Учетная политика организации

Назначение, изменение и дополнение учетной политики. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Формы первичных документов. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, займов и кредитов. Порядок создания резервов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.01.2015
Размер файла 54,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему: Учетная политика организации

Оглавление

Введение

Глава 1. Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения

1.2 Назначение учетной политики

1.2 Формирование учетной политики

1.3 Изменение и дополнение учетной политики

Глава 2. Общие положения учетной политики

2.1 Организация бухгалтерского учета

2.2 Формы первичных документов

2.3 Инвентаризация

2.4 Система внутреннего контроля

Глава 3. Элементы учетной политики

3.1 Учет основных средств

3.2 Учет нематериальных активов

3.3 Учет производственных запасов

3.4 Порядок создания резервов

3.5 Учет займов и кредитов

Глава 4. Практическая часть

Заключение

Использованная литература

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета и как следствие - исчисление налогооблагаемой базы во многом определяется содержанием первичных документов, в которых фиксируется факт их совершения.

На сегодняшний день к оформлению первичных документов и регистров бухгалтерского учета предъявляются достаточно четкие требования.

В частности, ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" предусматривает, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Применение в России модели рыночных отношений, базирующихся на частной форме собственности, вызвало необходимость изменения системы управления, в том числе и системы бухгалтерского учета. В связи с этим с начала 90-х годов Минфин России проводит мероприятия по реформированию бухгалтерского учета. Для того чтобы работа была комплексной и планомерной, Правительство Российской Федерации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности создало Программу реформирования бухгалтерского учета, утвержденную Постановлением от 6 марта 1998 г. №283.

Выбор одного из предлагаемых способов или разработка собственной оригинальной системы учета в рамках общей концепции развития бухгалтерского учета в нашей стране - это и есть учетная политика организации.

Актуальность темы данной работы определяется тем, что продуманная учетная политика позволяет сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов. Вместе с ней работа бухгалтера может стать намного проще. Но это только в случае если учетная политика сформирована с учетом структуры и специфики деятельности организации. В противном случае она не только не поможет организации, но и вполне может привести к негативным последствиям, таким как споры с налоговыми органами, штрафы, пени и доначисление суммы налогов.

учет бухгалтерский кредит документ

Глава 1. Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения

1.1 Назначение учетной политики

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. Методы учета различных активов и обязательств установлены положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), и организация должна самостоятельно решить, какие из них она будет применять. Если для каких-либо конкретных ситуаций способы ведения бухгалтерского учета не установлены, организация может разработать их самостоятельно.

Определяя учетную политику, необходимо учитывать следующие основные требования:

1) требование полноты: в бухгалтерском учете должны отражаться все хозяйственные операции;

2) требование своевременности: каждую операцию необходимо учитывать в том периоде, в котором она совершена (независимо от времени фактического получения или выплаты денег);

3) требование осмотрительности: организация скорее признает расходы и обязательства, чем возможные доходы;

4) требование приоритета содержания перед формой: при учете операций следует исходить не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;

5) требование непротиворечивости: данные аналитического и синтетического учета должны быть тождественны;

6) требование рациональности: затраты на ведение бухгалтерского учета должны соответствовать условиям хозяйственной деятельности и величине организации.

1.2 Формирование учетной политики

Учетная политика организации составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Положения учетной политики организации должны применяться всеми ее обособленными подразделениями (филиалами, представительствами).

Только что созданная организация должна оформить учетную политику до сдачи первой бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Однако использовать положения учетной политики нужно с момента государственной регистрации предприятия. Следовательно, составить учетную политику нужно еще до регистрации предприятия, а утвердить - в указанные сроки.

При формировании учетной политики предлагается:

- что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств ее учредителей и других организаций (допущение имущественной обособленности);

- что организация планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем (допущение непрерывности деятельности);

- что учетная политика организации применяется последовательно из года в год (допущение последовательности применения учетной политики);

- что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

1.3 Изменение и дополнение учетной политики

Согласно п. 16 ПБУ 1/98 вносить изменения в учетную политику можно в следующих случаях:

- когда изменилось законодательство Российской Федерации или нормативные документы по бухгалтерскому учету;

- когда организация разработала новые способы ведения бухгалтерского учета (более точные или менее трудоемкие);

- когда изменились условия деятельности организации (произошла реорганизация, смена собственников, изменились виды деятельности).

