Розробка фінансової звітності підприємства АТП "Зіронька"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Характеристика підприємства та початковий баланс

2. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей

2.1 Облік та документування придбання запасів

2.2 Облік використання запасів

3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства

4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні внески

5. Облік амортизації основних засобів

6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату

7. Складання фінансової звітності

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

В Україні на сьогоднішній день утворилась нова економічна система, що побудована на ринкових відносинах. Якісні зміни торкнулися всіх ділянок управління, в тому числі і бухгалтерський облік.

Для здійснення управління підприємством необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.

У бухгалтерському обліку одночасно поєднуються три види управлінських робіт,завдяки чому бухгалтерський облік виконує три самостійні функції: інформаційну ,контрольну , та аналітичну.

Діяльність кожного підприємства в першу чергу будується на раціональній організації бухгалтерського обліку, від цього залежить обґрунтований розподіл грошових коштів, рентабельність та платоспроможність підприємства, а також багато інших показників.

В бухгалтерському обліку використовують всі три види вимірників, але основним для нього є грошовий вимірник, за допомогою якого можна узагальнити всі господарські факти, явища та процеси. Ті господарські факти, які не мають грошової оцінки, в бухгалтерському обліку не відображаються.

1. Характеристика підприємства та початковий баланс

Автотранспортне підприємство "Зіронька" займається перевезеннями вантажів на території України. У звітному місяці звітного року на підприємстві працює 10 чоловік. З них 2 людини - адміністративний персонал, основний персонал 6 чоловік, загальновиробничий - 2.

Враховуючи вихідні дані складемо сальдовий баланс підприємства, та наведемо у таблиці 1.

Таблиця 1

Сальдовий баланс АТП "Зіронька" на початок звітного періоду, грн.

№ Рахунку	Сальдо
	Дебетове	Кредитове
10	770387
13		297315
20	112547
22	5035
31	405290
40		650700
441		153400
641.1 ПДВ		92073
641.2 ПДФО		4800
641.3(П/приб.)		30680
642 ВЗ		717
65 ЄСВ		15774
661		47800
Усього	1293259	1293259

2. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей

2.1 Облік та документування придбання запасів

Запаси визначаються як активи, що

- утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

- утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Інформація про придбані запаси в поточному місяці узагальнені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Придбання запасів

№	Найменування	Одиниця виміру	Кількість	Ціна за од. , грн. (без ПДВ)	Вартість, грн. (без ПДВ)	Форма розрахунку
1	Паливо	л	1200	15,58	18696, 00	Після оплата
2	Паливно-мастильні матеріали (ПММ)	л	100	110	11000,00	Після оплата
3	Фарба			6033,33	6033,33	Передоплата

Розрахунок загальної вартості ТМЦ відображаю у таблиці 2.2. Ставка ПДВ прийнята згідно з законодавством України 20%.

Таблиця 2.2. Розрахунки з придбання запасів

№	Найменування ТМЦ	Первісна вартість, грн.	Податковий кредит щодо ПДВ, грн (ПДВ=20%)	Загальна вартість (ПВ+ПК)
1	Паливо	18696, 00	3739,20	22435,2
2	ПММ	11000,00	2200,00	13200,00
3	Фарба	6033,33	1206,67	7240,00

Порядок всіх господарських операцій та відповідних документів узагальнено в Журналі господарських операцій.

2.2 Облік використання запасів

У процесі діяльності на підприємстві запаси продають, передають у виробництво, інше. Існує кілька методів оцінки вибуття запасів :

1. ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів (поштучний);

2. середньозваженої собівартості;

3. методи FIFO та LIFO;

4. нормативних затрат;

5. ціни продажу.

Підприємство може використовувати один із методів для всіх одиниць запасів, що мають однакове призначення та умови використання. Більш зручні у використання методи FIFO, LIFO та середньозваженої ціни.

Для визначення вартості витрачених матеріальних цінностей застосовано метод середньозваженої ціни .

Звіт запасів за звітний місяць наведений у табл. 2.3.

Таблиця 2.3.

Звіт запасів за грудень 2014р.

№	Найменування	Залишок	Надійшло	Витрачено	Залишок
		К-сть	Ціна	Вартість	К-сть	Ціна	Вартість	К-сть	Ціна	Вартість	К-сть	Ціна	Вартість
1	Паливо	750л	11,37	8527,50	1200л	15,58	18696, 00	900л	13,96	12564	1050л	13,96	14658
2	ПММ	80л	102	8160,00	100л	110,00	11000,00	110л	106,44	11708,4	70л	106,44	7450,8
3	Фарба			1536,67		6033,33	6033,33			7570,00			0,0
4	Канцтовари			770	0	0	0			770,00			0,0

Метод середньозваженої ціни:

Цзв = (Цз*Кз+Цп*Кп)/(Кз+Кп),

де Цз і Цп - видповідно ціна залишку на складі та ціна покупки

Кз і Кп - відповідно кількість залишку та кількість покупки

3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства

Протягом звітного періоду було виплачено заробітну плату за попередній місяць шляхом перерахування сум на особисті карткові рахунки працівників. А також виконано переказ коштів до бюджету (ЄСВ та ПДФО) згідно вихідних даних,вихідні дані наведені у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Вихідні дані про виплату заробітної плати за листопад 2014, грн.

№	Показник	Сума, грн.
1	Заробітна плата:
1.1	до виплати (661)	47800
1.2	Перераховано на картковий рахунок і отримано працівником	47800
2	Перераховані внески на обов'язкове страхування	15774
3	Перерахований податок з доходів фізичних осіб	4800
4	Військовий збір	717

4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні внески

Таблиця 4.1

Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

№	ПІБ	Посада	Розряд, клас, оклад	К-ть відпрацьов. днів за місяць	К-ть неявок (днів)	Причина неявок
1	Окунєв А.Д.	Директор	4580 грн.	23	0	-
2	Лазарєв М.Н.	Бухгалтер	3970 грн.	23	0	-
3	Міщенко С.В.	Зав. гаражем	3470 грн.	14	9	Відпустка
4	Чуйков С.К.	Механік	3220 грн.	23	0	-
5	Островерх Д.П.	Водій №1	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
6	Щербак Д.Н.	Водій №2	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
7	Гібадулов Є.В.	Водій №3	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
8	Олінник О.Я.	Водій №4	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
9	Мних А.О.	Водій №5	3 клас, 3580 грн.	23	0	-
10	Олексієнко М.К.	Водій №6	3 клас, 3580 грн.	19	4	Лікарняний

Таблиця 4.2

Інформація для нарахування заробітної плати

Посада	Розряд, клас	Система оплати праці	Розмір окладу, грн.	Надбавки, %	Шкала преміювання
Директор	-	окладна	4580	-	1100
Бухгалтер	-	окладна	3970	-	1000
Зав. гаражем	-	окладна	3470	-	900
Механік	-	окладна	3220	20%	800
Водій №1	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №2	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №3	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №4	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №5	3 клас	окладна	3580	-	700
Водій №6	3 клас	окладна	3580	-	700

Нарахування заробітної плати

1) Директор - Окунєв Адольф Драгоманович

Посадовий оклад - 4580 грн., премія - 1100 грн.; відпрацював повністю фонд робочого часу; нарахована заробітна плата дорівнює посадовому окладу з урахуванням премії 1100 грн.

ЗПнарахована = 4580+1100=5680 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 5680* 0, 036 = 204,48

ПДФО = (ЗПнарахована - ЄСВ) * 0, 15

ПДФО = (5680- 204,48) * 0,15 = 821,33

Військовий збір = ЗПнарахована * 0, 015

Військовий збір = 5680* 0, 015 = 85,2

ЗПдо виплати = ЗПнарахована - (ЄСВ + ПДФО + Військовий збір)

ЗПдо виплати = 5680- 1111,01 = 4568,99

2) Бухгалтер - Лазарєв Михайло Наумович

Посадовий оклад - 3970 грн., премія - 1000 грн.; відпрацював повністю фонд робочого часу; нарахована заробітна плата дорівнює посадовому окладу з урахуванням премії 1000 грн.

ЗПнарахована = 3970+1000=4970 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4970* 0, 036 = 178,92

ПДФО = (4970- 178,92) * 0,15 = 718,66

Військовий збір = 4970* 0, 015 = 74,55

ЗПдо виплати = 4970- 972,13 = 3997,87(грн.)

3) Зав. гаражем - Міщенко Святослав Володимирович

Посадовий оклад - 3470 грн., премія - 900 грн.; відпрацював 14 робочих днів; був у відпустці з 10.12.14 по 22.12.14 включно,13 календарних днів; виходить на роботу з 23.12.14; нарахована заробітна плата за 12 попередніх місяців - 41640 грн.

Оклад за грудень:

Qфакт = (3470 / 23) * 14 = 2112,17 (грн.)

Нарахування відпускних, грн.:

В=від,

де Дк - кількість днів у році.

Дсв - святкові і неробочі дні,прийняті урядом

Двід - кількість днів відпустки,враховуючи суботи та неділі.

В = 41640/ (365 - 10) * 13 = 1524,85 (грн.)

Заробітна плата нарахована за грудень:

ЗПнарахована = Qфакт + В+премія

ЗПнарахована = 2112,17 + 1524,85+900 = 4537,02 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4537,02 * 0, 036 = 163,33

ПДФО = (4537,02 - 163,33) * 0, 15 = 656,05

Військовий збір = 4537,02 * 0, 015 = 68,06

ЗПдо виплати = 4537,02 - 887,44 = 3649,58(грн.)

4) Механік - Чуйков Сергій Костянтинович

Посадовий оклад - 3220 грн., премія - 800 грн.; надбавка - 20%. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = ЗПоклад * %надбавки

Надбавка = 3220* 0,2 = 644

ЗПнарах = ЗПпогод + Премія + Надбавка

ЗПнарах = 3220 + 800 + 644 = 4664(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4664* 0, 036 = 167,9

ПДФО = (4664- 167,9) * 0, 15 = 674,42

Військовий збір = 4664* 0, 015 = 69,96

ЗПдо виплати = 4664- 912,28 = 3751,72 (грн.)

5) Водій №1 - Островерх Дмитро Петрович.

Посадовий оклад - 3580 грн, премія - 500 грн; надбавка - 25%., 1 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗПнарах = ЗПпогод + Премія + Надбавка

ЗПнарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975- 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗПдо виплати = 4975- 973,12= 4001,88 (грн.)

6) Водій №2 - Щербак Данило Наумович.

Посадовий оклад - 3580 грн, премія - 500 грн; надбавка - 25%., 1 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗПнарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975- 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗПдо виплати = 4975- 973,12= 4001,88 (грн.)

7) Водій №3 - Гібадулов Євген Володимирович.

Посадовий оклад - 3580 грн, премія - 500 грн; надбавка - 25%., 1 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗПнарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975- 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗПдо виплати = 4975- 973,12= 4001,88 (грн.)

8) Водій №4 - Олінник Остап Якович.

Посадовий оклад - 3580 грн ,премія - 500 грн; надбавка - 25%., 1 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗПнарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975- 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗПдо виплати = 4975- 973,12= 4001,88 (грн.)

9) Водій №5 - Мних Анатолій Олексійович

Посадовий оклад - 3580 грн, премія - 700 грн; 3 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

ЗПнарах = 3580 + 700 = 4280 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4280*0,036 = 154,08

ПДФО = (4280 - 154,08) * 0, 15 = 618,89

Військовий збір = 4280* 0, 015 = 64,2

ЗПдо виплати = 4280 - 837,17= 3442,83 (грн.)

10) Водій №6 - Олексієнко Микита Кирилович.

Посадовий оклад - 3580 грн.;премія 700грн, 3 клас. Відпрацював 19 робочих днів; з 2.12.14 по 7.12.14 включно - був на лікарняному,6 календарних днів,чотири з яких є робочими; стаж роботи 3 роки; нарахована заробітна плата за 6 попередніх місяців - 21480 грн.

Qфакт = 3580 / 23 * 19 = 2957,39 (грн.)

Лікарняні, грн.:

Л=(?ЗПза6міс/Дроб.за6міс) *Кст*Дхв,

де Кст - коефіцієнт стажу

Дхв - дні хвороби.

Л = 21480/ 128 *0,6 * 4 = 402,75

Заробітна плата нарахована, грн.:

ЗПнарахована = Qфакт + Л+премія

ЗПнарахована = 2957,39 + 402,75+700= 4060,14

Утримання, грн.:

- з лікарняних

ЄСВ = Л * 0, 02

ЄСВ = 402,75* 0, 02 = 8,06

ПДФО = (Л - ЄСВ) * 0,15

ПДФО = (402,75- 8,06) * 0, 15 = 59,20

Військовий збір = Л * 0, 015

Військовий збір = 402,76* 0, 015 = 6,04

- з заробітної плати

ЄСВ = 3657,39 * 0, 036 = 131,67

ПДФО = (3657,39 - 131,67) * 0,15 = 528,86

Військовий збір = 3657,39 * 0, 015 = 54,86

ЗПдо виплати = 4060,14- 788,69= 3271,45(грн.)

Таблиця 4.3

Відомість нарахування заробітної плати і утримань з неї за поточний період, грн.

ЗП, утримання з неї	Табельний номер	Усього
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10
1. ЗП:
з пос. окладними	4580	3970	2112,17	3220	3580	3580	3580	3580	3580	2957,39	34739,56
надбавки	-	-	-	644	895	895	895	895	-	-	4224
премії	1100	1000	900	800	500	500	500	500	700	700	7200
допомога по тимчасовій непраце-ті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	402,75	402,75
відпускні за дні щорічної основної відпустки	-	-	1524,85	-	-	-	-	-	-	-	1524,85
Усього нараховано ЗП	5680	4970	4537,02	4664	4975	4975	4975	4975	4280	4060,14	48091,16
2. Утримання:
ЄСВ (3,6%)	204,48	178,92	163,33	167,9	179,1	179,1	179,1	179,1	154,08	139,73	1724,84
ПДФО (15%)	821,33	718,66	656,05	674,42	719,39	719,39	719,39	719,39	618,89	588,06	6954,97
Військовий збір	85,2	74,55	68,06	69,96	74,63	74,63	74,63	74,63	64,2	60,9	721,39
Усього утримань	1111,01	972,13	887,44	912,28	973,12	973,12	973,12	973,12	837,17	788,7	9401,21
До виплати	4568,99	3997,87	3649,58	3751,72	4001,88	4001,88	4001,88	4001,88	3442,83	3271,45	38689,96

Синтетичний облік заробітної плати представлений у табл.4.4

Таблиця 4.4

Розподіл заробітної плати, нарахувань на неї і утримань на соціальні заходи по рахунках за жовтень місяць, грн.

У кредит рахунків	ЗП, нарахування і утримання	У дебет рахунків	Усього
		661	23	91	92
	1. ЗП:
	з пос. окладними		20857,39	5332,17	8550	34739,56
	надбавки		3580	644		4224
	премії		3400	1700	2100	7200
663	допомога по тимчасовій непраце-ті		402,75			402,76
	відпускні за дні щорічної основної відпустки			1524,85		1524,85
661	Усього нараховано ЗП		28240,14	9201,02	10650	48091,17
	2. Відрахування на соціальні заходи
65	ЄСВ		10366,74	3382,29	3914,94	17663,97
	3. Утримання із ЗП
65	ЄСВ		1010,21	331,23	383,4	1724,84
641.2	ПДФО		4084,51	1330,47	1539,99	6954,97
	Військовий збір		423,62	138,02	159,75	721,39

5. Облік амортизації основних засобів

Основні засоби - це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

У процесі експлуатації основні засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу (амортизації) переноситься на вартість виготовленої продукції. На суму нарахованої амортизації зменшується залишкова вартість основних засобів. Амортизація - це систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизуються протягом терміну їх корисного використання. Об'єктом амортизації є всі основні засоби (крім землі).

В цілому існує п'ять методів нарахування амортизації основних засобів, а саме:

1) Прямолінійний

2) Метод зменшення залишкової вартості

3) Метод прискореного зменшення залишкової вартості

4) Кумулятивний

5) Виробничий

Згідно із завданням було використано метод прискореного зменшення залишкової вартості,розрахунки та їх результати представлені у таблиці 5.1.

баланс облік фінансовий звітність

Таблиця 5.1.

Амортизаційні відрахування

Роки	Первісна вартість, грн	Річна сума амортизації, грн	Накопичений знос, грн	Залишкова вартість, грн
1) Автомобіль(1 шт)
1-й	50 000	20 000	20 000	30 000
2-й	30 000	12 000	32 000	18 000
3-й	18 000	7 200	39 200	10 800
4-й	10 800	4320	43 520	6 480
5-й	6 480	2592	46 112	3 888
2) Автомобіль(3 шт)
1-й	54 000	21 600	21 600	32 400
2-й	32 400	12 960	34 560	19 440
3-й	19 440	7 776	42 336	11 664
4-й	11 664	4665,6	47 001,6	6998,4
5-й	6998,4	2799,36	49800,96	2799,36
3) Автомобіль(3 шт)
1-й	59 000	23 600	23 600	35 400
2-й	35 400	14 160	37 760	21 240
3-й	21 240	8 496	46 256	12 744
4-й	12 744	5 097,6	51 353,6	7 646,4
5-й	7 646,4	3058,56	54 412,16	4 587,84

1) Автомобіль - для обслуговування адміністрації

Строк корисного використання - 5 років.

Первісна вартість - 50 000 грн.

Річна норма амортизації = 100% / строк корисного використання Ч 2

Річна сума амортизації = залишкова вартість об'єкта на початок звітного року або первісна вартість на дату початку нарахування амортизації Ч річна норма амортизації

Річна норма амортизації = 100% / 5 Ч 2 = 40%

Річна сума амортизації, грн..:

1) 50 000 Ч 0,4 = 20 000

2) (50 000 - 20 000 ) Ч 0,4 = 12 000

3) (30 000 - 12 000) Ч 0,4 = 7 200

4) (18 000 - 7200) Ч 0,4 = 4320

5) (10 800 - 4320) Ч 0,4 = 2592

Накопичений знос, грн..:

1) 20 000

2) 20 000 + 12 000 = 32 000

3) 32 000 + 7 200 = 39 200

4) 39 200 + 4 320= 43 520

5) 43 520+ 2 592= 46 112

Залишкова вартість, грн..:

1) 50 000 - 20 000 = 30 000

2) 30 000 - 12 000 = 18 000

3) 18 000 - 7 200 = 10 800

4) 10 800 - 4320= 6480

5) 6480- 2592= 3 888

2) Автомобіль - для виробництва

Строк корисного використання - 5 років.

Первісна вартість - 54 000 грн.

Річна норма амортизації = 100% / 5 Ч 2 = 40%

Річна сума амортизації, грн..:

1) 54 000 Ч 0,4 = 21 600

2) 32 400 Ч 0,4 = 12 960

3) 19 440 Ч 0,4 = 7 776

4) 11 664Ч 0,4 = 4665,6

5) 6998,4 Ч 0,4 = 2799,36

Накопичений знос, грн..:

1) 21 600

2) 21 600 + 12 960 = 34 560

3) 34 560 + 7 776 = 42 336

4) 42 336 + 4665,6= 47 001,6

5) 47 001,6+ 2799,36= 49800,96

Залишкова вартість, грн..:

1) 54 000 - 21 600 = 32 400

2) 32 400- 12 960= 19 440

3) 19 440- 7 776= 11 664

4) 11 664- 4665,6= 6998,4

5) 6998,4- 2799,36= 2799,36

3) Автомобіль - для виробництва

Строк корисного використання - 5 років.

Первісна вартість - 59 000 грн.

Річна норма амортизації = 100% / 5 Ч 2 = 40%

Річна сума амортизації, грн..:

1) 59 000 Ч 0,4 = 23 600

2) 35 400 Ч 0,4 = 14 160

3) 21 240 Ч 0,4 = 8 496

4) 12 744Ч 0,4 = 5 097,6

5) 7 646,4 Ч 0,4 = 3058,56

Накопичений знос, грн..:

1) 23 600

2) 23 600 + 14 160 = 37 760

3) 37 760 + 8 496 = 46 256

4) 46 256+ 5 097,6= 51 353,6

5) 51353,6+ 3058,56= 54 412,16

Залишкова вартість, грн..:

1) 59 000 - 23 600 = 35 400

2) 35 400- 14 160= 21 240

3) 21 240- 8 496 = 12 744

4) 12 744-5 097,6= 7 646,4

5) 7 646,4- 3058,56= 4 587,84

Таблиця 5.2.

Формування сум амортизаційних відрахувань по рахунках

У дебет рахунків	Сума, грн
92	1000
91
23	2708,64

Місячна сума амортизації = Річна сума амортизації / 12

Для адміністрації, грн.:

12 000/ 12 = 1000

Для виробництва, грн.:

7 776/ 12 =648

Загалом

648*3=1944

Для виробництва, грн.:

3058,56/ 12 =254,88

Загалом

254,88*3=764,64

6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату

Реалізуючи товари, роботи, послуги підприємство компенсує витрати на їх виробництво. Відповідним чином, це відображається у бухгалтерському обліку. До вартості продукції включаються безпосередньо витрати на виробництво, а також адміністративні витрати, витрати на збут.

Витрати від операційної діяльності включають в себе виробничу собівартість (прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці виробничого персоналу, прямі витрати від амортизації); прямі загальновиробничі витрати, розподілені між видами реалізованої продукції та послуг. Прямі витрати по видах послуг відображаються по субрахунках до рахунку 23 "Виробництво", загальновиробничі витрати - на рахунку 91 з аналогічною назвою, відповідно адміністративні витрати формуються на рахунку 92.

Розрахунок собівартості вносимо до таблиці 6.1.

Таблиця 6.1.

Формування собівартості

№	Стаття витрат	Рах. 23, грн	Рах. 91, грн	Рах. 92, грн
1	Матеріальні витрати	24272,4	7570,00	770,00
2	Фонд оплати праці	28240,14	9201,02	10650
3	Відрахування на соц. заходи	10366,74	3382,29	3914,94
4	Амортизація	2708,64		1000
	Всього:	65587,92	20153,31	16334,94

Таблиця 6.2.

Розрахунок вартості продукції

Стаття витрат	Сума, грн
Повна собівартість	102076,17
Норма рентабельності (згідно завдання 31%)	31643,61
ПДВ = 0,2 (собівартість + рентабельність)	26743,96

Дані про надання послуг наведено в табл. 6.3.

Таблиця 6.3.

Дані про надання послуг

№	Найменування	Обсяг реалізації, грн	Споживачі	Форма розрахунків
1	Надання послуг з перевезення	160463,74	Фірма-замовник	Післяоплата

Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за попередній період.

Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесені до журналу реєстрації господарських операцій.

Діяльність нашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прибутку або збитку) доцільно представити у таблиці 6.4. При цьому слід пам'ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період.

Таблиця 6.4.

Розрахункова таблиця "Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період" в грн., коп.

Назва операції	Код рядка	Сума, грн	Кореспонденція рахунків
			Д	К
Списання загальновиробничих витрат	1	20153,31	23	91
Списання прямих витрат	2	24272,4	23	20
Нарахування ЗП	3	28240,14	23	661
Нарахування на фонд оплати праці	4	10366,74	23	65
Нараховано амортизацію	5	2708,64	23	13(1)
Списання витрат на виробництво на собівартість	6	85741,23	903	23
Списання собівартості на фінансовий результат	7	85741,23	791	903
Списання адмін. витрат на фін. результат	8	16334,94	791	92
Виставлення рахунку замовнику	9	160463,74	361	703
Облік податкового зобов'язання	10	26743,96	703	641
Оплата замовником	11	160463,74	311	361
Списання чистого доходу	12	133719,78	703	791
Нарахування податку на прибуток(18%)	13	5695,85	98	641
Списання податку на прибуток	14	5695,85	791	98
Визначення чистого прибутку	15	25947,76	791	441

Таблиця 6.5

Журнал реєстрації господарських операцій

№	Дата	Зміст господарської операції	Документ	Кореспонденція рахунків	Сума, грн..
				Дт	Кт
1	3.12.14	Оприходування палива на склад	Приходний ордер	203	631	18696, 00
2	3.12.14	Облік ПДВ	Податкова накладна	641	631	3739,20
3	3.12.14	Оплата за паливо	Платіжне доручення	631	311	22435,2
4	3.12.14	Оприходування ПММ на склад	Приходний ордер	203	631	11000,00
5	3.12.14	Облік ПДВ	Податкова накладна	641	631	2200,00
6	3.12.14	Оплата за ПММ	Платіжне доручення	631	311	13200,00
7	3.12.14	Оплата за фарбу	Платіжне доручення	631	311	7240,00
8	3.12.14	Оприходування фарби на склад	Приходний ордер	22	631	6033,33
9	3.12.14	Облік ПДВ	Податкова накладна	641	631	1206,67
10	3.12.14	Оприходування на склад обладнання (1 шт)	Приходний ордер	152	631	5100
11	3.12.14	Облік ПДВ	Податкова накладна	641	631	1020
12	3.12.14	Оплата за обладнання( 1 шт)	Платіжне доручення	631	311	6120
13	3.12.14	Введеня в експлуатацію обладнання (1 шт)	Акт введення	106	152	5100
14	3.12.14	Відпущено зі складу паливо	Накладна на внутрішнє переміщення	23	203	12564
15	3.12.14	Відпущено зі складу ПММ	Накладна на внутрішнє переміщення	23	203	11708,4
16	3.12.14	Видано зі складу канцтовари	Накладна на внутрішнє переміщення	92	22	770,00
17	3.12.14	Видано зі складу фарбу	Накладна на внутрішнє переміщення	91	205	7570,00
18	3.12.14	Перерахунок ЗП на картковий рахунок	Розрахункова відомість	661	311	47800
19	3.12.14	Перераховані внески на обов'язкове страхування	Розрахункова відомість	65	311	15774
20	3.12.14	Перерахований ПДФО	Розрахункова відомість	641	311	4800
21		Перерахований ВЗ	Розрахункова відомість	642	311	717
22	3.12.14	Нараховано ЗП адмін. персоналу	Розрахункова відомість	92	661	10650
23	3.12.14	Нараховано на фонд оплати праці з адмін. персоналу	Розрахункова відомість	92	65	3914,94
24	3.12.14	Нараховано відпускні зав.гаражу	Розрахункова відомість	91	661	1524,85
25	3.12.14	Нараховано ЗП зав.гаражу	Розрахункова відомість	91	661	3012,17
26	3.12.14	Нараховано ЗП загальновиробничому персоналу	Розрахункова відомість	91	661	4664
27	3.12.14	Нараховано на фонд оплати праці з загальновироб. персоналу	Розрахункова відомість	91	65	3382,29
28	3.12.14	Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності водію	Листок непрацездатності	23	663	402,75
29	3.12.14	Нараховано ЗП водію	Розрахункова відомість	23	661	3657,39
30	3.12.14	Нараховано ЗП виробничому персоналу	Розрахункова відомість	23	661	24180
31	3.12.14	Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу	Розрахункова відомість	23	65	10366,74
32	3.12.14	Утримано ЄСВ з ЗП	Розрахункова відомість	661	65	1716,78
33	3.12.14	Утримано ЄСВ з лікарняних водія	Розрахункова відомість	663	65	8,06
34	3.12.14	Утримано ПДФО з ЗП	Розрахункова відомість	661	641,2	6895,77
35	3.12.14	Утримано ПДФО з лікарняних водія	Розрахункова відомість	663	641,2	59,20
36	3.12.14	Утримано ВЗ з лікарняних		663	642	6,04
37	3.12.14	Утримано ВЗ з ЗП		661	642	715,35
38	3.12.14	Нараховано амортизацію на автомобіль №1		92	13	1000
39	3.12.14	Нараховано амортизацію на автомобіль №2 (3 шт)		23	13	1944
40	3.12.14	Нараховано амортизацію на автомобіль №3 (3 шт)		23	13	764,64
41	3.12.14	Переказали ПДВ за попередній період до бюджету	Платіжне доручення	641	311	92073
42	3.12.14	Списання загальновиробничих витрат		23	91	20153,31
43	3.12.14	Списання витрат на собівартість		903	23	85741,23
44	3.12.14	Списання собівартості на фінансовий результат		791	903	85741,23
45	3.12.14	Списання адміністративних витрат на фінансовий результат		791	92	16334,94
46	3.12.14	Виставлення рахунку замовнику	Рахунок фактура	361	703	160463,74
47	3.12.14	Облік податкового зобов'язання	Податкова накладна	703	641	26743,96
48	3.12.14	Оплата замовником	Рахунок фактура	311	361	160463,74
49	3.12.14	Списання чистого доходу		703	791	133719,78
50	3.12.14	Нарахування податку на прибуток	Податкова накладна	98	641	5695,85
51	3.12.14	Списання податку на прибуток	Податкова накладна	791	98	5695,85
52	3.12.14	Визначення чистого прибутку		791	441	25947,76

7. Складання фінансової звітності

На підставі "Журналу-реєстру господарських операцій" складаю Рахунки-реєстри.

Таблиця 7.1. Рахунки-реєстри

№ п\п за ЖРГО	Короткий зміст операції	Сальдо початкове	Обороти	Сальдо кінцеве
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Рахунок 10	770387		5100		775487
13	Введення обладнання в експлуатацію			5100
	Рахунок 152			5100	5100
13	Введення обладнання в експлуатацію				5100
10	Оприходування на склад обладнання			5100
	Рахунок 13		297315		3708,64		301023,64
38	Нараховано амортиз. на автомобіль №1				1000
39	Нараховано амортиз. на автомобіль №2(3шт)				1944
40	Нараховано амортиз. на автомобіль №3(3шт)				764,64
	Рахунок 20	112547		29696	31842,4	110400,6
1	Оприходування на склад палива			18696
4	Оприходування на склад ПММ			11000
14	Відпущено зі складу паливо				12564
15	Відпущено зі складу ПММ				11708,4
17	Відпущено зі складу фарбу				7570
	Рахунок 22	5035		6033,33	770	10298,33
8	Оприходування на склад фарби			6033,33
16	Видано зі складу канцтовари				770
	Рахунок 23			85741,23	85741,23
14	Відпущено зі складу паливо			12564
15	Відпущено зі складу ПММ			11708,4
28	Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності водію			402,75
29	Нараховано ЗП водію			3657,39
30	Нараховано ЗП виробничому персоналу			24180
31	Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу			10366,74
39	Нараховано амортиз. на автомобіль №2			1944
40	Нараховано амортиз. на автомобіль №3			764,64
42	Списання загальновиробничих витрат			20153,31
43	Списання витрат на собівартість				85741,23
	Рахунок 311	405290		160463,74	210159,2	355594,54
3	Оплата за паливо				22435,2
6	Оплата за ПММ				13200,00
7	Оплата за фарбу				7240,00
12	Оплата за обладнання				6120
18	Перерахунок ЗП на картковий рахунок				47800
19	Перераховані внески на обов'язкове страхування				15774
20	Перерахований ПДФО				4800
21	Перерахований ВЗ				717
41	Переказали ПДВ за попередній період до бюджету				92073
48	Оплата замовником за грудень			160463,74
	Рахунок 361			160463,74	160463,74
46	Виставлення рахунку замовнику			160463,74
48	Оплата замовником				160463,74
	Рахунок 40		650700				650700
	Рахунок 44		153400	-	25947,76		179347,76
	Визначення чистого прибутку				25947,76
	Рахунок 631			48995,2	48995,2
1	Оприходування палива на склад				18696, 00
2	Облік ПДВ				3739,20
3	Оплата палива			22435,2
6	Оплата за ПММ			13200,00
4	Оприходування ПММ на склад				11000,00
5	Облік ПДВ				2200,00
7	Оплата за фарбу			7240,00
8	Оприходування фарби на склад				6033,33
9	Облік ПДВ				1206,67
12	Оплата обладнання			6120
10	Оприходування на склад обладнання				5100
11	Облік ПДВ				1020
	Рахунок 641		127553	105038,87	39394,78		61908,91
2	Облік ПДВ			3739,20
5	Облік ПДВ			2200,00
9	Облік ПДВ			1206,67
11	Облік ПДВ			1020
20	Перерахований ПДФО			4800
34	Утримано ПДФО з ЗП				6895,77
35	Утримано ПДФО з лікарняних водія				59,20
	Переказали ПДВ за попередній період до бюджету			92073
47	Облік податкового зобов'язання				26743,96
50	Нарахування податку на прибуток				5695,85
	Рахунок 642		717	717	721,39		721,39
21	Перерахований ВЗ			717
37	Утримано ВЗ з ЗП				715,35
36	Утримано ВЗ з лікарняних				6,04
	Рахунок 65		15774	15774	19388,81		19388,81
19	Перераховані внески на обов'язкове страхування			15774
23	Нараховано на фонд оплати праці з ЗП адмін. персоналу				3914,94
27	Нараховано на фонд оплати праці з ЗП загальновиробничому персоналу				3382,29
31	Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу				10366,74
32	Утримано ЄСВ з ЗП				1716,78
33	Утримано ЄСВ з лікарняних				8,06
	Рахунок 661		47800	57127,9	47688,41		38360,51
18	Перерахунок ЗП на картковий рахунок			47800
22	Нараховано ЗП адмін.. персоналу				10650
24	Нараховано відпускні зав.гаражу				1524,85
25	Нараховано ЗП зав.гаражу				3012,17
26	Нараховано загально виробничому персоналу				4664
29	Нараховано ЗП водію				3657,39
30	Нараховано ЗП виробничому персоналу				24180
32	Утримано ЄСВ з ЗП			1716,78
34	Утримано ПДФО з ЗП			6895,77
37	Утримано ВЗ з ЗП			715,35
	Рахунок 663			73,30	402,75		329,45
28	Нараховано доп. По тимчасовій непрацездатності бухгалтеру				402,75
33	Утримано ЄСВ з лікарняних водія			8,06
35	Утримано ПДФО з лікарняних			59,20
36	Утримано ВЗ з лікарняних			6,04
	Рахунок 703			160463,74	160463,74
46	Виставлено рахунок замовнику				160463,74
47	Облік податкового зобов'язання			26743,96
49	Списання чистого доходу			133719,78
	Рахунок 791			133719,78	133719,78
44	Списання собівартості на фінансовий результат			85741,23
45	Списання адмін. Витрат на фінансовий результат			16334,94
49	Списання чистого доходу				133719,78
51	Списання податку на прибуток			5695,85
52	Визначення чистого прибутку			25947,76
	Рахунок 903			85741,23	85741,23
	Списання витрат на виробництво на собівартість			85741,23
	Списання собівартості на фінансовий результат				85741,23
	Рахунок 91			20153,31	20153,31
	Відпущено зі складу будматеріали			7570
26	Нараховано ЗП загальновиробничому персоналу			4664
25	Нараховано ЗП зав.гаражу			3012,17
24	Нараховано відпускні зав.гаражу			1524,85
	Нараховано на фонд оплати праці загальновиробничого персоналу			3382,29
	Списання загальновиробничих витрат				20153,31
	Рахунок 92			16334,94	16334,94
	Відпущено зі складу канцтовари			770
	Нараховано ЗП адмін. персоналу			10650
	Нараховано на фонд оплати праці адмін. персоналу			3914,94
	Нараховано амортизацію на автомобіль №1			1000
	Списання адміністративних витрат на фінансовий результат				16334,94
	Рахунок 98			5695,85	5695,85
	Нарахування податку на прибуток			5695,85
	Списання податку на прибуток				5695,85
		1293259	1293259	1102433,16	1102433,16	1251780,47	1251780,47

Використовуючи дані рахунків-реєстрів складаємо оборотно-сальдову відомість

Таблиця 7.2. Оборотно-сальдова відомість

Рахунки	СП	Обороти	СК
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
10	770387		5100		775487
152			5100	5100
13		297315		3708,64		301023,64
20	112547		29696	31842,4	110400,6
22	5035		6033,33	770	10298,33
23			85741,23	85741,23
311	405290		160463,74	210159,2	355594,54
361			160463,74	160463,74
40		650700				650700
44		153400		25947,76		179347,76
631			48995,2	48995,2
641		127553	105038,87	39394,78		61908,91
642		717	717	721,39		721,39
65		15774	15774	19388,81		19388,81
661		47800	57127,9	47688,41		38360,51
663			73,30	402,75		329,45
703			160463,74	160463,74
791			133719,78	133719,78
903			85741,23	85741,23
91			20153,31	20153,31
92			16334,94	16334,94
98			5695,85	5695,85
ВСЬОГО	1293259	1293259	1102433,16	1102433,16	1251780,47	1251780,47

Таблиця 7.3. Сальдовий баланс АТП на кінець звітного періоду, грн.

№ Рахунку	Сальдо
	ДТ	КТ
10	775487
13		301023,64
20	110400,6
22	10298,33
311	355594,54
40		650700
44		179347,76
641		61908,91
642		721,39
65		19388,81
661		38360,51
663		329,45
ВСЬГО	1251780,47	1251780,47

Висновок

Виконавши дану курсову роботу, було отримано навички складання фінансової звітності підприємства. АТП "Зіронька", господарську діяльність якого було розглянуто, займається вантажними автомобільними перевезеннями. Протягом звітного періоду було розглянуто облік придбання товарно-матеріальних цінностей, облік використання виробничих запасів, облік виплати заробітної плати, облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи, облік амортизації основних фондів, облік собівартості наданих послуг, облік доходу від наданих послуг. Було розроблено оборотну відомість та складено сальдово-оборотну відомість і за її допомогою - баланс АТП на кінець звітного періоду.

Фінансова звітність АТП "Зіронька" складається із балансу підприємства та звіту про фінансові результати. Було виявлено, що дане підприємство отримало чистий прибуток за звітний період, отже ефективно вело свою господарську діяльність.

Список використаної літератури

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні".

2. Методичні вказівки до виконання курсової роботи "Розробка фінансової звітності підприємства". - НТУ

Размещено на Allbest.ru