Операции по выбытию объектов основных средств

Сущность основных средств и операций по их выбытию. Исследование порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (на основе данных производственной фирмы "Престиж") и порядка заполнения показателей основных форм бухгалтерской отчетности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.01.2014
Размер файла 95,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики строительства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский учет»

Минск 2014 г.

Содержание

Введение

1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств

1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию

1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств

1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств

2. Расчетно-пояснительная записка

Заключение

Список использованных источников

Приложения А. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению основных средств

Приложения Б. Бухгалтерский баланс фирмы «Престиж»

Приложения В. Отчет о прибыли и убытках фирмы «Престиж»

Приложение Г. Справка-смета (калькуляция затрат) за январь 2014 г

Введение

Операции по выбытию основных средств имеют важное значение, так как многие объекты основных средств являются дорогостоящими объектами и используются в деятельности предприятия на протяжении нескольких лет. Кроме того, в некоторых случаях указанные операции подпадают под действие налогового законодательства, что требует уплаты налогов в бюджет.

Актуальность темы курсовой работы связана с тем фактом, что операции по выбытию основных средств означают возникновение доходов и расходов (по инвестиционной деятельности). Следовательно, операции по выбытию основных средств оказывают влияние на формирование показателя прибыли до налогообложения. Потому правильное отражение в бухгалтерском учете данных операций позволяет точно определить величину прибыли от операций по инвестиционной деятельности, а значит, - прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что позволяет избежать наложения штрафных санкций на предприятие.

Предметом исследования станут операции по выбытию объектов основных средств. Объект исследования - условные показатели производственной фирмы «Престиж». Целью данной курсовой работы является изучение организации ведения бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств и иных операций (на основе материалов фирмы «Престиж»).

Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены такие задачи:

1) изучение экономической сущности основных средств и операций по их выбытию;

2) исследование нормативно-законодательной базы, регулирующей учет операций по выбытию основных средств;

3) рассмотрение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств;

4) исследование порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (на основе условных данных производственной фирмы «Престиж») и порядка заполнения показателей основных форм бухгалтерской отчетности.

Методическую базу исследования составили методы документального контроля, метод двойной записи; методы анализа и синтеза, сравнения.

Информационную базу исследования составили условные данные предприятия «Престиж», нормативно-правовые документы Министерства финансов Республики Беларусь и иных органов государственного управления.

1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств

1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию

Согласно действующего законодательства, основные средства - это активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:

1) они предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;

2) организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;

3) эти активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

4) организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

5) первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Единицей бухгалтерского учета основных средств, согласно законодательства выступает инвентарный объект. Данным термином характеризуют всякий объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

В свою очередь комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один либо несколько предметов, которые обладают общими приспособлениями и принадлежностями, общим управлением, смонтированы на едином фундаменте, так что каждый входящий в комплекс предмет может выполнять собственные функции только при условии функционирования всего комплекса в целом.

В случае, когда объект основных средств состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как отдельный инвентарный объект основных средств.

Объект основных средств, который находится в собственности нескольких организаций, отражается каждой из них как основное средство в соответствующей доле.

Аналитический учет основных средств по инвентарным объектам ведется в инвентарных карточках учета основных средств или в иных регистрах аналитического учета.

Земельные участки, вложения в земельные участки, в улучшение земель, в объекты природопользования принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Многолетние дикорастущие объекты растительного мира, произрастающие в естественных условиях на территории организации, не принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Характеризуя собственно операции по выбытию основных средств, отметим, что объекты основных средств выбывают в случаях:

1) физического износа;

2) частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции;

3) продажи;

4) безвозмездной передачи;

5) обмена;

6) внесения в качестве вклада в уставный капитал других организаций;

7) выявления недостачи;

8) передачи в финансовую аренду (лизинг);

9) в других случаях, установленных законодательством.

Порядок документального оформления зависит от причин выбытия основных средств.

Выбытие объектов основных средств по причине их физического и морального износа, в случаях аварий и стихийных бедствий, в связи проведением работ по расширению, реконструкции, техническому перевооружению производства и по другим причинам считается ликвидацией. Списание ликвидированных объектов основных средств осуществляется в соответствии с порядком, установленным собственником.

Выбытие основных средств в результате списания (по причине физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества. Форма акта на списание имущества утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 15 от 12.03.2012 г. При списании машин, оборудования, транспортных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, к акту о списании имущества прилагают копию акта об аварии, в котором указываются причина аварии и ее виновники.

Разборка и демонтаж оборудования, зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря и других объектов основных средств осуществляется после утверждения актов об их ликвидации.

Автомобили, прицепы и полуприцепы исключают из списка основных средств после утверждения акта о списании имущества и получения справки ГАИ о снятии их с государственной регистрации.

Выбытие объектов основных средств (за исключением случаев списания по причине износа и утраты в связи с чрезвычайными ситуациями, а также отчуждения физическим лицам) оформляется актом, о приеме-передаче основных средств. Форма акта утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 23 от 22 .04.2011 г. Этим актом оформляется выбытие основных средств вследствие их продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи в финансовую аренду (лизинг), внесения в качестве вклада в уставный капитал и в других случаях

Таким образом, под основными средствами понимают активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям: они предназначены для производства продукции (в т.ч. для управленческих нужд, для предоставления во временное пользование; их использование предполагает получение экономических выгод; эти объекты предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев (причем не предполагается их отчуждение в течение 12 месяцев с даты приобретения); а их первоначальная стоимость может быть достоверно определена. Выбытие основных средств происходит в случаях физического износа; частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции; продажи; безвозмездной передачи; обмена; внесения в качестве вклада в уставный капитал; выявления недостачи; передачи в финансовую аренду (лизинг).

1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств

Нормативно-правовая база, регулирующая учет операций по выбытию объектов основных средств включает следующие (основные) документы:

1) Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19.11.1998 г., № 218-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 г., № 96-З). В связи с тем, что выбытие объекта основных средств во многих случаях означает прекращение прав собственности на данный объект, субъекты хозяйствования обязаны принимать во внимание положения глав 13-20 Гражданского кодекса (II раздела «Право собственности и другие вещные права»). Так, согласно ст.236 данного нормативно-правового акта определено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества, утрате права собственности на имущество и в иных случаях, предусмотренных законодательством.

2) Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г., № 441-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 г., № 416-З). Данный нормативно-правовой акт определяет основные требования к организации осуществления платежей, в том числе и по сделкам, в результате которых происходит выбытие основных средств. Этот же нормативно-правовой акт определяет права банков требовать с кредитополучателей перевода прав собственности на заложенное имущество при условии невозможности возврата кредитов и процентов по нему.

3) Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 г., № 37-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 9.11.2009 г., № 55-З). Данный нормативно-правовой акт определяет, что вложения в основные средства представляют собой инвестиции. Так, ст.5 Инвестиционного кодекса фиксирует, что инвестиционная деятельность в Республике Беларусь осуществляется в следующих формах:

- создание юридического лица;

- приобретение имущества или имущественных прав, а именно:

- доли в уставном фонде юридического лица, включая случаи увеличения уставного фонда юридического лица;

- недвижимости;

- ценных бумаг;

- прав на объекты интеллектуальной собственности;

- концессий;

- оборудования;

- других основных средств.

При этом, статья 9 данного нормативно-правового акта определяет, что государство гарантирует защиту инвестиций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. Инвестиции (включая и объекты основных средств) не могут быть безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть применены меры, равные указанным по последствиям. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной и полной компенсацией стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией. Порядок и условия национализации и реквизиции, а также выплаты компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией, устанавливаются Инвестиционным кодексом и законами Республики Беларусь.

3) Налоговый кодекс. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009г., № 71-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г., № 431-З) определяет, что в Республике Беларусь объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (статья 93 данного нормативно-правового акта). П.2 статьи 93 данного нормативно-правового акта также определяет случаи, когда конкретная операция на является объектом обложения НДС (например, не являются обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица).

4) Бухгалтерский учет операций по выбытию основных средств регулируется Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, которая утверждена постановлением Министерства финансов от 30.04.2012 г., № 26.

5) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г., № 102 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» определяет, что в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности (связанные с выбытием объектов основных средств).

6) Наконец, состав счетов, используемых при отражении в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств, определен в Типовом плане счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 29 июня 2011 г., № 50). Таким образом, операции по выбытию основных средств подпадают под действие налогового, банковского, гражданского законодательства. При этом отражение в учете операций по выбытию основных средств регулируется нормативно-правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь, причем основным нормативным актом является Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 г., № 26.

1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств

При выбытии основных средств (кроме передачи обособленным структурным подразделениям и передачи вверителем в доверительное управление) в первую очередь списывается сумма амортизации и обесценения, накопленной по объекту за весь период его эксплуатации. Уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости выбывшего объекта основных средств на сумму накопленной амортизации и обесценения отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».

Операции по выбытию основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

1) Списание стоимости основных средств путем внесения объекта в уставный капитал другой организации:

Дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

Кредит счета 01 «Основные средства»;

2) Списание объекта основных средств, по которым принято решение о предстоящей реализации в течение последующих 12 месяцев (в том числе и в составе выбывающей группы):

Дебет счета 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»

Кредит счета 01 «Основные средства»;

3) Отражение стоимости выбывших объектов основных средств при продаже, списании и безвозмездной передаче объектов основных средств:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (увеличение расходов по инвестиционной деятельности)

Кредит счета 01 «Основные средства»;

4) Списание объекта в случае выявления факта отсутствия основных средств по результатам инвентаризации:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»

Кредит счета 01 «Основные средства».

Расходы, связанные с выбытием основных средств, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Расходы по инвестиционной деятельности»). При выбытии основных средств могут совершаться следующие бухгалтерские проводки:

1) списана стоимость использованных материалов на ликвидацию или демонтаж выбывающих объектов основных средств:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 10 «Материалы»;

2) акцептованы счета подрядных организаций за услуги, связанные с демонтажем объектов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) начислены отчисления в ФСЗН от заработной платы работников, занятых на работах, связанных с выбытием объектов основных средств:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) начислена заработная плата работникам, занятым демонтажем объектов основных средств:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) на стоимость услуг сторонних организаций по ликвидации и демонтажу объекта основных средств, а также на стоимость начисленных взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Стоимость материалов, полученных при выбытии объектов основных средств, отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Доходы по инвестиционной деятельности»).

Сумма добавочного капитала по выбывшим основным средствам, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных объектов основных средств, списывается на увеличение нераспределенной прибыли по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Первоначальная (перецененная) стоимость основных средств, переданных организацией обособленным структурным подразделениям, списывается на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с кредита счета 01 «Основные средства». При этом в бухгалтерском учете совершается следующая проводка:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредита счета 01 «Основные средства»

Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения списываются со счета 02 «Амортизация основных средств» следующей проводкой:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Аналогичным образом отражается передача основных средств вверителем в доверительное управление. Стоимость основных средств, переданных вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, списывается по первоначальной (перецененной) стоимости в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» с кредита счета 01 «Основные средства». Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Таким образом, выбытие основных средств предприятия отражается по кредиту счета 01 «Основные средства». В большинстве случаев финансовый результат от списания объекта основных средств (в том числе в случаях списания по причине физического износа, в случае продажи) определяется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», в дебет которого также списывают различные расходы, связанные с ликвидацией и демонтажем объектов основных средств.

2. Расчетно-пояснительная записка

В связи с тем, что в Республике Беларусь имеет хождение собственная валюта (бел.рубль), проведем пересчет данных условия в нац.ден.единицу (1 у.е. = 9 200 бел.рублей).

Таблица 2.1 - Исходные данные для отражения операций по счетам бухгалтерского учета

№ счета

Показатель (наименование счета)

Остатки на начало

у.е.