Внесение изменений в учетную политику оформляется приказом руководителя.

Если у организации возникли операции, схема учета которых не была установлена, то учетную политику следует дополнить. Все дополнения утверждаются приказом руководителя. Вносить их можно в течение всего года.

Глава 2. Общие положения учетной политики

2.1 Организация бухгалтерского учета

Ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии является руководитель. Именно он принимает решение о том, как нужно вести учет. В зависимости от сложности хозяйственных операций, количества работников, наличия обособленных подразделений и объема работ вести учет могут:

- бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера;

- один бухгалтер, состоящий в штате организации;

- специализированная организация (аудиторская фирма) или бухгалтер-специалист, работающий по договору гражданско-правового характера;

Выбранный способ должен быть указан в приказе об учетной политике. Кроме того, необходимо пояснить, какую форму бухгалтерского учета будет использовать предприятие.

Основными формами ведения бухгалтерского учета являются:

- журнально-ордерная;

- мемориально-ордерная;

- упрощенная;

- автоматизированная.

2.2 Формы первичных документов

Если для учета какой-либо операции унифицированной формы документа не существует, организация может разработать ее самостоятельно.

Согласно ст. 9 Закона о бухгалтерском учете каждый первичный документ должен содержать обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату, когда он был составлен;

- название организации, составившей документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих лиц.

2.3 Инвентаризация

Инвентаризация имущества и обязательств проводится для того, чтобы проверить, насколько достоверны данные бухгалтерского учета. Согласно п. 2 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете проводить инвентаризацию необходимо в следующих случаях:

- перед составлением годовой отчетности. Исключение делается только для инвентаризации основных средств, которую можно проводить один раз в три года, и инвентаризации библиотечного фонда, которую можно проводить один раз в пять лет;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при краже и порче имущества;

- при реорганизации либо ликвидации предприятия;

- в чрезвычайных ситуациях (при пожарах, стихийных бедствиях).

2.4 Система внутреннего контроля

Внутренний контроль в организации может проводить ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита, либо конкретный работник. Если на предприятии нет службы контроля, то всю ответственность следует равномерно распределить между работниками. Однако, если наделить кого-то большим количеством полномочий, это может привести к случайным либо умышленным ошибкам.

Наиболее существенными элементами организации внутреннего контроля, применяемыми предприятиями с учетом конкретных особенностей их деятельности, являются следующие:

1. Отделение функций по осуществлению реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности от функции по ведению бухгалтерского учета.

2. Разделение функций по ведению бухгалтерского учета.

3. Установление ответственности каждого работника предприятия.

4. Система утверждений.

5. Использование бланков строгой отчетности.

6. Организация хранения ценностей.

7. Средства охраны.

8. Внезапные проверки.

9. Квалификация персонала.

Глава 3. Элементы учетной политики

3.1 Учет основных средств

В разделе “бухгалтерской” учетной политики, посвященном основным средствам, следует указывать виды основных средств, стоимость которых не будет погашаться путем начисления амортизации. ПБУ 6/01 относит к таким основным средствам жилые дома, общежития, квартиры, объекты внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства, продуктивный скот, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, имущество некоммерческих организаций. По таким основным средствам предприятие должно в конце года начислять износ, суммы которого отражаются за балансом на счете 010 “Износ основных средств”.

В свою очередь в ст.256 НК РФ также проводится перечень объектов, которые не включают в состав амортизируемого имущества для целей налогообложения. К ним, помимо перечисленных в ПБУ 6/01, относятся:

- основные средства бюджетных организаций;

- основные средства, приобретенные с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств;

- периодические издания и произведения искусства;

- основные средства, полученные в рамках целевого финансирования.

Таким образом, при формировании учетной политики организации необходимо определить перечень имущества, не подлежащего амортизации, как для налогового, так и для бухгалтерского учета.

Также в учетной политике организации необходимо определить бухгалтерские способы начисления амортизационных отчислений по группам однородных объектов основных средств. В качестве таковых в ПБУ 6/01 приводятся следующие четыре способа:

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

В учетной политике для целей налогообложения необходимо определить “налоговые” методы начисления амортизации. Статья 259 Налогового кодекса предусматривает два метода - линейный и нелинейный. Линейный метод в обязательном порядке применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, со сроком полезного использования свыше 20 лет. Все остальные объекты основных средств в налоговом учете могут амортизироваться как линейным, так и нелинейным методом. При этом к нормам амортизации можно применять соответствующие коэффициенты: повышающие и понижающие. Применение понижающих коэффициентов возможно и по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политике.

3.2 Учет нематериальных активов

Согласно п. 31 ПБУ 14/2000 в учетной политике для целей бухгалтерского учета организация должна указать следующие сведения:

- о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за деньги;

- о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);

- о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;

- о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.

В налоговом учете амортизация нематериальных активов, так же как и амортизация основных средств, может начисляться линейным или нелинейным методами.

3.3 Учет производственных запасов

С 1 января 2002 года вступило в силу новое Положение по бухгалтерскому учету “Учет нематериально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

Выбор конкретного метода определения себестоимости списываемых в производство материалов (реализуемых товаров) зависит от специфики деятельности предприятия. Так, методы ФИФО, ЛИФО и метод определения средней себестоимости используются при производстве массовой продукции (реализация товаров массового спроса), а метод единичной себестоимости - при производстве (продаже) уникальной, дорогостоящей продукции (товаров).

Так же как и в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли организации могут применять следующие методы оценки сырья и материалов:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Организации также необходимо выбрать способ оценки остатков незавершенного производства. В соответствии с п. 64 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации такую оценку можно проводить одним из следующих способов:

- по фактической или нормативной производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В налоговом же учете оценка остатков незавершенного производства на конец месяца осуществляется:

- по прямым статьям расходов исходя из расчета по методу плановой нормативной себестоимости;

- путем распределения прямых расходов в доле, соответствующей доле незавершенного производства в исходном сырье (в натуральных измерителях) за минусом технологических потерь.

Оценка остатков готовой продукции на складе в налоговом учете производится, исходя из прямых расходов текущего месяца, уменьшенных на сумму прямых расходов, которые относятся к незавершенному производству. Здесь также возможно применение двух способов:

- распределение суммы прямых расходов на остатки готовой продукции на складе по методу плановой (нормативной) себестоимости;

- распределение суммы прямых расходов на остатки готовой продукции на складе пропорционально доле таких остатков в общем объеме продукции, выпущенной за текущий месяц (в натуральных измерителях).

Остатки отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции оценивают исходя из прямых расходов, уменьшенных на остатки незавершенного производства и готовой продукции на складе. Сумма прямых расходов распределяется на отгруженную, но нереализованную на конец текущего месяца продукцию исходя из ее доли в общем объеме отгруженной продукции за данный месяц.

К прямым расходам относятся согласно ст. 318 НК РФ относятся:

- материальные расходы (затраты на приобретение сырья, материалов, запасных частей, полуфабрикатов, работ, услуг производственного назначения за вычетом возвратных отходов);

- расходы на оплату труда (начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, расходы, связанные с содержанием работников);

- амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

3.4 Порядок создания резервов

Одним из наиболее распространенных оценочных резервов является резерв сомнительных долгов. Сомнительными признаются просроченные долги по расчетам за отгруженную продукцию (работы, услуги), которые не обеспечены какими-либо гарантиями (залогом, поручительством). Размер резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу исходя из предполагаемой платежеспособности должника. На сумму этого резерва в учете предприятия делается запись:

В бухгалтерском балансе резерв сомнительных долгов отдельно не показывают. А на его сумму уменьшают дебиторскую задолженность, которая отражается в активе баланса. Если до конца отчетного года, следующего за годом, в котором был создан резерв, он в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются на конец отчетного года к прочим доходам организации.

Предприятия, имеющие вложения в акции других предприятий, котирующиеся на фондовой бирже, могут создавать в конце отчетного года резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Суммы отчислений в этот резерв отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Чтобы равномерно распределять предстоящие расходы, организация может создавать в бухгалтерском учете следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- на покрытие непредвиденных затрат.

В налоговом учете организация вправе создавать только два вида резервов:

- резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

- резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ).

3.5 Учет займов и кредитов

Согласно п. 32 ПБУ 15/01 организация должна отразить в учетной политике следующие данные о заемных средствах:

- о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

- о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

- о способах начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

- о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета доходов, причитающихся по заемным обязательствам. Обычно таким доходом являются проценты. Их следует начислять за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Это установлено п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99).

Иногда организация, получившая заемные средства на приобретение (строительство) инвестиционных активов, может осуществить за их счет краткосрочные или долгосрочные финансовые вложения. Согласно п. 26 ПБУ 15/01 в этом случае на сумму полученных процентов следует уменьшить затраты, связанные с финансированием инвестиционного актива.

В налоговом учете организации, определяющие доходы методом начисления, признают проценты по заемным средствам не реже одного раза в квартал. Этот порядок не зависит от условий расчетов, определенных договором. Так установлено п. 6 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сумма квартального дохода рассчитывается как доля всего дохода, предусмотренного договором, которая приходится на соответствующий квартал.

Глава 4. Практическая часть

Описание ООО «Пчелка»

Предприятие ООО «Пчелка» занимается пошивом одежды. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Штат сотрудников состоит из 20 человек. Из них 3 работника администрации: директор, главный бухгалтер, менеджер по кадрам. Работники вычетов не имеют.

Уставный капитал ООО «Пчелка» составляет 886000 рублей.

Юридический адрес: Россия, 634034, г. Томск, ул. Ленина 34/а.

E-mail: phelka@sibmail.com

Учетная политика ООО «Пчелка»

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

1.1. Списывать на затраты по производству (расходы на продажи) по мере отпуска их в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 20000 р. (п. 18 ПБУ 6/01 в ред. приказа Минфина России от 18.05.2002 №45н).

1.2. Амортизацию по основным средствам начислять способом уменьшаемого остатка для бухгалтерского учета (п. 48 Положения по бухгалтерскому учету, п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ).

1.3. Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и других материальных, ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости.

1.4. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на счет 20 «Основное производство».

В конце отчетного периода косвенные расходы списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

1.5. Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется).

1.6. Лимит по кассе в размере 100000 р.

2. Учетная политика для целей налогового учета.

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

2.1. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке: суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Дебет счета 68 Кредит счета 19.

2.2. Расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

2.3. Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Амортизацию основных средств, входящих в первую - седьмую амортизационные группы, начислять в следующем порядке: применять нелинейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Расчеты

(33) Реализовано 80% готовой продукции с рентабельностью в 60%.

(37) Продано основное средство. Первоначальная стоимость 500000 руб., накопленная амортизация по нему 70000 руб., выручка 118000 руб. До конца СПИ осталось 8 месяцев. Средство продано за 1 месяц до окончания отчетного периода.

Таблица 1

Актив

счет

Сумма

Пассив

счет

Сумма

1. ОС - амортизация ОС

01 - 02

610000

1. Уставный капитал

80

886000

2. Материалы

10

150000

2. Нераспределённая прибыль

84

200000

3. Нематериальный актив

04

15000

3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

109000

4. Касса

50

50000

1.

5. Расчетные счета

51

350000

1.

6. Расчеты с дебиторами и кредиторами

76

20000

1.

Баланс

1195000

Баланс

1195000

Таблица 2

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

1

Приобрели основное средство

08/4

60

200000

2

НДС

19/1

60

36000

3

Рассчитались с поставщиком

60

51

236000

4

Доставка

08/4

76

600

5

НДС

19/1

76

108

6

Рассчитались с ТК

76

51

708

7

Оборудование введено в эксплуатацию

01

08/4

200600

8

Принят к возмещению из бюджета НДС

68/ндс

19/1

36108

9

Приобрели материалы

10

60

10000

10

НДС входящий

19

60

1800

11

Рассчитались с поставщиком

60

51

11800

12

Принят к возмещению из бюджета НДС

68/ндс

19

1800

13

Отпущены материалы в производство

20

10

10000

14

Начислена з/пл работникам основного производства

20

70

200000

15

Отчисления в фонд социального страхования

20

69/1

5800

16

Отчисления в пенсионный фонд

20

69/2

44000

17

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования

20

69/3

10200

18

Начислена з/пл администрации

26

70

100000

19

Отчисления в фонд социального страхования

26

69/1

2900

20

Отчисления в пенсионный фонд

26

69/2

22000

21

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования

26

69/3

5100

22

Удержан НДФЛ

70

68/ндфл

39000

23

Перечислен НДФЛ в бюджет

68/ндфл

51

39000

24

Выдана з/пл

70

51

261000

25

Начислена амортизация ОС производственного назначения

20

02

60000

(30000)

26

Начислена амортизация НМА

20

05

5000

27

Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения

26

02

8000

28

Отражены представительские расходы

26

76

18000 (11000)

29

НДС

19

76

3240

30

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

156000

31

Оприходована на склад готовая продукция по факт. себестоимости

43

20

491000

32

Списана себестоимость реализованной продукции

90/2

43

392800

33

Выставлен счет покупателю

62

90/1

741606,4

34

НДС в составе выручки

90/3

68/ндс

113126,4

35

Получена выручка

51

62

741606,4

36

Выявлен и списан финансовый результат по обычным видам деятельности

90/9

99

235680

37

Списана первоначальная стоимость ОС

01/в

01

200000

38

Списана накопленная амортизация

02

01/в

60000

39

Списана остаточная стоимость

91/2

01/в

140000

40

Отражена выручка

62

91/1

118000

41

НДС в составе выручки

91/2

68/ндс

18000

42

Получена выручка

51

62

118000

43

Выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности(убыток)

99

91/9

40000

44

Уплачен НДС в бюджет

68/ндс

51

93218,4

45

Начислены, но не получены дивиденды

76/3

91/1

10000

46

Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности

91/9

99

10000

47

Начислен налог на имущество

91/2

68/н.на им-во

20196

48

Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности

99

91/9

20196

49

Отражён условный расход

99/ур

68/нп

37096,8

50

отражено ПНО

99/пно

68/нп

1400

51

отражен ОНА

09/она

68/нп

6000

52

отражен ОНА

09/она

68/нп

7000

53

отражено ОНО

68/нп

77/оно

900

54

Реформация баланса

99

84

146987.2

Текущий налог на прибыль: ТНП = (51) 37096,8 - (55) 900 + (53) 6000 + (54) 7000+(52)1400 = 50596,8 (НП, который нужно уплатить в бюджет)

(23) К70 - Д70

(32) Все по Д26

(33) Все по Д20

(34) 1. Себестоимость реализованной продукции = (Д43)*80% = (491000)*0,8 = 392800

2. Рентабельность = С/сть рп*60% = 392800*0,6 = 235680

3. НДС = (С/сть рп + Рентабельность)*18% = (392800 + 235680)*0,18 = 113126,4

Выручка = 392800 + 235680 + 113126,4 = 741606,4

(42) Самолетик 91

(46) Самолетик 68/ндс

(44) (610000 + 616000)/2*2,2% = 20196

(49) УР (условный расход по налогу на прибыль) = БП*20% = 185484*0,2 = 37096,8

БП (бухгалтерская прибыль) = К99 (235680+10000) - Д99 (40000 + 20196) = 185484

(50) (18 000-11 000)*20%= 1400 - ПНО Разница БП и НУ в представительских расходах.

(51) (60000-30000)*20%= 6000- ОНА Разница БУ и НУ в амортизации.

(52) финансовый результат/количество месяцев до конца СПИ = 40000/8 = 5000; (40000 - 5000)*20% = 7000 Она по убыточной продаже ОС

(53) Начислены дивиденды*9%= 10000*0,09=900 - ОНО

(54) К99 - Д99

1) Мемориальные ордера счетов

Сч. 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

СН = 700000

7.200600

ОД = 200600

39. 200000

ОК = 200000

СК = 700600

Сч. 01/выбытие «Основные средства»

Дебет

Кредит

СН = 0

39. 200000

ОД = 200000

40. 60000

41. 140000 ОК = 200000

СК = 0

Сч. 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

СН = 90000

40. 60000

ОД = 60000

25. 60000

27. 8000

ОК = 68000

СК = 980000

Сч. 04/ нематериальные активы

Дебет

Кредит

СН = 15000

ОД = 0

ОК = 0

СК = 15000

Сч. 05 «Амортизация НМА»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

26. 5000

ОК =5000

СК =5000

Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

СН = 0

1.200000

4.600

ОД = 200600

7.200600

ОК =200600

СК =0

Сч. 09 «Отложенные налоговые активы»

Дебет

Кредит

СН = 0

50. 6000

51. 7000

ОД = 13000

ОК = 0

СК = 13000

Сч. 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

СН = 150000

9. 10000

ОД = 10000

13. 10000

ОК = 10000

СК = 150000

Сч. 19 «Налог на добавленную стоимость»

Дебет

Кредит

СН = 0

2. 36000

5. 108

10. 1800

29. 3240

ОД = 41148

8. 36108

12. 1800

ОК = 37908

СК = 3240

Сч. 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

СН = 0

13. 10000

14. 200000

15. 5800

16.44000

17. 10200

25. 60000

26.5000

32.156000

ОД = 491000

33. 491000

ОК = 491000

СК = 0

Сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

СН = 0

16. 100000

17. 2900

18.22000

8000

18000

ОД = 156000

31. 156000

ОК = 156000

СК = 0

Сч. 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

СН = 0

33. 491000

ОД = 491000

34. 392800

ОК = 392800

СК =98200

Сч. 50 «Касса»

Дебет

Кредит

СН = 50000

0

ОД = 0

0

ОК = 0

СК =50000

Сч. 51 «Расчётные счета»

Дебет

Кредит

СН = 350000

35. 741606,4

44. 118000

ОД = 895606,4

3. 236000

6. 708

11. 11800

23. 39000

24. 261000

46. 93218.4

ОК = 641726,4

СК =567880

Сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

СН = 109000

4. 236000

11.11800

ОД = 247800

1. 200000

2. 36000

9. 10000

10. 1800

ОК = 247800

СК = 109000

Сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

СН = 0

35. 741606,4

42. 118000

ОД = 859606,4

37. 741606,4

44. 118000

ОК = 859606,4

СК = 0

Сч. 68/ндс «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

СН = 0

8. 36108

12.1800

46. 93218.4

ОД = 131126.4

33. 113126,4

43.18000

ОК = 131126.4

СК = 0

Сч. 68/ндфл «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

СН = 0

25. 39000

ОД = 39000

24.39000

ОК = 39000

СК = 0

Сч. 68/н.на имущество «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

49. 20196

ОК = 20196

СК = 20196

Сч. 68/нп «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

СН = 0

55. 900

ОД = 900

51.37096,8

52. 1400

53. 6000

54. 7000

ОК = 51496.8

СК = 50596.8

Сч. 69/1 «Расчёты по социальному страхованию»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

19.2900

15. 5800

ОК = 8700

СК = 8700

Сч. 69/2 «Расчёты по социальному страхованию»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

20. 22000

16. 44000

ОК = 66000

СК = 66000

Сч. 69/3 «Расчёты по социальному страхованию»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

21. 5100

17. 10200

ОК = 15300

СК = 15300

Сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

СН = 0

22. 39000

24. 261000

ОД = 300000

14. 200000

18. 100000

ОК = 300000

СК = 0

Сч. 76 « Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

СН = 20000

5. 708

47. 10000

ОД = 10708

4.600

5. 108

28. 18000

29. 3240

ОК = 21948

СК = 8760

Сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Дебет

Кредит

СН = 0

ОД = 0

55. 900

ОК = 900

СК = 900

Сч. 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

СН = 886000

ОД = 0

ОК = 0

СК = 886000

Сч. 84 «Нераспределённая прибыль»

Дебет

Кредит

СН = 200000

56. 146987.2

ОК = 146987.2

СК = 346987.2

Сч. 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

СН = 0

34. 392800

36. 113126.4

38. 235680

ОД = 741606.4

35. 741606.4

ОК = 741606.4

СК = 0

Сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

СН = 0

41. 140000

43. 18000

48. 10000

49. 20196

ОД=188196

42. 118000

45. 40000

47. 10000

50. 20196

ОК=188196

СК = 0

Сч. 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

45. 40000

50. 20196

51. 37096.8

52. 1400

56. 146987.2

38. 235680

48. 10000

ОД=245680

ОК=245680

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

700000

200600

200000

700600

01/в

200000

200000

02

90000

60000

68000

98000

04

15000

15000

05

5000

5000

08

200600

200600

09

13000

13000

10

150000

10000

10000

150000

19

41148

37908

3240

20

491000

491000

26

156000

156000

43

491000

392800

98200

50

50000

50000

51

350000

859606,4

641726,4

567880

60

109000

247800

247800

109000

62

859606,4

859606,4

68/ндс

131126,4

131126,4

68/ндфл

39000

39000

68/ни

20196

20196

68/нп

900

51496,8

50596,8

69/1

8700

8700

69/2

66000

66000

69/3

15300

15300

70

300000

300000

76

20000

10708

21948

8760

77

900

900

80

886000

886000

84

200000

146987,2

346987,2

90

741606,4

741606,4

91

188196

188196

99

245680

245680

797000

797000

5487578

5487578

1606680

1606680

Таблица 4. Баланс на конец периода

Актив

счет

Сумма

Пассив

счет

Сумма

1. ОС - амортизация ОС

01 - 02

602600

1. Задолженность перед поставщиками

60

109000

2. Отложенные налоговые активы

09

13000

2. Расчёты по налогам и сборам

68/ни

20196

3. Материалы

10

150000

3. Расчёты по налогам и сборам

68/нп

50596,8

4. Готовая продукция

43

98200

4. Расчёты по социальному страхованию

69

90000

5. Расчетные счета

51

567880

6. Отложенные налоговые обязательства

77

900

6.Нематериальный актив-амортизация

04-05

10000

7. Уставный капитал

80

886000

7.Касса

50

50000

8. Нераспределенная прибыль

84

346987,2

8.Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

76

8760

9.НДС

19

3240

Баланс

1503680

Баланс

1503680

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на __________________20___ г.

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

15

10

Основные средства (01-02)

120

610

602,6

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы (09)

145

13

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

625

625,6

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

210

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

211

150

150

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи (43)

214

98,2

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

3,24

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

20

8,76

в том числе: покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

Денежные средства (50+51)

260

400

617,88

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

570

878,08

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

1195

1503,68

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

886

886

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84)

470

200

346,9872

ИТОГО по разделу III

490

1086

1232,9872

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

0,9

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

0,9

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

в том числе:

620

поставщики и подрядчики (60)

621

109

109

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

90

задолженность по налогам и сборам (68/ни+68/нп)

624

70,7928

прочие кредиторы (76)

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

109

269,7928

БАЛАНС

700

1195

1503,68

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

9,26

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель __________ ______________________

Главный бухгалтер __________ ______________________

Заключение

Учетную политику разрабатывает бухгалтер, а утверждает руководитель.

Если способы ведения бухгалтерского учета не установлены, организация может разработать их самостоятельно.

Все дополнения утверждаются приказом руководителя. Вносить их можно в течение всего года.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится для того, чтобы проверить, насколько достоверны данные бухгалтерского учета.

Внутренний контроль в организации может проводить ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита, либо конкретный работник.

Успешная работа системы внутреннего контроля во многом зависит от квалификации работников, обучения и подготовки кадров, системы найма, мотивации персонала.

К основным средствам относятся все материальные объекты, используемые больше года для целей производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или управления организацией, вне зависимости от их стоимости.

Выбор конкретного метода определения себестоимости списываемых в производство материалов (реализуемых товаров) зависит от специфики деятельности предприятия.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно. При этом такой выбор должен обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах.

Одним из наиболее распространенных оценочных резервов является резерв сомнительных долгов.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся равномерно в течение отчетного (налогового) периода и включаются в состав нереализационных расходов.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию могут создавать только те организации, которые продают товары или работы, подлежащие ремонту и обслуживанию в течение гарантийного срока.

Задолженность по займам (кредитам) может быть либо краткосрочной, либо долгосрочной.

Использованная литература

1. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации. М.: 2008 г.

2. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. / М.: «Бухгалтерский учет», 2010 г.

3. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет и отражение в учетной политике затрат на производство. / Главбух. - №8

4. Монахова Т.Н., Еремина М.В. Учетная политика в кредитных организациях. /Налоговый вестник. - №6. - 2001 г.

5. Настольная книга бухгалтера Т.1. Составитель Прудников В.М. / М.: Информ-М., 1995 г.

6. Обзор нормативных актов, опубликованных в первой половине августа 2000 г. / Главбух. - №16. - 2000 г.

7. Основы бухгалтерского учета. Под ред. Сац Б. / М.: 2011 г.

8. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, методика и приемы осуществления.

9. Под ред. Королева С. А., Крикунова А.В., Рыбчак Е.В. Учетная политика органов государственной федеральной службы занятости населения/Налоговый вестник. - №7. - 2010 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения. Организация бухгалтерского учета. Формы первичных документов. Система внутреннего контроля. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и кредитов. Порядок создания резервов.

    курсовая работа [60,3 K], добавлен 10.01.2015

  • Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения. Общие положения учетной политики. Организация бухгалтерского учета. Формы первичных документов. Инвентаризация. Система внутреннего контроля. Элементы учетной политики. Учет основных средств.

    курсовая работа [27,5 K], добавлен 21.10.2003

  • Понятие и формирование учетной политики. Нормативная база по созданию учетной политики в РФ. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Организация и форма бухгалтерского учета. Учет материально-производственных запасов.

    курсовая работа [123,6 K], добавлен 10.05.2011

  • Формирование учетной политики. Формы первичных учетных и кассовых документов. Регистры бухгалтерского учета, организация документооборота. Рабочий план счетов. Порядок проведения инвентаризации. Бухгалтерская отчетность, изменение учетной политики.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 27.05.2016

  • Основные правила бухгалтерского учета. Общая характеристика, понятие и нормативная база формирования учетной политики. Бухгалтерский учет основных средств, материально-производственных запасов, доходов и расходов, финансовых вложений, кредитов и займов.

    курсовая работа [48,1 K], добавлен 10.11.2010

  • Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.

    отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011

  • Учетная политика как один из основных документов, устанавливающих правила ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенности формирования, изменения и раскрытия учетной политики. Структура бухгалтерской службы. Формы первичных учетных документов.

    реферат [34,4 K], добавлен 22.02.2011

  • Общая характеристика и изучение системы бухгалтерского учета на строительном предприятии ОАО "Минскремстрой". Анализ особенностей учета основных средств и нематериальных активов. Порядок учета производственных запасов, затрат и финансовых результатов.

    отчет по практике [46,0 K], добавлен 05.11.2011

  • История организации, ассортимент выпускаемой продукции. Анализ ее финансового состояния. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, заработной платы. Учетная политика предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета.

    отчет по практике [57,2 K], добавлен 22.01.2015

  • Понятие, сущность и значение учетной политики, принципы и главные этапы ее формирования. Организация бухгалтерского учета, первичный документооборот и рабочий план счетов. Учет основных средств и нематериальных активов, а также затрат на производство.

    курсовая работа [53,6 K], добавлен 15.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.