Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Во время прохождения практики мною было изучено и исследовано на предприятии ООО «Квадро» следующие задания. При выполнении мною были собраны и систематизированы материалы по написания данного отчета по производственной практике.

Были поставлены следующие задания:

- Ознакомиться с деятельностью предприятия ООО «Квадро», его структурой, организацией бухгалтерского учета, применяемых форм и методов учета и действующей системой контроля.

- Принять участие в работе бухгалтерии на предприятии ООО «Квадро» (составлять и вести учет: по возмещению сотрудниками материального ущерба, поставщиков, покупателей, прочих дебиторов и кредиторов, денежных средств, расчетных и кредитных операций, расчетов с бюджетом, по учету капитала, сводного учета и составления отчетности, проведение аудита по сохранности денежных средств и расчетов)

- Принять участие в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов;

Процесс прохождения моей практики проходил поэтапно для более глубокого понимания всего бизнеса.

Я была задействована в создании отдельных видов финансовой отчетности, проводила анализ финансовой деятельности предприятия на основании финансовых документов, таких как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег на предприятии.

Данная практика позволила мне получить определенный опыт в работе с финансовыми документами предприятия.

В данной практической работе мною были использованы следующие бухгалтерские документы:

- первичные документы по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете и кассовая книга;

- акты по инвентаризации денежных средств в кассе

- авансовый отчет и журнал по ведению авансового учета

- журнал учета расчетов с поставщиками и ведомость по учету расчетов с заказчиками;

- выписка банка и журнал ордер по учету расчетов на расчетном счете;

- аудиторское заключение по сохранности денежных средств на предприятии.

1. Общая характеристика деятельности ИП Диденко А.Н

Предприятие ООО «Квадро» полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Квадро» было создано 25 июня 1990г.

Вид деятельности - обслуживание малого бизнеса по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Основной целью деятельности ООО «Квадро» является получение прибыли от своей финансовой деятельности.

Предприятие осуществляет свою деятельность на выкупленной для этой цели комнат, общей площадью 196,8 м

Режим работы ООО «Квадро» установлен с 08.00 до 20.00 час, обед с 12.00 до 13.00.

Предприятие ООО «Квадро» ведет учет по упрощенной системе учета, так как по своей численности и по полученным доходам относиться к разряду малых предприятий.

Директор на предприятии ООО «Квадро» утверждает:

- расширять и сокращать штатное расписание;-

- формы, системы, размер оплаты труда для сотрудников;

- распорядок рабочего дня для работников, продолжительность отпусков, а так же решает вопросы социальной защищенности.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, руководство предприятия ООО «Квадро» гарантирует своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, продолжительность отпуска по социальному обеспечению.

Численность работников на предприятии ООО «Квадро» составляет 16 человек.

В верхней иерархии управленческой структуры имеются следующие должности: директор предприятия, главный бухгалтер.

Затем идут следующие должности:

1. сотрудники по ведению учета бухгалтерских документов предприятий клиентов данной фирмы (8)

2. Менеджеры по контактам с клиентами (2)

3. Курьеры (они же и шоферы) (2)

4. Технический персонал (работники по уборке помещений)

Для лучшего ведения учета, а так же для проведения анализа и облегчения планирования деятельности предприятия была введена система учета клиентов.

Существует так же список постоянно пополняющейся подробной клиентской базы, в которой содержится информация, как на действительных, так и на потенциальных клиентов. В учетной записи по клиенту содержаться сведения об организации такие, как адрес, телефоны, ответственных лица, с которыми контактирует сотрудник фирмы, история контактов, график оплаты по договорам и даты фактической оплаты.

Вопросами маркетинга на предприятии ООО «Квадро» занимается менеджер по контактам с потенциальными клиентами. К сожалению, на предприятии нет специализированного отдела маркетинга. Поэтому уровень исследования рынка находится на низком уровне.