рублей

АКТИВ

01

Основные средства

132 000

1 214 400 000

02

Амортизация основных средств

14 200

130 640 000

04

НМА

7 550

69 460 000

05

Амортизация НМА

1 010

9 292 000

07

Оборудование к установке

330

3 036 000

08

Вложения во внеоборотные активы

680

6 256 000

Итого по долгосрочным активам

125 350

1 153 220 000

10

Материалы

14 688

135 129 600

16

Отклонение в стоимости материалов

2 470

22 724 000

97

Расходы будущих периодов

230

2 116 000

41

Товары

728

6 697 600

43

Готовая продукция

580

5 336 000

50

Касса

125

1 150 000

51

Расчетный счет

164 900

1 517 080 000

52

Валютный счет

9 000

82 800 000

58

Финансовые вложения

2 530

23 276 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

100

920 000

Итого по оборотным активам

195 351

1 797 229 200

Баланс

320 701

2 950 449 200

ПАССИВ

80

Уставный капитал

80 000

736 000 000

82

Резервный капитал

6 317

58 116 400

83

Добавочный капитал

8 577

78 908 400

84

Нераспределенная прибыль

193 312

1 778 470 400

Итого по источникам собственных средств

288 206

2 651 495 200

67

Долгосрочные кредиты и займы

3 200

29 440 000

Всего долгосрочных обязательств

3 200

29 440 000

60

Расчеты с поставщиками

9 200

84 640 000

66

Краткосрочные кредиты банка

3 800

34 960 000

68

Расчеты по налогам и сборам

1 328

12 217 600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

890

8 188 000

70

Расчеты по оплате труда

2 050

18 860 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

8 966

82 487 200

96

Резервы предстоящих платежей

3 061

28 161 200

Итого краткосрочных обязательств

29 295

269 514 000

Баланс

320 701

2 950 449 200

Для заполнения журнала регистрации хозяйственных операций подсчитаем размеры материальных затрат, амортизационных отчислений, расходов на оплату труда (включая отчисления от ФОТ - в ФСЗН, на страхование от несчастных случаев на производстве в Белгосстрах).

В таблице 2.2 приведены сведения о стоимости материалов, переданных в производство.

Таблица 2.2 - Расчет стоимости отпущенных в основное производство материалов

Вид материала

Ед. измерения

Кол-во

Цена за 1 ед. (у.е.)

Стоимость, у.е.

Стоимость, руб.

Передано в производство

Кол-во

Стоимость, у.е.

Стоимость, руб.

1. ДСП ламини-рованное

Кв.м.

170

12,00

2 040

18 768 000

24

288

2649600

2. Окантовка пластмас.

м

200

2,50

500,00

4 600 000

26

65

598000

3. Полко-держатели пл.

м

280

2,20

616,00

5 667 200

40

88

809600

4. Штанго-держатели

м

90

1,40

126,00

1 159 200

15

21

193200

5. Уплотнитель самокл.

м

250

1,80

450,00

4 140 000

23

41,4

380880

6. Ручки для ящика выдвиного

шт.

60

2,10

126,00

1 159 200

10

21

193200

7. Шурупы с дюбелями

шт.

540

0,50

270,00

2 484 000

49

24,5

225400

8. Силикон

фл.

130

7,00

910,00

8 372 000

2

14

128800

9. Компл. направл. на ящ.

м

190

4,50

855,00

7 866 000

17

76,5

703800

10. Штанги металлические

м

120

6,50

780,00

7 176 000

15

97,5

897000

11. Двери зеркальные

шт.

31

155,00

4 805

44 206 000

3

465

4278000

12. Двери с ДСП

шт.

22

90,00

1 980

18 216 000

1

90

828000

13. ДВП ламини-рованное

Кв.м.

50

15,00

750,00

6 900 000

19

285

2622000

14. Уголки крепежные

шт.

120

0,50

60,00

552 000

20

10

92000

15. Вешалки металлические

шт.

100

1,20

120,00

1 104 000

21

25,2

231840

Итого:

х

х

х

14 388

132 369 600

1 612

14 831 320

Показатель стоимости использованных материалов (в у.е.) определется умножением цены на количество:

Так, стоимость ДСП определяется как 24 кв.м. (кол-во) * 12 у.е. (цена) = 288 у.е. Стоимость ДСП в национальной валюте: 288 * 9 000 = 2 649 600 рублей. Аналогично определяется стоимость каждого вида материалов.

Таким же образом был определен недостаток материалов (по 16 операции), таблица 2.3.

Таблица 2.3 - Определение недостачи материалов после проведения инвентаризации (операция 16)

Вид материала

Остаток материалов после передачи в основное производство

Цена за 1 ед. (у.е.)

Недостача ТМЦ

Кол-во

Стоимость, у.е.

Стоимость, руб.

Кол-во

Стоимость, у.е.

Стоимость, руб.

1. Окантовка пластмас.

174

435

4 002 000

2,50

9

22,50

207 000

2. Силикон

128

896

8 243 200

7,00

3

21,00

193 200

3. Вешалки металлические

79

95

872 160

1,20

9

10,80

99 360

Итого:

х

12 776

117 538 280

х

х

54,30

499 560

Найдем размеры амортизационных отчислений по основным средствам. (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Исходная информация для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств

Наименование основных средств

Амортизируемая стоимость, у.е.

Износ основных средств на 01.01. в у.е.

Метод начисления амортиз.**

Срок полезного использования (годы) (РЕСУРС)

Период, на который производится расчет (год)

1. Деревообрабатывающий станок № 1

2 740

1 020

1

10

-

2. Деревообрабатывающий станок № 2

3 540

620

3

11

-

3. Металлорежущий станок № 1

1 680

520

1

9

-

4. Металлорежущий станок № 2

2 580

310

1

12

-

5. Шлифовальный станок № 1

1 860

360

2

8

3

6. Шлифовальный станок № 2

1 990

260

2

10

2

7. Электродрель

1 650

650

4

-

8. Эл.перфоратор № 1

1 360

650

1

7

-

9. Эл.перфоратор № 2

1 650

360

1

8

-

Итого основных средств в цехах основного производства

19 050

4 750

Х

Х

Х

1. Автомобиль

4 490

1 930

4

-

2. ПЭВМ

1 610

530

2

6

3

3. Административный корпус

103 670

5 870

1

40

-

4. Факс

1 520

540

2

7

4

5. Копиров.аппарат

1 660

580

3

9

3

Итого основных средств общехозяйственного назначения

112 950

9 450

Х

Х

Х

ВСЕГО:

132 000

14 200

Х

Х

Х

По каждому объекту основных фондов определяем стоимость амортизационных отчислений (с учетом того, что курс 1 у.е. - 9 200 белорусских рублей):

1. Объекты общепроизводственного назначения:

Таблица 2.5 - Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 1

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

2 740

2. Курс у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

25 208 000

4. Срок полезного использования, лет

10

5. Годовая норма амортизации: 1/10, %

10,00%

6. Амортизационные отчисления на год (стр.5 * стр.3)

2 520 800

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

210 067

Таблица 2.6 - Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 2

Показатель

значение

1. Амортизируемая стоимость в усл.ед.

3 540

2. Курс у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

32 568 000

4. Накопленная амортизация на 1.01., у.е.

620

5. Накопленная амортизация, рублей (стр.2 * стр.4)

5 704 000

6. Недоамортизированная стоимость (стр.3 - стр.5)

26 864 000

7. Норма амортизации, % (1 / 11 * 100)

9,09%

8. Показатель ускорения амортизации, коэффициент

2,5

9. Годовая норма амортизации (стр.7 * стр.8), %

22,73%

10. Сумма амортизации на 2012 год (стр.9 * стр.6), рублей

6 105 455

11. Амортизация за январь (стр.10 / 12 мес.), рублей

508 788

Таблица 2.7 - Расчет амортизации по металлорежущему станку № 1

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в усл.единицах

1 680

2. Курс у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

15 456 000

4. Срок полезного использования, лет

9

5. Годовая норма амортизации: 1/9, %

11,11%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

1 717 333

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

143 111

Таблица 2.8 - Расчет амортизации по металлорежущему станку № 2

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в усл.единицах

2 580

2. Курс у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

23 736 000

4. Срок полезного использования, лет

12

5. Годовая норма амортизации: 1/12, %

8,33%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

1 978 000

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

164 833

Таблица 2.9 - Расчет амортизации по шлифовальному станку № 1

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 860

2. Курс, руб. за у.е.

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

17 112 000

4. Срок полезного использования, лет

8

5. Годовая норма амортизации: 6/(1+2+3+4+5+6+7+8)

16,67%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

2 852 000

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

237 667

Таблица 2.10 - Расчет амортизации по шлифовальному станку № 2

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в USD

1 990

2. Курс доллара, руб. за USD

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

18 308 000

4. Срок полезного использования, лет

10

5. Норма амортизации: 9/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10), %

16,36%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

2 995 855

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

249 655

Таблица 2.11 - Расчет амортизации по электродрели

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 650

2. Курс доллара, руб. за USD

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

15 180 000

4. Ресурс работы, часов

5 000

5. Отработано за январь 2014г, часов

380,0

6. Амортизация за январь (стр.3 * стр.5/стр.4)

1 153 680

Таблица 2.12 - Расчет амортизации по эл.перфоратору № 1

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 360

2. Курс за у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

12 512 000

4. Срок полезного использования, лет

7

5. Годовая норма амортизации: 1/7, %

14,29%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

1 787 429

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

148 952

Таблица 2.13 - Расчет амортизации по эл.перфоратору № 2

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 650

2. Курс за у.е., рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

15 180 000

4. Срок полезного использования, лет

8

5. Годовая норма амортизации: 1/8, %

12,50%

6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3)

1 897 500

7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12)

158 125

2. Определяем размер амортизационных отчислений по основным средствам общехозяйственного назначения:

Таблица 2.14 - Расчет амортизации по автомобилю

Показатель

значение

1. Ресурс, км

800 000

2. Амортизируемая стоимость (стр. 2.1 * стр.2.2), руб.

41 308 000

2.1. в усл. выражении, у.е.

4 490

2.2. курс у.е., руб.

9 200

3. Использовано топлива (390 (куплено на заправке) - 10 (остаток в баке)), л

380,000

4. Пробег за январь 2014г (стр.3/9л * 100км)

4 222

5. Амортизация за январь (стр.4/ стр.1 * стр.2), руб.

218 003

Таблица 2.15 - Расчет амортизации по ПЭВМ

Показатель

значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 610

2. Курс, рублей

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

14 812 000

4. Срок полезного использования, лет

6

5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6), %

19,05%

6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3)

2 821 333

7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12)

235 111

Таблица 2.16 - Расчет амортизации по административному корпусу

Показатель

значение

1. Амортизируемая стоимость в усл.ед.

103 670

2. Курс, рублей за у.е.

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

953 764 000

4. Срок полезного использования, лет

40

5. Годовая норма амортизации: 1/12, %

2,50%

6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3)

23 844 100

7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12)

1 987 008

Таблица 2.17 - Расчет амортизации по факсу

Показатель

значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 520

2. Курс, руб. за у.е.

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

13 984 000

4. Срок полезного использования, лет

7

5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6+7)

14,29%

6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3)

1 997 714

7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12)

166 476

Таблица 2.18 - Расчет амортизации по копировальному аппарату

Показатель

Значение

1. Амортизируемая стоимость в у.е.

1 660

2. Курс, руб. за у.е.

9 200

3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2)

15 272 000

4. Коэффциент ускорения

2,500

5. Срок полезного использования, лет

9,0

6. Норма амортизационных отчислений (1 / стр.5 * стр.4)

27,78%

7. Накопленная амортизация, рублей

5 336 000

8. Сумма амортизационных отчислений на год ((стр.3 - стр.7) * стр.6)

2 760 000

9. Сумма амортизации за январь (стр.9 / 12)

230 000

Определим общий размер амортизационных отчислений (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Общая сумма амортизационных отчислений за январь 2014 года

Наименование основных средств

Сумма, Рублей

1. Деревообрабатывающий станок № 1

210 067

2. Деревообрабатывающий станок № 2

508 788

3. Металлорежущий станок № 1

143 111

4. Металлорежущий станок № 2

164 833

5. Шлифовальный станок № 1

237 667

6. Шлифовальный станок № 2

249 655

7. Электродрель

1 153 680

8. Эл.перфоратор № 1

148 952

9. Эл.перфоратор № 2

158 125

Итого основных средств в цехах основного производства

2 974 878

1. Автомобиль

218 003

2. ПЭВМ

235 111

3. Административный корпус

1 987 008

4. Факс

166 476

5. Копиров.аппарат

230 000

Итого основных средств общехозяйственного назначения

2 836 598

ВСЕГО:

5 811 476

Далее определяем сумму амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов.

Таблица 2.18 - Исходная информация для расчета сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам

Наименование нематериальных активов

Амортизируемая стоимость, у.е.

Амортизируемая стоимость, рублей

Амортизация на 1.01.

Амортизация на 1.01., рублей

метод амортизации

Срок, ресурс

1. Право пользования землей

2 690

24748000

179

1646800

1

20

2. Технология раздвижения дверей

3 237

29780400

111

1021200

4

-

Всего

5927

54528400

290

2668000

Х

Х

1. Лицензия

265

2438000

45

414000

1

5

2. ПК "Галактика"

1358

12493600

675

6210000

3

7

Всего

1623

14931600

720

6624000

Х

Х

Итого

7550

69460000

1010

9292000

Х

Х

Отдельно по каждому объекту рассчитываем суммы амортизационных отчислений:

1. Право пользования землей:

Сумма амортизационных отчислений на 2014 год:

24 748 000 * 1/20 = 1 237 400 бел.р., в том числе за месяц:

1 237 400 / 12 = 103 117 бел. рублей

2. Технология раздвижения дверей:

Амортизируемая стоимость * Использование / Ресурс =

= 29 780 400 * 100 / 7 000 = 425 434 рублей всего за январь.

3. Лицензия

Амортизируемая стоимость, рублей 2 438 000

Годовая норма амортизации (1/5), % 20,00

Амортизация за год (2 438 000 * 20%), рублей 487 600

Амортизация за январь, рублей (487 600 / 12 мес.) 40 633

4. ПК «Галактика»

Амортизируемая стоимость, рублей 12 493 600

Накопленная амортизация, рублей 6 210 000

Срок полезного использования, лет 7

Коэффициент ускорения 2,5

Годовая норма амортизации (1 / 7 * 2,5), % 35,71

Сумма амортизации на 2014 год:

(35,71% * (12 493 600 - 6 210 000)) = 2 244 143 рублей

Амортизация за январь (годовая сумма / 12 мес.), руб.:

2 244 143 / 12 = 187 012 р.

Итого суммы амортизационных отчислений составят:

Таблица 2.19 - Общая сумма амортизационных отчислений по объектам НМА за январь 2014 года

Наименование нематериальных активов

Сумма, руб.

1. Право пользования землей

103 117

2. Технология раздвижения дверей

425 434

Всего

528 551

1. Лицензия

40 633

2. ПК "Галактика"

187 012

Всего

227 645

Итого амортизационные отчисления по объектам НМА

756 196

Проведем расчет расходов на оплату труда.

Предварительно определим сумму больничных по Никиту. Для этого сначала определим оклад работника (таким же образом определяется сумма по окладу для каждого работника):

Оклад Никитина: 18,3 * 130 000 = 2 379 000 рублей.

Сумма заработной платы за предшествующие полгода (по этому работнику определяется в сумме, равной 6 месячным окладам):

2 379 000 * 6 = 14 274 000 рублей.

На следующем этапе найдем размер среднедневного заработка Никитина за последние полгода:

14 274 000 рублей / 184 дня = 77 576 рублей.

Больничные за первые 12 дней начисляются в размере 80% среднедневного заработка:

77 576 *12 * 0,8 = 744 730 рублей.

За последующие дни (их осталось 5) больничные начисляются в полном размере:

77 576 * 5 дней = 387 880 рублей.

Итого ПВН за 17 календарных дней составит:

744 730 + 387 880 = 1 132 610 рублей.

Далее определяем расходы на оплату труда:

Никитину, кроме ПВН будет начислено за 10 отработанных дней по должностному окладу:

18,3 * 130 000 * 10/19 = 1 252 105 рублей.

Сумма премии:

1 252 105 * 40/100 = 500 842 рублей.

Итого начислено Никитину:

ПВН + плата по окладу + премия = 1 132 610 + 1 252 105 + 500 842 =

= 2 885 557 рублей.

Начисление расходов на оплату труда по другим работникам осуществляется по тому же принципу (но только проще, так как пособий по временной нетрудоспособности иным работникам начислено не будет - только оклад (в полной сумме + премия)). Расчет расходов на оплату труда в нижеследующей таблице:

Таблица 2.20 - Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года (раздел «Начислено»)

Ф.И.О.

Начислено

Оклад, базовых величин

За отр. время (дебет 20, 26)

Премия из ФОТ, 40 % (дебет 20)

Премия из прибыли (дебет 90.78)

ПВН (дебет 69)

ВСЕГО:

А

1

2 = гр.1 * 130 000

3 = гр.2 * 40 %

4 = гр.2 * 50 %

5

6

Персонал администрации

1. Сергеев

31,5

4 095 000

2 047 500

6 142 500

2. Андреев

27,1

3 523 000

1 761 500

5 284 500

3. Смирнова

25,2

3 276 000

1 638 000

4 914 000

Всего:

10 894 000

5 447 000

16 341 000

Рабочие основного производства

1. Никитин

18,3

1 252 105

500 842

1 132 610

2 885 557

2. Сидоров

16,5

2 145 000

858 000

3 003 000

3. Петренко

19,6

2 548 000

1 019 200

3 567 200

4. Антонов

20,1

2 613 000

1 045 200

3 658 200

5. Бобров (с)

19,6

2 548 000

2 548 000

Всего:

11 106 105

3 423 242

1 132 610

15 661 957

ИТОГО:

22 000 105

3 423 242

5 447 000

1 132 610

32 002 957

Из заработной платы Андреева будет удержано по кредиту:

140 баз.вел. * 130 000 / 12 мес. (срок пользования по кредиту) = 1 516 667 рублей.

Из заработной платы Петренко удерживается также сумма недостачи (определена ранее, см.расчет в разделе определения материальных затрат).

Из заработной платы Сергеева будет удержаны также элементы:

(6 142 500 - 699 900 - 58 325) * 0,33 = 1 776 811 рублей.

Суммы иных удержаний (отчисления в пенсионный фонд, удержания подоходного налога с учетом вычетов) рассчитаны в отдельной таблице (см.нижеследующую таблицу на следующей странице):

Таблица 2.21 - Расчет удержаний из заработной платы работников организации за январь 2014 года

Ф.И.О.

Начислено

Необлагаемые суммы (ПВН)

Облагаемый доход

Вычеты на иждивенцев

Вычеты при доходах до 3,35 млн

Всего вычеты

Доход к обложению

Ставка налога

Сумма ПН

Ставка отчислений в пенс. фонд

Пенс. фонд.

к-во иждивенцев

Сумма на 1 иждивенца

сумма вычетов

А

1

2

3 = гр.1 - гр.2

4

5

6 = гр.4*гр.5

7

8 = гр.6 + гр.7

9 = гр.3 - гр.8

10

11 = гр.9 * гр.10

12

13 = гр.12 * гр.9

Персонал администрации

1. Сергеев

6 142 500

0

6 142 500

2

155 000

310 000

0

310 000

5 832 500

12%

699 900

1%

58 325

2. Андреев

5 284 500

0

5 284 500

0

155 000

0

0

0

5 284 500

12%

634 140

1%

52 845

3. Смирнова

4 914 000

0

4 914 000

2

155 000

310 000

0

310 000

4 604 000

12%

552 480

1%

46 040

Всего:

16 341 000

0

16 341 000

4

465 000

620 000

0

620 000

15 721 000

Х

1 886 520

Х

157 210

Рабочие основного производства

1. Никитин

2 885 557

1 132 610

1 752 947

0

155 000

0

550 000

550 000

1 202 947

12%

144 354

1%

12 029

2. Сидоров

3 003 000

0

3 003 000

0

155 000

0

550 000

550 000

2 453 000

12%

294 360

1%

24 530

3. Петренко

3 567 200

0

3 567 200

0

155 000

0

0

0

3 567 200

12%

428 064

1%

35 672

4. Антонов

3 658 200

0

3 658 200

0

155 000

0

0

0

3 658 200

12%

438 984

1%

36 582

5. Бобров (с)

2 548 000

0

2 548 000

0

155 000

0

0

0

2 548 000

12%

305 760

1%

25 480

Всего:

15 661 957

1 132 610

14 529 347

0

775 000

0

1 100 000

1 100 000

13 429 347

Х

1 611 522

Х

134 293

ИТОГО:

32 002 957

1 132 610

30 870 347

4

1 240 000

620 000

1 100 000

1 720 000

29 150 347

Х

3 498 042

Х

291 503

Таблица 2.22 - Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года

Ф.И.О.

Начислено

Удержано

Сумма к выплате

Оклад, базовых величин

За отр. время (дебет 20, 26)

Премия из ФОТ, 40 % (дебет 20)

Премия из прибыли (дебет 90.78)

ПВН (дебет 69)

ВСЕГО:

Подоходный .налог

Пенс. фонд

Алименты (33%)

Недостача

Кредит (140 б.в. / 12 мес.)

ВСЕГО:

А

1

2 = гр.1 * 130 000

3 = гр.2 * 40 %

4 = гр.2 * 50 %

5

6

7

8

9

10

11

12

13 = гр.6 - гр.12

Персонал администрации

1. Сергеев

31,5

4 095 000

2 047 500

6 142 500

699 900

58 325

1 776 811

2 535 036

3 607 464

2. Андреев

27,1

3 523 000

1 761 500

5 284 500

634 140

52 845

1 516 667

2 203 652

3 080 848

3. Смирнова

25,2

3 276 000

1 638 000

4 914 000

552 480

46 040

598 520

4 315 480

Всего:

10 894 000

5 447 000

16 341 000

1 886 520

157 210

1 776 811

0

1 516 667

5 337 208

11 003 792

Рабочие основного производства

1. Никитин

18,3

1 252 105

500 842

1 132 610

2 885 557

144 354

12 029

156 383

2 729 174

2. Сидоров

16,5

2 145 000

858 000

3 003 000

294 360

24 530

318 890

2 684 110

3. Петренко

19,6

2 548 000

1 019 200

3 567 200

428 064

35 672

249 780

713 516

2 853 684

4. Антонов

20,1

2 613 000

1 045 200

3 658 200

438 984

36 582

475 566

3 182 634

5. Бобров (с)

19,6

2 548 000

2 548 000

305 760

25 480

331 240

2 216 760

Всего:

11 106 105

3 423 242

1 132 610

15 661 957

1 611 522

134 293

0

249 780

0

1 995 595

13 666 362

ИТОГО:

22 000 105

3 423 242

5 447 000

1 132 610

32 002 957

3 498 042

291 503

1 776 811

249 780

1 516 667

7 332 803

24 670 154

После определения собственно расходов на оплату труда проведем расчет отчислений на социальное страхование (это отчисления в ФСЗН + расходы на страхование от несчастных случаев, уплачиваемых в Белгосстрах).

Суммы отчислений определяются как произведение налогооблагаемой базы (начисленная заработная плата за вычетом пособия по временной нетрудоспособности) на ставку отчислений (дана в условии - 34 % для отчислений в ФСЗН и 0,6% - для отчислений в Белгосстрах).

Расчет приведен в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Расчет отчислений в ФСЗН и Белгосстрах от начисленной заработной платы работников (за январь 2014г)

Ф.И.О.

Начислено

Необлагаемые суммы

База для расчета

Ставки отчислений

Суммы отчислений

ФСЗН

Белгосстрах

ФСЗН

Белгосстрах

А

1

2

3 = гр.1 - гр.2

4

5

6 = гр.3 * гр.4

7 = гр.3 * гр.5

Персонал администрации

1. Сергеев

6 142 500

0

6 142 500

34%

0,6%

2 088 450

36 855

2. Андреев

5 284 500

0

5 284 500

34%

0,6%

1 796 730

31 707

3. Смирнова

4 914 000

0

4 914 000

34%

0,6%

1 670 760

29 484

Всего:

16 341 000

0

16 341 000

Х

Х

5 555 940

98 046

Рабочие основного производства

1. Никитин

2 885 557

1 132 610

1 752 947

34%

0,6%

596 002

10 518

2. Сидоров

3 003 000

0

3 003 000

34%

0,6%

1 021 020

18 018

3. Петренко

3 567 200

0

3 567 200

34%

0,6%

1 212 848

21 403

4. Антонов

3 658 200

0

3 658 200

34%

0,6%

1 243 788

21 949

5. Бобров (с)

2 548 000

0

2 548 000

34%

0,6%

866 320

15 288

Всего:

15 661 957

1 132 610

14 529 347

Х

Х

4 939 978

87 176

ИТОГО:

32 002 957

1 132 610

30 870 347

Х

Х

10 495 918

185 222

Отдельно приведем платежную ведомость по заработной плате:

Таблица 2.24 - Платежная ведомость заработной платы работников (за январь 2014г)

Ф.И.О.

Сумма к выплате

Подпись

Персонал администрации

1. Сергеев

3 607 464

2. Андреев

3 080 848

3. Смирнова

4 315 480

Всего персонал администрации:

11 003 792

х

Рабочие основного производства

1. Никитин

2 729 174

2. Сидоров

2 684 110

3. Петренко

2 853 684

4. Антонов

3 182 634

5. Бобров (с)

2 216 760

Всего рабочим основного производства:

13 666 362

х

ИТОГО:

24 670 154

Х

Внесем суммы из всех приведенных ранее таблиц и из условия задания в Журнал регистрации хозяйственных операций (курс - 9 200 бел.р. за 1 у.е.).

