Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРЦИИ

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра Бухгалтерский учет

трудовые ресурсы расходы анализ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Управленческий анализ в машиностроительной отрасли»

Студента гр. УЗУ 71/1

Цуканова А.А.

Научный руководитель

Еремеев Д.В.

Красноярск 2010

Содержание

• Введение
• Исходные данные
• Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»
• 1.1. Оценка в экономическом анализе
• 1.2. Детерминированный факторный анализ
• 1.3. Стохастический анализ
• Глава 2. «Анализ объемов производства и продажи продукции»
• Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования
• Глава 4. Анализ оборотных средств
• Глава 5. Анализ материальных ресурсов
• Глава 6. Анализ трудовых ресурсов
• Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции
• Глава 8. Анализ финансового состояния организации
• Глава 9. Обобщающая комплексная оценка деятельности организации
• Заключение
• Список используемой литературы
• Введение

По мере продвижения современным субъектов хозяйствования к рыночным отношениям, необходимость их анализа и диагностики становится актуальной.

Экономический анализ на основе выявленных тенденций позволяет разработать необходимые управленческие решения для снижения, предупреждения или устранения негативных соотношений между экономическими результатами и затратами.

В современных условиях для повышения эффективности хозяйственной деятельности требуется комплексное решение многочисленных проблем, связанных с управлением предприятия. Только управляя ресурсами, можно влиять на формирование финансовых результатов.

Целью экономического анализа является установить «болевые точки» финансового механиз-ма предприятия, предсказать на основе наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, раз-работать необходимые управленческие решения для снижения риска банкротства.

Отличительными особенностями современных предприятий являются недостаток оборотного капитала, низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов. В результате дей-ствия этих и других факторов предприятия не имеют достаточно средств для выполнения своих пла-тежных обязательств. Значительное число предприятий приближается к банкротству или таковыми уже является.

Основной целью хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является по-лучение прибыли. Однако в погоне за высокими прибылями или под влиянием различных внешних и внутренних факторов можно оказаться в состоянии, когда долгов больше, чем имущества, что и яв-ляется признаком банкротства. В этой связи проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отно-шений к результатам анализа и диагностики их хозяйственной деятельности связано прежде всего с тем, что анализируя ее можно разобраться в причинах возникновения «болевых точек», провести мо-ниторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Б целом это со-ставляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в кон-кретизации ресурсного обеспечения поставленных целей.

В рыночной экономике особенно важно уметь определить состояние финансовых ресурсов и финансовую устойчивость предприятия, что позволит свободно маневрировать денежными средст-вами, расширять и обновлять производительные силы. Поддерживать финансовую устойчивость предприятий - наиболее важная проблема в рыноч-ной экономике. От ее уровня зависит состояние платежеспособности.

Особенно велика роль финансового анализа а процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятия.

Цель курсовой работы - провести анализ финансового положения производственного предприятия. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи;

-проводится анализ деятельности по предоставленным данным;

-прогнозируются показатели финансово-хозяйственной деятельности на будущие отчетные периоды;

-приводятся рекомендации по снижению влияния факторов, неблагоприятно сказывающихся на развитии предприятия.

Исходные данные для расчетов

Таблица 1. Варианты решения задач и практических ситуаций

Вариант других параметров	Вариант структуры активов организации
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
27	261	262	263	264	265	266	267	268	269	270

Таблица 2. Структура активов организаций, %

Актив	Вариант 3
	на конец 1-го периода (квартала)	на конец 2-го периода (квартала)	на конец 3-го периода (квартала)	на конец 4-го периода (квартала)
А	1	2	3	4
1. Внеоборотные активы	51,7	50,6	51,5	51,6
1.1. Нематериальные активы	1,5	0,3	0,6	0,3
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные активы организационные расходы и прочие НМА	1,5 -	0,3	0,6	0,3 -
1.2. Основные средства	39,2	39,2	39,4	39,3
в том числе: здания, сооружения и прочие объекты пассивной части машины и оборудование и прочие объекты активной части	0,6 38,6	0,3 38,9	0,4 39	0,3 39
1.3. Незавершенное строительство	7,2	7,4	8,1	8,4
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	3,8	3,7	3,4	3,6
2. Оборотные активы	48,3	49,4	48,5	48,4
2.1. Запасы	19	18,5	18,9	19,4
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные	12,6 0,9 4,9 0,6	12,6 1,2 4,3 0,4	12,9 0,9 4,6 0,5	13,7 1,2 4,1 0,4
2.2. Дебиторская задолженность (с платежом более чем через 12 месяцев)	1,1	0,8	0,9	0,8
2.3. Дебиторская задолженность (с платежом в течение 12 месяцев)	21,3	22,9	22	22,2
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	2,8	2,6	2,8	2,6
2.5. Денежные средства	4,1	4,6	3,9	3,4
Итого активов	100	100	100	100
Актив	Вариант 4
	на конец 1-го периода (квартала)	на конец 2-го периода (квартала)	на конец 3-го периода (квартала)	на конец 4-го периода (квартала)
А	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы	76,8	77,5	77,9	78,1
1.1. Нематериальные активы	0,1	0,1	0,1	0,1
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные активы организационные расходы и прочие НМА	0,1	0,1	0,1	0,1 -
1.2. Основные средства	65,9	66,5	66,6	66,9
в том числе: здания, сооружения и прочие объекты пассивной части машины и оборудование и прочие объекты активной части	0,6 65,9	0,6 65,9	0,6 66	0,7 66,2
1.3. Незавершенное строительство	9,5	9,4	9,6	9,3
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1,3	1,5	1,6	1,8
2. Оборотные активы	23,2	22,5	23,1	21,9
2.1. Запасы	1	0,4	0,9	0,4
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные	0,5 0,5	0,3 0,1	0,5 0,4	0,3 0,1
2.2. Дебиторская задолженность (с платежом более чем через 12 месяцев)	4,6	4,7	4,8	4,9
2.3. Дебиторская задолженность (с платежом в течение 12 месяцев)	12,1	12,3	12,4	12
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	2,5	1,7	1,5	1,7
2.5. Денежные средства	3	3,4	3,5	2,9
Итого активов	100	100	100	100

