Теория и эволюция аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

Утверждено на заседании Учебно-методического совета университета

протокол № 7, от « 27 » июня 2011 г. Первый проректор-проректор по

учебной работе, д.э.н., профессор С.С.Арыстанбаева

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

(УМКД)

по дисциплине «ТЕОРИЯ И ЭВОЛЮЦИЯ АУДИТА»

программы PhD специальности «6D050800 УЧЕТ И АУДИТ»

Алматы, 2011 г.

Учебно-методический комплекс дисциплины разработан д.э.н., профессором Дюсембаевым К.Ш.

Обсуждено и рекомендовано на заседании учебно-методической секции кафедры «Аудит и экономический анализ», протокол № ___ от «___» ________ 2011 г.

Заведующий кафедрой «Аудит и экономический анализ»_ __к.э.н., доцент Нургазиева Л.А.

Одобрено на заседании учебно-методического бюро факультета «Учет и статистика», протокол № ___ от «___» _______ 2011 г.

Председатель учебно-методического бюро факультета «Учет и статистика» к.э.н., доцент Бохаев Д.Т.

Одобрено руководителем программы PhD протокол № ____ от «___»________ 2011 г.

Руководитель Программы PhD ____ д.э.н, доцент Садвакасова А.Б.

Содержание

1. Рабочая учебная программа дисциплины

2. Силлабус (учебная программа дисциплины)

3. Лекционный комплекс

4. Методические указания по выполнению самостоятельной работы докторанта

5. Карта учебно-методической обеспеченности дисциплины

Программа PhD специальности «Учет и аудит»

Рабочая учебная программа дисциплины

по дисциплине «ТЕОРИЯ И ЭВОЛЮЦИЯ АУДИТА»

программы PhD специальности «6D050800 УЧЕТ И АУДИТ»

	Очное обучение
Всего кредитов
Курс	1
Семестр	2
Экзамен (семестр)	2
Всего часов, из них:	45
Лекции (часов)	15
Практические (семинарские) занятия (часов)	15
Лабораторные занятия (часов)	-
СРД (часов)	15

Алматы, 2011г.



1. Сведения о преподавателе курса.	Дюсембаев Каким Шаяхметович, д.э.н., профессор кафедры «Аудит и экономический анализ» КазЭУ им.Т.Рыскулова. Основные направления научных исследований: «Теория и практика аудита», «Анализ финансового положения организации», «Финансовый анализ». В числе первых получил звание «Аудитор» в Республике Казахстан. Контактная информация. ул. Саина, 81, каб. 414.
2. Пререквизиты дисциплины.	Освоение дисциплины «Теория и эволюция аудита» базируется на знаниях, полученных при изучении многих дисциплин: теории аудита, практического аудита, принципов бухгалтерского учета, финансового учета. Докторантам необходимы основы следующих знаний: принципов бухгалтерского учета, системы финансового учета, мировой опыт развития аудита, государственное регулирование аудиторской и бухгалтерской деятельности, нормативы и стандарты, регулирующие аудиторскую и бухгалтерскую деятельность. Освоение данной дисциплины предполагает хорошие базовые знания слушателей в финансовом и управленческом учете, теории и практики аудита.
3. Постреквизиты дисциплины	Знания по данной дисциплине помогут при проведении исследований по проблемам развития рынка аудиторских услуг, реального сектора экономики, а также способствуют расширению использования как независимого, так и внутреннего аудита, повышению степени профессионализма докторов PhD по направлению «Учет и аудит».
4. Описание дисциплины	Спецкурс «Теория и эволюция аудита» - дисциплина образовательного компонента по выбору, изучается в рамках образовательной программы подготовки докторов PhD по направлению «Учет и аудит», включает основные знания по современным тенденциям, императивам развития и механизма оказания аудиторских услуг. Учебная дисциплина «Теория и эволюция аудита» направлена на формирование целостной системы знаний о финансовых отношениях в хозяйственном процессе, бухгалтерском учете и его составляющих, технологии управления финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта.
5. Цель изучения дисциплины	Формирование у докторантов глубоких теоретических знаний по проблемам современного развития аудита как науки и аудита как практики, умение увязать теорию с практикой разработки и применения основных методов аудита, определяющих эффективность операционной деятельности, финансовых и инвестиционных управленческих решений.
6. Задачи изучения дисциплины	- приобретение слушателями докторантуры глубоких теоретических знаний природы и специфики аудита; - теоретического объяснения особенностей современного рынка аудиторских услуг в процессе эволюции; - изучение классических и современных концепций аудита; - расширение представлений о возможностях прикладного использования финансового инструментария (подходов, методов, моделей, показателей и критериев) и направлений экономических исследований; - развитие и упорядочение научного мышления и навыков применительно к сложным проблемам функционирования важнейшей экономической категории и компаниям.

7. Содержание дисциплины (для дисциплин компонента по выбору)

7.1 Наименование раздела

7.2 Наименование и содержание каждой темы

1. Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике

1.1. Содержание аудита как науки

1.2. Содержание аудита как практики

1.3. Финансовая отчетность как основная информационная база

аудита

1.4. Пользователи финансовой отчетности

1.5. Роль аудита в рыночной экономике

2. Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками

2.1. Предмет и объекты аудита

2.2. Цели и задачи аудита

2.3. Метод, методология и методика аудита

2.4. Информационное обеспечение аудита

2.5. Аудит и смежные науки

3. Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита

3.1. Концепции аудита

3.2. Постулаты аудита

3.3 Основные принципы и компоненты аудита

3.4. Классификация видов аудита

3.5. Характеристика внешнего и внутреннего аудита

4. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан

4.1. Опыт регулирования аудиторской деятельности за рубежом

4.2. Законодательные и нормативные акты, регулирующие

аудиторскую деятельность в Республике Казахстан

4.3. Стандарты аудита, их значение и виды

4.4. Международные стандарты аудита, их группировка и

краткое содержание

4.5. Государственные органы и профессиональные

организации, регулирующие аудиторскую деятельность

в Республике Казахстан, и их функции

5. Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности

5.1. Субъекты аудита, их права, обязанности и

ответственность

5.2. Права, обязанности и ответственность аудируемого

субъекта

5.3. Страхование аудиторской деятельности

5.4. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы

5.5. Лицензирование аудиторской деятельности

6. Основные специфические категории аудита

6.1.Существенность в аудите и методика определения

ее уровня

6.2. Аудиторский риск и его оценка

6.3. Аудиторские процедуры и доказательства

6.4. Аудиторская выборка

6.5. Категория «мнение аудитора»

7. Этапы проведения аудита

7.1. Подготовительный этап проведения аудита

7.2. Планирование аудита

7.3. Системное изучение информационного потока

7.4. Этап непосредственного прведения аудита

7.5. Завершающий этап проведения аудита

8. Контроль качества аудита

8.1. Система контроля качества аудита

8.2. Политика и процедуры контроля качества аудита

8.3. Внешний и внутренний контроль качества аудита

8.4. Ответственность аудиторских организации за качество

проведенного аудита

8.5. Документирование аудита

9. Возникновение и эволюция аудита

9.1. История возникновения и развития аудита в древнем мире

и средневековье

9.2. Становление и развитие современного аудита в странах

с развитой рыночной экономикой

9.3. Возникновение и развитие аудита в странах Восточной Европы, в Китае и России

9.4. Становление, современное состояние и перспективы

развития аудита в Республике Казахстан

9.5. Этапы эволюции аудита

аудит методический докторант дисциплина

8. Календарно-тематический план дисциплины

№	Название темы	Количество часов
		Всего	Лекции	СРС
1.	Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике	35	5	30
2.	Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками	29	5	24
3.	Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита	37	5	32
4.	Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан	37	5	32
5.	Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности	33	5	28
6.	Основные специфические категории аудита	27	5	22
7.	Этапы проведения аудита	41	5	36
8.	Контроль качества аудита	35	5	30
9.	Возникновение и эволюция аудита	41	5	36
	Итого	315	45	270

9. План лекций, практических (семинарских), лабораторных занятий

№ темы	План лекций
1	Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике
2	Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками
3	Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита
4	Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан
5	Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности
6	Основные специфические категории аудита
7	Этапы проведения аудита
8	Контроль качества аудита
9	Возникновение и эволюция аудита

11. График выполнения и сдачи заданий по СРС

№	Тема задания	Форма контроля	Срок сдачи (неделя)
1	Содержание аудита как науки	Реферат. Изучение теоретического материала российских, американских, казахстанских ученых.	3
2	Аудит и смежные науки	Реферат. Изучение взаимосвязей и взаимозависимостей аудит со смежными науками (бухгалтерский учет, анализ финансовой отчетности, ревизия и т.д.)	6
3	Виды аудита: экологический, правоохранительный.	Реферат. Изучение теории и практики аудита экологического и аудита правоохранительного в Казахстане и странах СНГ	8
4	Государственные органы и профессиональные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, и их функции	Реферат. Изучение нормативного регулирования в Казахстане. Изучение и оценка деятельности общественных организаций в сфере регулирования аудита	10
5	Страхование аудиторской деятельности	Реферат. Изучение практики страхования аудиторской деятельности в странах СНГ и странах дальнего зарубежья	12
6	Аудиторские доказательства	Реферат. Понятие и виды аудиторских доказательств, процедуры получения аудиторских доказательств.	14

12. Список основной и дополнительной литературы

Основная литература:

1. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных -М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.

2. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебнок - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.

3. Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / Н.Н.Хахонова, И.Н.Богатая - М.: КНОРУС, 2011. - 720 с.

4. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд «перераб. и доп. -М.: КНОРУС, 2010.-254 с.

5. Терентьева М.И. Аудит: учебное пособие / М.И. Терентьева. -Ростов н/Д: Феникс, 2010.-316 с.

6. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие. М. Омега - Л, 2005. - 176 с.

7. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология ) - Алматы: Экономика, 2000. - 293 с.

8. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского - 5-е изд., перераб. доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 607 с.

9. Робертсон Дж. Аудит. Перев. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496 с.

10. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейлли, М.Б. Хирш; Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

11. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

12. Аренс Э.А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов - М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.

13. Нурсеитов Э.О. Аудит: краткое руководство / Алматы, ТОО “Издательство LEM” - 2010. - 236 с.

14. Виноградов Е.В., Матвейчук И.А. Аудит: Учебное пособие для вузов - М.: Академический проспект, 2006. - 320 с.

Дополнительная учебная литература

1. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник - Алматы: Экономика, 2004. - 528 с.

2. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы: ?ылым, 1994. - 151 с.

3. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

4. Аснин Л.М. Основы аудита: конспект лекций / Л.М. Аснин - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 192 с.

5. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами - М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2000. - 160 с.

6. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Учебное пособие М.: “Экзамен”, 2001. - 352 с.

7. Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.; Под ред. В.Я. Соколова - М.: Финансы и статистика, 2003. - 192 с.

