Склад короткострокових зобов’язань та контроль достовірності відображення їх у звітності банків

Отже, вдале дослідження та впровадження всіх цих заходів допомогло б збільшити прибутковість банку та досягти мінімізації ризиків. На сьогоднішній день в умовах нестабільного середовище це є надзвичайно важливо. Тому потрібно виділити такі основні напрямки підвищення прибутковості банків :

1. Загальне зростання групи активів, що приносять процентний дохід та зростання власного капіталу, насамперед правильне проведення зваженої маркетингової і процентної політики.

2. Збільшення питомої ваги доходних активів в сукупних активах. Максимізація прибутку вимагає не збереження коштів, а їх використання для видачі позик і здійснення інвестицій (з урахуванням резервів)

3. Зміна загального рівня процентної ставки по активних операціях банку. Потрібне дослідження та врахування крім специфічних факторів, що визначають розмір процента по активних операціях також попит на кредитному ринку і ставки конкуруючих банків та інших фінансово-кредитних установ

4. Зміна структури портфелю доходних активів, тобто підвищення питомої ваги ризикових кредитів в кредитному портфелі банку, наданих під високі проценти. Банк повинен правильно дослідити допустимість ризику, розробити проект прийняття негайно практичного рішення, спрямованого або на використання ризикових операцій, або на виробітку системи заходів, що знижують можливість появи витрат банку від проведення тієї чи іншої операції.

5. Забезпечення зростання непроцентних доходів, а саме приділення більшої уваги доходам від надання послуг “небанківського” характеру, оптимізація пасивів, зменшення загально адміністративних витрат, зменшення витрат на створення банківської послуги, що дасть змогу знизити її ціну.

6. Правильне управління активами і пасивами банку, а також ризиками.: розподіл економічного капіталу банку під ризики, визначення політики управління фондами банку та ризиком ліквідності, правильне встановлення лімітів по ринкових ризиках, моніторинг результатів, що дало б змогу привести структуру банківського балансу і позабалансових позицій у відповідність з його стратегічними цілями.

7. Управління ризиком процентних ставок: досягнення цільового рівня чистої процентної маржі, спреду, чистого процентного доходу, передбачення руху процентних ставок, встановлення процентних ставок за залученими та наданими коштами, визначення динамічної структури активів і пасивів на підставі геп-аналізу та дюрації, використання засобів хеджування.

Вдале дослідження та впровадження всіх цих заходів допомогло б збільшити прибутковість банку та досягти мінімізації ризиків.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

Проаналізувавши дану тему, можна зробити висновок, що для прийняття правильних управлінських рішень повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів, такими даними є фінансова звітність.

Основними нормативно-правовими документів, що регламентують вимоги та порядок складання фінансової звітності є Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України; Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в банківських установах, які потребують постійного доопрацювання.

Фінансові звіти є складовою процесу підготовки фінансової звітності. Повний комплект фінансових звітів, включає баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, а також ті примітки та інші звіти і пояснення, які є невід'ємною частиною фінансових звітів і без яких неможливо дати змістовне уявлення про роботу банку протягом звітного року. Вони можуть також містити додаткові таблиці та інформацію, що базується на таких звітах або випливає з них і має вивчатися паралельно з цими документами.

Зобов'язання банку є одним з головних джерел формування фінансових ресурсів комерційного банку. Аналіз проводиться за даними балансу банку та форм статистичної звітності в динаміці й структурі як в цілому, так і по групах зобов'язань . Результати аналізу дають можливість оцінити роботу банку по залученню нових джерел коштів, їх строковості та витратності. При формуванні зобов'язань банк має дуже обережно підходити до різноманітних джерел залучення та запозичення, які є платними та відрізняються термінами залучення та вартістю, зокрема не переобтяжувати себе міжбанківськими кредитами, що є найдорожчим ресурсом і повинні нарощувати базу строкових депозитів найбільш надійну з метою ефективного вкладення цих коштів в кредитну діяльність. На основі попередньо проведених розрахунків розробляється заходи щодо оптимізації ресурсної бази банку фінансово-аналітичною службою банку.

Для банку важливо як залучити та запозичити кошти для своєї діяльності на вигідних умовах так і ефективно їх використати. При цьому важливо розподілити наявні ресурси за керованістю. Так керовані ресурси можна відразу направляти на проведення активних операцій, а умовно керовані максимально ефективно використовувати. Так залишки на поточних рахунках клієнтів є самим дешевим ресурсом для банком і певну суму, яка залишається на рахунках є можливість трансформувати в керовану частину поточних пасивів та отримувати більший дохід.

Важливим є находження балансу між ліквідністю та витратністю при формуванні зобов'язань банку. Ресурси банку повинні бути найбільш дешевими та водночас запозичені і залучені кошти мають носити довгостроковий характер для формування ефективної ресурсної бази. Тому банк і стикається з проблемами коли зобов'язання зменшуються у строках запозичення та залучення, адже він не має змоги ці ресурси направити у найбільш доходні довгострокові активи. Тому і постає питання найефективніше використовувати всі види ресурсів, зокрема кошти на поточних рахунках, у ситуаціях коли існує певна недовіра населення щодо вкладень заощаджень на депозитні рахунки на більш тривалий строк.

Також для поліпшення формування поточних пасивів та для зменшення втрат при формуванні зобов'язань банки враховують цілий ряд ризиків. Також при формуванні зобов'язань виникають валютний, процентний та операційний ризики, що можуть призвести до збільшення витратності ресурсів та зменшення їх ефективного використання через зміну строків залучення та запозичення. Банком розробляється методика щодо зниження ймовірності проявлення даних ризиків.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. - 4-те вид., випр. та допов. - К.: Знання, КОО; Л.: Вид-во ЛБІ НБУ 2002. - 566 с.

2. Закон України "Про банки і банківську діяльність" // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2001. - №1. - С. 3-47.

3. Закон України "Про Національний банк України" від 20 травня 1999 р., №679-ХІУ // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. -1999. - №7. - С. 3-23.

4. Закон України "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні" від 5 квітня 2001 р., № 2346-Ш // Офіційний вісник України. - 2001. - №20. - С. 1-23.

5. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затверджено Постановою №481 Правління НБУ від 27.12.2007 р.

6. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. Постановою №495 Правління НБУ від 20.10.2004 р.

7. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України: Затв. Постановою №555 Правління НБУ від 17.11.2004 р.

8. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України: Затверджено Постановою №358 Правління НБУ від 03.10.2005 р.

9. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України: Затверджено Постановою №480 Правління НБУ від 20.12.2005 р.

10. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затверджено Постановою №22 Правління НБУ від 21.01.2004 р., зі змінами.

11. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затверджено Постановою №280 Правління НБУ від 17.06.2004 р., зі змінами і доповненнями.

12. Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України: Затверджено Постановою №480 Правління НБУ від 27.12.2007 р.

13. Інструкція про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті: Затв. Постановою № 320 Правління НБУ від 16.08.2006 р.

14. Інструкція з бухгалтерського обліку запасів товарно-матеріальних цінностей банків України: Затверджено Постановою №625 Правління НБУ від 10.12.2004 р.

15. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках: Навч.- метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ 2000. - 404 с.

16. Кіндрацька Л.М. Фінансовий та управлінський облік в банках: Підручник. - К.: КНЕУ 2008. - 816 с.

17. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік в банках України: Підручник. -Вид. 2-ге, допов. і перероб. - К.: КНЕУ 2001. - 636 с.

18. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Пер. з англ. за ред. С. Ф. Голова. - К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2004. - 736 с.

19. Облік та аудит у банках: Підручник / За заг. ред. д-ра екон. наук, проф. А.М. Герасимовича. - К., 2004. - 531 с.

20. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. - 3-тє вид. - К.: Алерта; Львів: ЛБІ НБУ 2003.

- 500 с.

21. План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. Постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р. за №280, зі змінами і доповненнями.

22. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках : Затв. Постановою №566 Правління НБУ від 30.12.1999 р.

23. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Затв. Постановою №254 Правління НБУ від 18.06.2003 р.

24. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. Постановою №255 Правління НБУ від 18.06.2003 р., зі змінами і доповненнями.

25. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України: Затв. Постановою №123 Правління НБУ від 8.04.2005 р.

26. Правила ведення аналітичного обліку в банках України: Затв. Постановою №221 Правління НБУ від 16.06.2005 р.

27. Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті: Затв. Постановою №123 Правління НБУ від 08.04.2005 р.

28. Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями банків України: Затв. Постановою №549 Правління НБУ від 17.11.2004 р.

29. Фінансовий облік та фінансова звітність у банках: Навч. посібник / Національний банк України; За заг. ред. Г.П. Табачук, О.М. Сарахман. - К.: УБС НБУ, 2007. - 430 с.

Размещено на Allbest.ru