Таблица 3. Варианты значений выручки для решения задач и практических ситуаций, тыс.руб.

Вариант	Год n (базисный период)	Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал
27	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900

Таблица 4. Значения показателей для решения задачи практических ситуаций

Показатель	Год n (базисный период)	Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал
Фондоотдача активной части основных средств Стоимость активной части основных средств на 1января n-го года составила тыс. руб., руб./руб.	1,47	1,53	1,35	1,47	1,21	1,31	1,38	1,43
Коэффициент автономии	0,4	0,45	0,52	0,55	0,35	0,4	0,6	0,58
Среднемесячная зарплата, тыс.руб./чел.	10,2	9,4	11,8	11,6	11,1	11,4	12	12,2
Среднемесячная численность рабочих-сдельщиков, чел.	149	155	157	202	184	190	194	212
Рентабельность продаж, %	4	5	7,5	12	3	5	5,5	8

Таблица 5. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг),%

Статья затрат	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материальные затраты	61,8	59,9	57	55,5	67,4	66,8	43	41,9	53,5	41,6
в том числе:
сырье и материалы	47,7	46,2	44,8	43,5	54	54	28,3	27,9	52,1	40,2
топливо	6,6	6,2	6,1	5,9	10,1	9,7	9,6	9,4	0,6	0,6
энергия	7,5	7,5	6,1	6,1	3,3	3,1	5,1	4,6	0,8	0,8
Затраты на оплату труда	13,7	14	16,3	16,3	17,8	18	19,5	18,5	11,9	12,7
Единый социальный налог	4,2	4,5	4,8	5	4,5	4,6	5,9	5,7	2,5	3,6
Амортизация основных средств	4,4	4,7	5	5,4	4,6	4,9	10,9	12,3	1,6	2,1
Прочие затраты	15,9	16,9	16,9	17,8	5,7	5,7	20,7	71,6	30,5	40
Все затраты	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

Таблица 6. Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам

Период	Год n (базисный период)	Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал
Варианты	1	2	3	4	5	6	7	8

Таблица 7. Изменение объема и структуры выпуска продукции *

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Структура выпуска, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/-	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А Б В Г			35 24 20 21	38 21 15 26
Итого			100	100

*Фактический годовой объем выпуска продукции (?V_{i 1}) для каждого варианта принять равным

где N_i1 - объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года.

Фактический годовой объем выпуска продукции (?V_{i 1}) превысил плановый (?V_{i 0}) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Таблица 8. Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности

Номер варианта	Переменные составляющие
	Инвестиции (кредит), тыс. руб.	Дополнительные инвестиции, тыс. руб.	Годовой денежный поток, тыс. руб.	Ликвидационная стоимость, тыс. руб.	Условия вложений, % годовых	Проектная дисконтная ставка, % годовых
					1-й вариант	2-й вариант	3-й вариант
1	2	3	4	5	6	7	8	9
27	56000	12600	22600	14200	1,3	5,8	3,9	7,4

Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»

1.1. Оценка в экономическом анализе

Задача 1. На основании исходных данных, приведенных в предисловии, для каждого варианта построить бухгалтерский баланс за восемь анализируемых периодов (кварталов), провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Для формирования структуры активов использовать данные табл. 1, 2, 3 предисловия.

Удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса определяется по формуле

где Стi -- i-я статья баланса;

ВБ -- валюта баланса.

Доля изменения статьи баланса в общем изменении валюты баланса показывает, в какой степени изменение валюты баланса связано с отдельной статьей актива или пассива баланса:

где ?_Ст -- изменение i-й статьи баланса;

?ВБ -- изменение валюты баланса.

Решение. Формирование бухгалтерского баланса проводится следующим образом.

1. На основании фондоотдачи активной части определяется активная часть основных средств.

Фондоотдача F_оа основных средств определяется по формуле

где S_а -- средняя текущая (восстановительная) стоимость активной части основных средств;

N -- выручка (объем продаж).

Тогда среднее значение активной части основных средств составит:

Среднее значение активной части основных средств определяется по формуле средней арифметической:

Активная часть основных средств на конец каждого квартала составил:



2. На основании доли и активной части основных средств определяется валюта баланса

3. Используя данные удельных весов остальных статей активов баланса, определяется величина активов по каждой статье баланса. Результаты расчетов приведены в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2009г.

Наименование статей	На конец 1-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	403	1,5	79	0,3	-324	19,60	-80,4
в том числе:
патенты, лицензии, товар. знаки	403	1,5	79	0,3	-324	19,60	80,4
орган. расходы и прочие НМА		0
1.2. Основные средства	10528	39,2	10288	39,2	-240	97,72	-2,28
в том числе:
здания, сооружения и прочие	161	0,60	79	0,3	-82	49,1	-51
машины и оборудование (актив. части)	10367	38,6	10209	38,9	-158	98,5	-1,5
1.3. Незавершенное строительство	1934	7,2	1942	7,4	+8	100,4	+0,4
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1021	3,8	971	3,7	-50	95,1	-4,9
Итого по разделу I	13886	51,7	13279	50,6	-607	95,6	-4,4
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	5103	19,00	4855	18,5	-248	95,1	-4,9
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог. ценности	3384	12,6	3307	12,6	-77	97,7	-2,3
затраты в незавершенном производстве	242	0,9	315	1,2	+73	130,2	+30,2
готовая продукция	1316	4,9	1128	4,3	-188	85,7	-14,3
товары отгруженные	161	0,6	105	0,4	-56	65,2	-34,8
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	295	1,1	210	0,8	-85	71,2	-28,8
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5721	21,3	6010	22,9	+289	105,1	+5,1
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	752	2,8	682	2,6	-70	90,7	-9,3
2.5. Денежные средства	1101	4,1	1207	4,6	+106	109,6	+9,6
Итого по разделу II	12972	48,3	12965	49,4	-7	99,9	-0,01
ИТОГ БАЛАНСА	26858	100,00	26244	100,0	-614	97,7	-2,3
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2686	10	2625	10	-61	97,7	-2,3
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	8057	30	9185	35	+1128	114	+14
Итого по разделу III	10743	40	11810	45,00	+1067	110	+10
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	403	1,5	362	1,38	-41	89,8	-10,2
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
5.2. Кредиторская задолженность	9089	56,4	13712	52,25	+4623	150,8	+50,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	14240	53,02	13028	49,64	-1212	91,5	-8,5
задолжен. перед персоналом организации	908	3,38	685	2,61	-223	75,4	-24,6
5.3. Доходы будущих периодов	322	1,20	289	1,10	-33	89,8	-10,2
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	242	0,90	73	0,28	-169	30,2	-69,8
Итого по разделу V	16115	60,00	14434	55,00	-1681	89,6	-10,4
ИТОГ БАЛАНСА	26858	100,0	26244	100,0	-614	97,7	-2,3

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2009г. активы организации на конец второго квартала 2006 г. снизились на 614 тыс. руб. или на 2,3 %, и составили к концу второго квартала 97,7 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов - на 607 тыс. руб., или на 4,4 %, и снижения оборотных активов на 7 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения основных средств и нематериальных активов на 240 тыс. руб. и 324 тыс. руб. соответственно. Незавершенное строительство повлияло на увеличение внеоборотных активов на 8 тыс. руб.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 248 тыс. руб., 85тыс. руб., и 70 тыс. руб. соответственно. За счет денежных средств оборотные активы увеличились на 106 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала их доля составила 55 %. Доля собственного капитала составила 45 %, это меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2009г.

Наименование статей	На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 3-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	79	0,3	203	0,6	+124	257	+160
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	79	0,3	203	0,6	+124	257	+160
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	10288	39,2	13335	39,4	+3047	129,9	+29,9
в том числе:
здания, сооружения и прочие	79	0,3	135	0,4	+56	170,9	+70,9
машины и оборудование (актив. части)	10209	38,9	13199	39	+2990	129,3	+29,3
1.3. Незавершенное строительство	1942	7,4	2741	8,1	+799	141,1	+41,1
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	971	3,7	1151	3,4	+180	118,5	+18,5
Итого по разделу I	13279	50,6	17430	51,5	+4151	131,3	+31,3
II.Оборотные активы
2.1. Запасы	4855	18,5	6397	18,9	+1542	131,8	+31,8
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	3307	12,6	4366	12,9	+1059	132	+32
затраты в незавершенном производстве	315	1,2	305	0,9	-10	96,8	-3,2
готовая продукция	1128	4,3	1557	4,6	+429	138	+38
товары отгруженные	105	0,4	169	0,5
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	210	0,8	305	0,9	+95	145,2	+45,2
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	6010	22,9	7446	22	+1436	123,9	+23,9
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	682	2,6	948	2,8	+266	139	+39
2.5. Денежные средства	1207	4,6	1320	3,9	+113	109,4	+9,4
Итого по разделу II	12965	49,4	16414	48,5	+3449	126,6	+26,6
ИТОГ БАЛАНСА	26244	100,00	33844	100,00	+7600	129	+29
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2625	10	2708	8	+83	103,2	+3,2
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9185	35	14891	44	+5706	162,1	+62,1
Итого по разделу III	11810	45,00	17599	52,00	+5789	149	+49
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	362	1,38	406	1,20	+44	112,2	+12,2
5.2. Кредиторская задолженность	13712	52,25	15270	45,12	+1559	111,4	+11,4
в том числе:
поставщики и подрядчики	13028	49,64	14353	42,41	+1325	110,2	+10,2
задолжен. перед персоналом организации	685	2,61	917	2,71	+232	133,9	+33,9
5.3. Доходы будущих периодов	289	1,10	325	0,96	+36	112,5	+12,5
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	73	0,28	244	0,72	+171	334,2	+234,2
Итого по разделу V	14434	55,00	16245	48,00	+1811	112,5	+12,5
ИТОГ БАЛАНСА	26244	100,00	33844	100,0	+7600	129	+29

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2009г. активы организации на конец третьего квартала увеличились на 7600 тыс. руб. или на 29%, и составили к концу третьего квартала 129%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 4151 тыс.руб. или на 31,3%, и прироста оборотных активов на 3449 тыс. руб. или на 26,6%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 3047тыс. руб. и 799тыс. руб. соответственно. Нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения также повлияли на увеличение внеоборотных активов на 124тыс. руб. и 180тыс.руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, которые увеличились на 1542тыс. руб., 1436тыс. руб., 266тыс.руб., +133тыс.руб. соответственно. Самое большое увеличение в оборотных активах составили запасы.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала его доля составила 52 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить

Таблица 3 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2009 г.

Наименование статей	На конец 3-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 4-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	203	0,6	103	0,3	-100	50,7	-49,3
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	203	0,6	103	0,3	-100	50,7	-49,3
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	13335	39,4	13500	39,3	+165	101,2	+1,2
в том числе:
здания, сооружения и прочие	135	0,4	103	0,3	-32	76,3	-23,7
машины и оборудование (актив. части)	13199	39	13397	39	+198	101,5	+1,5
1.3.Незавершенное строительство	2741	8,1	2885	8,4	+144	105,3	+5,3
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1151	3,4	1237	3,6	+86	107,5	+7,5
Итого по разделу I	17430	51,5	17725	51,6	+295	101,7	+1,7
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	6397	18,9	6664	19,4	+267	104,2	+4,2
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	4366	12,9	4706	13,7	+340	107,8	+7,8
затраты в незавершенном производстве	305	0,9	412	1,2	+107	135,1	+35,1
готовая продукция	1557	4,6	1408	4,1	-149	90,4	-9,6
товары отгруженные	169	0,5	137	0,4	-32	81,1	-18,9
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	305	0,9	275	0,8	-30	90,2	-9,8
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7446	22	7626	22,2	+180	102,4	+2,4
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	948	2,8	893	2,6	-55	94,2	-5,8
2.5. Денежные средства	1320	3,9	1168	3,4	-152	88,5	-11,5
Итого по разделу II	16245	48,5	16626	48,4	+381	102,3	+2,3
ИТОГ БАЛАНСА	33844	100,0	34351	100,0	+507	101,5	+1,5
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2708	8	2405	7	-303	88,8	-11,2
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14891	44	16488	48	+1597	110,7	+10,7
Итого по разделу III	17599	52,00	18893	55,00	+1294	107,4	+7,4
IV. Долгосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	406	1,20	388	1,13	-18	95,6	-4,4
5.2. Кредиторская задолженность	15270	45,12	14685	42,75	-585	96,2	-3,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	14353	42,41	13950	40,61	-403	97,2	2,8
задолжен. перед персоналом организации	917	2,71	735	2,14	-182	80,2	-19,8
5.3. Доходы будущих периодов	325	0,96	311	0,90	-14	95,7	-4,3
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	244	0,72	79	0,23	-165	32,4	-67,6
Итого по разделу V	16245	48,00	15458	45,00	-787	95,2	-4,8
ИТОГ БАЛАНСА	33488	100,0	34531	100,0	+507	101,5	+1,5

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2009г. активы организации на конец четвертого квартала увеличились на 507 тыс. руб. или на 1,5 %, и составили к концу четвертого квартала 101,5 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 925 тыс. руб., или на 6,56 %, и прироста оборотных активов на 381тыс. руб. или на 2,3%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения незавершенного строительства, основных средств и долгосрочных финансовых вложений на144тыс.руб., 165 тыс. руб. и 86тыс. руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние краткосрочная дебиторская задолженность и запасы, которые увеличились на 180тыс. руб., 267тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства повлияли на снижение оборотных активов на 55тыс. руб. и 152тыс. руб. соответственно, что отрицательно характеризует деятельность организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала их доля составила 55 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить.

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс за 4 и 1 кварталы 2006г.-2007г.

Наименование статей	На конец 4-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 1-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	103	0,3	23	0,1	-80	22,3	-77,7
в том числе:
патенты, тлицензии, товар.знаки	103	0,3	23	0,1	-80	22,3	-77,7
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	13500	39,3	14959	65,9	+1459	110,8	+10,8
в том числе:
здания, сооружения и прочие	103	0,3	136	0,6	+33	132	+32
машины и оборудование (актив. части)	13397	39	14823	65,3	+1426	110,6	+10,6
1.3. Незавершенное строительство	2885	8,4	2157	9,5	-728	74,8	-25,2
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1237	3,6	295	1,3	-942	23,8	-76,2
Итого по разделу I	17725	51,6	17434	76,8	-291	98,4	-1,7
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	6664	19,4	227	1	-6437	3,4	-96,6
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	4706	13,7	114	0,5	-4592	2,4	-97,6
затраты в незавершенном производстве	412	1,2	114	0,5	-298	27,7	-72,3
готовая продукция	1408	4,1	-	-	-	-	-
товары отгруженные	137	0,4	-	-	-	-	-
2.2.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	275	0,8	1044	4,6	+769	379,6	+279,6
2.3.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7626	22,2	2747	12,1	-4879	36	64
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	893	2,6	568	2,5	-325	63,6	-36,4
2.5. Денежные средства	1168	3,4	681	3	-487	58,3	-41,7
Итого по разделу II	16626	48,4	5266	23,2	-11360	31,7	-68,3
ИТОГ БАЛАНСА	34351	100,0	22700	100,0	-11651	66,1	-33,9
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2405	7	840	3,7	-1565	34,9	-65,1
3.2.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	16488	48	7105	31,3	-9383	43,1	-56,9
Итого по разделу III	18893	55,00	7945	35,00	-10948	42,1	-57,9
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	388	1,125	370	1,63	-18	95,4	-4,6
5.2.Кредиторская задолженность	14685	42,75	13870	61,10	-815	94,5	-5,5
в том числе:
поставщики и подрядчики	13950	40,61	13037	57,43	-913	93,5	-6,5
задолжен. перед персоналом организации	735	2,14	833	3,67	+98	113,3	+13,3
5.3. Доходы будущих периодов	311	0,90	295	1,30	-16	94,9	-5,1
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	79	0,23	220	0,97	+141	278,4	+178,4
Итого по разделу V	15458	45,00	14755	65,00	-703	95,5	-4,5
ИТОГ БАЛАНСА	34351	100,0	22700	100,0	-11651	66,1	-33,9

По данным бухгалтерского баланса за 4 и 1 кварталы 2009-2010гг. активы организации на конец первого квартала 2010 г. уменьшились на 11651тыс. руб. или на 33,9%, и составили 66,1%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов - на 291тыс. руб. или на 1,7%, и снижения оборотных активов на 11360тыс. руб. или на 63,8 %. Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения нематериальных активов, незавершенного производства и долгосрочных финансовых вложений на 80тыс. руб., 728тыс. руб. и 942тыс. руб. соответственно. На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства которые уменьшились на 6437тыс. руб., 4879тыс.руб, 325тыс. руб., 487тыс. руб. соответственно. Долгосрочная дебиторская задолженность повлияла на увеличение оборотных активов на 769тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец первого квартала 20010 г. их доля составила 65 %. Доля собственного капитала составила 35%. что намного меньше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью, это отрицательно характеризует деятельность организации.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2010г.

Наименование статей	На конец 1-го квартала (тыс.руб)	Уд. вес, %	На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/-(тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	23	0,1	20	0,1	-3	87	-13
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	23	0,1	20	0,1	-3	87	-13
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	14959	65,9	13560	66,5	-1399	90,6	-9,4
в том числе:
здания, сооружения и прочие	136	0,6	122	0,6	-14	89,7	-10,3
машины и оборудование (актив. части)	14823	65,3	13437	65,9	-1386	90,6	-9,4
1.3. Незавершенное строительство	2157	9,5	1917	9,4	-240	88,9	11,1
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	295	1,3	306	1,5	+11	103,7	+3,7
Итого по разделу I	17434	76,8	15802	77,5	-1632	90,6	-9,4
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	227	1	82	0,4	-145	36,1	-63,9
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	114	0,5	61	0,3	-53	53,5	-46,5
затраты в незавершенном производстве	114	0,5	21	0,1	-93	17,5	-82,5
готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-
товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1044	4,6	958	4,7	-86	91,8	8,2
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2747	12,1	2508	12,3	-239	91,3	8,7
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	568	2,5	345	1,7	-223	60,7	39,3
2.5. Денежные средства	681	3	693	3,4	+12	101,8	+1,8
Итого по разделу II	5266	23,2	4588	22,5	-678	87,1	-12,9
ИТОГ БАЛАНСА	22700	100,0	20390	100,0	-2310	89,8	-10,2
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	840	3,7	999	4,9	+159	118,9	+18,9
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7105	31,3	7157	35,1	+52	100,7	+0,7
Итого по разделу III	7945	35,00	8156	40,00	+211	102,7	+2,7
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	370	1,63	306	1,50	-64	82,7	-17,3
5.2. Кредиторская задолженность	13870	61,10	11622	57,00	-2248	83,8	-16,2
в том числе:
поставщики и подрядчики	13037	57,43	11041	54,15	-1996	84,7	-15,3
задолжен. перед персоналом организации	833	3,67	581	2,85	-252	69,7	-30,3
5.3. Доходы будущих периодов	295	1,30	245	1,20	-50	83,1	-16,9
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	220	0,97	61	0,30	-159	27,7	-72,3
Итого по разделу V	14755	65,00	12234	60,00	-3224	79,1	-20,9
ИТОГ БАЛАНСА	22700	100,0	20390	100,0	-2310	89,8	-10,2

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2010г. активы организации на конец второго квартала 2007 г. снизились на 2310тыс. руб. или на 10,2%, и составили к концу второго квартала 89,8%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов - на 1632тыс. руб. или на 9,4 %, и снижения оборотных активов на 678тыс. руб. или на 12,9 %. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства на 3тыс.руб., 1399тыс.руб. и 240тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 145 тыс.руб., 86 тыс.руб., 239тыс.руб. и 223тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала 2010 г. их доля составила 60 %. Доля собственного капитала составила 40 %, что меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2010г.

Наименование статей	На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 3-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	20	0,1	21	0,1	+1	105	+5
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	20	0,1	21	0,1	+1	105	+5
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	13560	66,5	14082	66,6	+522	103,8	+3,8
в том числе:
здания, сооружения и прочие	122	0,6	127	0,6	+5	104,1	+4,1
машины и оборудование (актив. части)	13437	65,9	13955	66	+518	107,9	+7,9
1.3. Незавершенное строительство	1917	9,4	2030	9,6	+113	105,9	+5,9
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	306	1,5	338	1,6	+32	110,5	+10,5
Итого по разделу I	15802	77,5	16471	77,9	+669	104,2	+4,2
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	82	0,4	191	0,9	+109	231,7	+131,7
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	61	0,3	106	0,5	+45	173,8	+73,8
затраты в незавершенном производстве	21	0,1	85	0,4	+64	404,8	+304,8
готовая продукция
товары отгруженные
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	658	4,7	1015	4,8	+357	154,3	+54,3
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2508	12,3	2622	12,4	+114	104,5	+4,5
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	345	1,7	317	1,5	-28	91,9	-8,1
2.5. Денежные средства	693	3,4	740	3,5	+47	106,8	+6,8
Итого по разделу II	4588	22,5	4884	23,1	+296	106,5	+6,5
ИТОГ БАЛАНСА	20390	100,00	21144	100,0	+754	103,7	+3,7
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	999	4,9	846	4	-153	84,7	-15,3
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7157	35,1	6857	56	-300	95,8	-4,2
Итого по разделу III	8156	40,00	12686	60,00	+4530	155,5	+55,5
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	306	1,50	211	1,00	-95	69	-31
5.2. Кредиторская задолженность	11622	57,00	7950	37,60	-3672	68,4	-31,6
в том числе:
поставщики и подрядчики	11041	54,15	7472	35,34	-3569	67,7	-32,3
задолжен. перед персоналом организации	581	2,85	478	2,26	-103	82,3	-17,7
5.3. Доходы будущих периодов	245	1,2	169	0,80	-76	69	31
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	61	0,30	127	0,60	+66	208,2	+108,2
Итого по разделу V	12234	60,00	8458	40,00	-3776	69,1	-30,9
ИТОГ БАЛАНСА	20390	100,00	21144	100,00	+754	103,7	+3,7

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2010г. активы организации на конец третьего квартала 2007 г. увеличились на 754 тыс.руб. или на 3,7%, и составили 103,7%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 669тыс. руб. или на 4,2%, и прироста оборотных активов на 296тыс.руб. или на 6,5%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 1тыс.руб., 522тыс.руб., 113тыс.руб. и 32тыс.руб. соответственно. На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность и денежные средства которые увеличились на 108тыс.руб., 357тыс.руб., 114тыс.руб. и 47тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала 2010 г. их доля составила 60%, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить, это положительно характеризует деятельность организации.

Таблица 7 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2010г.

Наименование статей	На конец 3-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 4-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %
1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	21	0,1	18	0,1	-3	85,7	-14,3
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	21	0,1	18	0,1	-3	85,7	-14,3
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	14082	66,6	11439	66,9	-2643	81,2	-18,8
в том числе:
здания, сооружения и прочие	127	0,6	125	0,7	-2	98,4	-1,6
машины и оборудование (актив. части)	13955	66	11855	66,2	-2100	85	-15
1.3. Незавершенное строительство	2030	9,6	1665	9,3	-365	82	-18
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	338	1,6	322	1,8	-16	95,3	-4,7
Итого по разделу I	16471	77,9	13986	78,1	-2482	84,9	-15,1
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	191	0,9	72	0,4	-119	37,7	-62,3
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	106	0,5	54	0,3	-52	50,9	-49,1
затраты в незавершенном производстве	85	0,4	18	0,1	-67	21,2	-78,8
готовая продукция
товары отгруженные
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1015	4,8	877	4,9	-138	86,4	13,6
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2622	12,4	2149	12	-473	82	-18
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	317	1,5	304	1,7	+13	95,9	-4,1
2.5. Денежные средства	740	3,5	519	2,9	-221	70,1	-29,9
Итого по разделу II	4884	23,1	3922	21,9	-962	80,3	-19,7
ИТОГ БАЛАНСА	21144	100,00	17908	100,0	-3236	84,7	-15,3
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	846	4	842	4,7	-4	99,5	-0,5
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6857	56	9545	53,3	+2688	139,2	+39,2
Итого по разделу III	12686	60,00	10387	58,00	-2299	81,9	-18,1
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	211	1,00	188	1,05	-23	89,1	10,9
5.2. Кредиторская задолженность	7950	37,60	7145	39,90	-805	89,9	10,1
в том числе:
поставщики и подрядчики	7472	35,34	6787	37,90	-685	90,8	9,2
задолжен. перед персоналом организации	478	2,26	358	2,00	-120	74,9	25,1
5.3. Доходы будущих периодов	169	0,80	150	0,84	-19	88,8	11,2
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	127	0,60	38	0,21	-89	29,9	70,1
Итого по разделу V	8458	40,00	7521	42,00	-937	88,9	-11,1
ИТОГ БАЛАНСА	21144	100,00	17908	100,00	-3236	84,7	-15,3

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2010г. активы организации на конец четвертого квартала 2010 г. снизились на 3236тыс. руб. или на 15,3% и составили к концу второго квартала 84,7%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов - на 2482тыс.руб. или на 15,1%, и снижения оборотных активов на 962тыс.руб. или на 19,7%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 3тыс.руб., 2643тыс.руб.,365тыс.руб. и 16тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность и денежные средства, которые снизились на 119тыс.руб., 138тыс. руб., 473тыс.руб. и 221тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения повлияли на увеличение оборотных активов на 13тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала 2010г. его доля составила 58%, что больше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить. Доля краткосрочных обязательств составила 42 %

1.2. Детерминированный факторный анализ

Задача 1. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1. построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от численности работающих (Ч) и выработки (В) (N = Ч * В);

2. рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным способом, Логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78--84. Сделать выводы.

2009г.

1 кв. 15240 = 149 * 102,28

2 кв. 15740 = 155 * 101,55

3 кв. 15800 = 157 * 100,64

4 кв. 19600 = 202 * 97,03

2010г.

1 кв. 18100 = 184 * 98,37

2 кв. 18600 = 190 * 97,89

3 кв. 18900 = 194 * 97,42

4 кв. 19900 = 212 * 93,87

1. Способ цепных подстановок.

2009г. 1-2 квартал

? N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

N_пл = 149 * 102,28 = 15240

N_усл = 155 * 102,28 = 15853

N_ф = 155 * 101,55 = 15740

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 15853- 15240 = 613тыс. руб.

? N (В) = -113 тыс. руб.

? N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 613 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

? N = 15800 - 15740 = 60 тыс. руб.

N_пл = 155 * 101,55 = 15740

N_усл = 157 * 101,55 = 15943

N_ф = 157 * 100,64 = 15801

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 15943 - 15740= 203 тыс. руб.

? N (В) = -143 тыс. руб.

? N = 60 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 203 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 143 тыс. руб.

3-4 квартал

? N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

N_пл = 157 * 100,64 = 15800

N_усл = 202 * 100,64 = 20329

N_ф = 202 * 97,03 = 19600

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 20329 - 15800= 4529 тыс. руб.

? N (В) = -729 тыс. руб.

? N = 3800 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 4529 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 729 тыс. руб.

4-1 квартал

? N = 18100 - 19600 = -1500 тыс. руб.

N_пл = 202 * 97,03 = 19600

N_усл = 184 * 97,03 = 17854

N_ф = 184 * 98,37 = 18100

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 17854 - 19600= - 1746

? N (В) = 246 тыс. руб.

? N = - 1500 тыс. руб.

За счет снижения количества рабочих выручка снизилась на 1746 тыс. руб.

За счет увеличения производительности труда объем выручки увеличился на 246тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

? N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

N_пл = 184 * 98,37 = 18600

N_усл = 190 * 98,37 = 18690

N_ф = 190 * 97,89 = 18599

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 18690 - 18600 = 90

? N (В) = -410 тыс. руб.

? N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 500 тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

? N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

N_пл = 190 * 97,89 = 18600

N_усл = 194 * 97,89 = 18991

N_ф = 194 * 97,42 = 18900

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 18991 - 18600= 391 тыс. руб.

? N (В) = - 91 тыс. руб.

? N = 300 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 391тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 91тыс. руб.

3-4 квартал

? N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

N_пл = 194 * 97,42 = 18900

N_усл = 212 * 97,42 = 20653

N_ф = 212 * 93,87 = 19900

? N (Ч) = N_{усл -} N_пл = 20653 - 18900=1753 тыс. руб.

? N (В) = -753 тыс. руб.

? N = 1000 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 1753тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 753тыс. руб.

2. Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

?N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

? N (Ч) = 613 тыс. руб.

? N (В) = - 113 тыс. руб.

? N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+ 500 тыс. руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 613 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

?N = 15800 - 15740 = 60 тыс. руб.

? N (Ч) = 203 тыс. руб.

? N (В) = - 143 тыс. руб.

? N = 60 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 203 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 143тыс.руб.

3-4 квартал

?N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

? N (Ч) = 4529 тыс. руб

? N (В) = - 729 тыс. руб.

? N = 3800 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 4529тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 729тыс.руб.

4-1 квартал

?N = 18100 - 19600 = - 1500 тыс. руб

? N (Ч) = - 1746

? N (В) = 246 тыс. руб.

? N = - 1500 тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение численности работающих, что уменьшило сумму выручки на 1746 тыс. руб. Увеличение выработки повлияло на увеличение выручки на 246 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

?N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

? N (Ч) = 90

? N (В) = -410 тыс. руб.

? N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 90тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

?N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

? N (Ч) = 391 тыс. руб.

? N (В) = - 91тыс. руб.

? N = 300 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 391 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 91 тыс. руб.

3-4 квартал

?N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

? N (Ч) = 1753 тыс. руб.

? N (В) = - 753 тыс. руб.

? N = 1000 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 175 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 753тыс. руб.

3. Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 15740 / 15240 = 1,033

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 15853 / 15240 = 1,040

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 15740/ 15853 = 0,993

I_N = I_Ч * I_B = 1,040 * 0,993 = 1,033

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,04 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.996 раза объем выручки увеличился в 1,033 раза.

2-3 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 15801 / 15240 = 1,037

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 15943 / 15240 = 1,046

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 15801 / 15943 = 0,991

I_N = I_Ч * I_B = 1,046 * 0,991 = 1,055

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1.013 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.991 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 19600 / 15800 = 1,241

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 20329 / 15800 = 1,287

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 19600 / 20329 = 0,964

I_N = I_Ч * I_B = 1,287 * 0,964 = 1,241

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,287 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,241 раза.

4-1 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 18100 / 19600 = 0,924

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 17854 / 19600 = 0,911

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 18100 / 17854 = 1,014

I_N = I_Ч * I_B = 0,911 * 1,014 = 0,924

Мы можем сделать вывод: в результате уменьшения численности работников в 0,911 раза и увеличения среднегодовой выработки в 1,014 раза объем выручки снизился в 0,924 раза.

2010г.

1-2 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 18599 / 18600 = 1

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 18690 / 18600 = 1,005

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 18599 / 18690 = 0,995

I_N = I_Ч * I_B = 1,005 * 0,995 = 1

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,005 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1 раз.

2-3 квартал

I_N = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_пл*В_пл) = 18900 / 18600 = 1,016

I_Ч = (Ч_ф*В_пл) / (Ч_пл*В_пл) = 18991 / 18600 = 1,021

I_В = (Ч_ф*В_ф) / (Ч_ф*В_пл) = 18900 / 18991 = 0,995

I_N = I_Ч * I_B = 1,021 * 0,995 = 1,016

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,021 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.