Процесс подбора кадров на предприятии ООО «Квадро» включает в себя проведение анализа потребности в персонале, определение необходимых границ для увеличение штата сотрудников, так же проводится анализ должностного соответствия штатных сотрудников. На основе этих данных определяются вакансии. Набор работников проводится как через кадровые агентства, так и через личные контакты. Определяющим являются деловые качества, уровень профессионализма, порядочность, отсутствие вредных привычек (алкоголь, наркотики).

К сотрудникам своего предприятия руководитель предъявляет серьезные требования, аккуратность, точность и деловая порядочность, умение работать с людьми, сочетание разумной требовательности с корректностью в обращении с подчиненными.

Документооборот предприятия включает в себя кроме приказов дирекции, бухгалтерских отчетов, также документы, связанные с процессом заключения и реализации договоров с клиентами. Вся документация ведется как в бумажном, так и а электронном виде. Документы, подлежащие хранению, архивируются, канцелярские обязанности выполняет секретарь-референт.

Экономические и финансовые вопросы на предприятии решают директор вместе с бухгалтером.

Руководитель предприятия определяет и контролирует финансовые потоки и управляет деньгами фирмы. На бухгалтере лежит ответственность за соблюдение финансовой дисциплины, как внутри компании, так и в ее отношениях с другими организациями.

Главный бухгалтер отвечает за налоговые отчисления государству, за соблюдение законности экономической деятельности фирмы.

1.1 Нормативные документы, регулирующие работу финансовой службы на предприятии ООО «Квадро»

Бухгалтер на предприятии ООО «Квадро» является работником отдела учёта и отчётности финансово-экономической службы (ФЭС).

На данную должность назначаются лица, которые имеют уровень образования не ниже среднего профессионально и прошедшие специальную подготовку по установленной программе.

Должностные инструкции главного бухгалтера заключены в следующем:

I. Должен знать:

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов по вопросам организации бухгалтерского учёта и составления отчётности, а также финансово-хозяйственной деятельности организации;

- формы и методы бухгалтерского учёта на предприятии;

- план и корреспонденцию счетов;

- организацию документооборота по разным участкам бухгалтерского учёта;

- порядок документального оформления и отражения в системе бухгалтерского учёта хозяйственных средств и их движения;

- порядок документального оформления и отражения в учёте хозяйственных операций;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- основы экономики и организации производства;

- законодательство о труде и охране труда Российской Федерации;

- правила внутреннего трудового распорядка;

II. Должен уметь осуществлять ведение бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации по различным участкам:

- учёт основных средств;

- учёт товарно-материальных ценностей;

- учёт затрат на производство;

- учёт реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- учёт результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом и другими контрагентами и т. п.

III. Должен владеть навыками оформления документации, отражения в бухгалтерском и налоговом отчёте различных операций, ведения Журнала счётов-фактур и Книги учета доходов и расходов, составления бухгалтерской и налоговой отчётности, выявления источников образования потерь и непроизводительных расходов, участия в проведении экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия

IV. Обязанности:

- осуществляет приём и контроль первичной учётной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учёта и подготавливает их к счётной обработке;

- на основании первичных документов отражает в бухгалтерском учёте хозяйственные операции;

- подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учёта для составления отчётности;

- контролирует законность и обоснованность осуществляемых организацией хозяйственных операций;

- участвует в проведении инвентаризации имущества и обязательств организации;

- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учёта на основе применения вычислительной техники;

- следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

V. Несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей главного бухгалтера.

1.2 Порядок составления финансовой документации предприятия

Главный бухгалтер на предприятии ООО «Квадро» осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами. Определяет результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и осуществляет другие направления в области бухгалтерского учета.

Первичные документы, регистры, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками.

Предприятии ООО «Квадро» в своей хозяйственной деятельности обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность бухгалтерского и финансового учета от всех полученных доходов, произведенных расходов.

Учет доходов и расходов, хозяйственных операций ведется на предприятии ООО «Квадро» в автоматизированной программе (1С бухгалтерия версия 8.2). В ней учитываются все доходы и расходы предприятия по хозяйственным операциям произведенных в момент их совершения на основе первичных документов.

В программе «1С - бухгалтерия» показано имущественное положение предприятия, а также рассчитываются результаты от финансовой деятельности за налоговый период.

Ведение бухгалтерского учета для предприятий применяющих режим упрощенной системы налогообложения включает в себя:

1. Ведение учетов доходов и расходов на предприятии.

2. Начисление заработной платы своим работникам

3. Начисление сумм по единому налогу.

4. начисление и оплата сумм взносов в Пенсионный фонд и взносов ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

5. Оформление первичных бухгалтерских документов по совершаемым операциям.

6. Составление и сдача декларации по Единому налогу, расчета (декларации) по взносам в ПФР в налоговый комитет.

7. Ведение Главной книги, аналитических и синтетических счетов по совершенным хозяйственным операциям.

Документирование фактов хозяйственной деятельности осуществляется на русском языке. Главная книга, аналитические и синтетические счета на предприятии открываются на один календарный год. По окончании отчетного периода предприятие обязано распечатать главную книгу и оборотные ведомости по счетам на бумажном носителе.

Объектом налогообложения на предприятии является доход. Правильное исчисление прибыли для целей налогообложения предполагает соблюдение законодательных основ квалификации доходов и расходов субъекта малого предпринимательства.

Доходы определяются организацией на основании первичных документов и документов налогового учета. Они состоят из: доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационных доходов.

Методом признания доходов и расходов на предприятии признан метод начисления. При методе начисления - датой получения дохода считается день получения счетов от поставщиков и предоставление счетов заказчикам за оказанные им услуги.

аудиторский касса учет денежный

2. Учет и контроль денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Квадро»

2.1 Порядок учета расчетов денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия

На основании Положения 373-П предприятия работающие с наличными деньгами, вне зависимости от системы их налогообложения, должны устанавливать лимит на остатки денежных средств в кассе.

Установленный самостоятельно распорядительным (или иным документов) лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком (как это было ранее), ни каким либо другим контролирующим органом.

Расчет лимита остатка кассы на предприятии ООО «Квадро» был произведен в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение 373-П).

Лимит остатка кассы - это максимально допустимая сумма денежных средств, которые могут остаться в кассе ИП в конце рабочего дня после совершения ВСЕХ операций (максимально допустимый остаток, выведенный в конце рабочего дня в Кассовой книге).

Рассчитывается Лимит остатка кассы двумя способами, в зависимости от того, есть на предприятии поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и индивидуальный предприниматель осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств.

Определение лимита на предприятии ООО «Квадро» исходя из поступающей выручки:

a) Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).

b) Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться на предприятии ООО «Квадро» выручка для расчета Лимита по остатку кассы. В соответствии с Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.

c). Необходимо определить объем (общую сумму) наличной выручки за установленный расчетный период (b).

e). Расчет лимита осуществляется по формуле

Общая сумма выручки за расчетный период	х	Период времени в днях между сдачами выручки в банк
Расчетный период в днях

На предприятии ООО «Квадро» был установлено, что расчетный период для расчета лимита остатка кассы на 1 квартал 2012года - 61 рабочий день в период ноябрь-декабрь, когда выручка была максимальной.

Учитывая, что предприятие работает с выходными днями, то соответственно данный период с 01.11.2011 по 31.12.2011.

За период с 01.11.2011 по 31.12.2011 (за 61 рабочий на предприятии ООО «Квдро» день) общая сумма поступлений наличной выручки за оказанные услуги составила 780 000 рублей.

Предприятие ООО «Квадро». сдает выручку в банк один раз в 3 дня, таким образом, период между сдачами выручки в банк равен 3 дням.

Рассчитаем лимит остатка кассы:

780 000	х 3 = 38 360 рублей
61

Таким образом на предприятии ООО «Квадро» лимит не должен превышать указанное значение (будет больше, чем 38 360 руб.)

Так как предприятии ООО «Квадро» наличных денег от заказчиков и расход денежных средств неизбежен, в связи с этим на предприятии имеется касса. Но так как предприятие маленькое обязанности кассира возложены на главного бухгалтера.

Она ведет учет поступления денег по кассе в кассовой книге. В связи с тем, что бухгалтерский учет на предприятии ведется на компьютере в программе «1С бухгалтерия 8.2», то и кассовая книга ведется там же.