8. Иткин Ю.М. Проблемы становления аудита. - М.: финансы и статистика, -1991.-192 с.

9. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: учебное пособие для вузов. -М.: Академический проспект. Трикста 2005. -176 с.

10. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей/Изд. 2-е, доп. и перераб. -Ростов на Дону: изд-во «Феникс», 2002.-320 с.

11. Международные стандарты финансовой отчетности, 2006. -Алматы: ИД «Бико», 2008.-512 с.

12. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года №422 «Об утверждении перечня форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций).

13. Международный стандарт финансовой отчетности «Представление финансовой отчетности» (IAS) 1. Дата создания 06.05.2008 г. Введен в действие с 01.01.2009 г. обзор по изменениям МСФО на 2009 г. Алматы, 2009 г. Союз бухгалтеров Казахстана, 29 мая 2009 г.

Законодательные акты Республики Казахстан

1. Закон Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” от 28 февраля 2007 г. № 234-III. / Казахстанская правда, 13 марта 2007 года.

2. Закон Республики Казахстан “Об аудиторской деятельности” от 20 ноября 1998 года № 304-I (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.).

3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 ноября 2006 года № 434 “Об утверждении квалификационных требований к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита” / Аудиторская деятельность в Республике Казахстан (Сборник нормативных правовых актов). Алматы. ПАО “Палата аудиторов РК”, 2009. - 234 с.

4. Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационных Комиссий по аттестации кандидатов в аудиторы Республики Казахстан. Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2009 года №115.

5. Гражданский Кодекс (Общая часть). Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. № 268-XII (по состоянию на 25 августа 2011 г.).

6. Уголовный Кодекс. Кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г. № 167-1. Введен в действие законом РК от 16 июля 1997 г. № 168-1 с 1 января 1998 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 октября 2003 г.).

7. «Об административных правонарушениях». Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 г. № 155-II (введен в действие ЗРК от 30.01.2001 г. № 156-II; с изменениями и дополнениями по состоянию на 20 февраля 2011 г.)

8. Трудовой Кодекс Республики Казахстан (по состоянию на 10 июня 2011 г.) Издательский дом “БИКО”, Алматы, 2011. - 144 с.

9. «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций». Закон Республики Казахстан от 13 июня 2003 г. № 440-II.

10. Правила проведения аттестации кандидатов в аудиторы. Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26 июня 2006 года № 273/Аудиторская деятельность в Республике Казахстан (Сборник нормативных правовых актов). ПАО “Палата аудиторов РК”. Алматы, 2009. - 234 с.

11. О лицензировании. Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК (Сборник нормативных правовых актов) ПАО “Палата аудиторов РК”. Алматы, 2009. - 234 с.

12. Правила лицензирования аудиторской деятельности и квалифика-ционные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности. Постановление Правительства Республики Казахстан от 17 июля 2007 года № 601.

Законодательные акты стран СНГ

1. Закон Республики Беларусь “Об аудиторской деятельности” от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII.

2. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации / Бухгалтерский учет, 1994, № 2

3. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности” от 7 августа 2001 г. № 119-Ф3; от 30 декабря 2008 года.

Интернет источники

1. Официальные web-сайты финансовых институтов, предприятий, Агенства РК по статистике - www.stat.kz

2. Официальный web-сайт национальной библиотеки РК и государственной российской библиотеки

3. Официальные сайты журналов

4. Cправочно-информационная система «Консультант Плюс».

5. Справочно-информационная система «Юрист».

13. Вопросы для подготовки к экзамену

1. Содержание аудита как науки

2. Содержание аудита как практики

3. Основные концепции развития аудиторской деятельности

4. Основные виды аудита

5. Внутренний и внешний аудит

6. Аудит и смежные науки

7. Постулаты аудита

8. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан

9. Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита.

10. Страхование аудиторской деятельности

11. Понятие и виды аудиторских доказательств, процедуры получения аудиторских доказательств.

12. Лицензирование аудиторской деятельности

13. Аудиторский риск и его основные компоненты

14. Существенность и его оценка

15. Аудиторская выборка и суждение аудитора

16. Планирование аудиторской деятельности

17. Этап непосредственного проведения аудита

18. Завершающий этап аудита

19. Внешний и внутренний контроль качества аудита

20. Документирование аудита

21. История возникновения и развития аудита в древнем мире

и средневековье

22. Становление и развитие современного аудита в странах

с развитой рыночной экономикой

23. Возникновение и развитие аудита в странах Восточной Европы, в Китае и России

24. Становление, современное состояние и перспективы

развития аудита в Республике Казахстан

25. Этапы эволюции аудита

26. Финансовая отчетность как основная информационная база

аудита

27. Пользователи финансовой отчетности

28. Предмет и объекты аудита

29. Цели и задачи аудита

30. Информационное обеспечение аудита

19. Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Учет и аудит»

СИЛЛАБУС

(УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ)

по дисциплине «Теория и эволюция аудита»

программы PhD специальности «6D050800 Учет и аудит»

	Очное обучение
Всего кредитов
Курс	1
Семестр	2
Экзамен (семестр)	2
Всего часов, из них:	45
Лекции (часов)	15
Практические (семинарские) занятия (часов)	15
Лабораторные занятия (часов)	-
СРД (часов)	15

Алматы, 2011г.

