Учет денежных средств в кассе организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

· точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

· контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

· контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

· выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.



1. Понятие и сущность денежных средств

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающая связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и поэтому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно для ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они абсолютно ликвидный актив. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» т 21.11.96 №29-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными или не должны приниматься к исполнению.

Кроме того, деньги имеют собственную классификацию. В частности, по форме существования деньги бывают наличные и безналичные. Наличные деньги в свою очередь подразделяются на реальные деньги ( это монеты из драгоценных металлов, слитки), кредитные деньги (банкноты и казначейские билеты ) и разменные монета . Безналичные деньги могут существовать как в рамках национальной денежно-кредитной системы в форме национальной валюты , так и в форме межнациональных платежных средств в системе международных расчетов.

В зависимости от вида обращаемых денег можно выделить два основных типа систем денежного обращения:

1) системы обращения металлических денег, когда в обращении находятся полноценные золотые и (или) серебряные монеты, которые выполняют все функции денег, а кредитные деньги могут свободно обмениваться на денежный металл (в монетах или слитках);

2) системы обращения кредитных или бумажных денег, которые не могут быть обменяны на золото, а само золото вытеснено из обращения.

Выпуск как бумажных, так и кредитных денег оказался в современных условиях монополизирован государством. Центральный банк, находящийся в собственности государства, иногда пытается компенсировать нехватку денежных накоплений путем увеличения денежной массы, эмиссии избыточных знаков стоимости. Денежная масса - это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которым располагают частные лица, институциональные собственники и государство. В структуре денежной массы выделяется активная часть, к которой относятся денежные средства, реально обслуживающие хозяйственный оборот, и пассивная часть, включающая денежные накопления, остатки на счетах, которые потенциально могут служить расчетными средствами.

2. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО) (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При этом, вносящему выдается квитанция к ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку, бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО (форма № КО-2).

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по РКО, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии, выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Приходные документы	Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение-код)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение-код)
Итого за месяц



Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Квитанция к ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом),регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к РКО или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»)

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации ПКО и РКО. По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовых документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.

3. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета кассовых операций используется счет 50 «Касса» - активный, сальдо дебетовое показывает остаток наличных денежных средств. Оборот по дебету показывает поступление денежных средств в кассу, а оборот по кредиту - это сумма выданная наличными. Кассовые операции записываются в журнал ордер №1 (т.е. операции по кредиту счета 50) и ведомость №1 (по дебету счета 50).

В кассе могут храниться не только наличные, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

Бухгалтерские проводки:

1. 50/51 - получено с расчетного счета в кассу для выполнения з/п

2. 70/50 - из кассы выдана з/п

3. 71/50 - выдано из кассы в подотчет

4. 50/71 - подотчетное лицо сдало деньги в кассу

5. 60/50 - погашена задолженность в кассу

6. 62/50

7. 50/62 - приход в кассу за материалы

8. 50/66 - поступило в кассу от дебиторов

9. 94/50 - установлена недостача в кассе

10. 73/50 - погашено

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса»

Счет 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С - остаток наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии.	70
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	Выдана депонированная зарплата.	76/4
73	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдана наличными по исполнительным листам.	76
62,76,90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы.	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий.	91
91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии) кассы.	Выдано единовременных пособий за счет средств фонда социального страхования.	69
73	Взнос наличными в погашении задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы.	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы.	94

Приведем пример практического использования журнально - ордерной формы учета кассовых операций. Кассовые операции ЗАО «Дон» за май.

Кассовые операции по приходу за май

№	Краткое содержание хозяйственных операций	3 мая	15 мая	26 мая	Корреспондирующий счет
1	2	3	4	5	6
	Поступило(д-т сч. 50 «Касса»)
1	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50000	-	82000	51
2	Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ	6000	7000	4000	62
	То же: От реализации основных средств	-	2000	-	76
	От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг	12000	7000	3000	76
3	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62/1
4	Возвращен наличными долг по заработной плате	-	3200	-	70
5	Получено от своих работников возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам.	8000	-	2000	73
6	Сдан наличными остаток подотчетных сумм	70	50	120	71
7	Внесено наличными инвесторами - вклад в уставный капитал	7000	12000	2000	75
8	Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях	500	-	6000	76
9	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации	-	-	700	91
10	Получено наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования	-	-	4000	86
	Итого	85570	49250	108820

Организация «Дон» Ведомость №1 за май. По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца 30800 руб.

№	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета	Итого
								62/1	76	99	86
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	03	50000	6000		70	8000	7000	2000	12500			85570
2	15	15000	7000	3200	50		12000	3000	9000			49250
3	26	82000	4000		120	2000	2000	5000	9000	700	4000	108820
Итого	147000	17000	3200	240	10000	21000	10000	30500	700	4000	243640

Сальдо на конец месяца 67140 руб. В том числе на заработную плату 64000 руб.

Кассовые операции по расходу за май.

№	Краткое содержание хозяйственных операций	3 мая	15 мая	26 мая	Корреспондирующий счет
1	2	3	4	5	6
	Поступило(д-т сч. 50 «Касса»)
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	4000	-	51
2	Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты	7000	2000	5000	50/3
3	Инкассированная банком сумма наличных денежных средств	3000	6000	5500	57
4	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000	-	-	69
5	Выплачено работникам списочного и несписочного состава заработная плата	45000	15000	-	70
6	Выплачены пособия по временной нетрудоспособности	2000	-	10000	70
7	Выплачены наличных дивидендов по акциям	-	7000	-	75
8	Выдано в подотчет работниками на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам	17000	22000	15000	71
9	Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях	1600	2000	8000	73
10	Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям	-	4000	2000	76
11	Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджета	1200	-	2000	86
12	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3000	-	8000	51
	Итого	89800	62000	55500

Организация «Дон» Журнал - ордер №1 за май по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Строка, №	Дата	51	50/3	57	69	70	71	73	75	76	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	11
1	04	6000	7000	3000	7000	47000	17000	1600			89800
2	16	4000	2000	6000		15000	22000	2000	7000	4000	62000
3	23	8000	5000	5500		10000	15000	8000		2000	55500
Итого	180000	14000	14500	7000	72000	54000	11600	7000	6000	207300



4. Кассовая книга, ее строение и порядок ведения

Это регистр подробного аналитического учета, защищающий интерес, как кассира, так и организации. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, пронумеровываются, концы шнурка опечатываются печатью организации. И на последней странице делают запись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляют подписи руководитель и главный бухгалтер.

Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Данный отчет в конце дня, сдается для проверки главному бухгалтеру с приложением всех приходных и расходных документов.

Кассовые книги заполняются ежедневно, контроль за ведение возлагается на главного бухгалтера.

По окончании дня, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с приложенными документами, в платежную ведомость напротив фамилии лиц не получивших выплату, написать от руки или поставить штамп «депонировано» - сдано на расчетный счет до востребования.

В кассовой книге допускаются исправления корректурным способом, заверяются кассиром и главным бухгалтером; разрешается ведение кассовой книги автоматизированным способом.

бухгалтерский учет денежный касса

5. Ревизия кассы

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира производится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим зачислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

1. Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе

2. Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциях» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника

3. Д-т 50 К-т 73/2 - внесена сумма недостачи в кассу

4. Д-т 70 К-т 73/2 - удержана из зарплаты сумма недостачи

Документальное оформление и учет операций на расчетном счете

Расчетный счет и порядок его открытия. Все предприятия независимо от форм собственности, должны хранить деньги в банке на расчетном счете. На расчетный счет зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и др. поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет, банк принимает от представителя владельца счета, на основании соответствующих оформленных документов. Банк выполняет поручения предприятия по перечислению или выдаче определенной суммы за:

1) Товарно-материальные ценности приобретенные предприятием

2) Погашение кредитов банка и займов

Списание средств с расчетного счета проходит в порядке очередности предусмотренной законодательству

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

1) Заявление

2) Копия устава предприятия и учредительного договора заверенная нотариально

3) Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица

4) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, пенсионном фонде, соц. и мед. страхования

5) Копию свидетельства о регистрации в органах статистики

6) Приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера

7) Копия паспорта руководителя

8) Карточка с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме заверенные нотариально

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю и его заместителю и право 2 подписи главному бухгалтеру или его заместителю

Задание. Составить бухгалтерские проводки, на основании данных заполнить журнал ордер №2 и ведомость №2, рассчитать Ск.

Дано: Сн=490900

13.03 - получено в кассу с расчетного счета 53000 руб. 50/51 14.03 - перечислено с расчетного счета поставщикам 12500 руб. 60/51 14.03 - перечислено с расчетного счета в фонды 8000 руб. 69/51 17.03 - оплачены с расчетного счета штрафы 2500 руб. 91.1/51 19.03 - перечислено учредителем с расчетного счета 3700 руб. 75/51 19.03 - возвращен аванс покупателем с расчетного счета 18300 руб. 62/51 15.03 - зачислена ссуда на расчетный счет 10000 руб. 51/66 15.03 - поступило от поставщиков на расчетный счет 18300 руб. 62/51 16.03 - поступили штрафы на расчетный счет 3100 руб. 51/91.1 18.03 - внесена на расчетный счет выручка из кассы 1200 руб. 51/50 18.03 - сдана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата 12100 руб. 51/50

Журнал ордер №2 по Кредиту счета 51

Дата	Дебетуемые счета	Итого
	50	60	69	91.1	75	62
13.03	53000						53000
14.03		12500	8000				20500
17.03				2500			2500
19.03					3700	18300	22000
Итого	53000	12500	8000	2500	3700	18300	98000

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету -- в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету -- увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту -- уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

§ кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

§ дебет счета 51 "Расчетный счет",

§ кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

§ дебет счета 50 "Касса",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

§ дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

§ дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

§ дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

§ дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

§ дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

§ дебет счета 58 "Финансовые вложения",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

§ дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Учет денежных средств на валютных счетах в банках. Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные счета также могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами по недействительным сделкам, или все необоснованно приобретенное в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Размещено на Allbest.ru