Так как я прохожу практику, должна буду описать, как ведется кассовая книга в автоматизированном учете. (Приложение № 1).

Листы формируются в программе «1С бухгалтерия 8.2», которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Эти отчеты составляются одновременно, имеют одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. На начало следующего рабочего дня они уже будут сформированы.

Удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе - общую годовую сумму.

Так как на предприятии только один бухгалтер, который совмещает обязанности кассира он после получения «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и составляет кассовый отчет.

При выдаче и приеме наличных денежных средств организации в кассе организации оформляются приходные и расходные кассовые ордера.

Для оформления поступления наличных денег в кассу мною оформлялись приходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером предприятия, и им же подписывается.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается бухгалтером предприятия, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

1. по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

2. по строке "В том числе" указывается сумма НДС. Которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных используются расходные кассовые ордера (Приложение 3).

Выписывается расходный кассовый ордер в одном экземпляре, подписывается директором предприятия (т.е. предпринимателем) и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации заполняется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Аналитический учет расчетов по кассе ведется в журнале-ордере 1.

На предприятии я так же приняла участие в проведение инвентаризации по кассе. Инвентаризация проходила следующим образом:

1. Перед тем как провести инвентаризацию в кассе руководитель предприятия ООО «Квадро» издал приказ о проведении инвентаризации в кассе предприятия». В неё были включены следующие лица:

Директор предприятия

Главный бухгалтер (он же кассир)

Работники предприятия (менеджер + рядовой сотрудник).

2. Было взято заявление кассира (он же главный бухгалтер) о том, что в кассе предприятия кроме денежных средств там нет ценностей не принадлежащих предприятию, а так же был сдан последний отчет кассира на момент проведения инвентаризации.

3. Был произведен пересчет наличных денежных средств на момент проведения инвентаризации. После этого была произведена сверка сумм, наличных денег с остатком денежных средств по отчету кассира.

4. Затем был подведен результат по проведенной инвентаризации.

У кассира предприятия не было обнаружено недостатков или излишек денег в кассе.

По состоянию на сегодняшний день любое предприятие имеет право открывать несколько счетов. Вот и на предприятии ООО «Квадро» кроме учета расчетов по движению денежных средств в кассе так же ведется учет на расчетном счете. На предприятии открыт только один рублевый счет, так как предприятие работает только с клиентами по России. Поэтому я смогла ознакомиться только с учетом расчетов в национальной валюте.

Мною было выяснено следующее, что операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручения владельца счета, который оформляет платежное поручение для оплаты любой своей задолженности (таких как оплата поставщикам за материалы, оплата налогов, кредитов и так далее). Аналитический учет расчетов по банку ведется в журнале-ордере 2.

Так как на предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет, то и движение денег по расчетному счету так же автоматизировано. Когда оформляется оплата за поставленные материалы поставщикам главный бухгалтер в программе формирует платежное поручение на сумму счета предъявленного поставщиком. (приложение 5).

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки. Для того, что бы оформить платежное поручение в программе «1С бухгалтерия» используется документ «Платежное поручение». Для того, что бы ввести новый документ из пункта «Платежное поручение выбирают меню «Документы» главного меню программы.

В составе реквизитов указывают наименование предприятия, которому нужно оплатить определенную сумму, так же указывают расчетный счет контрагента, сумму оплаты, а в назначении платежа указывают, за что нужно платить и номер счет-фактуры за предоставленные услуги или товары. После заполнения платежного поручения его распечатывают, подписывают директор, и главный бухгалтер ставится печать и относят в отделение банка, который обслуживает предприятия. В моем случае это филиал Сбербанка России.

После того как платежное поручение было сдано в банк главный бухгалтер забирает выписки по расчетному счету. (Приложение 6)

Выписки банка в моем понимании это своеобразный отчет банка по нашему расчетному счету. В нем показывается, какие движения по счету были произведены, то есть какой был остаток на начало дня, какие суммы и откого они поступили, затем показывается расход денег с расчетного счета (куда и кому были оплачены денежные средства предприятия) и затем выводится остаток денег на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер предприятия ООО «Квадро» полученные выписки из банка разносит в программу «1С бухгалтерия» и попутно проверяет какие документы прилагаются к данной выписке. Что хорошо в программе «1С бухгалтерия» корреспондирующие счета в ней проставляются автоматически. То есть бухгалтер при разноске выписки только проверяет, что бы остатки по выписке и остатки в компьютере были одинаковыми.

Разноска выписки банка происходит следующим образом:

1. Для ввода нового документа бухгалтер выбирает пункт «Выписка» из меню «Документы главного меню в программе 1-С бухгалтерия

2. В верхней части формы ввода указывается номер и дата выписки, затем в поле ввода реквизитов расчетного счета заполняется выбором из справочника «Банковские счета». Указывается в моем случае тип выписки «Рублевый».

3. Выписка может содержать одну или несколько операций по зачислению счета или по списанию средств с расчетного счета. Каждая операция по движению на расчетном счете должна отображаться отдельной строкой в табличной части документа. (Приложение 7).

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Квадро»

Выдача наличных денег на нужды предприятия производится с учетом требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40). В соответствии с указанным порядком выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

На предприятии ООО «Квадро» на основании приказа директора утвержден список лиц, которые имеют право получать денежные средства в под отчет, а так же утверждены сроки, на которые они будут выданы. В моем случае такими лицами являются: менеджер и один из водителей.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО 2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

Денежные средства под отчет могут выдаваться на служебные командировки и на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

На предприятии подотчетные лица заполняют авансовый отчет по использованию средств применяют унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1--6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером предприятия проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7--8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Проверенный авансовый отчет утверждается директором предприятия, принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

А так как на предприятии, где я проходила практику используют программу «1С-бухгалтерия», журнал-ордер №7 заполняется главным бухгалтером на основании сданных авансовых отчетов от подотчетных лиц. То есть она вводит полученные и утвержденные отчеты в программу. (Приложение 8)

Для ввода выбирает документ «Авансовый отчет». Данный документ состоит из двух закладок.

1) «Лицевая сторона» указывается информация, в которой показывают номер авансового отчета и дата сдачи данного отчета.

2) Указывают тип в моем случае это рублевый.

3) Заполняют реквизит «Сотрудник», кто сдал данный отчет

4) Показывают, на какие цели была выдана подотчетная сумма

5) Показывается также, какого числа была выдана сумма и количество прилагаемых документов по авансовому отчету.

6) «Оборотной стороне» заполняют данные по исполненному авансовому отчету с указанием, какие документы к отчету прилагаются. Так же проставляются корреспондирующие счета по данному отчету.

7) Заполненную форму сохраняют, и она автоматически записывается в журнале-ордере №7 в самой программе.

2.3 Учет расчетов с поставщиками и заказчиками на предприятии ООО «Квадро»

На любом предприятии не зависимо от формы собственности ведется учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Предприятие, где я проходила практику то же не является исключением. Как на любом предприятии мой объект исследования так же приобретает материалы (канцелярские товары, ремонтирует свою компьютерную технику и так далее). Различие только в том, что оно не продает никакое товара, а только оказывает бухгалтерские услуги другим фирмам или частным лицам.

Поэтом я сначала расскажу, как ведется учет расчетов с поставщиками на предприятии ООО «Квадро».

Для учета расчетов с поставщиками применяется балансовый счет 60 «Расчеты с поставщиками». Данный счет пассивный у него поступление материалов отражается по Кредиту счета, а оплата по Дебету.

Основным документом, регаментирующим порядок учета материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материалов -производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09 июня 2001г за № 44н.

Так как на предприятии ООО «Квадро» бухгалтерский учет ведется в программе «1С-бухгалтерия», в данном случае я буду описывать, как главный бухгалтер ведет учет по исследуемому счету.

При поступлении материалов в программе заполняют на основании счета-фактуры от поставщика следующим образом:

1. Указывают, от какого поставщика поступили материалы.

2. показывают номер договора на поставку, если он есть, в моем случае его чаще всего не бывает, так как материалы закупаются где только возможно.

3. Затем указывают куда поступил материал (в моём случае чаще всего указывают офис)

4. В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика, то есть указывают наименование материала, количество, цену и сумму.

5. Заполненный документ сохраняется и автоматически переносится в журнал-ордер 6 по учету расчетов с поставщиками.

Положительная сторона применения программы «1С-бухгалтерия», заключается в том, что аналитический журнал учета по расчетам с покупателями заполняется на основании уже внесенных в программу первичных документов. То есть, для того что бы посмотреть остатки по счету 60 нужно всего на всего его сформировать и распечатать если это нужно.

Так как когда в базу «1С-бухгалтерия» вносится выписка по оплате через банк, бухгалтер в ней показывает, какой фирме предприятие ООО «Квадро» оплатило и за что. Оплата через банк платежными поручениями называется оплата по безналичному расчету.

Теперь я должна рассмотреть учет расчетов с заказчиками на предприятии ООО «Квадро». Данный учет ведется на счете 62 «Учеты расчетов с покупателями и заказчиками». Данный счет может быть как дебетовым, так и кредитовым. Остаток по дебету 62счета означает, что заказчики должны предприятию, а если остаток кредитовый - заказчики внесли большую сумму в оплату за оказанные услуги.

На предприятии где я проходила практику ведет учет расчетов именно с заказчиками по предоставленным им услугам. Сначала с ними заключают договора на оказание услуг (то есть на ведение бухгалтерского и налогового учета по их предприятиям). Имеется база постоянных клиентов, с которыми предприятие ООО «Квадро» чаще всего сотрудничает, но бывают и разовые выполненные работы, но все равно со всеми клиентами предприятие заключает договора на оказание услуг. Данная информация относится к разряду конфидициальных (поэтому мне не удалось приложить копии договоров по оказанным услугам).

По учету расчетов с покупателями главный бухгалтер в программе «1С-бухгалтерия» ведет учет по расчетам за оказанные услуги. Для того что бы внести в базу новый документ по оказанным услугам бухгалтер делает следующее: (Приложение 9)

1. Из меню выбирает документ Оказанные услуги

2. Вводится номер и дата документа

3. Выбирается заказчик по оказанным услугам

4. Вводят, за какие услуги будет представлен счет, за какой период.

5. Указывает количество выполненных работ, цену и сумму за работу.

Сумма и сроки по оплате за оказанные услуги, заранее оговариваются в договорах на оказание услуг.

В договорах так же оговариваются штрафные санкции, если заказчик вовремя не заплатил за оказанные ему услуги.

Оплата от заказчиков может поступать как на расчетный счет, так и они могут вносить деньги в кассу предприятия.

Главный бухгалтер контролирует учет расчетов с заказчиками по своей программе «1С-бухгалтерия», так же как и учет расчетов с поставщиками. То есть он может сформировать ведомость по учету расчетов с заказчиками в своей программе и увидеть кто и сколько должен предприятию ООО «Квадро».

2.4 Учет расчетов по налогам и сборам в бюджет на предприятии ООО «Квадро»

Предприятие ООО «Квадро» в своей деятельности применят упрощенную систему налогообложения.

Финансовый и налоговый учет на предприятии ведется главным бухгалтером. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии ООО «Квадро» ведется на счет 68 «Учет расчетов с бюджетом». Данный счет пассивный. На нем начисление налогов отражается по кредиту, а оплата по дебету в основном денежных счетов (таких как 50 «Учет по кассе» и 51 «Учет расчетов по расчетному счету»)

А так как на предприятии ООО «Квадро» работают сотрудники по гражданско-правовому договору. Главный бухгалтер начисляет и оплачивает предусмотренные федеральным законом №212 от 17 июля 2009 года налоги:

В Пенсионный Фонд на страховую и накопительную части пенсии 26%;

В Фонд социального страхования 2,9 %;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1%

В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3%.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Налог начисляется и удерживается предприятием. На сумму начисленного подоходного налога с доходов физических лиц главный бухгалтер показывается следующая бухгалтерская запись: Д 70 -- К 68.

Начисленный и удержанный налог перечисляется предприятием ООО «Квадро» в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода физическим лицам.

Оплаченные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет показываются следующей бухгалтерской записью: Д 68-К 51.

Учет расчетов по единому налогу на вмененный доход ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход».

Начисление единого налога на вмененный доход отражается записью:

Д 99 -- К 68.

Единый социальный налог оплачивается предприятием ООО «Квадро». Взносы по данному налогу зачисляются в следующие государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Отчисления по единому социальному налогу относят на расходы предприятий. Начисленная сумма по данному налогу показывается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию в дебет счетов:

26 «Общехозяйственные расходы» -- взносы по доходам обслуживающего персонала и персонала управления организации в целом;

44 «Расходы на продажу» -- взносы по доходам лиц, которые заняты реализацией продукции.

А так как на предприятии ООО «Квадро» работают сотрудники по гражданско-правовому договору. Главный бухгалтер начисляет и оплачивает предусмотренные федеральным законом №212 от 17 июля 2009 года налоги:

В Пенсионный Фонд на страховую и накопительную части пенсии 26%;

В Фонд социального страхования 2,9 %;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1%

В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3%. На предприятии ООО «Квадро» налоги чаще всего оплачивают с расчетного счета по платежным поручениям

Оплаченные налоги с начисленной заработной платы работников перечисляются на расчетные счета фондов в момент окончательного расчета (выплаты заработной платы), но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Помимо уплаты перечисленных выше налогов, главный бухгалтер предприятия обязан в установленный законом срок сдать налоговую декларацию и отчетность в Пенсионный фонд. В случае несвоевременной сдачи отчетности взыскивается штраф в размере 1000 рублей за каждый несданный документ.

3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Квадро»

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Квадро» ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный счет предназначен для того, что бы обобщать информацию по различным операциям с дебиторами и кредиторами, которые не используются на счетам 60-75:

· по имущественному и личному страхованию;

· по претензиям;

· по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии ООО «Квадро» открыты следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по претензиям";

76-2 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На субсчете 76-1 "Расчеты по претензиям" учитываются расчеты по претензиям, которые были предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется учет расчетов по претензиям:

1) от поставщиков, и транспортных организаций по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) на несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) к поставщикам материалов за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76-2 "Расчеты по депонированным суммам" на предприятии ООО «Квадро» ведется учет расчетов с работниками предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки работников). Вообще - то на предприятии заработную плату перечисляют на заработные карточки работников, но несколько раз было, что заработную плату выдавали из кассы предприятия.

Поэтому когда сотрудники вовремя не получали свою заработную плату использовался счет 76/2

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

На предприятии ООО «Квадро» просроченную дебиторскую задолженность списывают по результатам инвентаризации дебиторских расчетов Данная ревизия помогает выявить сомнительные и безнадежные долги заказчиков перед предприятием.

На основании п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

1. задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;

2. задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

В ходе инвентаризации расчетов наличие задолженности контрагента должно быть подтверждено соответствующими документами:

1. договором с покупателем (заказчиком);

2. актом приемки-передачи выполненных работ, услуг и другие документы.

Кроме того, по просроченной дебиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности - три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

3.1 Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам и возмещению материального ущерба

На предприятии ООО «Квадро» ведется так же учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету открыты следующие субсчета:

«Расчеты по предоставленным займам»,

«Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73 - 1 "Расчеты по предоставленным займам" ведется учет расчетов с работниками по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). На предприятии ООО «Квадро» еще не разу не выдавали кредитов работникам. Поэтому данный субсчет на предприятии не используется.

На субсчете 73 - 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" отражаются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также других видов ущерба.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом РФ. Распоряжение руководства издается не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

3.2 Учет расчетов с учредителем предприятия ООО «Квадро»

Так как предприятие было создано одним учредителем, оно не выплачивает ни кому дивидендов. Вся прибыль после вычета налогов остается в распоряжении одного единственного учредителя. Он уже ею распоряжается. В основном направляет на развитие своего бизнеса.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям.

Учет ведется на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет ведется на предприятии только по одному учредителю.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1.

4. Проведение аудита по сохранности денежных средств на предприятии ООО «Квадро»

На предприятии ООО «Квадро» в 2000году была проведена аудиторская проверка по учету операций с денежными средствами. То есть я сама не участвовала в проведении аудиторской проверки по денежным средствам. Я привожу описание как данная проверка проходила на предприятии по словам главного бухгалтера.

Перед проведением аудитором была сформулирована следующая цель: нужно было сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствия их применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации по нормативным документам.

При проведении проверки правильного отражения в бухгалтерском балансе денежных средств проверяющий, сопоставлял остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

На стадии предварительного планирования были выяснены следующие важные вопросы:

1. сколько существует касс на предприятии (на данном предприятии 1 касса);

2. имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;

3. ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

4. какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

5. сколько расчетных счетов у организации;

6. осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.

После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определила объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

Цель аудита кассовых операций:

· Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.

· Проверка обоснованности хозяйственных операций.

· Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.

· Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источники информации для аудита кассовых операций:

· Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных ордеров)

· Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, все ли подписи есть - руководителя и главного бухгалтера, получил ли работник фактически деньги, соответствует ли дата получения, показан ли документ удостоверяющий личность получателя - паспорт, военный билет).

· Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).

· Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).

Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).

Проверяющий смотрел, когда и с какими результатами проводилась инвентаризация кассы на предприятии.

При проведении аудит операций на расчетном счете перед проверяющим специалистом стояли следующие цели:

· Правильность оформления расчетных документов в банке.

· Целесообразность совершенных операций.

· Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

· Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

· Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Источниками при проведении проверки были следующие документы:

1. Журнал-ордер № 2,3 и др., ведомость № 2.

2. Выписки банка.

3. Платежки, чеки и другие платежные документы.

4. Объявление на взнос наличных.

5. Договор об РКО с банком.

При проведении проверки по безналичному расчету проверяется главная книга по счету 51 «Расчетный счет», проверяется арифметически и на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга сверяется с данными журнала-ордера №2 и ведомости №2 (последние проверяются арифметически, а также на направленность оформления и заполнения).

Данные журнала-ордеров и ведомостей сверяются с выписками банка. "Итого" по строке журнала-ордера должно совпадать с "Итого" расход по выписке из банка за ту же дату. "Итого" по строке ведомости № 2 должно совпадать с "итого" приход по выписке за туже дату.

Выписка банка сверяется с данными первичных документов: проверяются арифметически на правильность проставленных проводок возле каждой суммы. Первичные документы проверяются на правильность и своевременность составления, а так же на наличие основания для их составления.

При проведении проверки по безналичным расчетам, аудитор должен удостовериться в том, что правильного были оформлены различные договора с партнерами.

После завершения аудиторской проверки специалисты аудиторской фирмы составили заключение. Оно будет описано в 5 разделе данного отчета.

5. Аудиторский отчет по результатам проведенных проверок на предприятии ООО «Квадро»

Письменная информация аудитора руководству ООО «Квадро» по результатам проведеного аудита денежных средств на предприятии.

ООО «Квадро»

Директору

Юраш А.С.

Исходящий № 251, 02.04.2002 года

Письменная информация аудитора ООО «Квадро» по результатам проведения аудита денежных средств в кассе предприятия

Уважаемый Андрей Сергеевич!

В соответствии с договором № 58 от 30.03.02 нами с 01.02.02 по 02.04.02 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.00 по 31.12.00.

Аудит был проведен аудиторской организацией «Аудит+» регистрационное свидетельство №73 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №12548 от 07.02.1999 года.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Павликова О.С.	№	Аудитор

Проверяемый экономический субъект: ООО «Квадро»

Место нахождения предприятия: Россия, 142305 Московская область, пр. Невский 22.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Хоменко Т.Н. главный бухгалтер ООО «Квадро»

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Квадро». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Квадро» в целях выявления всех возможных недостатков.