Анализ результатов деятельности предприятия на основе финансовой отчетности на примере ОАО "Северная Пальмира"

Полученный финансовый результат уменьшается перед бюджетом на обязательства, отражаемые по допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципу начисления). По расчетам по налогу на прибыль - отражается сумма налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, начисленные в отчетном году из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. При этом делается запись: Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 68 «Расчеты но налогам и сборам».

Выявленный на счете 99 финансовый результат по состоянию на 31 декабря отчетного года отражает прибыль (убыток), которая распределяется между участниками (акционерами) или покрывается ими. Финансовый результат списывается заключительными оборотами отчетного года на счет формирования прибыли к распределению в кредит (прибыль) или дебет (убыток) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом результат по счету 84 отражается в бухгалтерской отчетности как прибыль (убыток) отчетного года.

Финансовый результат, получаемый организацией в течение года, может до его утверждения участниками (акционерами) быть использован в отчетном году на покрытие различных расходов или отчисления, которые производятся организацией в соответствии с нормами распределения прибыли, установленными федеральными законами, регулирующими деятельность организации соответствующей организационно - правовой формы собственности. [23, c. 225]

В первом случае организация может принять решение об образовании резервов (резервных капиталов), которые создаются за счет ее чистой прибыли.

Во втором случае организация может выплатить промежуточные дивиденды по результатам работы за квартал или полугодие.

Так, акционеры акционерного общества в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ имеют право принять решение об использовании чистой прибыли (прибыли отчетного года) на выплату дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об их выплате, размере в течение года принимается советом директоров акционерного общества, а по итогам работы за год-общим собранием акционерного общества по рекомендации совета директоров общества.

1.5 Бухгалтерская отчетность организации

1.5.1 Состав бухгалтерской отчетности

Все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетными периодами являются месяц, квартал, первое полугодие, девять месяцев и год в целом.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Отчетной датой считается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность должна составляться нарастающим итогом в течение года за все отчетные периоды, кроме года в целом.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом в целом за календарный год.

В соответствии с перечисленными документами в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности входят:

бухгалтерский баланс - форма № 1;

отчет о прибылях и убытках - форма № 2.

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые представляются только в годовой бухгалтерской отчетности, входят:

- отчет об изменениях капитала - форма № 3;

- отчет о движении денежных средств - форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;

пояснительная записка.

Вместе с годовой бухгалтерской отчетностью некоторые организации обязаны представлять аудиторское заключение, подтверждающее достоверность представляемой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). [5, c. 324 - 326]

1.5.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности

Общие требования к бухгалтерской отчетности заключаются в обеспечении полноты, достоверности, существенности, нейтральности, сравнимости, сопоставимости информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Организация при составлении бухгалтерской отчётности должна придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому. При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены требования положений и нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации.

Общим требованием ко всем формам бухгалтерской отчетности является обязательное указание в верхней части этих форм сведений о наименовании организации, идентификационном номере налогоплательщика (ИНН), виде деятельности организации, ее организационно-правовой форме и форме собственности, единице измерения показателей.

1.5.3 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (форма № 1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Организациям рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить справочно данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. [5, c. 330]

Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конфетного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса.

1.5.4 Содержание отчета о прибыли и убытках

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 все доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) подразделены на две группы:

- доходы и расходы от обычных видов деятельности (доходы и расходы от продажи товаров, продукции, работ, услуг);

- прочие доходы и расходы (операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы).

Что касается показателей о чрезвычайных доходах и расходах, подлежащих отражению в отчете о прибылях и убытках, организациям при принятии своих форм следует руководствоваться нормами ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, которыми определено, что указанные данные раскрываются в отчете в случае их возникновения. Поэтому организации должны самостоятельно решать вопрос о включении этих показателей в отчет о прибылях и убытках.

Для обеспечения сопоставимости и сравнимости показателей в форме № 2 предусматривается указание показателей за аналогичный период предыдущего года.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления данного отчета.



1.5.5 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают дополнительную информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) должен раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке)) организации (остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года).

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) должен раскрывать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. [12, c. 412]

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из разделов, в которых показываются наличие и движение:

- нематериальных активов;

- основных средств;

- доходных вложений в материальные ценности;

- финансовых вложений;

- дебиторской и кредиторской задолженности и прочее.

Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше формах, отражаются при их наличии в пояснительной записке. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.



Раздел 2. Практическая часть. Анализ финансовой отчетности на примере ОАО «Северная Пальмира»

2.1 Организационные принципы ОАО «Северная Пальмира»

Юридическим лицом признается организация, независимо от организационно правовой формы, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении и оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Открытое акционерное общество «Северная пальмира», зарегистрировано Постановлением Санкт-Петербургской городской регистрационной палатой № 1142 от 30 мая 2002 года, регистрационный № 38603830, ИНН 5504005046.

Общество внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Центральному административному округу города Санкт-Петербурга 06 июня 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1025500974180.