Таблица 2.25 - Журнал регистрации хозяйственных операций (за январь 2014г)

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Сумма у.е.

Сумма, руб.

1.1.

Отпущены материалы в основное производство (см. расчет стоимости в отдельной таблице)

20

10

1 612

14 831 320

1.2.

списаны отклонения в стоимости материалов: стр.1 * 6/100 = 12 809 700 * 0,06

20

16

889 879

2.

Начислено сторонним организациям за:

2.1. Акцептован счет за проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией

а) на стоимость услуг без НДС (94 * 9200)

25

76

94,00

864 800

б) на сумму НДС: (94 * 9 200 * 0,2)

18

76

18,80

172 960

2.2. Начислена арендная плата

а) на стоимость услуг без НДС (1 246 * 9 200)

25

76

1 246,00

11 463 200

б) на сумму НДС (1 246 * 9 200 * 0,2)

18

76

249,20

2 292 640

2.3. акцептован счет за паровое отопление (на технологические цели)

а) на стоимость услуг без НДС (174 * 9200)

25

76

174,00

1 600 800

б) на сумму НДС (174 * 9 200 * 0,2)

18

76

34,80

320 160

2.4. за электроэнергию

а) на стоимость услуг без НДС (146 * 9200)

25

76

146,00

1 343 200

б) на сумму НДС (146 * 9 200 * 0,2)

18

76

29,20

268 640

3.

За январь начислена амортизация основных средств организации (см. расчет)

а) по объектам, находящимся в цехах основного производства

25

02

2 974 878

б) по объектам общехозяйственного назначения

26

02

2 836 598

4.

Начислена амортизация нематериальных активов

а) производственного назначения

25

05

528 551

б) общехозяйственного назначения

26

05

227 645

5.

Начислена заработная плата рабочим

а) рабочим основного производства - заработная плата и премия

20

70

14 529 347

б) пособие по временной нетрудоспособности (ПВН)

69

70

1 132 610

6.

Акцептованы счета сторонних организаций за следующие услуги:

а) обучение - без НДС (63 * 9200)

26

76

63,00

579 600

б) НДС по счету за обучение (63 * 9200 * 0,2)

18

76

12,60

115 920

в) информационные услуги - без НДС (107 * 9200)

26

76

107,00

984 400

д) НДС по счету за информац.услуги (107 * 9200 * 0,2)

18

76

21,40

196 880

е) за охрану - без НДС (212 * 9200)

26

76

212,00

1 950 400

ж) НДС по счету за охрану (212 * 9200 * 0,2)

18

76

42,40

390 080

7.

Перечислены д/с для заправки автотранспорта (518 * 9200)

60

51

518,00

4 765 600

8.

Заправлено топливо:

а) 382 л топлива, по цене 0,9 у.е. за литр (382 * 0,9 * 9200)

10

60

343,80

3 162 960

б) НДС по счету за заправку (343,8 * 0,2 * 9200)

18

60

632 592

9.

Списано топливо ((382-10)л * 9200 * 0,9 у.е. за литр)

20

10

334,80

3 080 160

10.

Начислена заработная плата администрации (см. отдельный расчет)

а) по окладам согласно штатного расписания

26

70

10 894 000

б) премии

90.78

70

5 447 000

10.1.

Произведены отчисления в ФСЗН (отдельный расчет)

а) от заработной платы рабочих

20

69

4 939 978

б) от заработной платы служащих

26

69

5 555 940

10.2.

Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве (отдельный расчет)

а) от заработной платы рабочих

20

76

87 176

б) от заработной платы служащих

26

76

98 046

11.

Отражены расходы по командировке (77 * 9200)

26

71

77,00

708 400

12.

С расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения авиабилетов (116 * 9200)

76

51

116,00

1 067 200

13.

оприходованы авиабилеты (116 * 9200)

50

76

116,00

1 067 200

14.

Выданы авиабилеты работнику для командировки (46 * 9200)

71

50

46,00

423 200

15.

Списана стоимость авиабилетов по командировочному отчету (сумма - по операции № 14)

26

71

46,00

423 200

16.

При проведении инвентаризации обнаружена недостача (отдельный расчет)

94

10

54,30

499 560

16.1. начислен НДС на сумму недостачи по ставке 20% (490 560 * 0,2)

94

68

99 912

17.

Отнесено на виновное лицо и удержано из заработной платы:

а) отнесена сумма недостачи на виновное лицо (50% от суммы по операции 16: (499 560 + 99 912) * 0,5)

73

94

299 736

б) удержана из зарплаты сумма недостачи (299 736, операция 17. а)

70

73

299 736

18.

Остаток недостачи погашен за счет текущих расходов ((499 560 + 99 912) - 299 736)

90.78

94

299 736

19.

Начислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств (21% за 1 год пользования средствами: 3 200 * 9200 * 21/100)

08

67

736,00

6 771 200

20.

Перечислены проценты банку (сумма по операции № 19)

67

51

736,00

6 771 200

21.

Оприходованы ДСП от поставщика (540 * 9200)

10

60

540,00

4 968 000

22.

На сумму НДС по счету за ДСП (540 * 9200 * 0,2)

18

60

108,00

993 600

23.

Для оплаты поступивших материалов получен в банке краткосрочный кредит ((540*1,2) * 9 200)

55

66

648,00

5 961 600

24.

За счет средств кредита оплачен счет поставщика материалов (операция № 23 = 5 961 600)

60

55

648,00

5 961 600

25.

Предъявлена претензия поставщику за ненадлежащее качество поступившего материала (90 * 9 200)

76

10

90,00

828 000

26.

Сторнирован НДС по возвращенным материалам (90 * 0,2 * 9 200)

76

18

18,00

165 600

27.

Поставщиком признана претензия и возвращены денежные средства на расчетный счет (90 * 1,2 * 9 200)

51

76

108,00

993 600

28.

28.1) Поступили основные средства (610 * 9 200)

08

60

610,00

5 612 000

28.2) Отражен НДС по основным средствам (610 * 0,2 * 9 200)

18

60

122,00

1 122 400

29.

29.А. Оплачены основные средства (610*1,2 * 9 200)

60

51

732,00

6 734 400

29.1. введен в эксплуатацию объект основных средств (5 612 000)

01

08

610,00

5 612 000

29.2. отражен оплаченный НДС по поступившим основным средствам (1 122 400)

18.2.

18

122,00

1 122 400

30.

Перечислены в банк суммы для покупки акций (90 * 9 200)

55

51

90,00

828 000

31.

Поступили акции (90 * 9 200)

58

55

90,00

828 000

32.1.

Поступили дивиденды по акциям. Начислены дивиденды (2530 * 9200* 55/100)

76

91

1 265,00

11 638 000

32.2.

Отражено поступление дивидендов на расчетный счет организации (сумма по операции 32.1)

51

76

11 638 000

32.3.

Списана в состав прибыли сумма поступивших дивидендов (сумма по операции 32.1)

91

99

11 638 000

33.1.

Поступили на расчетный счет штрафы, пени (по хозяйственным договорам 125 * 9200)

51

90.78

125,00

1 150 000

33.2.

Начислен НДС в бюджет от суммы поступивших от покупателей штрафных санкций (125 * 9 200 * 0,2)

90.78

68

230 000

33.3.

Списана в состав прибыли сумма штрафных санкций за вычетом НДС (1150000 - 230 000)

90.78

99

920 000

34.1.

На расчетный счет предприятия поступили доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете: 121 * 9200)

51

91

121,00

1 113 200

34.2.

Списана в состав прибыли сумма поступивших процентов по остатку средств на счете (сумма по операции 34.2)

91

99

1 113 200

35.1.

С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику материалов за просрочку платежа за поставленные в декабре материалы (59 * 9200)

90.78

51

59,00

542 800

35.2.

Списана в состав убытков сумма оплаченных штрафных санкций (сумма по операции № 35.1)

99

90.78

542 800

36.1.

С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание (50 * 9200)

26

51

50,00

460 000

36.2.

Налог на недвижимость (за месяц: (103670 -5870)*9200 * 1/100 * 1,8 /12)

26

68

1 349 640

37.

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости

а) списаны на основное производство общепроизводственные расходы

20

25

18 775 429

б) списаны на основное производство общехозяйственные расходы

20

26

26 067 869

в) оприходована готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток НЗП на конец месяца равен 0.

43

20

83 201 158

38.

Реализована покупателю произведенная продукция (реализация - по оплате)

а) отгружена продукция по фактической себестоимости

45

43

83 201 158

б) начислен НДС (см. расчет)

90

68

21 632 301

г) списана фактическая себестоимость реализованной продукции

90

45

83 201 158

д) выявлен финансовый результат от реализации продукции

90

99

24 960 347

39.

Поступили на расчетный счет деньги за реализованную продукцию

51

90

129 793 806

40.

Проведена переоценка средств на валютном счете

а) на сумму переоценки: (9200*9000*1,4 - 9200*9000)

52

91

33 120 000

б) на сумму курсовых разниц

91

99

33 120 000

41.

Оплачены долги сторонним организациям, по следующим счетам за:

41.1) проведение ТО производственного оборудования

76

51

1 037 760

41.2) аренду оборудования

76

51

13 755 840

41.3) паровое отопление

76

51

1 920 960

41.4) электроэнергию

76

51

1 611 840

41.5) обучение

76

51

695 520

41.6) информационные услуги

76

51

1 181 280

41.7) охрану

76

51

2 340 480

42.1.

Отражен входящий НДС по оплаченным счетам поставщиков (операции 2, 6)

18/2

18

3 757 280

42.2.

Принят к вычету НДС оплаченный

68

18/2

3 757 280

43.

С расчетного счета оплачены:

а) налоги за декабрь (сумма равна величине сальдо на 1.01)


Подобные документы

  • Понятие, классификация, оценка основных средств. Учёт поступления основных средств. Учёт внутреннего перемещения, инвентаризация основных средств. Оформление в бухгалтерском учёте операций по выбытию основных средств. Формировании себестоимости продукции.

    курсовая работа [38,2 K], добавлен 12.02.2009

  • Понятие основных средств предприятия, их сущность и особенности, классификация и разновидности. Методика оценки основных средств, учет их поступления и внутреннего перемещения. Оформление в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств.

    курсовая работа [30,7 K], добавлен 12.02.2009

  • Задачи и виды аудита основных средств. Организация аудита движения основных средств. Аудит аналитического и синтетического учета основных средств, оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС, амортизации (износа) основных средств.

    курсовая работа [24,1 K], добавлен 17.10.2002

  • Особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Документальное оформление поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия. Анализ бухгалтерских проводок, отражающих набор хозяйственных операций.

    курсовая работа [40,4 K], добавлен 25.09.2013

  • Исследование особенностей учета основных средств в бюджетных организациях. Теоретический анализ оформления операций по поступлению, перемещению, ремонту, выбытию и инвентаризации основных средств и отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета.

    дипломная работа [92,1 K], добавлен 28.11.2010

  • Задачи аудита сохранности, учета и использования основных средств. Стратегии аналитического и синтетического учета основных средств. Основные принципы аудита. Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств.

    курсовая работа [68,0 K], добавлен 07.07.2015

  • Характеристика основных средств. Правила учета основных средств. Документальное оформление операций по учету основных средств. Учет операций по поступлению основных средств. Учет операций по выбытию основных средств. Учет операций по амортизации.

    курсовая работа [42,0 K], добавлен 17.03.2004

  • Основные средства, как объект бухгалтерского учета. Документальное оформление операций по выбытию основных средств. Учет операций по выбытию основных средств. Определение финансового результата от выбытия основных средств.

    дипломная работа [43,4 K], добавлен 27.12.2006

  • Теоретическое исследование учета основных средств: классификация, оценка, учет поступления и выбытия. Особенности движения основных средств, которое предполагает осуществление хозяйственных операций по их поступлению, внутреннему перемещению и выбытию.

    курсовая работа [27,6 K], добавлен 02.03.2011

  • Задачи и последовательность аудита основных средств. Исследование аналитического и синтетического учета имущества фирмы, проверка отражения в анализе операций по их поступлению и выбытию. Износ, амортизация и ремонт производственных фондов организации.

    курсовая работа [29,7 K], добавлен 28.11.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.