1. Сведения о преподавателе курса.	Дюсембаев Каким Шаяхметович, д.э.н., профессор кафедры «Аудит и экономический анализ» КазЭУ им.Т.Рыскулова. Основные направления научных исследований: «Теория и практика аудита», «Анализ финансового положения организации», «Финансовый анализ». В числе первых получил звание «Аудитор» в Республике Казахстан. Контактная информация. ул. Саина, 81, каб. 414.
2. Пререквизиты дисциплины.	Освоение дисциплины «Теория и эволюция аудита» базируется на знаниях, полученных при изучении многих дисциплин: теории аудита, практического аудита, принципов бухгалтерского учета, финансового учета. Докторантам необходимы основы следующих знаний: принципов бухгалтерского учета, системы финансового учета, мировой опыт развития аудита, государственное регулирование аудиторской и бухгалтерской деятельности, нормативы и стандарты, регулирующие аудиторскую и бухгалтерскую деятельность. Освоение данной дисциплины предполагает хорошие базовые знания слушателей в финансовом и управленческом учете, теории и практики аудита.
3. Постреквизиты дисциплины	Знания по данной дисциплине помогут при проведении исследований по проблемам развития рынка аудиторских услуг, реального сектора экономики, а также способствуют расширению использования как независимого, так и внутреннего аудита, повышению степени профессионализма докторов PhD по направлению «Учет и аудит».
4. Описание дисциплины	Спецкурс «Теория и эволюция аудита» - дисциплина образовательного компонента по выбору, изучается в рамках образовательной программы подготовки докторов PhD по направлению «Учет и аудит», включает основные знания по современным тенденциям, императивам развития и механизма оказания аудиторских услуг. Учебная дисциплина «Теория и эволюция аудита» направлена на формирование целостной системы знаний о финансовых отношениях в хозяйственном процессе, бухгалтерском учете и его составляющих, технологии управления финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта.
5. Цель изучения дисциплины	Формирование у докторантов глубоких теоретических знаний по проблемам современного развития аудита как науки и аудита как практики, умение увязать теорию с практикой разработки и применения основных методов аудита, определяющих эффективность операционной деятельности, финансовых и инвестиционных управленческих решений.
6. Задачи изучения дисциплины	- приобретение слушателями докторантуры глубоких теоретических знаний природы и специфики аудита; - теоретического объяснения особенностей современного рынка аудиторских услуг в процессе эволюции; - изучение классических и современных концепций аудита; - расширение представлений о возможностях прикладного использования финансового инструментария (подходов, методов, моделей, показателей и критериев) и направлений экономических исследований; - развитие и упорядочение научного мышления и навыков применительно к сложным проблемам функционирования важнейшей экономической категории и компаниям.

7. Содержание дисциплины (для дисциплин компонента по выбору)

7.2 Наименование раздела

7.2 Наименование и содержание каждой темы

1. Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике

1.1. Содержание аудита как науки

1.2. Содержание аудита как практики

1.3. Финансовая отчетность как основная информационная база

аудита

1.4. Пользователи финансовой отчетности

1.5. Роль аудита в рыночной экономике

2. Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками

2.1. Предмет и объекты аудита

2.2. Цели и задачи аудита

2.3. Метод, методология и методика аудита

2.4. Информационное обеспечение аудита

2.5. Аудит и смежные науки

3. Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита

3.1. Концепции аудита

3.2. Постулаты аудита

3.3 Основные принципы и компоненты аудита

3.4. Классификация видов аудита

3.5. Характеристика внешнего и внутреннего аудита

4. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан

4.3. Опыт регулирования аудиторской деятельности за рубежом

4.4. Законодательные и нормативные акты, регулирующие

аудиторскую деятельность в Республике Казахстан

4.3. Стандарты аудита, их значение и виды

4.4. Международные стандарты аудита, их группировка и

краткое содержание

4.5. Государственные органы и профессиональные

организации, регулирующие аудиторскую деятельность

в Республике Казахстан, и их функции

5. Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности

5.1. Субъекты аудита, их права, обязанности и

ответственность

5.2. Права, обязанности и ответственность аудируемого

субъекта

5.6. Страхование аудиторской деятельности

5.7. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы

5.8. Лицензирование аудиторской деятельности

6. Основные специфические категории аудита

6.1.Существенность в аудите и методика определения

ее уровня

6.2. Аудиторский риск и его оценка

6.3. Аудиторские процедуры и доказательства

6.4. Аудиторская выборка

6.5. Категория «мнение аудитора»

7. Этапы проведения аудита

7.1. Подготовительный этап проведения аудита

7.2. Планирование аудита

7.3. Системное изучение информационного потока

7.4. Этап непосредственного проведения аудита

7.5. Завершающий этап проведения аудита

8. Контроль качества аудита

8.1. Система контроля качества аудита

8.2. Политика и процедуры контроля качества аудита

8.3. Внешний и внутренний контроль качества аудита

8.4. Ответственность аудиторских организации за качество

проведенного аудита

8.5. Документирование аудита

9. Возникновение и эволюция аудита

9.1. История возникновения и развития аудита в древнем мире

и средневековье

9.2. Становление и развитие современного аудита в странах

с развитой рыночной экономикой

9.3. Возникновение и развитие аудита в странах Восточной Европы, в Китае и России

9.4. Становление, современное состояние и перспективы

развития аудита в Республике Казахстан

9.5. Этапы эволюции аудита

8. Календарно-тематический план дисциплины

№	Название темы	Количество часов
		Всего	Лекции	СРС
1.	Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике	35	5	30
2.	Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками	29	5	24
3.	Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита	37	5	32
4.	Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан	37	5	32
5.	Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности	33	5	28
6.	Основные специфические категории аудита	27	5	22
7.	Этапы проведения аудита	41	5	36
8.	Контроль качества аудита	35	5	30
9.	Возникновение и эволюция аудита	41	5	36
	Итого	315	45	270

9. План лекций, практических (семинарских), лабораторных занятий

№ темы	План лекций
1	Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике
2	Предмет и метод аудита, его информационное обеспечение и связь со смежными науками
3	Концепции, постулаты, основные принципы, компоненты и виды аудита
4	Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан
5	Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита. Порядок аттестации кандидатов в аудиторы и лицензирование аудиторской деятельности
6	Основные специфические категории аудита
7	Этапы проведения аудита
8	Контроль качества аудита
9	Возникновение и эволюция аудита

11. График выполнения и сдачи заданий по СРС

№	Тема задания	Форма контроля	Срок сдачи (неделя)
1	Содержание аудита как науки	Реферат. Изучение теоретического материала российских, американских, казахстанских ученых.	3
2	Аудит и смежные науки	Реферат. Изучение взаимосвязей и взаимозависимостей аудит со смежными науками (бухгалтерский учет, анализ финансовой отчетности, ревизия и т.д.)	6
3	Виды аудита: экологический, правоохранительный.	Реферат. Изучение теории и практики аудита экологического и аудита правоохранительного в Казахстане и странах СНГ	8
4	Государственные органы и профессиональные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, и их функции	Реферат. Изучение нормативного регулирования в Казахстане. Изучение и оценка деятельности общественных организаций в сфере регулирования аудита	10
5	Страхование аудиторской деятельности	Реферат. Изучение практики страхования аудиторской деятельности в странах СНГ и странах дальнего зарубежья	12
6	Аудиторские доказательства	Реферат. Понятие и виды аудиторских доказательств, процедуры получения аудиторских доказательств.	14

12. Список основной и дополнительной литературы

Основная литература:

15. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных -М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.

16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебнок - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.

17. Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / Н.Н.Хахонова, И.Н.Богатая - М.: КНОРУС, 2011. - 720 с.

18. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд «перераб. и доп. -М.: КНОРУС, 2010.-254 с.

19. Терентьева М.И. Аудит: учебное пособие / М.И. Терентьева. -Ростов н/Д: Феникс, 2010.-316 с.

20. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие. М. Омега - Л, 2005. - 176 с.

21. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология ) - Алматы: Экономика, 2000. - 293 с.

22. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского - 5-е изд., перераб. доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 607 с.

23. Робертсон Дж. Аудит. Перев. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496 с.

24. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейлли, М.Б. Хирш; Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

25. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

26. Аренс Э.А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов - М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.

27. Нурсеитов Э.О. Аудит: краткое руководство / Алматы, ТОО “Издательство LEM” - 2010. - 236 с.

28. Виноградов Е.В., Матвейчук И.А. Аудит: Учебное пособие для вузов - М.: Академический проспект, 2006. - 320 с.

Дополнительная учебная литература

14. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник - Алматы: Экономика, 2004. - 528 с.

15. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы: ?ылым, 1994. - 151 с.

16. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

17. Аснин Л.М. Основы аудита: конспект лекций / Л.М. Аснин - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 192 с.

18. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами - М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2000. - 160 с.

19. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Учебное пособие М.: “Экзамен”, 2001. - 352 с.

20. Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.; Под ред. В.Я. Соколова - М.: Финансы и статистика, 2003. - 192 с.

21. Иткин Ю.М. Проблемы становления аудита. - М.: финансы и статистика, -1991.-192 с.

22. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: учебное пособие для вузов. -М.: Академический проспект. Трикста 2005. -176 с.

23. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей/Изд. 2-е, доп. и перераб. -Ростов на Дону: изд-во «Феникс», 2002.-320 с.

24. Международные стандарты финансовой отчетности, 2006. -Алматы: ИД «Бико», 2008.-512 с.

25. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года №422 «Об утверждении перечня форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций).

26. Международный стандарт финансовой отчетности «Представление финансовой отчетности» (IAS) 1. Дата создания 06.05.2008 г. Введен в действие с 01.01.2009 г. обзор по изменениям МСФО на 2009 г. Алматы, 2009 г. Союз бухгалтеров Казахстана, 29 мая 2009 г.

Законодательные акты Республики Казахстан

14. Закон Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” от 28 февраля 2007 г. № 234-III. / Казахстанская правда, 13 марта 2007 года.

15. Закон Республики Казахстан “Об аудиторской деятельности” от 20 ноября 1998 года № 304-I (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.).

16. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 ноября 2006 года № 434 “Об утверждении квалификационных требований к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита” / Аудиторская деятельность в Республике Казахстан (Сборник нормативных правовых актов). Алматы. ПАО “Палата аудиторов РК”, 2009. - 234 с.

17. Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационных Комиссий по аттестации кандидатов в аудиторы Республики Казахстан. Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2009 года №115.

18. Гражданский Кодекс (Общая часть). Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. № 268-XII (по состоянию на 25 августа 2011 г.).

19. Уголовный Кодекс. Кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г. № 167-1. Введен в действие законом РК от 16 июля 1997 г. № 168-1 с 1 января 1998 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 октября 2003 г.).

20. «Об административных правонарушениях». Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 г. № 155-II (введен в действие ЗРК от 30.01.2001 г. № 156-II; с изменениями и дополнениями по состоянию на 20 февраля 2011 г.)

21. Трудовой Кодекс Республики Казахстан (по состоянию на 10 июня 2011 г.) Издательский дом “БИКО”, Алматы, 2011. - 144 с.

22. «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций». Закон Республики Казахстан от 13 июня 2003 г. № 440-II.

23. Правила проведения аттестации кандидатов в аудиторы. Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26 июня 2006 года № 273/Аудиторская деятельность в Республике Казахстан (Сборник нормативных правовых актов). ПАО “Палата аудиторов РК”. Алматы, 2009. - 234 с.

24. О лицензировании. Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III ЗРК (Сборник нормативных правовых актов) ПАО “Палата аудиторов РК”. Алматы, 2009. - 234 с.

25. Правила лицензирования аудиторской деятельности и квалифика-ционные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности. Постановление Правительства Республики Казахстан от 17 июля 2007 года № 601.

Законодательные акты стран СНГ

1. Закон Республики Беларусь “Об аудиторской деятельности” от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII.

2. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации / Бухгалтерский учет, 1994, № 2

3. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности” от 7 августа 2001 г. № 119-Ф3; от 30 декабря 2008 года.

Интернет источники

1. Официальные web-сайты финансовых институтов, предприятий, Агенства РК по статистике - www.stat.kz

2. Официальный web-сайт национальной библиотеки РК и государственной российской библиотеки

3. Официальные сайты журналов

4. Cправочно-информационная система «Консультант Плюс».

5. Справочно-информационная система «Юрист».

13. Вопросы для проведения итогового контроля.

26. Вопросы для подготовки к экзамену

20. Содержание аудита как науки

21. Содержание аудита как практики

22. Основные концепции развития аудиторской деятельности

23. Основные виды аудита

24. Внутренний и внешний аудит

25. Аудит и смежные науки

26. Постулаты аудита

27. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан

28. Права, обязанности и ответственность сторон при проведении аудита.

29. Страхование аудиторской деятельности

30. Понятие и виды аудиторских доказательств, процедуры получения аудиторских доказательств.

31. Лицензирование аудиторской деятельности

32. Аудиторский риск и его основные компоненты

33. Существенность и его оценка

34. Аудиторская выборка и суждение аудитора

35. Планирование аудиторской деятельности

36. Этап непосредственного проведения аудита

37. Завершающий этап аудита

19. Внешний и внутренний контроль качества аудита

20. Документирование аудита

21. История возникновения и развития аудита в древнем мире

и средневековье

22. Становление и развитие современного аудита в странах

с развитой рыночной экономикой

23. Возникновение и развитие аудита в странах Восточной Европы, в Китае и России

24. Становление, современное состояние и перспективы

развития аудита в Республике Казахстан

25. Этапы эволюции аудита

26. Финансовая отчетность как основная информационная база

аудита

27. Пользователи финансовой отчетности

28. Предмет и объекты аудита

29. Цели и задачи аудита

30. Информационное обеспечение аудита

14. Система оценки знаний докторанта

Оценки по текущей успеваемости складываются из оценок текущего контроля и рубежного (промежуточного) контроля.

Текущий контроль успеваемости - систематическая проверка учебных достижений студента по каждой теме учебной дисциплины, проводимая преподавателем, ведущим учебное занятие.

Рубежный контроль проводится по завершении изучения крупных разделов (модулей) учебной дисциплины.

Итоговая оценка по дисциплине включает оценки текущей успеваемости и итогового контроля. Оценка текущей успеваемости (рейтинг допуска) составляет 60% от итоговой оценки знаний по дисциплине. Оценка экзамена составляет 40% от итоговой оценки знаний по дисциплине.

Оценка знаний студента осуществляется по балльно-рейтинговой буквенной системе с соответствующим переводом в традиционную шкалу оценок.

Критерии оценок письменной работы

А:

· Тема задания раскрыта полностью, аргументировано;

· Подготовленный материал свидетельствует об отличном знании темы, тщательном ее изучении, умении целенаправленно его исследовать и анализировать, делать выводы и обобщения, предложения;

· Логичная последовательность изложения, стройная по композиции;

· Работа написана правильным литературным языком, стилистически соответствующая содержанию.

В:

· Тема задания в достаточном объеме и убедительно раскрыта;

· Работа обнаруживает хорошее знание материала, источников по теме и умение пользоваться ими для обоснования своих мыслей;

· Логичная последовательность в изложении;

· Работа написана правильным литературным языком.

С:

· Тема раскрыта в основном;

· В целом дан верный, односторонний или недостаточно полный ответ на тему, допущены отклонения от неё;

· Имеются нарушения в последовательности выражения мыслей, анализе и обобщении материала

D:

· Тема раскрыта поверхностно;

· В целом дан недостаточно полный ответ, допущены существенные отклонения от темы;

· Отсутствует последовательность выражения мыслей, анализе и обобщении материала

Политика выставления оценок основана на следующих принципах:

· объективность;

· прозрачность;

· гибкость;

· исследования и анализа;

· высокая дифференциация.

15.1 Шкала выставления рейтинга

Оценка по буквенной системе	Цифровой эквивалент баллов	%-е содержание усвоения учебной дисциплины	Оценка по традиционной системе
A	4,0	95-100	отлично
A-	3,67	90-94
B+	3,33	85-89	хорошо
B	3,0	80-84
B-	2,67	75-79
C+	2,33	70-74	удовлетворительно
C	2,0	65-69
C-	1,67	60-64
D+	1,33	55-59
D	1,0	50-54
F	0	0-49	неудовлетворительно

Размещено на http://www.allbest.ru/

15.2 Шкала выставления рейтинга

№	Вид контроля	Критерии оценки 1-го рейтинга (Р1), %	Неделя	Итоги 1-го рейтинга (Р1)	Критерии оценки 2-го рейтинга (Р2), %	Неделя	Итоги 2-го рейтинга (Р2)
			1	2	3	4	5	6	7	8			9	10	11	12	13	14	15
1	Посещение занятий (лекции)	7		1	1	1	1	1	1	1	15	7	1	1	1	1	1	1	1	7
2	Практика	35		5	5	5	5	5	5	5	35	5	5	5	5	5	5	5	5	35
3	Выполнение заданий СРСП	28		4	4	4	4	4	4	4	28	25	4	4	4	4	4	4	4	28
4	Выполнение заданий СРС	30			10		10		10		30	30		10		10		10		30
5	Выполнение заданий рубежного контроля
	Итого	100									100	100								100
	Доля от итоговой оценки										0,30									0,30

15.3 Политика академического поведения

· быть терпимым, открытым, откровенным, доброжелательным и толерантным к сокурсникам и преподавателям;

· творческий подход к изучаемым проблемам;

· развитие аналитического способа мышления посредством умения применять современные научные и инструментальные методы и методики и исследовать фактические данные по предприятиям, отраслям и в целом по РК;

· быть пунктуальным, обязательным, дисциплинированным и аккуратным;

· на занятия приходить в деловой одежде;

· содействовать коллективной работе;

· конструктивно поддерживать обратную связь на всех занятиях;

	Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Учет и аудит»

Лекционный комплекс

по дисциплине «Теория и эволюция аудита»

программы PhD специальности «6D050800 Учет и аудит»

Алматы, 2011 г.

Тема 1 «Содержание аудита как науки и практики и его роль в рыночной экономике»

Цель: дать общее понятие об аудите как о науке и практике, определить информационную базу аудита, его роль в рыночной экономике

Основные вопросы:

1.4. Содержание аудита как науки

1.5. Содержание аудита как практики

1.6. Финансовая отчетность как основная информационная база

аудита

1.4. Пользователи финансовой отчетности

1.5. Роль аудита в рыночной экономике

1.1 Содержание аудита как науки

История развития науки, под которой понимается «система знаний о закономерностях в развитии природы, общества и мышления, а так же отдельная отрасль таких знаний», показывает, что новые отрасли знания выделяются в самостоятельные науки тогда, когда определенный круг вопросов практической деятельности приобретает важное самостоятельное значение и требует углубленной научной разработки.

Аналитический процесс дифференциации общественных наук способствовал выделению таких специальных экономических наук, как менеджмент, маркетинг, экономический анализ и др., которые развивают и конкретизируют общие положения экономической теории, создавая тем самым предпосылки для превращения их в непосредственное руководство практикой хозяйствования. Сюда с полным основанием относится и аудит.

Аудит - специальная отрасль экономических знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.

Аудит является элементом рыночных отношений. Как и любой другой элемент рынка, он появляется на свет, как только у какой либо группы участников рынка возникает потребность в нем, возникает спрос (это одно из проявлений действия закона спроса и предложения).

Поскольку аудит, благодаря этим условиям, выделился в самостоятельную науку, необходимо правильно определить его ключевые понятия, к которым прежде всего относится содержание аудита. В литературе по аудиту встречается это понятие. Так, Г.А. Юдина, М.Н.Черных, А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая, в названии глав своих работ приводят это понятие, но не дают его определение, а раскрывают сущность аудита как практики, хотя слова «содержание» и «сущность» тождественны.

Но содержание аудита как науки и содержание аудита как практики, на наш взгляд, не тождественны. Мы разделяем мнение О.А. Мироновой и М.А. Азарской, которые пишут, что неправомерно аудит ограничивать рамками практики. Они в своей работе приводят «три характеристики аудита:

Аудит как область научных и специальных знаний.

Аудит как область практической деятельности.

Аудит как информационная система, используемая в управлении».

Отмечая отличительные признаки и взаимосвязь их, авторы пишут, что без специальных и научных знаний невозможно определить и выработать методические подходы, приемы, используемые в аудиторской деятельности. Информационная среда аудита развивается под влиянием научных теорий, системы стандартов, методических основ и других специальных знаний. В практической аудиторской деятельности пользователями может быть востребована не только аудиторская информация, полученная в виде результата (аудиторское заключение, отчеты), но и информация, являющаяся продуктом в информационной системе аудита [там же].

1.2 Содержание аудита как практики

Определив содержание аудита как науки, ответим на вопрос, что же представляет собой содержание аудита как практики, как это понятие трактуется в специальной литературе? Прежде всего остановимся на мнениях ученых стран с развитой рыночной экономикой, где аудит имеет более 200-летнюю историю. Так, английский ученый Р.Додж в своей, написанной в доступной и популярной форме, книге дает такую трактовку: «Аудит - независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия». Это определение, хотя и верное, но очень краткое. Оно не полностью раскрывает содержание аудита как практики.

Известный в США специалист в области теории и практики аудита профессор Университета штата Техас в Остине Дж. Робертсон в своей солидной по объему и содержанию монографии «Аудит» приводит два определения. Наиболее распространенное и популярное в США из них гласит следующим образом: «Аудит - это процесс уменьшения до приемлемого уро-вня информационного риска для пользователей финансовых отчетов». Информационный риск - это риск, связанный с тем, что информация, в данном случае, содержащаяся в финансовой отчетности, неверна. Уменьшение информационного риска сокращает надбавку за риск, которое должно платить предприятие.

Аудит, устанавливая степень достоверности финансовой отчетности, уменьшает риск ее потребителей. Это определение, хоть оригинальное и краткое, на наш взгляд, отражает лишь одну из основных задач аудита, которые делают его самостоятельной наукой и практикой.

Авторы книги «Аудит Монтгомери» пишут, что «аудитом» называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих утверждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям. Почти дословно повторяет данное определение и французский адъюнкт - профессор по бухгалтерскому учету Высшей коммерческой школы Парижа Ж. Леворш. Формулировка его выглядит так: «Аудит - систематический процесс получения и оценки доказательств достоверности данных по поводу экономических действий и событий, установления степени соответствия этих данных установленным критериям и сообщения результатов заинтересованным пользователям».

Приведенные определения крупных специалистов в области аудита так же не лишены недостатков. Если цели аудита, указанные в них, не вызывают сомнений, то положение о «систематическом или системном процессе» можно употребить при определении сущности любой науки. Положение, касающееся данных «по поводу экономических действий и событий» носит расплывчатый характер, поскольку не все они связаны с бухгалтерским учетом и, следовательно, не содержатся в финансовой отчетности. В этом определении, как и в определениях Дж. Робертсона и авторов работы «Аудит Монтгомери» не подчеркивается независимость аудита.

Содержание аудита как практики представляет собой независимую проверку финансовой отчетности и связанной с ней прочей информации организации, с целью выражения мнения о степени их достоверности и соответствия требованиям действующих законодательных и норма-тивных правовых актов.

1.3 Финансовая отчетность как основная информационная база аудита

Основной информационной базой аудита является финансовая отчетность аудируемого субъекта.

В Международном стандарте финансовой отчетности (IAS)1 «Представление финансовой отчетности» отмечается, что «финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия».

В действующем Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2009 года №234-III сказано, что «финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1. бухгалтерский баланс;

2. отчет о прибылях и убытках;

3. отчет о движении денежных средств;

4. отчет об изменениях в капитале;

5. пояснительную записку».

Этот же перечень годовой финансовой отчетности был подтвержден и Приказом Министерства финансов РК от 20 августа 2012 года №422 «Об утверждении перечня форм годовой финансовой отчетности» для публикаций организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций). А, как известно, в состав организаций публичного интереса входят и акционерные общества, которые обязаны в соответствии с названным выше законом составлять финансовую отчетность на основе ее международных стандартов.

Совет по международным стандартам финансовой отчетности от 6 мая 2008 года внес изменения в МСФО (IAS)1 «Представление финансовой отчетности», согласно которому комплект финансовой отчетности включает:

a) отчет о финансовом положении на дату окончания периода;

b) отчет о совокупном доходе за период:

c) отчет об изменениях в капитале;

d) отчет о движении денежных средств;

e) примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации;

f) отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода в случае, если предприятие применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности. Это изменение принято для улучшения аналитических свойств отчетности.

1.4 Пользователи финансовой отчетности

Круг пользователей финансовой отчетности хозяйствующего субъекта очень широк. Он охватывает в основном две группы: непосредственно и опосредовано заинтересованных в деятельности хозяйствующего субъекта.

К первой группе относятся: собственники (акционеры); руководство (администрация); работники; поставщики; покупатели; инвесторы; кредиторы; государственные органы. Каждый из них имеет свои запросы к представляемой финансовой отчетности и изучает ее, исходя из своих интересов. Так, собственникам (акционерам) необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала, оценив насколько эффективно администрация хозяйствующего субъекта выполняет свои функции. Они заинтересованы в том, чтобы получить данные о способности организации выплачивать дивиденды, о целесообразности покупки, владения или продажи своих акций.

Руководство (администрация), управленческий персонал - это люди, назначаемые владельцами хозяйствующего субъекта для осуществления оперативного управления его деятельностью. Их называют менеджерами. Они в первую очередь должны обеспечить охрану и защиту имущественных прав собственников организаций, устойчивый доход, получение дивидендов.

Работники организации интересуются данными о ее деятельности с точки зрения возможности повышения уровня заработной платы, улучшения социальных условий и перспективов их работы в данной организации.

Коммерческие партнеры - поставщики, у которых хозяйствующий субъект приобретает товары в кредит, и покупатели, которые приобретают у них товары или услуги. Поставщикам необходимо иметь информацию о том, способен ли хозяйствующий субъект оплатить свои долги; покупатели должны быть уверены в том, что хозяйствующий субъект является надежным источником поставок и ему не грозит банкротство. Инвесторам необходимо определить выгодность помещения в организацию своих капиталов. Входя в долю, в пай, приобретая акции организаций, инвестор оценивает насколько выгодно поместить свой капитал, сбережения, каковы возможные дивиденды на вложенный капитал, которые будут выплачиваться акционерами. Несомненно, что вкладчик капитала заинтересуется курсом приобретаемых акций на рынке ценных бумаг, оценит риск банкротства организации, прежде чем решится приобрести ее акции.

Кредиторы организации - банки, представляющие краткосрочные и долгосрочные кредиты, деловые партнеры - заимодавцы, вкладывающие в данную организацию свой капитал. Банкам и заимодавцам необходимо быть уверенным в том, что организация сможет вовремя возвратить выданный ей кредит и займы, выплачивать за них проценты. С этой целью они оценивают степень риска при предоставлении кредитов и займов, решают вопрос о выделении кредита и предоставлении займа данной организации и целесообразности их продления, условия кредитования и выдачи займа, гарантии их возврата.