Юридический адрес: 111394, Россия, город Санкт-Петербург, улица Мартеновская, дом 41. Генеральный директор Москвин Олег Викторович.

Нормативной базой деятельности ОАО «Северная Пальмира» являются: Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «Об акционерных обществах», прочие законы РФ, иные правовые акты РФ, принятые соответствующими органами в пределах их полномочий, а также Устав.

Предприятие осуществляет самостоятельную финансовую деятельность в пределах, установленных действующим законодательством. ОАО «Северная Пальмира» строит свои отношения с юридическими лицами, частными предпринимателями во всех сферах своей деятельности исключительно на основе своих договоров. В своей деятельности предприятие учитывает интересы потребителей, соблюдая требования к качеству товаров и услуг.

Организация осуществляет виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию. В связи с этим были получены разрешительные документы, на право осуществления данных видов деятельности. Лицензия выдана на основании приказа Федерального агентства от 21 июня 2002 года.

Целью деятельности ОАО «Северная Пальмира» является производство продукции и удовлетворение существующего спроса ее на рынке города Санкт-Петербурга и соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

В соответствии с основной задачей стоящей перед организацией, осуществляются следующие виды деятельности:

- производство мороженого;

- оптовая торговля мороженым и замороженными десертами;

- осуществление в установленном порядке необходимых мероприятий по рекламе своих услуг, участие и организация выставок;

- заключение хозяйственных и иных договоров в пределах своей компетенции;

- деятельность по обеспечению общественного порядка и безопасности.

Основным направлением деятельности является производство и реализация мороженого.

Деятельность предприятия осуществляется на основе самостоятельно разработанных планов. Перспективные планы, а также годовые и текущие утверждаются руководством ОАО «Северная Пальмира».

Организация реализует товары, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе. Контроль и ревизия производственной и хозяйственной деятельности предприятия осуществляется налоговыми, аудиторскими и другими органами, имеющими право контроля.

Высшим руководящим органом предприятия является собрание акционеров, которое избирает генерального директора ОАО. Генеральный директор назначает финансового и исполнительного директора, в обязанности которых входит текущее управление финансовым и производственным сектором предприятия.

Принцип действующего предприятия предполагает, что предприятие будет продолжать и развивать свою деятельность, расширять рынок сбыта.

Форма ведения учета автоматизирована. Бухгалтерская служба выделена в самостоятельную структуру под руководством главного бухгалтера. Состояние учетной документации отражает полнота и систематизация. Состав и качество организационно - распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии, отражает приказ по учетной политике, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции.

2.2 Структура экономического субъекта

На предприятии учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Учетная политика строится в соответствии с ПБУ 1/98. В соответствии с учетной политикой установлены:

- организация и форма бухгалтерского учета;

- рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета;

- формы первичных бухгалтерских документов для оформления операций, по которым не установлены типовые формы;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за совершаемыми операциями;

- способы организации и ведения бухгалтерского учета.

Структура экономического субъекта представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Организационная структура ОАО «Северная Пальмира»

2.3 Аналитический баланс-нетто

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса - нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Наличие аналитического баланса позволяет избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это особенно важно на стадии подготовки аналитического заключения.

Представим баланс ОАО «Северная Пальмира» в укрупненном виде (Табл. 2). Исходные данные для его составления приведены в приложении 1.

Таблица 2

Анализ баланса ОАО «Северная Пальмира»

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	856,5	0,02	9 891	0,16	9 034,5	0,14
Основные средства	2150841	50,93	2118507	33,70	-32334	-17,23
Незавершенное строительство	122 055	2,89	302 164,5	4,81	180 109,5	1,92
Долгосрочные финансовые вложения	423 627	10,03	946 075,5	15,05	522 448,5	5,02
Отложенные налоговые активы	3 450	0,08	19 006,5	0,30	15 556,5	0,22
ИТОГО по разделу 1	2700 829,5	63,94	3395 644,5	54,02	694 815	-9,93
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	745 807,5	17,65	942 421,5	14,99	196 614	-2,66
Запас готовая продукция и товары для перепродажи	49 656	1,18	105 202,5	1,67	55 546,5	0,49
расходы будущих периодов	597	0,01	706,5	0,01	109,5	0,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	92 544	2,19	150 868,5	2,40	58 324,5	0,21
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	316 407	7,49	880 437	14,01	564 030	6,52
в том числе покупатели и заказчики	81 483	1,93	140 433	2,23	58 950	0,3
Авансы выданные	81 589,5	1,92	375 432	5,97	293 842,5	4,04
Прочие дебиторы	153 334,5	3,63	364 572	5,80	211 237,5	2,17
Краткосрочные финансовые вложения	317 758,5	7,52	840 430,5	13,37	522 672	5,85
Денежные средства	50 034	1,18	76 342,5	1,21	26308,5	0,03
ИТОГО по разделу 2	1522551	36,05	2890 500	45,98	1367949	9,93
БАЛАНС	4223380,5	100	6286 144,5	100	2062764	0
Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	264	0,01	264	0,00	0,00	0,00
Добавочный капитал	1707 141	40,42	1677 501	26,69	-29 640	-13,73
Резервный капитал	66	0,00	66	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	792466,5	18,76	1337 233,5	21,27	544 767	2,57
ИТОГО по разделу 3	2499 937,5	59,19	3015 064,5	49,04	515 127	-10,15
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	0,00	0,00	195 610,5	3,11	195 610,5	3,11
Отложенные налоговые обязательства	27 387	0,60	57 927	1,00	30 540	0,4
Прочие долгосрочные обязательства	135 852	3,2	63 519	1,01	-72 333	-1,89
ИТОГО по разделу 4	163 239	3,87	317 056,5	5,04	153 817,5	1,17
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	810 301,5	19,19	1 903 191	30,28	1 0928895	11,09
Кредиторская задолженность	749 902,5	17,76	983 247	15,64	233 344,5	-2,12
поставщики и подрядчики	550 899	13,04	822 766,5	13,09	271867,5	0,05
перед персоналом организации	22 593	0,53	31893	0,51	9 300	-0,02
перед государственными внебюджетными фондами	10 168,5	0,24	15 750	0,25	5 581,5	0,01
по налогам и сборам	24 930	0,59	41 065,5	0,65	161 35,5	0,06
Авансы полученные	28561,5	0,68	37111,5	0,59	8550	-0,09
Прочие кредиторы	112750,5	2,67	34660,5	0,55	-78090	-2,12
Доходы будущих периодов	0,00	0,00	67585,5	1,07	67585,5	1,07
ИТОГО по разделу 5	1560204	36,94	2954023,5	45,92	1393819,5	8,98
БАЛАНС	4223380,5	100	6286144,5	100	2062764	0

Как видим из данных таблицы 2, за отчетный период активы предприятия возросли на 2 062 764 тысяч рублей или на 48,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 694 815 тысяч рублей и прироста оборотных средств - на 1 367 949 тысяч рублей. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов.

Прирост оборотных активов в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением запасов (на 196 614 тысяч рублей), дебиторской задолженности (на 564 030 тысяч рублей) и краткосрочных финансовых вложений (на 522 672 тысяч рублей).

Обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности, удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 6,52%. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 2 062 764 тысяч рублей был связан с увеличением краткосрочных заемных источников на 1 393 819,5 тысяч рублей, долгосрочных заемных средств на 153 817,5 тысяч рублей и ростом собственного капитала на 515 127 тысяч рублей.

Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 28,3% обеспечено собственным капиталом, на 7,4% - долгосрочным заемным капиталом и на 64,3% - краткосрочными заемными средствами.

Сравнивая абсолютные показатели на начало и конец периода, можно проследить динамику развития предприятия. Представим данные таблицы 2 в виде диаграммы (Рис. 2).

Анализ структуры активов анализируемого предприятия за два смежных года представлен в таблице 3.



Рис. 2. Динамика развития ОАО «Северная Пальмира»

Таблица 3

Динамика структуры активов

Актив	На начало периода прошедшего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	1 662 592,5	67,22	2 700 829,5	63,94	3 395 644,5	54,02
Оборотные активы Запас	810 928,5 341 797,5	32,78 13,82	1 522 551 745 807,5	36,05 17,65	2 890 500 942 421,5	45,98 14,99
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	296 568	11,99	694 042,5	16,43	836 034	13,30
затраты в незавершенном производстве	958,5	0,04	1512	0,04	478,5	0,01
готовая продукция и товары для перепродажи	43 960,5	1,78	49 656	1,18	105 202,5	1,67
расходы будущих периодов	310,5	0,01	597	0,01	706,5	0,01
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	695 26,5	2,81	92544	2,19	150 868,5	2,40
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	186 382,5	7,54	316407	7,49	880 437	14,01
в том числе покупатели и заказчики	15 927	0,64	81 483	1,93	140 433	2,23
Авансы выданные	114 535,5	4,63	81 589,5	1,92	375 432	5,97
Прочие дебиторы	55 920	2,26	153 334,5	3,63	364 572	5,80
Краткосрочные финансовые вложения	171 574,5	6,94	317 758,5	7,52	840 430,5	13,37
Денежные средства	41 647,5	1,68	50 034	1,18	76 342,5	1,21
БАЛАНС	2 473 521	100	4 223 380,5	100	6 286 144,5	100

Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается снижение доли внеоборотных активов с 67,22% по состоянию на начало периода прошедшего года до 54,02% к концу отчетного года и, соответственно, рост доли оборотных активов с 32,78% до 45,98%. В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 13,88 % до 17,66 %. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Ее доля выросла с 7,5 % по состоянию на начало периода прошедшего года до 14,1 % к концу отчетного года, то есть возросла практически вдвое. Наиболее значительным был рост дебиторской задолженности в отчетном году. Так, абсолютный прирост задолженности составил 564 030 тыс. руб. При этом наибольший прирост задолженности был связан с отвлечением средств в авансы, выделенные поставщикам. Кроме того, значительно возросла задолженность прочих дебиторов. Это, в свою очередь, делает необходимым проведение более глубокого анализа причин образования такой задолженности и условий ее погашения.

Анализ динамики структуры пассивов представлен в таблице 5.



Таблица 5

Динамика структуры пассивов

Пассив	На начало периода прошедшего года На начало отчетного года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Капитал, в том числе:	1 684 539	68,10	2 499 937,5	59,19	3 015 064,5	49,04
уставный капитал	264	0,01	264	0,01	264	0,00
добавочный капитал	1 053 057	42,57	1 707 141	40,42	1 677 501	26,69
резервный капитал	66	0,00	66	0,00	66	0,00
нераспределенная прибыль	631 152	25,52	792 466,5	18,76	1337233,5	21,27
доходы будущих периодов	0,00	0,00	0,00	0,00	67585,5	1,07
Долгосрочные обязательства	383 577	15,51	163 239	3,87	317 056,5	5,04
Займы и кредиты	180 090	7,28	0,00	0,00	195 610,5	3,11
отложенные налоговые обязательства	-	-	27 387	0,60	57 927	1,00
Прочие	203 487	8,23	135 852	3,2	63 519	1,01
Краткосрочные обязательства	405 405	16,39	1 560 204	36,94	2954023,5	45,92
Займы и кредиты	67 200	2,72	810 301,5	19,19	1 903 191	30,28
Кредиторская задолженность, в том числе:	338 205	13,67	749 902,5	17,76	983 247	15,64
поставщики и подрядчики	297 540	12,03	550 899	13,04	822 766,5	13,09
перед персоналом	1 617	0,07	22 593	0,53	31 893	0,51
перед государственными внебюджетными фондами	1 264,5	0,05	1 0168,5	0,24	15 750	0,25
по налогам и сборам	4 279,5	0,17	24 930	0,59	41 065,5	0,65
авансы полученные	18 808,5	0,76	28 561,5	0,68	37 111,5	0,59
прочие кредиторы	14 695,5	0,59	112 750,5	2,67	34 660,5	0,55
БАЛАНС	2 473 521	100	4 223 380,5	100	6286144,5	100

При анализе структуры пассивов, прежде всего, следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников. Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал собственный капитал. Его абсолютная величина за два смежных года возросла на 83%.

Наиболее значимыми статьями собственного капитала явились добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

Вместе с тем следует отметить, что доля собственного капитала неуклонно снижалась: с 68,1% до 49,04%. Таким образом, за два смежных периода доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 19,1%.

Удельный вес долгосрочных обязательств сократился на 10,5% (с 15,5 до 5,0). В целом можно констатировать, что за два рассматриваемых года доля долгосрочных источников финансирования сократилась на 29,6% (19,1 + 10,5) и, соответственно этому, доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, возросла на 29,6%. В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств, который в совокупных источниках за два смежных года вырос с 16,4% до 45,9%. Основной причиной этого стал значительный рост краткосрочных кредитов и займов, чей удельный вес вырос с 2,7% до 30,3%. Кредиторская задолженность выросла в абсолютном выражении, однако ее доля в совокупных источниках изменилась в значительно меньшей степени: с 13,7% до 15,6%. Это позволяет отметить, что основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, стали краткосрочные кредиты и займы. Таким образом, за два рассматриваемых года в составе заемных источников произошла перегруппировка, в результате которой выросла доля средств, привлекавшихся на платной основе.

2.4 Анализ оборотных активов

К оборотным активам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

финансовый баланс прибыль убыток



2.4.1 Анализ состава и структуры оборотных активов

Анализ оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности. Анализ состава и структуры оборотных активов, а также их динамики представлен в таблице 6.

Таблица 6

Состав и структура оборотных активов

Оборотные активы	На начало периода	На конец периода	Прирост (сокращение)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы, в том числе:	745 807,5	49,0	942 421,5	32,6	196 614	+26,3
сырье и материалы	694 042,5	45,6	836 034	28,9	141 991,5	+20,4
незавершенное производство	1 512	0,1	478,5	0,0	-1 033,5	-60,6
готовая продукция	49 656	3,3	105 202,5	3,3	55 546,5	+95,0
расходы будущих периодов	597	0,0	706,5	0,0	109,5	+18,3
НДС по приобретенным ценностям	92 544	6,1	150 868,5	5,2	58 324,5	+63,0
Дебиторская задолженность, в том числе:	316 407	20,1	880 437	30,4	564 030	+178,3
покупатели и заказчики	81 483	5,0	140 433	4,9	58950	+72,3
авансы выданные	81 589,5	5,1	375 432	12,9	293 842,5	+360,1
прочие дебиторы	153 334,5	10,0	364 572	12,6	211 237,5	+137,8
Краткосрочные финансовые вложения	317 758,5	20,9	840 430,5	29,1	522 672	164,5
Денежные средства	50 034	3,3	76 342,5	2,6	26 308,5	+52,6
Итого оборотные активы	1 522 551	100,0	2 890 500	100,0	1 367 949	+89,8

Результаты анализа (табл. 6) показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы, представленные в значительной степени запасами сырья и материалов (45,6% в начале года и 28,9% в конце года). Общий прирост запасов составил 196 614 тысяч рублей.

Следующей по удельному весу является статья дебиторской задолженности, доля которой в составе оборотных активов возросла с 20,1% до 30,4%. Основной прирост дебиторской задолженности был связан с ростом величины авансов, выданных поставщикам (на 293 842,5 тысяч рублей), и увеличением задолженности прочих дебиторов (на 211 237,5 тысяч рублей).

Значительным ростом отличалась статья краткосрочных финансовых вложений, чей удельный вес в общей величине оборотных активов вырос с 20,9% до 29,0%. Это свидетельствует о том, что анализируемая организация в течение отчетного периода располагала временно свободными денежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе.

Доля денежных средств сократилась с 3,3% в начале года до 2,6% в его конце, что с учетом роста краткосрочных финансовых вложений не внушает серьезных опасений. Вместе с тем в процессе анализа текущей платежеспособности следует провести анализ состава краткосрочных финансовых вложений на предмет оценки их ликвидности.

Данные таблицы 6 представим в виде диаграммы (Рис. 3).

Рис. 3 Структура оборотных активов

2.4.2 Анализ запасов

При анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского баланса «Запасы» является комплексной. В ней находят отражение остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) к материально-производственным запасам относятся активы:

- используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи, оказании услуг, выполнении работ;

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажным ценам), списываемых в производство и при ином их выбытии, согласно выбранной учетной политике организации определяется по средней себестоимости.

Значимость влияния метода оценки материально-производственных запасов на важнейшие финансовые показатели отчетности делает необходимым раскрытие выбранного метода в пояснительной записке к годовому отчету.

На величину производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывают объем продаж, характер производства, физические особенности самих запасов (возможность их хранения), возможность перебоев в снабжении, а также затраты по приобретению и поддержанию запасов.

Для характеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели.

Доля материально-производственных запасов в общей величине активов:

Доля в оборотных активах = (МПЗ/А)*100, (1)

где МПЗ - материально-производственные запасы;

А - активы организации.

На начало отчетного года: (745807,5/4223380,5)*100 = 17,6%

На конец отчетного периода: (942421,5/6286144,5)*100 = 14,9%

Доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов:

Доля в оборотных активах = (МПЗ/ОА)*100, (2)

где ОА - оборотные активы.

На начало отчетного года: (745807,5/1522551)*100 = 48,9%

На конец отчетного периода: (942421,5/2890500)*100 = 32,6%

Период оборота материально-производственных запасов:

Период оборота = (МПЗ*Д)/Себестоимость продаж, (3)

где Д - длительность анализируемого периода;

МПЗ - средняя за период величина запасов.

Период оборота = (844114,5*12)/6817722 = 1,5

Величина незавершенного производства зависит от характера производства, отраслевых особенностей, выбранного способа оценки.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации незавершенное производство в балансе организации отражаться по прямым затратам.

Для анализа используются приводимые ниже показатели.

Доля незавершенного производства в активах:

Доля в активах = (НП/А)*100, (4)

где НП - стоимость незавершенного производства.

На начало отчетного года: (122055/4223380,5)*100 = 2,89 %

На конец отчетного периода: (302164,5/6286144,5)*100 = 4,81%

Доля в оборотных активах:

Доля в оборотных активах = (НП/ОА)*100, (5)

На начало отчетного года: (122055/1522551)*100 = 8,02%

На конец отчетного периода: (302164,5/2890500)*100 = 10,45%

Период оборота незавершенного производства:

Период оборота = (НП*Д)/Себестоимость продаж (6)

где НП - средняя в анализируемый период стоимость незавершенного производства.

Период оборота = (212109,75*12)/6817722 = 0,37

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла испытания, соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад или принята заказчиком. Величина запасов готовой продукции зависит в первую очередь от объемов продаж, условий и типов производства, физической природы продукции, и ее назначения и ряда других условий. В балансе готовая продукция отражается по полной фактической себестоимости. Кроме того, готовая продукция может быть показана в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат, то есть по сокращенной производственной фактической себестоимости.

В процессе анализа статей запасов готовой продукции и товаров, прежде всего, следует попытаться оценить их реализуемость. Одним из способов такой оценки является анализ сроков оборота указанных материальных ценностей. Чем меньше период их оборота, тем при прочих равных условиях ниже риск их не ликвидности.

Для анализа используются следующие показатели.

Доля в общей величине активов:

Доля в активах = (ГП/А)*100, (7)

где ГП - готовая продукция.

На начало отчетного года: (49656/4223380,5)*100 = 1,17%

На конец отчетного периода: (105202,5/6286144,5)*100 = 1,67%

Доля в оборотных активах:

Доля в оборотных активах = (ГП/ОА)*100 (8)

На начало отчетного года: (49656/1522551)*100 = 3,26 %

На конец отчетного периода: (105202,5/2890500)*100 = 3,63%

Период оборота готовой продукции:

Период оборота m = (ГП*Д)/Себестоимость продаж*100, (9)

где ГП - средние остатки готовой продукции.

Период оборота m = (77429,25*12)/6817722*100 = 13,63

Важно учитывать специфику спроса на выпускаемую продукцию и продаваемые товары. Чем выше риск их устаревания, тем больше вероятность обесценения запасов и, следовательно, снижения их ликвидности.

Поэтому при анализе запасов готовой продукции и товаров следует выяснить, не включены ли в их состав устаревшие, не пользующиеся на рынке спросом объекты.

Данный аспект является важным как для внутреннего анализа ликвидности активов, так и для внешнего анализа, поскольку устаревшие, вышедшие из употребления или просроченные, исходя из допустимого срока использования, запасы товаров или готовой продукции не могут являться источником обеспечения полученного кредита.

К составу оборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По данной статье бухгалтерского баланса показывают величину расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих за отчетным периодах путем отнесения на издержки производства.

К расходам будущих периодов могут относиться, произведенные расходы на освоение новых производств в индивидуальном производстве, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, затраты по сертификации продукции.

2.4.3 Анализ дебиторской задолженности

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

- общий объем продаж организации;

- условия расчетов с дебиторами;

- политика взыскания дебиторской задолженности.

Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина покупателей;

-состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Доля дебиторской задолженности = (Дз/ОА)*100, (10)

где Дз - дебиторская задолженность.

Предыдущий год: (316407/1522551)*100 = 20,7%

Отчетный год: (880437/2890500)*100 = 30,4%

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной задолженности = (Сомнительная Дз/Дз)*100, (11)

где Сомнительная Дз - сомнительная дебиторская задолженность.

Предыдущий год: (12915/316407)*100 = 4,1%

Отчетный год: (34110/880437)*100 = 4,3%

Показатель доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности.

Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:

Соотношение дебиторской задолженности к выручке = (Д/Объем

продаж)*100, (12)

Предыдущий год: (316407/6896484)*100 = 4,6%

Отчетный год: (880437/10660032)*100 = 8,3%

Показатель отношения дебиторской задолженности к объему продаж дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

Период погашения дебиторской задолженности:

Период погашения Дз = (Средняя Дз*12)/Объем продаж*100 (13)

Предыдущий год: (272886*12)/6896484*100 = 47,4

Отчетный год: (598422*12)/10660032*100 = 67,3

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

Соотношение сомнительной Дз к выручке = (Сомнительная Дз/Объем продаж)*100

Предыдущий год: (12915/6896484)*100 = 0,2%

Отчетный год: (34110/10660032)*100 = 0,3%

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия ОАО «Северная Пальмира», приведен в таблице 7.

Расчет выполнен на основании средних за период данных.

Таблица 7

Анализ дебиторской задолженности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Выручка, тыс. руб.	6 896 484	1 066 0032	3 763 548
2. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	272 886	598 422	325 536
3. Средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс. руб.	12 915	34 110	21 195
4.Отношение дебиторской задолженности к выручке, %	4,6	8,3	3,7
5. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке, %	0,2	0,3	0,1
6. Период оборота дебиторской задолженности, дни	47,4	67,3	19,9
7. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	20,7	30,4	9,7
8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	4,1	4,3	0,2

Как следует из таблицы 7, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. На 19,9 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о замедлении ее оборачиваемости. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,2% и составила 4,3% общей величины дебиторской задолженности. Имея в виду, что доля дебиторской задолженности составляла 30,4% общего объема оборотных активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности оборотных активов в целом.

2.5 Анализ внеоборотных активов

К внеоборотным относятся активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев (или превышает дляительность нормального операционного цикла).

В составе внеоборотных активов выделяют:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- прочие внеоборотные активы.

2.5.1 Анализ нематериальных активов

Статья баланса «Нематериальные активы» отражает информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода. Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Источниками информации при анализе являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 4 «Нематериальные активы»), пояснительная записка, раскрывающая информацию о способах начисления амортизации, обосновании срока полезного использования, порядке списания. На величину нематериальных активов в балансе и на расходы организации оказывает влияние срок их полезного использования.

Анализ информации о составе, структуре и движении нематериальных активов представлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ нематериальных активов

Показатели	Наличие на начало отчетного периода	Поступило, тыс. руб.	ыбыло, тыс. руб.	Наличие на конец отчетного периода
	тыс. руб.	%			тыс. руб.	%
Объекты интеллектуальной собственности, в том числе:	1 200	100,0	10 005	-	11 205	100,0
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	-	-	-	-	-	-
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	1 200	100,0	10 005	-	11 205	100,0
у правообладателя на типологии интегральных микросхем	-	-	-	-	-	-
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места нахождения товаров	-	-	-	-	-	-
у патентообладателя на селекционные достижения	-	-	-	-	-	-
Организационные расходы		-	-	-	-	-
Деловая репутация организации	-	-	-	-	-	-
Прочие	-	-	-	-		-
Итого	1 200	100,0	10 005	-	11 205	100,0

Для составления таблицы 8 были использованы данные соответствующего раздела формы № 5 ОАО «Северная Пальмира» за отчетный год.

Оценка дана по первоначальной стоимости. Как видим, в анализируемом периоде организация значительно расширила вложения в нематериальные активы.

Как следует, из данных таблицы 8 нематериальные активы анализируемой организации представлены правами на программы электронно - вычислительных машин и базы данных.

2.5.2 Анализ основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся активы, которые:

- используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании слуг либо для управленческих нужд организации;

- служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

- способны приносить доход в будущем.

Источниками информации являются данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (раздел «Основные средства»), пояснительной записки.

Анализа наличия, состава и структуры основных средств представлен в таблице 9, построенной на основе данных формы № 5.

Расчеты проводятся на основе оценки по первоначальной стоимости.

Таблица 9

Анализ состава и структуры основных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
	тис. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Земельные участки и объекты природопользовании	-	-	-	-	-	-
Здания	272 334	8,9	282 393	8,7	10 059	3,7
Сооружения	34 260	1,1	34 260	1,1	0,0	0,0
Машины и оборудование	2 676 885	87,6	2 827 166	87,3	150 281	5,6
Транспортные средства	65 148	2,1	75 134	2,3	9 986	15,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	8 543	0,3	18 006	0,6	9 463	110,8
Другие виды средств	312	0,01	569	0,01	257	82,2
Итого, в том числе:	3 057 482	100,0	3 237 527	100,0	180 045	5,9
производственные	3 057 170	99,99	3 236 958	99,99	179 788	5,9
непроизводственные	312	0,01	569	0,01	257	82,2

Как видим, структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования, доля которых колеблется от 87,6% в начале года до 87,3% в его конце. Доля активной части основных средств превышает 90%, соответственно доля пассивной части (земельные участки и объекты природопользования, здания и сооружения), несмотря на их некоторый рост в абсолютном выражении, составляет менее 10%.

Анализа движения основных средств представлен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ движения основных средств, тыс. руб.

Показатели	Остаток на начало периода	Поступило	Выбыло	Остаток на конец периода
Земельные участки и объекты природопользования	-	4 739	4 739	-
Здания	272 334	10 110	-	282 393
Сооружения	34 260	-	-	34 260
Машины и оборудование	2 676 885	239 931	89 651	2 827 166
Транспортные средства	65 148	12 764	2 778	75 134
Производственный и хозяйственный инвентарь	8 543	9 716	252	18 006
Другие виды основных средств	312	257	-	569
Итого, в том числе:	3 057 482	277 464	97 419	3 237 527
производственные	3 057 170	277 207	97 419	3 236 958
непроизводственные	312	257	-	569

Для характеристики движения основных средств (ОС) используются следующие показатели:



К_{поступления} = Стоимость поступивших ОС/Стоимость ОС на конец периода (14)

К_{поступления} = 277 207/3 237 527 = 0,086, или 8,6%

К_{выбытия} = Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода (15)

К_{выбытия} = 97 419/3 057 482 = 0,032, или 3,2%

К_замены = Стоимость выбывших ОС/Стоимость поступивших ОС (16)

К_замены = 97 419/277 207 = 0,351, или 35,1%

К_{расширения парка машин} = 1 - К_замены (17)

К_{расширения парка машин} = 1 - 0,351 = 0,649

Таким образом, можно видеть опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием. Тот факт, что коэффициент замены составил 0,351 (и соответственно коэффициент расширения - 0,649), позволяет говорить о том, что поступление основных средств опережает их выбытие.

Для анализа состояния и степени изношенности основных средств используются два основных коэффициента: коэффициент износа и коэффициент годности.

При расчете этих коэффициентов по данным отчетности организации следует иметь в виду, что основные средства находят отражение в балансе по остаточной стоимости, тогда как данные формы № 5, раздел «Основные средства», содержат сведения о первоначальной стоимости основных средств.

К_{годности} = Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС (18)

На начало года: К_{годности} = 2 150 841/3 057 482 = 0,703, или 70,3%

На конец года: К_{годности} = 2 118 507/3 237 527 = 0,654, или 65,4%



К_износа = 1 - К_{годности} (19)

На начало года: К_износа = 1 - 0,703 = 0,297, или 29,7%

На конец года: К_износа = 1 - 0,654 = 0,346, или 34,6%

Следовательно, значение коэффициента износа к концу года возрастет до 0,346% или 34,6%.

Учитывая полученные ранее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием) и зная, что учетная политика начисления амортизации по сравнению с предыдущим периодом не менялась, можно заключить, что в анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатацию основные средства.

Анализ эффективности использования основных средств представлен в таблице 11.

Таблица 11

Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	Фактически	Изменение
	за предыдущий период	за отчетный период	тыс. руб.	%
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2 105 956,5	3 147 504	1 041 547,5	149,45
2. Выручка, тыс. руб.	6 896 484	10 660 032	3 763 548	154,6
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	515 472	914 703	399 231	177,4
4. Фондоотдача, коп.	491,25	508,05	-	103,4
5. Рентабельность основных средств, %	36,75	43,65	-	118,8

Как видим, анализ показателей, проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности, свидетельствует об увеличении эффективности использования основных средств. Можно отметить опережающий рост объема продаж по сравнению с увеличением стоимости основных средств. Так, если среднегодовая стоимость основных средств выросла в 1,49 раза, то объем продаж характеризовался увеличением в 1,55 раза. Следствием этого стал рост фондоотдачи основных средств. Можно констатировать также рост рентабельности основных средств на 4,6%.

2.6. Анализ состава и структуры собственного капитала

В составе собственного капитала могут быть выделены две основные аналитические составляющие: инвестированный капитал, то есть капитал, вложенный собственниками, и накопленный капитал, то есть созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками. Кроме того, в составе собственного капитала можно выделить составляющую, связанную с изменением стоимости активов организации вследствие их переоценки. Анализ состава и структуры собственного капитала представлен в таблице 12.

Таблица 12

Анализ состава и структуры собственного капитала (за отчетный год)

Показатели	1 января отчетного года	31 декабря отчетного года	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Уставный капитал	264	0,0	264	0,0	-	-
2. Эмиссионный доход	57141	2,3	57141	1,9	-	-0,4
3. Курсовые разницы при формировании уставного капитала	-	-	-	-	-	-
4. Итого инвестированный капитал	57405	2,3	57405	1,9	-	-0,4
5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	792 466,5	31,7	1 337 233,5	43,4	544 767	11,7
6. Резервный капитал	66	0,0	66	0,0	-	-
7. Итого накопленный капитал	792 532,5	31,7	1 337 299,5	43,4	544 767	11,7
8. Резерв переоценки	1 650 000	66,0	1 620 360	52,6	-29 640	-13,4
9. Итого располагаемый капитал	2 499 937,5	100,0	3 015 064,5

Подобные документы

• Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия на примере ООО "Мюрего"

  Значение финансовой отчетности предприятия, ее основные виды и этапы организации аудита. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Мюрего" (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках). Особенности оценки достоверности финансовой отчетности.
  
  дипломная работа [606,3 K], добавлен 29.07.2012
  

• Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Ална"

  Экономическое содержание, структура и порядок формирования финансовых результатов. Отчет о прибылях и убытках как основной источник проведения анализа хозяйственной деятельности. Анализ существующего варианта учета финансовой деятельности на ОАО "Ална".
  
  курсовая работа [68,6 K], добавлен 12.09.2012
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Анализ финансовой отчетности

  Методы проведения финансового анализа. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности ООО "Радамант" на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ внеоборотных и оборотных активов компании.
  
  курсовая работа [221,7 K], добавлен 22.06.2009
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сущность и состав бухгалтерской отчетности, новые подходы к составлению. Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств, ликвидности и рыночной устойчивости.
  
  дипломная работа [179,3 K], добавлен 08.07.2010
  

• Учет финансовых ресурсов и их использование

  Сущность, состав и структура финансовых ресурсов предприятия. Основные формы финансовой отчетности ООО "Строймонтаж". Синтетический и аналитический учет финансовых результатов и их использования на основе нового плана счетов бухгалтерского учета по МСФО.
  
  курсовая работа [46,8 K], добавлен 23.07.2010
  

• Анализ финансовой деятельности ООО "Димарт"

  Анализ валюты и структуры баланса предприятия ООО "Димарт". Оценка собственных и заемных источников средств и их размещения, внеоборотных и оборотных активов. Факторное исследование прибыли фирмы. Расчет финансовых коэффициентов субъекта хозяйствования.
  
  курсовая работа [209,9 K], добавлен 13.11.2013
  

• Бухгалтерский учет финансовой активности предприятия

  Методические основы формирования отчетности организации. Состав и требования, предъявляемые к финансовой отчетности организации. Отчет о целевом использовании полученных денежных средств. Состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса.
  
  курсовая работа [34,4 K], добавлен 11.01.2011
  

• Бухгалтерский учёт финансовых результатов

  Понятие, нормативные основы и информационная база учета финансовых результатов. Оценка финансовых результатов предприятия и пути максимизации прибыли на примере ООО "Айк" в динамике за 2004-2006 годы на основе бухгалтерской отчетности за этот период.
  
  дипломная работа [707,5 K], добавлен 24.09.2010
  

• Международные стандарты финансовой отчетности

  Стандарты по учету обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): основные различия с российским учетом. Формы финансовой отчетности по МСФО.
  
  контрольная работа [24,1 K], добавлен 22.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам