Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

«Учет в банках и операционная деятельность» на тему:

«Учет пассивных операций кредитных организаций

с ценными бумагами»

Студентки группы 2БД-

Ф.И.О.

Руководитель:

Рябинина А.Ю.

Москва, 2008 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Понятия и виды ценных бумаг

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты

1.2. Векселя, выпущенные банком

1.3. Облигации, выпущенные банком

Глава 2. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами

2.1 Учет депозитных и сберегательных сертификатов

2.2 Учет векселей выпущенных банком

2.3 Учет облигаций выпущенных банком

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ «Rosso» на 8 февраля 2008г

3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г.

3.3Отражение операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г. на балансовых счетах

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Rosso за 8 февраля 2008г

3.5 Баланс АКБ «Rosso» на 11 февраля 2008г

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 11 октября 2007 г. № 1893-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26 марта 2007 г. № 302-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководителем кредитной организации.

Учет указанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:

· счет 520 - выпущенные облигации;

· счет 521 - выпущенные депозитные сертификаты;

· счет 522 - выпущенные сберегательные сертификаты;

· счет 523 - выпущенные векселя и банковские акцепты.

Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.

Счета 2^ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2^ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).

Глава 1. Понятия и виды ценных бумаг

1.1 Депозитные и сберегательные сертификаты

Депозитные и сберегательные сертификаты - ценные бумаги, право выпускать которые предоставлено только коммерческим банкам. Депозитный (сберегательный) сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Если в качестве вкладчика выступает юридическое лицо, то оформляется депозитный сертификат, если физическое лицо - сберегательный. При этом владельцем сертификата могут быть только юридические лица, зарегистрированные на территории РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Оформление депозитного или сберегательного сертификата является надлежащей формой заключения договора банковского вклада. Поэтому особенность сертификата как ценной бумаги заключается в том, что он может быть выпущен только в документарной форме, при этом сертификат может быть именным или на предъявителя. Бланк сертификата должен содержать следующие обязательные реквизиты: - наименование “депозитный” или “сберегательный сертификат”;- указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада); - дата внесения депозита или сберегательного вклада; - размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами); - безусловное обязательство банка вернуть сумму внесенную в депозит или на вклад; - дата востребования бенефициаром (вкладчиком) суммы по сертификату;

- ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

- сумма причитающихся процентов; - наименование и адреса банка - эмитента и для именного сертификата - бенефициара (вкладчика). - подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка. Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным. Банк, оформляющий сертификат, может включить в него иные дополнительные условия и реквизиты, которые не противоречат действующим правовым нормам. Бланк сертификата также должен содержать все условия выпуска, оплаты, и обращения сертификата (условий и порядка уступки прав требования по сертификату). В случае, если с сертификатом было проведена операция, не предусмотренная условиями, содержащимися на его бланке, такая операция считается недействительной. Изготовление бланков депозитных и сберегательных сертификатов (именных и на предъявителя) производится только полиграфическими предприятиями, получившими от Министерства Финансов РФ лицензию на производство бланков ценных бумаг. Чтобы выпустить депозитные или сберегательные сертификаты, банк должен утвердить условия их выпуска и обращения. Для этого они должны представить их в трех экземплярах в Главное Территориальное Управление ЦБ РФ или Национальный банк республик в составе РФ по месту нахождения корреспондентского счета в десятидневный срок с даты принятия решения о выпуске. Условия выпуска сертификата должны содержать полный порядок выпуска и обращения сертификатов, описание внешнего вида сертификата и образец (макет) сертификата. В настоящее время существуют определенные ограничения по субъектному составу коммерческих банков, которые могут выпускать сберегательные сертификаты.

Выпуск сертификатов может осуществляться как в разовом порядке, так и сериями. Срок обращение депозитных сертификатов (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов не может превышать трех лет. Обращение депозитных и сберегательных сертификатов осуществляется на основании общих норм гражданского права. При этом сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке. Уступка права требования по сертификатам на предъявителя осуществляется простым вручением этого сертификата. Уступка права требования по именному сертификату (цессия) оформляется на оборотной стороне такого сертификата двусторонним соглашением лица, уступающего права (цедента) и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке права требования по депозитному сертификату подписывается двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок и скрепляется печатью этого юридического лица. Каждый договор об уступке нумеруется цедентом. Договор об уступке права требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами лично. При наступлении срока востребования депозита или вклада банк обязан выплатить владельцу ценной бумаги сумму вклада и проценты по ставке, первоначально установленной в условиях выпуска и обращения независимо от времени покупки владельцем данного сертификата. Это означает, что ставка процента, закрепленного на бланке сертификата, не может быть изменена в течении периода обращения сертификата. Платеж производится против предъявления сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Для граждан платеж может производится как путем перевода суммы на счет, так и наличными деньгами. В случае досрочного предъявления сберегательного или депозитного сертификата к оплате банком выплачиваются суммы вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Таким образом, депозитный и сберегательный сертификаты представляют собой письменное свидетельство банка о депонировании денежных средств и о праве вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита по нему.

1.2 Векселя, выпущенные банком

Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Вексель - это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями; это абстрактное обязательство, так как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи.

Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Отличия векселя от других долговых обязательств:

- может передаваться из рук в руки без передаточной надписи;

- ответственность по векселю для участвующих в его обороте лиц является солидарной, за исключением лиц, совершающих безоборотную надпись;

- при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;

- форма векселя точно установлена законом, и другие условия считаются ненаписанными;

- является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой и т.д.

Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.

Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк.

Во-вторых, вексель - абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

В-третьих, существующими нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.

Вексель должен быть составлен в письменной форме либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов.

Вексель должен быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий-резидентов, составленные только на русском языке.

В финансовой практике принято различать простые и переводные векселя.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок в определенном месте.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту ).

Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в назначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.

Акцепт тратты может быть общим или ограниченным. Никакие другие ограничительные записи в тексте тратты не разрешены, потому что акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным.

Частичный (ограниченный) акцепт - это письменное согласие должника оплатить только часть суммы, указанной на тратте.

Гарантией по траттам и простым векселям является их авалирование (подтверждение) банками. Аваль означает гарантию платежа по векселю со стороны банка, если должник не выполнил в срок обязательств по векселю. Аваль делается на лицевой стороне векселя.

Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные условия, внесенные в него, считаются недействительными. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.

Векселя могут приниматься к учету банками. Суть этой операции состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента, причитающегося банку. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом. В свою очередь коммерческие банки могут переучесть векселя предприятий в других кредитных учреждениях или в Банке России. Ни сами векселя, ни их передача в настоящий момент не облагаются гербовым сбором. Вместо него по операциям с переводными векселями берется налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,3% от суммы векселя. Операции с простыми векселями не облагаются этим налогом.

Кроме деления векселей на виды (простые и переводные) различают другие их формы: товарные, финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские, ректа - векселя.

Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.

Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию, согласно Указу Президента РФ № 1662, к финансовым отнесены также векселя, оформляющие просроченную кредиторскую задолженность предприятий.

В последнее время в России широкое распространение получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата.

В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые векселя могут выписываются и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии.

Ректа-вексель, или именной вексель, нельзя индоссировать.

В операциях с переводным векселем участвуют три стороны: трассант (кредитор), трассат (должник) и получатель платежа (ремитент). Наиболее типичная схема использования этого векселя, когда предприятие и первый поставщик берут под свою производственную деятельность ссуду в банке и погашают ее с помощью платежей на имя банка от своих покупателей, т.е. переводной вексель погашает два кредита: трассата трассанту и трассанта ремитенту. Эта схема позволяет банку контролировать целевое использование кредита.

В переводном векселе трассат после акцепта тратты имеет прямое обязательство перед ремитентом. Трассант же несет условную ответственность. Он обязуется заплатить вексельную сумму, если трассат не акцептовал вексель и если акцептовал, но не заплатил или вообще отказался платить. Естественно, что для возникновения обязательств по переводному векселю ремитент должен вовремя представить его к акцепту и платежу, так как невыполнение этих условий может быть отнесено к его ошибке.

Переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:

- наименование “ Вексель “, включенное в текст документа;

- простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму денег;

- наименование и адрес должника (трассата);

- указание срока платежа;

- указание места платежа;

- наименование получателя платежа (ремитента), которому или по приказу которого должен быть совершен платеж;

- указание даты и места составления векселя;

- подпись векселедателя (трассанта).

Документ без какого-либо из этих реквизитов не имеет силы переводного векселя.

1.3 Облигации, выпущенные банком

Облигация - это эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между её кредитором (владельцем) и лицом, выпустившим её (заемщиком).

 Она предоставляет ее владельцу право на получение ее номинальной стоимости (иного имущественного эквивалента), а также фиксированного процента от номинальной стоимости.

 В течение долгого времени облигация считалась негибким, примитивным способом вложения денег, способным обеспечить только текущий доход и ничего сверх того. А сейчас эти ценные бумаги являются одним из конкурентоспособных инвестиционных инструментов, обладающим потенциальной возможностью обеспечения дохода в виде текущих процентов и прироста капитала.

Облигации выпускают предприятия и организации, нуждающиеся в дополнительных финансовых средствах. Фирма посредством выпуска облигаций мобилизует денежные средства без риска вмешательства кредиторов в управление своей деятельностью. Облигационные займы по своей сущности и назначению схожи с банковской ссудой.

 В соответствии с законом выпуск облигаций акционерными обществами осуществляется при соблюдении следующих условий:

1. Номинальная стоимость выпущенных облигаций не должна превышать размер уставного капитала компании;

2. Выпуск допускается только после полной оплаты уставного капитала;

3. Выпуск облигаций без обеспечения разрешается на третьем году существования организации;

4. Организация не имеет права размещать облигации, конвертируемые в акции данной организации, если количество объявленных акций меньше количества акций, право на покупку которых предоставляются облигации.

Проценты на облигации обычно выплачиваются каждые 6 месяцев. Но иногда этот интервал сокращается до 1 месяца, реже выплаты осуществляются раз в год.

 При реализации имущественных прав владельцев облигации имеют преимущество перед акциями. А именно, в первую очередь выплачиваются проценты по всем облигациям и только затем дивиденды; при делении имущества предприятия (в случае его ликвидации) акционеры могут рассчитывать только на часть имущества, оставшуюся после выплаты всех догов, и в том числе по облигационным займам.

Различают следующие виды облигаций:

· Облигации на предъявителя или купонные облигации;

· Именные облигации;

· "Балансовые" облигации;

· Облигации с доходом на прибыль;

· Гарантированные облигации;

· Бескупонные облигации.

А в зависимости от обеспечения они бывают: обеспеченные и необеспеченные. Обеспечение облигации имеют реальное обеспечение активами. В противоположность им - необеспеченные облигации, не обеспечивающиеся какими-либо материальными активами, а подкрепляются только "добросовестностью компании-эмитента.

сертификат банк депозит вексель

Глава 2. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.

2.1 Учет депозитных и сберегательных сертификатов

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Cертификаты выпускаются в национальной валюте: депозитные - для юридических лиц и сберегательные сертификаты для физических лиц. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10.02.1992 г. №14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности № 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

В период обращения сертификата по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В учете начисленные проценты относят в дебет счета № 52503 “Дисконт по выпущенным ценным бумагам” и в кредит счета № 52501 “Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам”.

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой: Дебет сч. № 52503 Кредит сч. 52501.

Таким образом, сумма отраженная на счетах должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет № 52403 или 52404 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета № 52501 путем его дебетования на счет № 52405 “Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения”.

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете № 90704 (Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения) на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производится путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 52403 (52404) и 52405.

Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета № 70606 “Расходы” кредитуя счет № 52503. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются со внебаланса Д-т 99999 К-т 90704.

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете № 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета № 90703.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета № 90703.

При досрочном погашении сертификата не дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было раньше начислено, до производится доначисление, отражаемое проводкой в дебет счета № 52503 и в кредит счета № 52501

Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка:

Дебет сч. № 52501

Кредит сч. № 52503

До 1 марта 2000 г. Учет процентов осуществляется не на счете 525, а на счете № 61403 и по кредиту счета 47422.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа.

Д-т 90702 К-т 99999

Д-т 99999 К-т 90702

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

2.2 Учет векселей выпущенных банком

Для упрощения расчетов, привлечения средств, банки выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете № 90701 “Бланки собственных ценных бумаг для распространения”.

Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета № 52503 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям (дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета № 523).

В конце дня, предшествующего дате погашения, вексель переносится в учете на счет № 52406 “Векселя к исполнению”. Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.

По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты равной год минус один день вексель переносится на счет № 52406.

Векселя по предъявлении, но не ранее… учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя , на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе, определяется одним годом с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет № 52406.

При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Дебет сч. № 70606 "Расходы" по статье "Дисконтный расход по векселям"

Кредит сч. № 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам".

Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты, зачисляются на счет 52406 в корреспонденции со счетом 52501.

В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц), по разъяснению Банка России, делается проводка Д-т счета 52406 К-т счета 60301.

При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете № 90704. После погашения он списывается со счета № 90704.

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.

При досрочном погашении или выкупе векселя в день предъявления делается проводка:

Дебет сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя

Кредит сч. 52406.

Если это предусмотрено, к счету 52406 причисляются начисленные проценты.

Предъявленный вексель приходуется на счете 90704.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится соответственно на балансовый счет № 70601 "Доходы" по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупу с дисконтом.

Если вексель был реализован с дисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету № 52503 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов № 70606 “Расходы”.

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете № 90703 “Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи” с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 90704.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. № 52503) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах является прощением долга.

2.3 Учёт облигаций выпущенных банком

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете № 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет сч. № 98000 “Ценные бумаги на хранении в депозитарии”

Кредит сч. № 98090 “Ценные бумаги вне обращения”

Купленные облигации списываются со счета № 98090 и приходуются по кредиту пассивного счета № 98040 “Ценные бумаги владельцев”.

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет сч. № 98040

Кредит сч. № 98000

По нереализованным облигациям

Дебет сч. № 98090

Кредит сч. № 98000

Если реестродержателем не является банк-эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете № 98010.

Облигации с истекшим сроком обращения переносятся в учете на счет № 52401.

Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям ведется на счете № 52501 в корреспонденции со счетом 52503. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет № 52407, откуда и производится их выплата.

При предъявлении купона к оплате, он учитывается на счете 90704.

При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:

Дебет сч. № 70606 по символу 24101 Кредит сч. № 52503

Глава 3. Практическое задание

Баланс

АКБ «Rosso»

на 8 февраля 2008 года

Номер счета

1 (2) порядка Наименование разделов счетов баланса Признак счета Актив (в руб.) Пассив (в руб.)

1 2 3 4 5 6

Раздел 1

Капитал

102 Уставный капитал кредитных организаций

10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 180 000 000

Итого по счету 102: 180 000 000

106 Добавочный капитал

10601 Прирост стоимости имущества переоценке П 30 000 000

10602 Эмиссионный доход П 50 000 000

Итого по счету 106: 80 000 000

107 Резервный фонд

10701 Резервный фонд П 18 000 000

Итого по счету 107: 18 000 000

108 Нераспределенная прибыль

10801 Нераспределенная прибыль П 40 000 000

Итого по счету 108: 40 000 000

Итого по Разделу 1: 18 000 000

Раздел 2

Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций А 60 000 000

20206 Касса обменных пунктов А 15 000 000

20208 Денежные средства в банкоматах А 10 000 000

Итого по счету 202: 85 000 000

Драгоценные металлы и драгоценные камни

203 Драгоценные металлы

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 5 000 000

20309 Счета клиентов (кроме организаций) в драгоценных металлах П 18 000 000

20321 Резервы на возможные потери П 100 000

Итого по счету 203: 5 000 000 18 100 000

Итого по Разделу 2: 90 000 000 18 100 000

РАЗДЕЛ 3

Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301 Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 600 000 000

30109 Корреспондентские счета организаций - корреспондентов П 150 000 000

30110 Корреспондентские счета в организациях - корреспондентах А 100 000 000

30114 Корреспондентские счета в банках нерезидентах А 70 000 000

30126 Резервы на возможные потери П 3 400 000

Итого по счету 301: 770 000 000 153 400 000

302 Счета кредитных организаций по другим операциям

30202 Обязательные резервы организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России А 32 000 000

30204 Обязательные резервы организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 9 000 000

30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А 3 000 000

30226 Резервы на возможные потери П 90 000

Итого по счету 302: 44 000 000 90 000

313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31303 на срок от 2 до 7 дней П 120 000 000

Итого по счету 313: 120 000 000

314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31404 на срок от 8 до 30 дней П 80 000 000

Итого по счету 314: 80 000 000

Межбанковские привлеченные и размешенные средства

320 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32003 на срок от 2 до 7 дней А 14 000 000

32015 Резервы на возможные потери П 700 000

Итого по счету 320: 14 000 000 700 000

Итого по Разделу 3: 828 000 000 354 190 000

РАЗДЕЛ 4

Операции с клиентами

Средства на счетах

406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40602 Коммерческие организации П 25 000 000

Итого по счету 406: 25 000 000

407 Счета негосударственных организаций

40701 Финансовые организации П 36 000 000

40702 Коммерческие организации П 280 000 000

40703 Некоммерческие организации П 15 000 000

Итого по счету 407: 331 000 000

408 Прочие счета

40802 Физические лица - предприниматели П 12 000 000

Итого по счету 408: 12 000 000

409 Средства в расчетах

40901 Аккредитивы к оплате П 17 000 000

40903 Средства для расчетов чеками предоплаченными картами П 30 000 000 40911 Транзитные счета П 35 000 000

Депозиты

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

42002 на срок до 30 дней П 18 000 000

Итого по счету 420: 100 000 000

423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301 Депозиты до востребования П 140 000 000

42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П 60 000 000

42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П 11 500 000

Итого по счету 423: 211 500 000

Кредиты предоставленные

449 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44905 на срок от 91 до 180 дней А 2 000 000

Итого по счету 449: 2 000 000

451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45104 на срок от 31 до 90 дней А 14 000 000

Итого по счету 451: 14 000 000

452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45203 на срок до 30 дней А 110 000 000

45205 на срок от 91 до 180 дней А 146 000 000

Итого по счету 452: 256 000 000

455 Кредиты, предоставленные физическим лицам

45505 на срок от 181 дня до 1 года А 63 000 000

45506 на срок от 1 года до 3 лет А 57 000 000

Итого по счету 455: 120 000 000

474 Расчеты по отдельным операциям

47401 Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциям П 10 000 000

47402 Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциям А 8 000 000

47423 Требования по прочим операциям А 10 000 000

47425 Резервы на возможные потери П 500 000

Итого по счету 474: 18 000 000 10 500 000

Прочие размещенные средства

477 Операции финансовой аренды (лизинга)

47701 Вложения в операции финансовой (лизинга) А 30 000 000

Итого по счету 477: 30 000 000

Итого по разделу 4: 440 000 000 690 000 000

РАЗДЕЛ 5

Операции с ценными бумагами

Вложения в долговые обязательства

502 Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи

50208 Прочие долговые обязательства А 67 000 000

50219 Резервы на возможные потери П 1 850 000

Итого по счету 502: 67 000 000 1 850 000

503Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

50308 Прочие долговые обязательства А 78 000 000

50319 Резервы на возможные потери П 3 900 000

Итого по счету 503: 78 000 000 3 900 000

Учтенные векселя

515 Прочие векселя

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 6 000 000

51510 Резервы на возможные потери П 300 000

Итого по счету 515: 6 000 000 300 000

Выпущенные ценные векселя

520 Выпущенные облигации

52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 100 000 000

Итого по счету 520: 100 000 000

522 Выпущенные сберегательные сертификаты

52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 34 000 000

Итого по счету 522: 34 000 000

523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 25 000 000

Итого по счету 523: 25 000 000

525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А 5 000 000

Итого по счету 525: 5 000 000

Итого по Разделу 5: 156 000 000 165 050 000

РАЗДЕЛ 6

Средства и имущество

Участие

601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах

60102 Акции дочерних и зависимых организаций А 12 000 000

60105 Акции дочерних и зависимых организаций П 600 000

Итого по счету 601: 12 000 000 600 000

Расчеты с дебиторами и кредиторами

603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301 Расчеты по налогам и сборам П 6 000 000

60305 Расчеты с работниками по оплате труда П 14 660 000

60308 Расчеты с работниками по суммам А 250 000

60323 Расчеты с прочими дебиторами А 50 000

60324 Резервы на возможные потери П 15 000

Итого по счету 603: 300 000 20 675 000

Имущество

604 Основные средства

60401 Основные средства (кроме земли) А 41 000 000

Итого по счету 604: 41 000 000

606 Амортизация основных средств

60601 Амортизация основных средств П 1 585 000

Итого по счету 606: 1 585 000

608 Финансовая аренда (лизинг)

60804 Имущество, полученное в финансовую (лизинг) А 2 000 000

60805 Амортизация основных средств, полученных финансовую аренду (лизинг) П 100 000

60806 Арендные обязательства П 1 700 000

Итого по счету 608: 2 000 000 1 800 000

610 Материальные запасы

61008 Материалы А 1 700 000

Итого по счету 610: 1 700 000

Итого по разделу 6: 57 000 000 24 660 000

РАЗДЕЛ 7

Результаты деятельности

705 Использование прибыли

70501 Использование прибыли отчетного года А 6 000 000

Итого по счету 705: 6 000 000

706 Финансовый результат текущего года

70601 Доходы П 25 000 000

70603 Положительная переоценка средств иностранной валюте П 5 000 000 70606 Расходы А 19 000 000

70608 Отрицательная переоценка средств иностранной валюте А 4 000 000

Итого по счету 706: 23 000 000 30 000 000

Итого по Разделу 7: 29 000 000 30 000 000

БАЛАНС: 1 600 000 000 1 600 000 000

Председатель правления АКБ «Rosso» Кузнецова М.Ю.

Главный бухгалтер Шевелёв А.А

3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г.

