Анализ и учет кредиторской и дебиторской задолженности ООО "Русь-молоко"

Необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств. Порядок учета и анализ состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Русь-молоко".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.05.2013
Размер файла 36,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая природно-экономическая характеристика ООО «Русь-молоко»

2. Учёт производства зерна

3. Анализ производства зерна

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Продажа в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организации при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности - обычное явление, атрибут нашего времени, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка. В этом, в принципе, нет ничего плохого, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Нарушение сроков расчетов согласно условиям договоров приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей - просроченной кредиторской задолженности. При этом в гораздо худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности грозит в перспективе убытками.

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с движением имущества предприятия.

В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна организация не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета включает анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволяет найти оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиться более высокой эффективности работы предприятия.

Целью курсовой работы является проведение исследования учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели надо решить следующие задачи:

- рассмотреть природно-экономическую характеристику ООО «Русь-молоко»;

- рассмотреть учет кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Русь-молоко»;

- Проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность ООО «Русь-молоко».

Предмет исследования является дебиторская и кредиторская задолженность, порядок учета и анализ состояние расчетов.

Объектом исследования организация - ООО «Русь-молоко»

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения, содержит приложения и список литературы.

1. Краткая природно-экономическая характеристика ООО «Русь-молоко»

дебиторский кредиторский учет задолженность

ООО «Русь-молоко» зарегистрировано Постановлением Главы Корочанского района 1 июня 2001г. №261.

ООО «Русь-молоко» располагается по адресу: 309210, Белгородская область, Корочанский район, г.Короча ул. Урицкого дом 34.

Основной целью создания данного предприятия является осуществление коммерческой деятельности в целях извлеченя прибыли.

Предмет деятельности общества:

- выпуск молочных продуктов широкого ассортимента,

- переработка молока,

- выпуск сельскохозяйственной продукции,

- производство продукции производственно-технического назначения,

- торговля, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность,

- розничная и оптовая торговля,

- оказание услуг предприятиям общественного писания и другое.

Предприятие создано на базе производственных мощностей ОАО

«Молоко», признанного 16 апреля 2001г. Арбитражным судом Белгородской области банкротом.

ООО «Русь-молоко» ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ.

В соответствии с ПС РФ в обществе образованы органы управления: общее собрание участников, исполнительный орган, ревизионная комиссия.

ООО «Русь-молоко» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование и круглую печать.

ООО «Русь-молоко» имеет вышестоящую организацию ЗАО «Агрофирма Русь».

Основные экономические показатели деятельности ООО «Русь-молоко»

Таблица 1

Показателе

2011

2012

отклонения

+,-

%

Выручка от реализации

продукции

76810

50540

-26270

-34,2

Себестоимость

реализованной проекции

92895

54599

-38296

-41,2

Валовая прибыль

-16085

-4059

12026

-74,8

Прибыль от продаж

-16085

-4059

12026

-74,8

Проценты к уплате

12114

12991

877

7,2

Прочие доходы

21345

23035

1690

7,9

Прочие расходы

5758

7282

124

26,5

Чистая прибыль

-12677

-1297

11380

-89,8

Анализ основных экономических показателей показал, что в отчетном 2012 году выручка от реализации продукции сократилась на 26270 тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции сократилась на 38296 тыс.руб.. От этих показателей напрямую зависит валовая прибыль, которая увеличилась на 12026 тыс.руб. Прибыль от продаж равна величине валовой прибыли. По итогам 2012 года предприятие получило убыток в размере 1297 тыс.руб., который на 11380 тыс.руб. меньше чем в 2010 году.

Следовательно предприятие в 2011 году успешно развивается и проводило мероприятия по снижению себестоимости реализации и увеличению прибыли.

2. Учет кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Русь-молоко»

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Коммерческие организации в ходе хозяйственной деятельности могут получать от поставщиков товарно-материальные ценности, принимать к учету выполненные работы и потребленные услуги, в том числе по перевозкам и всем видам услуг связи.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету - ее погашение. Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если счет поставщика был акцептован до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

* Акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

* Приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);

* Выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

Основанием для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками в бухгалтерском учете являются расчетные документы (счета, счета-фактуры), товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, услуг и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы»,10 «материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметически ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по претензиям.

Следует иметь в виду, что в расчетных документах поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по ставкам 10 или 18%. Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредиторская задолженность погашается при получении от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований.

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50 «Касса»,51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные чета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

На счете 60 также отражаются выданные авансы, которые представляют собой предварительную оплату под поставку товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Сумма выданного аванса будет учитываться по дебету счета 60 до тех пор, пока полностью не будут выполнены условия договора по поставке ценностей, работ, услуг поставщиками и подрядчиками. После отражения в учете поступления товарно-материальных ценностей, работ, услуг производится зачет кредиторской задолженности поставщикам и ранее выданного аванса:

ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

Записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведем в таблице 2.

Записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 2

Хозяйственная операция

Документ-основание

Дебет

Кредит

Выплачен аванс поставщику с расчетного счета

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

51 «Расчетный счет»

Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Расходный кассовый ордер, кассовая книга

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

50 «Касса»

Оплачены с расчетного счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

51 «Расчетный счет»

Оплачены с валютного счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги

Выписка банка, платежное поручение

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

52 «Валютный счет»

На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции

Акт о приемке материалов, претензия

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Получены материалы

Приходный ордер, накладная поставщика

10 «Материалы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Стоимость работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства

Акт о выполненных работах

20 «Основное производство»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Отражена сумма НДС на стоимость работ

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Получены товары

Приходный ордер, накладная поставщика

41 «Товары»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара

Приходный ордер, накладная поставщика

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров

Счет-фактура

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных в разрезе поставщиков:

* По акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

* Неоплаченным в срок расчетным документам;

* Неотфактурованным поставкам;

* Выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

* Просроченной оплатой по векселям;

* Полученному коммерческому кредиту.

Поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, называются неотфактурованными. Поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы, неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы. На склад неотфактурованные поставки приходуются в оценке по ценам, указанным в договоре поставки, либо по учетным ценам, либо по ценам предыдущих поставок. Если до конца месяца расчетные документы не поступят. То оценка, принятая при оприходовании неотфактурованной поставки, сохраняется. В следующем месяце при поступлении платежного требования бухгалтерская запись о неотфактурованных поставках сторнируется, и ценности приходуются в суммах, указанных в расчетных документах. В бухгалтерском учете неотфактурованные поставки отражают по дебету счетов учета поступивших ценностей и кредиту счета 60.

Поставщики и подрядчики (производители работ, услуг) могут предоставлять организации коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) на условиях выплаты процентов или дополнительного дохода. Для учета расчетов по полученному коммерческому кредиту следует открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по коммерческому кредиту».

Получение коммерческого кредита отражается сложной проводкой:

· По дебету счетов учета материальных ценностей отражается стоимость поступивших материальных ценностей, под которые получен коммерческий кредит;

· По дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» начисляется причитающийся к выплате доход по коммерческому кредиту (превышение суммы задолженности перед поставщиком над стоимостью поступивших ценностей согласно расчетным документам);

· По кредиту счета 60 отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, включая доходы (проценты) по коммерческому кредиту.

Причитающийся к уплате доход по коммерческому кредиту в течение срока кредита равными частями списывается на затраты производства либо издержки обращения проводкой с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учета издержек производства (обращения). Погашение задолженности по коммерческому кредиту отражается по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом сетов учета денежных средств.

Организация-покупатель в обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчику вексель с согласованным сроком платежа. Сумма номинала выданного векселя, как правило, превышает покупную стоимость приобретенных товаров. Разница составляет доход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю (векселедателю) коммерческий кредит. Таким образом, для покупателя вексель является средством платежа, для поставщика - инструментом кредитования.

Выдачей векселя в обеспечение коммерческого кредита юридически оформляется отсрочка платежа и уменьшается риск несвоевременного погашения кредита. Использование вексельной формы кредитования имеет для поставщика-векселедержателя следующие преимущества: он может погасить полученным векселем собственные обязательства, учесть его в банке, использовать в качестве залога и др. Доходы и проценты по коммерческим векселям относятся на себестоимость продукции. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете:

ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями».

При наступлении срока погашения векселями делается запись:

ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями»

КТ-51 «Расчетный счет».

По истечении срока исковой давности непогашенная кредиторская задолженность подлежит списанию на доходы организации на основании приказа (распоряжения) руководителя:

ДТ-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КТ-91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Русь-молоко»

Анализ, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

· определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

· оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

· определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние предприятия, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

· найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

· прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения его обязательств.

Анализ полезен поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с продажей продукции (товаров, услуг), зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты.

К управлению дебиторской задолженностью относится и формирование резерва по сомнительным долгам. Создание резерва должно быть предусмотрено учетной политикой предприятия. Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам (Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", К-т 63 "Резервы по сомнительным долгам") и уменьшают облагаемую налогом прибыль. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам регламентируются ст. 269 НК РФ. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетности периода в следующем порядке:

Рост дебиторской задолженности нельзя во всех случаях считать отрицательным явлением в экономике предприятия. Если дебиторы надежны, аккуратны в платежах и выгодны по условиям поставок и ценам продаж, увеличение их долговых обязательств приводит к росту объемов продаж продукции, работ, услуг, к повышению доходов и прибыли предприятия в ближайшие периоды времени. К тому же нормальная дебиторская задолженность относится к наиболее ликвидным активам, ее можно оформить векселем, продать, уступить банку или другой организации.

Однако наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к ликвидным активам не гарантируют кредитору получения денежных средств во всех случаях. Часть долгов дебиторов может быть списана в связи с истечением сроков исковой давности или стать безнадежной к взысканию по форс-мажорным и другим обстоятельствам. Непредсказуемость хозяйственных ситуаций, в которых могут оказаться организации-плательщики, расстройство денежного обращения и ряд других причин могут привести к потере значительной части оборотных средств предприятия-поставщика, создать и у него серьезные проблемы с текущей платежеспособностью. Все это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении прибыли и рентабельности его деятельности.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность. При ее анализе кроме показателей баланса и приложения к нему используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличии от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

Коллектив нашего предприятия делает все от него зависящее для поддержания в работоспособном состоянии городских электрических сетей.

Однако, для гарантированного, надежного и качественного электроснабжения потребителей администрации района совместно с депутатами районного собрания депутатов необходимо незамедлительно решить вопрос о выделении средств и проведении поэтапной реконструкции ветхих городских ЛЭП и трансформаторных подстанций.

А для того, чтобы коллектив предприятия мог оперативно и качественно выполнять работы в соответствии с требованиями технологии производства и правилами охраны труда в особо опасных условиях, руководству района и депутатам необходимо решить вопрос о выделении средств для оснащения ООО «Авиасервис» новым спец автотранспортом и для приобретения и укомплектования резервного фонда электрооборудования и электротехнических материалов.

Безусловно, целенаправленная работа руководства, инженерно-технических работников и электротехнического персонала за истекшие годы принесла определенные положительные результаты в решении вопросов эксплуатации и технического обслуживания, в проведении частичной реконструкции и ремонтных работ в электросетях, а также в налаживании работы службы энергосбыта и внутридомовых электросетей.

Собственные и заёмные средства

Таблица 3

Показатели

2011

2012

Отклонения

+,-

%

1.Всего средств предприятия, тыс. руб.

130346

135203

4857

103,7

2.Собственные средства предприятия, тыс. руб.

26493

14310

-12183

54,0

-то же в % к имуществу

20,33

10,58

-9,75

52,0

3.Заёмные средства, тыс. руб.

103853

120893

17040

116,4

-то же в % к имуществу;

79,67

89,42

9,75

112,2

3.1.Долгосрочные займы, тыс. руб.

86552

80000

-6552

92,4

- в % к заёмным средствам.

83,34

66,17

-17,17

79,4

3.2.Кредиторская задолженность, тыс. руб.;

16794

40386

23592

240,5

- в % к заёмным средствам.

16,17

33,41

17,24

206,6

Во-первых, общая сумма средств предприятия в 2012 году значительно увеличилась и составила 4857 тыс. руб. (3%) проследим же за счет каких средств произошел данный скачок.

В балансе наблюдается отрицательная сумма собственных оборотных средств. Это стало следствием низкого уровня собственных средств предприятия относительно величины внеоборотных активов.

В-третьих, львиную долю средств предприятия занимают заемные средства. Их процент не опускается ниже 90%, где большую часть составляют долгосрочные займы. На конец 2012 года абсолютное отклонение по долгосрочным займам составило -6552 тыс. руб., а именно сумма долгосрочных займов сократилась на 7,6%.

Абсолютное отклонение величины кредиторской задолженности на конец отчетного периода составило 23592 тыс. руб. Но за счет более стремительного увеличения доли долгосрочных кредитов и займов, доля кредиторской задолженности в структуре заемных средств увеличилась с 2012 года на 40,5%.

Для того, что проанализировать показатели финансовой деятельности, необходимо воспользоваться Формой №2 бухгалтерской отчетности («Отчет о прибылях и убытках»). На основе данного документа составлена таблица 3.

Основные показатели финансовой деятельности ООО «Русь-молоко» тыс. руб.

Таблица 4

Показатель

2011 год

2012 год

Отклонения

+,-

%

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

91666

76810

-14856

83,8

1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ

-95044

-91550

3494

96,3

2.Валовая прибыль

-3378

-14740

-11362

436,4

3.Коммерческие расходы

-251

-1345

-1094

535,9

4.Управленческие расходы

-15

-65

-50

433,3

5.Прибыль (убыток) от продаж

-3644

-16150

-12506

443,2

Прочие доходы и расходы

993

-993

0,0

6.Проценты к получению

7.Проценты к уплате

-522

-12114

-11592

2320,7

8.Прочие доходы

3505

842

-2663

24,0

9.Прочие расходы

-779

-3136

-2357

402,6

10.Прибыль (убыток) до налогооблажения

-5447

-30558

-25111

561,0

11.Отложенные налоговые активы

1308

-1308

0,0

12.Отложенные налоговые обязательства

-507

-507

0,0

13.Текущий налог на прибыль, прочие платеж

-476

-476

100,0

14.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-4646

-31034

-26388

668,0

А в 2012 году выручка снизилась по сравнению с 2011 годом на 14856 тыс.руб. (83,6%), что связано в первую очередь с мировым финансовым кризисом. Рост выручки от продаж не мог не привести к росту себестоимости производимой продукции, за анализируемый период средний рост себестоимости составил 24825 тыс. руб. (119,35%). Из выше сказанного можно спрогнозировать изменение чистой прибыли ООО «Русь-молоко» за отчетный период. Значительному снижению в 2008 году соответствовало и снижение показателя в 2012 году. Чистая прибыль в 2012 году составила - 31034 тыс. руб. Это связано со значительным снижением выручки от продаж и ростом себестоимости производимой продукции, это связано с тем что цена на реализуемую продукции низкая.

Показатели рентабельности продукции ООО «Русь-молоко» (тыс. руб.)

Таблица 5

Показатели

2011

2012

Отклонения

1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

91666

76810

-14856

2. Прибыль от реализации.

-3644

-16150

12506

3. Балансовая прибыль.

-5447

-30558

25111

4. Чистая прибыль.

-4646

-31034

26388

Расчетные показатели (%)

1. Рентабельность всей реализованной продукции.

-0,04

-0,21

0,17

2. Рентабельность продаж по чистой прибыли.

-0,051

-0,4

0,349

3. Общая рентабельность.

-0,059

-0,4

0,341

На основе расчётов можно сделать следующие выводы:

Уменьшение прибыли от реализации и выручки от реализации товаров и услуг привело к уменьшению показателя рентабельности всей реализованной продукции на 0,17.

Соотношение прибыли до налогооблажения и выручки (нетто) от продажи товаров дает показатель общей рентабельности. В 2012 году он составил лишь -0,4 и увеличился относительно 2011 года на 0,341. Общая рентабельность ООО «Русь-молоко» снизилась, что связано с серьезными финансовыми затруднениями предприятия.

Рентабельность продаж по чистой прибыли находится путем деления разности прибыли до налогооблажения и текущего налога на прибыли на величину выручки (нетто). Данный показатель так же сократился.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Проведенный анализ дает возможность говорить о том, что предприятие ООО «Русь-молоко» находиться в неустойчивом финансовом состоянии. Доля собственных средств предприятия относительно общего имущества слишком мала, чтобы обеспечить ООО «Русь-молоко» статус платежеспособного и финансово устойчивого предприятия.

Выводы и предложения

В заключение данной работы нам хотелось бы отметить особую роль процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью в процессе управления предприятием.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок; дебиторская задолженность по векселям полученным; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; дебиторская задолженность по расчетам с персоналом; прочие виды дебиторской задолженности (задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные).

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим позициям: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом и социальными фондами, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, авансы полученные, прочие кредиторы.

Кредитоспособность предприятия зависит от многих факторов. Само по себе данное обстоятельство свидетельствует о наличии неопределённости при оценке кредитоспособности клиента, поскольку каждый фактор должен быть оценен и рассчитан. К этому следует добавить необходимость определения относительного «веса» каждого отдельного фактора для состояния кредитоспособности, что также чрезвычайно трудно. Еще сложнее оценить перспективы изменений всех тех факторов, причин и обстоятельств, которые будут определять кредитоспособность в предстоящий период. Способность предприятия погасить ссудную задолженность имеет значение для кредитора лишь в том случае, если она относится к будущему периоду, то есть является прогнозом такой способности, причем прогнозом достаточно обоснованным, правдоподобным. Однако далеко не все методики оценки кредитоспособности обладают высоким прогностическим потенциалом.

Дополнительные сложности в определении кредитоспособности возникают в связи с существованием факторов, измерить и оценить значение которых в цифрах невозможно. Это касается, в первую очередь, морального облика и деловой репутации заемщика. Соответствующие выводы не могут быть признаны неопровержимыми.

Для обоснованной оценки кредитоспособности помимо информации, имеющей количественное выражение, необходима экспертная оценка качественных характеристик, таких как: качество корпоративного управление, стабильная структура собственности, оценка риска судебного преследования, стабильность условий функционирования производственно-хозяйственной деятельности. Серьёзную проблему представляет качество информации, на основании которой проводится оценка кредитоспособности.

Вместе с тем необходимо учитывать формально неудовлетворительное финансовое положение предприятия и проблему объективной оценки заложенного имущества.

Одним из наиболее эффективных инструментов решения проблемы единства информационного пространства о предприятиях-заёмщиках являются кредитные бюро.

Проведённый анализ финансового состояния ООО «Русь-молоко» свидетельствует о том, что у предприятия имеется большой производственный потенциал, благодаря которому можно активно расширять производство.

В соответствии с проведенным анализом предлагаются следующие мероприятия по улучшению кредитоспособности ООО «Русь-молоко»:

1. Формирование системы стандартов оценки покупателей и условий получения кредита. С целью обеспечения достоверности проведения такой оценки необходимо провести экспертизу информационной базы, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего покупателя, других его партнеров по сделкам.) При управлении дебиторской задолженностью учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед вашим дебитором. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета.

2. Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей, наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срок предоставления кредита, необходимость страхования кредита за счет покупателя, формы штрафных санкции. Возможно, более детально рассмотреть вопрос об определении критического срока оплаты. Следует отметить, что в любой компании могут возникнуть случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.

3. Формирование процедуры инкассации задолженности - это предусматривает сроки и формы предварительного и последующего напоминания покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту. Для простоты контроля исполнения обязательств дебиторами рекомендуется формировать реестр старения дебиторской задолженности. Дебиторскую задолженность удобно группировать по срокам просрочки платежа. Можно сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами и наоборот.

4. Строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажей и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи. К примеру, менеджер по продажам мотивирован, продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности. Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений. Дебиторам рекомендуется, создать такую схему распределения ответственности, при которой коммерческая служба отвечает за продажи и поступления, финансовая служба берёт на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение.

Список использованной литература

1. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2012 № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.2012 года № 148н.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

2. Налоговый Кодекс РФ: часть 1 и 2. - М.: Финансы и статистика, 2010.

3. Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19); Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (по состоянию на 15 ноября 2012 г.) Изд. 6-е, перераб., доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К».

4. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет: учебник/ А. С. Бакаев, П. С. Безруких, И. Д. Врублевский и др. - 5-е изд., прераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 736 с.

5. Волков, О. И. Экономика предприятия (фирмы): учебник/ под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. - 601 с.

6. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие/под ред. И. М. Дмитриевой. - М.: Эксмо, 2010. - 656 с.

7. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров: учебное пособие. - М.: Дело, 207. - 304 с.

8. Крылов, Э. И., Власова, В. М., Журавкова, И. В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 715 с.

9. Романовский, М. В. Финансы: учебник/ под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевского, Б. М. Сабанти. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-издат, 2007. - 464 с.

10. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2008. - 336 с.

11. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ/ А. Ф. Ионова. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 478 с.

12. Шеремет, А. Д. Финансы предприятия/ Р. С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2007. - 343 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.