

221088

221088

90

Продажи - Всего:

15476858

15476858

90-1

В том числе:

5325400

5325400

Выручка

90-2

Себестоимость продаж

3508918

3508918

90-3

НДС

887566

887566

90-6

Общехозяйственные расходы

315174

315174

90-7

Расходы на продажу

114400

114400

90-9

Прибыль/убыток от продаж

5325400

5325400

91

Прочие доходы и расходы

877104

877104

91-1

В том числе:

294155

294155

Прочие доходы

91-2

Прочие расходы

286822

286822

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

296127

296127

97

Расходы будущих периодов

12000

500

11500

98

Доходы будущих периодов

250

10000

9750

99

Прибыли и убытки

508647

508647

0

ИТОГО:

2712935

2712935

58483573

58483573

3218147

3218147

Приложение 3

Информация для заполнения баланса

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

Нематериальные активы

110

Разница между дебетовым сальдо счета 04 (за вычетом результатов НИОКР, не зарегистрированных компанией или не подлежащих правовой охране) и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04, если амортизация по нематериальным активам накапливается также на счете 04)

Основные средства

120

Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в части амортизации основных средств, отраженных на счете 01)

Незавершенное строительство

130

Сальдо счета 07, 08 (за минусом сумм амортизации по объектам незавершенного строительства на счете 02, а также по субсчетам “Приобретение нематериальных активов” и “Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ” счета 08). Дебетовое сальдо по счету 16 (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счете 08)

Доходные вложения в материальные ценности

135

Сальдо счета 03, где учтено имущество,

переданное в лизинг или прокат, уменьшенное на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

Долгосрочные финансовые вложения

140

Сальдо счета 58, уменьшенное на сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по счету 55 субсчет “Депозитные счета” по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты. Остаток по счету 73 в части процентных займов со сроком возврата, превышающим двенадцать месяцев после отчетной даты

Отложенные налоговые активы

145

Сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

150

Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса

Итого по разделу I

190

Сумма строк: 110 + 120 + 130 + 135 + 140 + 145 + 150

Запасы

210

Сумма строк: 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

Сальдо счета 10 плюс остаток по счету 15 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей минус кредитовое сальдо счета 14

животные на выращивании и откорме

212

Сальдо счета 11

затраты в незавершенном производств

213

Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции) и 46

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

готовая продукция и товары для перепродажи

214

Сумма остатков по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 (в части сумм, относящихся к товарам и готовой продукции) и 42 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 и 15, по которым отражены отклонения стоимости товаров

товары отгруженные

215

Сальдо счета 45

расходы будущих периодов

216

Сальдо счета 97

прочие запасы и затраты

217

Остаток по счету 44 (в части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции), стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»

НДС по приобретенным ценностям

220

Сальдо счета 19

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

Суммы остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам».

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года».

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов).

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет “Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов”

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

в том числе покупатели и заказчики

231

Разница между остатками счетов 62, 76 на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Дебиторская задолженность долгосрочная (более чем через 12 месяцев)

240

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам».

Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течении 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года».

Сумма остатков по дебету счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течении 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов).

Дебетовое сальдо счета 69.

Дебетовое сальдо счета 71.

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет “Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов”

в том числе покупатели и заказчики

241

Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

Краткосрочные финансовые вложения

250

Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.

Остаток счета 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты.

Сальдо счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” в части процентных займов со сроком возврата в течение 12 месяцев после отчетной даты

Денежные средства

260

Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», “Депозитные счета”-если по депозитным вкладам не начисляют проценты, 57

Прочие оборотные активы

270

Показатели не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса

Итого по разделу II

290

Сумма строк: 210 + 220 +230 + 240 +250 +260 +270

Баланс

300

Сумма строк 190 +290

Уставный капитал

410

Сальдо счета 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Сальдо счета 81

Добавочный капитал

420

Сальдо счета 83

Резервный капитал

430

Сумма строк 431 и 432

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, созданного в соответствии с учредительными документами

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Сальдо счета 84

Итого по разделу III

490

Сумма строк: 410 + 420 + 430 + 470 за минусом строки 411

Долгосрочные займы и кредиты

510

Сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

515

Сальдо счета 77

Прочие долгосрочные обязательства

520

Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе «Долгосрочные обязательства»

Итого по разделу IV

590

Сумма строк: 510 + 515 + 520

Краткосрочные займы и кредиты

610

Сальдо субсчета счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним

Краткосрочная задолженность

620

Сумма строк 621-625

поставщики и подрядчики

621

Сумма остатков субсчета счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

задолженность перед персоналом организации

622

Кредитовое сальдо счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

Кредитовый остаток субсчета “Расчеты по депонированным суммам” счета 76

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

Кредитовое сальдо счета 69, за исключением субсчета “Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН”

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

задолженность по налогам и сборам

624

Кредитовое сальдо счета 68.

Кредитовый остаток по счету 69 субсчет “Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН”

прочие кредиторы

625

Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и кредитовое сальдо счета 71

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»»счета 70

Доходы будущих периодов

640

Сальдо счета 98

Резервы предстоящих расходов

650

Сальдо счета 96

Прочие краткосрочные обязательства

660

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

690

Сумма строк: 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660

Баланс

700

Сумма строк: 490 + 590 + 690

Арендованные основные средства

910

Сальдо забалансового счета 001

В том числе по лизингу

911

Сальдо субсчета забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Сальдо забалансового счета 002

Товары, принятые на комиссию

930

Сальдо забалансового счета 004

Строка баланса

Код строки

Как сформировать показатели для баланса

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Сальдо забалансового счета 007

Обеспечения обязательств и платежей полученных

950

Сальдо забалансового счета 008

Обеспечения обязательств и платежей выданных

960

Сальдо забалансового счета 009

Износ основных средств

970

Сальдо субсчета забалансового счета 010, где показан размер начисленного износа по объектам жилого фонда


Подобные документы

  • Определение места бухгалтерского баланса в системе управления организацией. Изучение порядка составления бухгалтерского баланса и его реформация. Анализ финансового состояния ОАО "Завод Буревестник" и оценка влияния баланса на управление предприятием.

    дипломная работа [80,0 K], добавлен 18.09.2012

  • Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.

    дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012

  • Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции балансов, их классификация. Содержание и порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [49,6 K], добавлен 04.11.2010

  • Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. Виды, формы, структура и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ статей баланса. Основные показатели реальности баланса: ликвидность, оборачиваемость и рентабельность активов.

    курсовая работа [203,0 K], добавлен 15.06.2012

  • Бухгалтерский баланс: понятие, структура и особенности классификации. Общие правила заполнения бухгалтерского баланса. Роль и значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия. Пример общего анализа бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [32,4 K], добавлен 10.08.2012

  • Экономическое содержание и назначение баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу. Экономическая интерпретация заполнения основных статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [79,0 K], добавлен 16.12.2013

  • Понятие бухгалтерского баланса, его сущность и особенности, порядок и этапы составления, роль и значение в деятельности предприятия. Характеристика классификации бухгалтерских балансов, их отличительные черты, структура и строение, анализ в ЗАО "Вымпел".

    курсовая работа [40,4 K], добавлен 03.04.2009

  • Бухгалтерский баланс как форма отчетности. Роль, формы и классификация бухгалтерских балансов. Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса на примере ОПХ "Чуйское". Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса.

    курсовая работа [67,7 K], добавлен 23.01.2011

  • Понятие бухгалтерского баланса, строение баланса, типовые изменения баланса, содержание бухгалтерского баланса. Виды аналитических балансов. Содержание бухгалтерского баланса страховой организации.

    реферат [45,1 K], добавлен 16.09.2003

  • Сущность и значение бухгалтерского баланса организации. Основные виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация. Особенности составления различных видов бухгалтерских балансов и их различия. Составление периодического и ликвидационного балансов.

    курсовая работа [65,6 K], добавлен 10.05.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.