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	Договор на продажу депозитного сертификата № 43. Платежное поручение№ 25.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной коммерческой организации - со сроком 180 дней.	10 000 000	40702	52103
2	Мемориальный ордер № 77.	Начисляются проценты, подлежащие выплате по облигации с наступившим сроком погашения.	120 000	52503	52501
3	Мемориальный ордер № 78.	Зачисляется на расчетный счет владельца номинал погашенной банком облигации.	1 000 000	52401	40702
4	Мемориальный ордер № 79.	На расчетный счет клиента - владельца облигации - зачисляется сумма причитающихся ему процентов по облигации.	12 000	52501	40702
5	Мемориальный ордер № 80.	Уплаченные клиенту - владельцу облигаций - проценты учитываются как фактически произведенные банком расходы.	12 000	70606	52503
6	Договор на продажу векселя № 44. Платежное поручение № 26.	Банк продал своему клиенту - негосударственной финансовой организации - вексель на 90 дней по цене, ниже номинала, то есть с дисконтом.	250 000	40701	52303
7	Мемориальный ордер № 81.	Накануне наступления даты погашения учет этого векселя переносится на 524 счет.	250 000	52303	52406
8	Договор на продажу депозитного сертификата № 45. Платежное поручение № 27.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной финансовой организации - со сроком 90 дней.	1 000 000	40701	52102
9	Договор на продажу сберегательного сертификата № 46. Мемориальный ордер № 82.	Банк продал сберегательный сертификат со сроком 90 дней физическому лицу.	200 000	20202	52202
10	Мемориальный ордер № 83.	Начисляется сумма дисконта по векселю, подлежащая выплате векселедержателю, так как вексель будет погашаться по номиналу.	50 000	52503	52406
		Итого:	12 894 000

Главный бухгалтер АКБ «Rosso» Шевелёв А. А.

3.3 Отражение операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г. на балансовых счетах.

Список балансовых счетовАКБ «Rosso», необходимых для отражений операций банка за 8 февраля 2008г.

№ п/п	Номер счета второго порядка	Наименование счета
1	20202	Касса кредитных организаций
2	40701	Счета негосударственных финансовых организаций
3	40702	Счета негосударственных коммерческих организаций
4	52102	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
5	52103	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 91 до 180 дней
6	52202	Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
7	52303	Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней
8	52401	Обязательства по выпущенным облигациям к исполнению
9	52406	Обязательства по векселям к исполнению
10	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
11	52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам
12	70606	Расходы

20202
Д-т	К-т
Сальдо начальное 60 000 000
9) 200 000
Обороты по Д-т 200 000	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 60 200 000
40701
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 36 000 000
6) 250 000 8) 1 000 000
Обороты по Д-т 1 250 000	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное 34 750 000
40702
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 280 000 000
1) 10 000 000	3) 1 000 000 4) 12 000
Обороты по Д-т 10 000 000	Обороты по К-т 1 012 000
	Сальдо конечное 271 012 000
52102
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	8) 1 000 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 1 000 000
	Сальдо конечное 1 000 000
52103
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	1) 10 000 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 10 000 000
	Сальдо конечное 10 000 000
52202
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	9) 200 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 200 000
	Сальдо конечное 200 000
52303
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
7) 250 000	6) 250 000
Обороты по Д-т 250 000	Обороты по К-т 250 000
	Сальдо конечное 0
52401
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
3) 1 000 000
Обороты по Д-т 1 000 000	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное - 1 000 000
52406
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	7) 250 000 10) 50 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 300 000
	Сальдо конечное 300 000
52501
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
4) 12 000	2) 120 000
Обороты по Д-т 12 000	Обороты по К-т 120 000
	Сальдо конечное 108 000
52503
Д-т	К-т
Сальдо начальное 5 000 000
2) 120 000 10) 50 000	5) 12 000
Обороты по Д-т 170 000	Обороты по К-т 12 000
Сальдо конечное 5 158 000
70606
Д-т	К-т
Сальдо начальное 19 000 000
5) 12 000
Обороты по Д-т 12 000	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 19 012 000

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008 г.

№ счета второго порядка	Признак счета	Сальдо на 08 февраля 2008 года	Обороты за 08 февраля 2008 года	Сальдо на 11 февраля 2008 года
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
10207	П	-	180 000 000	0	0	-	180 000 000
10601	П	-	30 000 000	0	0	-	30 000 000
10602	П	-	50 000 000	0	0	-	50 000 000
10701	П	-	18 000 000	0	0	-	18 000 000
10801	П	-	40 000 000	0	0	-	40 000 000
20202	А	60 000 000	-	200 000	0	60 200 000	-
20206	А	15 000 000	-	0	0	15 000 000	-
20208	А	10 000 000	-	0	0	10 000 000	-
20308	А	5 000 000	-	0	0	5 000 000	-
20309	П	-	18 000 000	0	0	-	18 000 000
20321	П	-	100 000	0	0	-	100 000
30102	А	600 000 000	-	0	0	600 000 000	-
30109	П	-	150 000 000	0	0	-	150 000 000
30110	А	100 000 000	-	0	0	100 000 000	-
30114	А	70 000 000	-	0	0	70 000 000	-
30126	П	-	3 400 000	0	0	-	3 400 000
30202	А	32 000 000	-	0	0	32 000 000	-
30204	А	9 000 000	-	0	0	9 000 000	-
30213	А	3 000 000	-	0	0	3 000 000	-
30226	П	-	90 000	0	0	-	90 000
31303	П	-	120 000 000	0	0	-	120 000 000
31404	П	-	80 000 000	0	0	-	80 000 000
32003	А	14 000 000	-	0	0	14 000 000	-
32015	П	-	700 000	0	0	-	700 000
40602	П	-	25 000 000	0	0	-	25 000 000
40701	П	-	36 000 000	1 250 000	0	-	34 750 000
40702	П	-	280 000 000	10 000 000	1 012 000	-	271 012 000
40703	П	-	15 000 000	0	0	-	15 000 000
40802	П	-	12 000 000	0	0	-	12 000 000
40901	П	-	17 000 000	0	0	-	17 000 000
40903	П	-	30 000 000	0	0	-	30 000 000
40911	П	-	35 000 000	0	0	-	35 000 000
42002	П	-	18 000 000	0	0	-	18 000 000
42301	П	-	140 000 000	0	0	-	140 000 000
42303	П	-	60 000 000	0	0	-	60 000 000
42305	П	-	11 500 000	0	0	-	11 500 000
44905	А	2 000 000	-	0	0	2 000 000	-
45104	А	14 000 000	-	0	0	14 000 000	-
45203	А	110 000 000	-	0	0	110 000 000	-
45205	А	146 000 000	-	0	0	146 000 000	-
45505	А	63 000 000	-	0	0	63 000 000	-
45506	А	57 000 000	-	0	0	57 000 000	-
47401	П	-	10 000 000	0	0	-	10 000 000
47402	А	8 000 000	-	0	0	8 000 000	-
47423	А	10 000 000	-	0	0	10 000 000	-
1	2	3	4	5	6	7	8
47425	П	-	500 000	0	0	-	500 000
47701	А	30 000 000	-	0	0	30 000 000	-
50208	А	67 000 000	-	0	0	67 000 000	-
50219	П	-	1 850 000	0	0	-	1 850 000
50308	А	78 000 000	-	0	0	78 000 000	-
50319	П	-	3 900 000	0	0	-	3 900 000
51504	А	6 000 000	-	0	0	6 000 000	-
51510	П	-	300 000	0	0	-	300 000
52003	П	-	100 000 000	0	0	-	100 000 000
52102	П	-	-	0	1 000 000	-	1 000 000
52103	П	-	-	0	10 000 000	-	10 000 000
52202	П	-	-	0	200 000	-	200 000
52204	П	-	34 000 000	0	0	-	34 000 000
52303	П	-	-	250 000	250 000	-	-
52304	П	-	25 000 000	0	0	-	25 000 000
52401	П	-	-	1 000 000	0	1 000 000	-
52406	П	-	-	0	300 000	-	300 000
52501	П	-	-	12 000	120 000	-	108 000
52503	А	5 000 000	-	170 000	12 000	5 158 000	-
60102	А	12 000 000	-	0	0	12 000 000	-
60105	П	-	600 000	0	0	-	600 000
60301	П	-	6 000 000	0	0	-	6 000 000
60305	П	-	14 660 000	0	0	-	14 660 000
60308	А	250 000	-	0	0	250 000	-
60323	А	50 000	-	0	0	50 000	-
60324	П	-	15 000	0	0	-	15 000
60401	А	41 000 000	-	0	0	41 000 000	-
60601	П	-	1 585 000	0	0	-	1 585 000
60804	А	2 000 000	-	0	0	2 000 000	-
60805	П	-	100 000	0	0	-	100 000
60806	П	-	1 700 000	0	0	-	1 700 000
61008	А	1 700 000	-	0	0	1 700 000	-
70501	А	6 000 000	-	0	0	6 000 000	-
70601	П	-	25 000 000	0	0	-	25 000 000
70603	П	-	5 000 000	0	0	-	5 000 000
70606	А	19 000 000	-	12 000	0	19 012 000	-
70608	А	4 000 000	-	0	0	4 000 000	-
ИТОГО:		1 600 000 000	1 600 000 000	12 894 000	12 894 000	1 601 370 000	1 601 370 000

Главный бухгалтер Шевелёв А. А.

3.5 Баланс

АКБ «Rosso»

на 11 февраля 2008 года

Номер счета 1 (2) порядка	Наименование разделов счетов баланса	Признак счета	Актив (в руб.)	Пассив (в руб.)
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 Капитал
102		Уставный капитал кредитных организаций
	10207	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	П		180 000 000
		Итого по счету 102:			180 000 000
106		Добавочный капитал
	10601	Прирост стоимости имущества переоценке	П		30 000 000
	10602	Эмиссионный доход	П		50 000 000
		Итого по счету 106:			80 000 000
107		Резервный фонд
	10701	Резервный фонд	П		18 000 000
		Итого по счету 107:			18 000 000
108		Нераспределенная прибыль
	10801	Нераспределенная прибыль	П		40 000 000
		Итого по счету 108:			40 000 000
		Итого по Разделу 1:			318 000 000
Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	20202	Касса кредитных организаций	А	60 200 000
	20206	Касса обменных пунктов	А	15 000 000
	20208	Денежные средства в банкоматах	А	10 000 000
		Итого по счету 202:		85 200 000
Драгоценные металлы и драгоценные камни
203		Драгоценные металлы
	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	5 000 000
	20309	Счета клиентов (кроме организаций) в драгоценных металлах	П		18 000 000
	20321	Резервы на возможные потери	П		100 000
		Итого по счету 203:		5 000 000	18 100 000
		Итого по Разделу 2:		90 200 000

Подобные документы

• Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

  Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь, оформление и учет операций. Обращение облигаций на вторичном рынке, наращивание дохода, погашение ценных бумаг. Классификация и учет расходов банков.
  
  контрольная работа [42,1 K], добавлен 15.11.2010
  

• Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

  Особенности организации нормативной базы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках и кредитных организациях. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет активных и пассивных операций с ценными бумагами.
  
  дипломная работа [120,5 K], добавлен 06.10.2011
  

• Учтенные ценные бумаги на балансе банка

  Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе, у организаций-участников фондового рынка. Депозитарный учет операций с ценными бумагами. Приобретение ценных бумаг через посредника.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 07.12.2010
  

• Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

  Основы организации учета активных операций с ценными бумагами. Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами. Порядок учета активных операций с ценными бумагами в банке-инвесторе. Депозитарный учет.
  
  курсовая работа [37,6 K], добавлен 26.04.2009
  

• Учет операций с ценными бумагами на предприятии

  Ценные бумаги: понятие, сущность, виды. Нормативные аспекты бухгалтерского учета. Налогообложение операций с ценными бумагами. Система бухгалтерского учета на ООО "Химтек", практика учета операций с ценными бумагами. Проверка учета финансовых вложений.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 06.04.2011
  

• Отражение в бухгалтерском учете организации - непрофессионального участника РЦБ операций с ценными бумагами

  Экономические и правовые аспекты бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Аудиторская проверка ОАО "Боско", программа аудита финансовых вложений. Разработка необходимых рекомендаций по совершенствованию учета операций с ценными бумагами.
  
  дипломная работа [99,2 K], добавлен 21.10.2010
  

• Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк"

  Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, вкладных операций банка, учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком, учет финансового результата деятельности банка. Сбор и систематизация практического материала по теме дипломной работы.
  
  отчет по практике [328,3 K], добавлен 25.04.2014
  

• Учет активных операций с ценными бумагами

  Изучение бухгалтерского учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Формирование финансовых результатов от этих операций, порядок налогообложения банковских доходов по конкретным видам кредитования и инвестиций предприятий.
  
  контрольная работа [52,0 K], добавлен 16.12.2009
  

• Порядок признания убытков от операций с ценными бумагами

  Организация бухгалтерского учета ценных бумаг. Учет убытков от операций реализации ценных бумаг при расчете налогооблагаемой базы. Порядок отражения убытка в бухгалтерском учете на примере ЗАО "МикроЧип". Величина убытка - вычитаемая временная разница.
  
  реферат [20,8 K], добавлен 10.06.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг в коммерческой организации

  Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.
  
  дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам