Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского»

Курсовая работа

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Задание 8

Задание 9

Задание 10

Задание 11

Задание 12

Задание 13

Задание 14

Задание 15

Задание 16

Задание 17

Задание 18

Литература

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса дать оценку изменения состава и структуры имущества организации конкретной организации (по данным актива баланса) и их изменений за отчётный период.

Таблица 1

Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия

Имущество предприятия	На начало периода	На конец периода	Изменения за период	Темпы роста за период, %
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Внеобротные активы всего, в том числе: -основные средства	49974	65?2	61193	65,2	11219	0	122,4
	48922	63,9	60784	64,8	11862	0,9	124,3
2.Оборотные активы всего, в том числе:	26632	34,8	32610	34,8	5978	0	122,4
2.1 Запасы, в том числе: - сырье и материалы;	18499	24,2	11991	12,8	-6508	-11,4	64,8
	-	-	-	-	-	-	-
- затраты в незавершенное производство; - готовая продукция.	-	-	-	-	-	-	-
	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-
2.3. НДС	-	-	-	-	-	-	-
2.4.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	1894	2,5	1133	1,2	-761	-1,3	60
2.5.Денежные средства	5107	6,7	18326	19,5	13219	12,8	Более чем в 3 раза
2.6.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.7.Прочие оборотные активы	1132	1,5	1160	1,2	28	-0,3	102,4
БАЛАНС (итого активов)	76606	100	93808	100	17197	-	122,4



Судя по представленным данным, общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 17197 т.р. или же на 22,4%. Внеоборотные активы на конец года составили 61193 т.р. По сравнению с началом года эта сумма увеличилась на 11129 т.р. или на 22,4% . Так же увеличилась сумма оборотных активов на 5978 т.р. или на 22,4%. Увеличение внеоборотних активов произошло за счет увеличения основных средств на 11862 т.р. или на 24,2%. На увеличение стоимости имущества в целом повлиял рост внеоборотных активов. Сумма запасов и дебиторской задолженности (до 12 мес.) на конец отчетного периода снизилась на 6508 т.р. и 761т.р. соответственно, а в процентном соотношении 35,2% и 40%. Денежные средства увеличились на 13219 т.р. или более чем в 3 раза, что повлияло на общее увеличение оборотных средств. Прочие оборотные активы увеличились на 28 т.р. или на 2,4% Снижение запасов, увеличение прочих оборотных активов является отрицательной динамикой в деятельности предприятия, а вот положительной увеличение денежных средств. Структура внеоборотных и оборотных активов на конец периода не изменилась. Соотношение долей внеоборотных и оборотных активов на начало и конец периодов не соответствует желаемому соотношению 50% : 50%. (см. рис.1)

Задание 2

По данным формы отчётности №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку состава, структуры источников средств предприятия (пассива баланса) и их динамики на конец отчётного периода.

Таблица 2

Анализ наличия, состава и структуры источников средств предприятия

Источники средств	На начало периода	На конец отчетного периода	Изменения на отчетный период	Темпы роста, %
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Собственные средства	59180	77,3	68117	72,6	8937	-4,7	115,1
2.Долгосрочные обязательства (4 раздел)	7	1,0	9	1,2	2	0,2	128,6
3.Краткосрочные обязательства (5 раздел), в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы	17419 -	22,7 -	25677 -	27,4 -	8258 -	4,7 -	147,4 -
- кредиторская задолженность	17419	22,7	25012	26,7	7593	4	143,6
Итого источников средств (ВБ)	76606	100	93808	100	17197	-	122,4

Сумма источников средств предприятия увеличилась на 17197 т.р. что составило 122,4%. Так же произошло увеличение собственного капитала на 15,1%, что в сумме составило 8937 т.р. Увеличение заемного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, в том числе кредиторской задолженности на 8258 т.р. и 7593 т.р. соответственно, что составило 147,4% и 143,6%. Совсем незначительно на увеличение заемного капитала повлияло увеличение долгосрочных обязательств на 2 т.р. или на 28,6%. По данным видно, что заемный капитал не превышает собственный и это является положительным в деятельности организации. Положительным так же является рост собственного капитала, но отрицательно в деятельности предприятия то, что возрастает заемный капитал, в том числе кредиторская задолженность. Доля собственного капитала снизилась на 4,7%, а краткосрочных и долгосрочных обязательств увеличилась на 4,7% и 4% соответственно.

Задание 3

По данным формы отчетности Ф. №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку абсолютных показателей ликвидности баланса.

Таблица 3

Абсолютные показатели ликвидности баланса

Группы актива по степени ликвидности	Нач. периода	Конец периода	Группы пассива по степени срочности	Нач. периода	Конец периода	Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств
						Нач. пер. гр.2-гр.5	конец пер. гр..3-гр.6
1	2	3	4	5	6	7	8
А1 - Высоколиквидные активы (ДС+ Кр. фин. влож.)	5107	18326	П1 - Кредиторская задолженность(КЗ)	17419	25103	-12312	-6777
А2 - Быстрореализуемые активы (ДЗ до 12 мес.)	3026	2293	П2 - Краткосрочные кредиты и займы	-	-	3026	2293
А3 - Медленно-реализуемые активы	18499	11991	П3- Долгосрочные обязательства	7	9	18492	11982
А4- Труднореализуемые активы	49974	61193	П4 - Постоянные пассивы	59180	68691	-9206	-7498
БАЛАНС	76606	93808	БАЛАНС	76606	93808	-	-

На начало периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.

На конец периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.

Не соблюдается условие абсолютной ликвидности баланса, т.к. высоволиквидные активы не покрывают кредиторскую задолженность на начало и конец периода.

Задание 4

Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец отчётного периода и дать оценку их динамики по таблице 4.

1. Коэффициент покрытия:

2.Коэффициент абсолютной ликвидности:

3. Коэффициент уточнённой ликвидности:

4. Коэффициент общей платёжеспособности:

Таблица 4

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели	Норматив коэффициентов	На начало периода	На конец периода	Изменения за отчетный период
1	2	3	4	5
1. Текущие активы (оборотные активы за минусом НДС и расходов будущих, в том числе:		26632	32610	5978
Затраты (З)		-	-	-
Денежные средства (ДС)		5107	18326	13219
Краткосрочные финансовые вложения		-	-	-
Дебиторская задолженность (ДЗ)		1894	1133	-761
1. Краткосрочные обязательства (КО)		17419	25012	7593
3. Активы всего		76606	93808	17197
4.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (Кп) (п.1: п.2) или (А1+А2+А3): (П1+П2)	? 2	1,5	1,3	-0,2
5.Коэффициент уточненной (промежуточной) ликвидности (Ку.л.) п.1.2+п.1.3+п.1.4):п.2 или (А1+А2): (П1+П2)	? 0,7ч1,0	0,4	0,8	0,4
6.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) ((п.1.2. + п.1.3) : п.2) или (А1: (П1+П2))	? 0,2	0,3	0,7	0,4
7.Коэффициент общей платежеспособности (Копл) (п.3 : п.2) или (А1+А2+А3+А4) : (П1+П2)	? 2	4,4	3,7	-0,7

Коэффициент текущей и уточненной ликвидности на начало и конец периода не соответствуют заданному нормативу 1,5<2, 1,3<2 и 0,4<1, 0,8<1 соответственно. Несоответствие коэффициента текущей ликвидности нормативу говорит о том, что организация менее платежеспособна, тем более этот коэффициент к концу периода снизился на 0,4, следовательно платежеспособность уменьшилась, что является отрицательным в деятельности организации. Так же несоответствие нормативу коэффициента уточненной ликвидности и его увеличение к концу периода, говорит о том, что высоколиквидные быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности и общей платежеспособности полностью соответствуют заданным нормативам. Коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода увеличивается, что говорит о повышении абсолютной ликвидности. А вот коэффициент общей платежеспособности снижается на 0,7 к концу периода, что говорит о снижении платежеспособности, это является отрицательной динамикой в деятельности организации.

Задание 5

Используя данные формы отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости предприятия

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости:

1. Собственные оборотные средства:

2.Коэффициент автономии:

3. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами:

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в целом собственными средствами

6. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения за отчётный период
1	2	3	4
1. Сумма источников средств предприятия, тыс. руб. (ВБ)	76606	93808	17197
2. Собственные источники средств, тыс. руб. (СК)	59180	68117	8937
3.Заёмные источники средств, тыс. руб. (р.4 + р.5) (ЗК), из них: 3.1. Долгосрочные заёмные средства (ДО) 3.2. Краткосрочные заемные средствам (КК) 3.3.Кредиторская задолженность (КЗ)	17419	25677	8258
	-	-	-
	17419	25677	8258
	17419	25012	7593
4.Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб.	49974	61193	11219
5.Оборотные активы (ОА), тыс. руб., из них: 5.1.Сумма запасов (ЗЗ)	26632	32610	5978
	18499	11991	-6508
6.Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб. (п.2 - п.4)	9206	6924	-2282
7.Собственные оборотные и долгосрочные заёмные средства (п.6 + п.3.1.)	9206	6924	-2282
8.Общая величина источников формирования запасов (п. 7 + п.3.2.)	26625	32001	5976
9. Обеспеченность запасов: а) собственными оборотными средствами (п.6 - п.5.1) б) собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (п.7 - п.5.1.) в) общей суммой источников формирования запасов (п.8 - п.5.1)
	-9293	-5067	-4226
	-9293	-5067	-4226
	8126	20610	12484
10. Коэффициент автономии Ка ? 0,5 (п.2:п.1)	0,8	0,7	-0,1
11. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (Кз/с ? 1) (п.3 : п.2)	0,3	0,4	0,1
12. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (К запобес. ? 0,6) (п.6 : п.5.1)	0,5	0,6	0,1
13. Коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов собственными средствами (Кобес.ОА ? 0,1) (п. 6 : п.5)	0,3	0,2	-0,1
14. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км ? 0,5) (п.6 : п.2)	0,2	0,1	0,1

По данным таблицы №5 видно, что у организации ненормальна финансовая устойчивость, сопряженная с нарушением платежеспособности ЗЗ<СК+ДЗК+КК, но при этом сохраняется возможность финансового равновесия. Коэффициент автономии и соотношения заемного и собственного капитала соответствуют нормативу(см. рис.3). Коэффициент автономии на конец периода снижается на 0,1, а коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличился на 0,1. Судя по этим коэффициентам данная организация не имеет зависимости от заемного капитала, но она может появиться и возрасти из-за изменения данных коэффициентов к концу периода. Коэффициент обеспеченности запасов и оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативу (см. рис. 3), и к концу периода эти коэффициенты увеличились на 0,1. Это говорит о том, что запасы и оборотные активы в целом обеспечиваются собственными средствами, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации.



Задание 6

По данным форм отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить показатели деловой активности и дать оценку эффективности использования имущества и средств предприятия.

Таблица 6

Показатели деловой активности

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Изменения (-,+)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Объем реализации, тыс. руб. (ВР)	66780	125693	58913	188,2
2.Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб. (ВБ)	76606	93803	17197	122,4
3.Среднегодовая стоимость оборотных активов (ТА), тыс. руб.	26632	32610	5978	122,4
4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов) (ЗЗ), тыс. руб.	18499	11991	-6508	64,8
5.Среднегодовая стоимость собственных средств (СК), тыс. руб.	59180	68117	8937	115,1
6.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж) (ПРр)	6623	11553	4930	174,4
7.Продолжительность одного оборота, дней: 7.1.Имущества (стр. 2*К: стр.1) 7.2.Оборотных средств (стр.3*К:стр.1) 7.3.Запасов (стр.4*К:стр.1) 7.4.Собственного капитала (стр.5*К:стр.1)
	413,8	268,7	-145,1	64,9
	143,4	93,5	-49,9	65,2
	99,7	34,4	-65,3	34,5
	318,6	194,6	-124,0	61,1
8.Коэффициенты оборачиваемости: 8.1.Имущества (стр.1:стр.2) 8.2.Оборотных средств (стр.1:стр.3) 8.3.Запасов (стр.1:стр.4) 8.4.Собственного капитала (стр.1:стр.5)
	0,87	1,34	0,47	154,0
	2,51	3,85	1,34	153,4
	3,61	10,48	6,87	Более чем в 2 раза
	1,13	1,85	0,72	163,7
«К» в п.7.1ч 7.4. - количество дней в анализируемом периоде: месяц - 30 дней, квартал - 90 дней; год - 360 дн.	-	-	-	-

Расчёт показателей оборачиваемости средств:

1. Коэффициенты оборачиваемости:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

1. Продолжительность одного оборота в днях:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

Сумма высвобождаемых (вовлекаемых) средств () в результате ускорения (замедления) оборачиваемости всего имущества:

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,

174,4 < 188,2 >122,4 ? 100%

Судя по представленным данным, коэффициент оборачиваемости имущества и оборотных средств увеличился к концу периода на 0,47 и 1,34 соответственно, так же и в процентном соотношении на 54% и 53,4%. Так же увеличились коэффициенты оборачиваемости запасов и собственного капитала на 6,87 (более чем в 3 раза) и 0,72 (63,7%) соответственно. Увеличение этих коэффициентов, говорит об ускорении оборачиваемости.

Продолжительность 1-го оборота снизилась:

ь Имущества на 145 дн. (35,1%);

ь Оборотных средств на 50 дн. (34,8%);

ь Запасов на 65 дн. (65,5%);

ь Собственного капитала на 124 дн. (38,9%).

В результате ускорения оборачиваемости высвобождение средств составит 194,5 т.р..

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,

174,4 < 188,2 >122,4 ? 100%, из этого следует, что «золотое правило» экономики не соблюдается т.е. темп роста выручки больше темпа роста прибыли.

По рассчитанным критериям в заданиях 5 и 6 дать оценку состояния бухгалтерского баланса и финансового состояния. Рассчитать показатели утраты и восстановления платёжеспособности и Зет-счёт Альтмана, дав оценку финансового состояния на начало и конец отчётного периода.

Зет счёт Альтмана на начало периода:

1,2

Зет счёт Альтмана на конец периода:

Значение Зет счета Альтмана на начало и конец периода выше 3,04, что говорит об очень низкой вероятности банкротства.

Задание 7

По данным форм отчётности №2 «Отчёт о прибылях и убытках» дать оценку состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.

имущество баланс ликвидность прибыль

Таблица 7

Показатели структуры и динамики прибыли до налогообложения

Состав балансовой прибыли	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удел. вес, %	сумма, тыс. руб.	удел. вес, %	по сумме	по структуре
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль до налогообложения всего, в т.ч. - валовая прибыль	4933	100	11235	100	6302	-
	20545	416,5	31989	284,7	11444	-318,8
- прибыль (убыток) от продаж (ПРр)	6623	134,4	11553	102,8	4930	-31,5
- прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (ППР)	-1690	-34,3	-318	-2,8	1372	3,6

Прибыль до налогообложения к концу периода увеличилась на 6302 т.р. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от продаж на 4930 т.р. Убыток от прочих доходов и расходов снизился на 1372 т.р. Структура прибыли от продаж и убытка от прочих доходов и расходов снизилась на 31,5% и 3,6% соответственно.

Задание 8

Факторный анализ прибыли (на основании данных таблиц 7 и формы отчётности №2).

В формулах:

1. Влияние изменения объёма реализации продукции.

где

2. Влияние изменения структуры работ

где

3. Влияние изменения уровня затрат

4. Баланс факторов

Увеличение валовой прибыли произошло за счет увеличения объема реализации продукции и уровня затрат на 21093 т.р. и 6680 т.р. соответственно. Незначительное снижение валовой прибыли произошло за счет снижения структуры работ на 2968 т.р. Баланс факторов показывает увеличение валовой прибыли на 11444 т.р., за счет роста объема реализации продукции и изменения уровня затрат.

Задание 9

По данным таблицы № 8 дать оценку показателей уровня рентабельности.

Таблица 8

Показатели рентабельности

Показатели	Ед. изм.	Предш. период	Отч. период	Изменения (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль до налогообложения (ПБ)	тыс. руб.	4933	11235	6302	Более чем в 2 раза
2. Стоимость капитала (Ск)	тыс. руб.	76606	93803	17197	122,4
3. Стоимость собственного капитала (СК)	тыс. руб.	59180	8117	8937	115,1
4. Стоимость оборотного капитала (ОА)	тыс. руб.	26632	32610	5978	122,4
5. Выручка от продаж (ВР)	тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
6. Себестоимость продукции (СС)	тыс. руб.	46235	93704	47469	Более чем в 2 раза
7. Рентабельность капитала (Rк) (п.1/п.2*100)	%	6,446	11,977	5,531	185,8
8. Рентабельность собственного капитала (RСК) (п.1/п.3*100)	%	8,336	16,494	8,158	197,9
9. Рентабельность оборотных активов (RОА) (п.1/п.4*100)	%	18,523	34,453	15,930	186,0
10. Рентабельность продаж (Rпр) (п.1/п.5*100)	%	7,389	8,938	1,549	121,0
11. Рентабельность затрат (R затр) (п.1/п.6*100)	%	10,669	11,990	1,321	112,4
12. Коэффициент оборачиваемости капитала (Коб) (п.5/п.2)	обороты	0,871	1,339	0,468	153,7

Задание 10

Факторный анализ показателя рентабельности капитала.

1. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора):

ДRкRпр = ДRпр * КобКо =1,549*0,871=1,349%

2. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора):

ДRкКоб = ДКобк *Rпр1 =0,468*8,938=4,182%

3. Баланс факторов ДRк = (ДRкRпр) + (ДRкКоб)= 1,349+4,182=5,531%

Увеличение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора) и коэффициента оборачиваемости (интенсивного фактора) на 1,3% и 4,2% соответственно. Баланс факторов показывает увеличение рентабельности капитала на 5,5% в большей степени за счет интенсивного фактора.

Задание 11

По данным формы отчётности №5з и приложению №5 к Бухгалтерскому балансу дать оценку показателей изменения затрат на 1 руб. выполненных работ в отчётном периоде в сравнении с предшествующим периодом.

Таблица 9

Анализ затрат на производство

Показатели	Предш. период	Отчёт	Абсолютное отклонение к предш пер.	Темп роста, % к предш. пер.
1	2	3	4	5
1. Стоимость выполненных работ, тыс. руб. (V)	66780	125693	58913	188.2
2.Себестоимость, тыс. руб. (S)	46235	93704	47469	202,6
3. Затраты на один руб. работ, руб. (У)	0,692	0,745	0,053	107,6

Затраты на один руб. выполненных работ и на фактически выполненный объём:

Стоимость выполненных работ и себестоимости к концу периода увеличилась на 58913 т.р. и 47469 т.р. соответственно, что в процентном соотношении составило 188,2% и 202,6%. Затраты на 1 рубль увеличились к концу отчетного периода на 0,053 руб. или на 7,6%, что ведет в дальнейшем к увеличению себестоимости и снижению прибыли. Общие затраты на фактически выполненный объем работ увеличились на 6661 т.р.(0,053*125693=6661 т.р.)

Задание 12

По данным формы отчётности №5з дать оценку показателей изменения себестоимости по статьям (элементам) и структуре произведенных затрат по сравнению с предшествующим периодом.

Таблица 10

Структура затрат по экономическим элементам

Показатели	Абсол. знач., тыс. руб.	Структура, %	Отклонение
	пред. пер.	отч. пер.	пред. пер.	отч. пер.	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
Общие затраты, тыс. руб. В том числе затраты на:	60157	114140	100	100	53983	-
- материалы	44396	86062	73,8	75,4	41666	1,6
- основную заработную плату	10467	20545	17,4	18	10078	0,6
- отчисления на соц. нужды	3128	6164	5,2	5,4	3036	0,2
- амортизация	722	913	1,2	0,8	191	-0,4
-прочие затраты	1444	453	2,4	0,4	-988	-2

По данным таблицы 10 и рис.4,рис. 5 общие затраты к концу периода возросли на 53983 т.р. В большей степени на это повлияло увеличение затрат на материалы и основную заработную плату на 41666 т.р. и 10078 т.р. соответственно. Незначительное увеличение общих затрат произошло за счет роста суммы отчислений на социальные нужды и амортизацию к концу периода соответственно на 3036 т.р. и 191 т.р. Увеличение данных статей затрат является отрицательным в деятельности предприятия и в дальнейшем ведет к снижению прибыли. Прочие затраты к концу отчетного периода снизились на 998 т.р., а их доля на 2%, что является положительным в деятельности предприятия. Структура затрат на материалы и отчисления на социальные нужды увеличилась на 1,6% и 2% соответственно, а так же основную заработную плату на 0,6%. Структура затрат на амортизацию снизилась на 0,4%

Задание 13

По данным формы отчётности № 3 дать оценку состава и структуры собственного капитала.

Таблица 11

Динамика и структура собственного капитала

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал - всего	59180	100	68117	100	8937	-
В том числе: Уставный капитал	64466	108,9	57121	83,7	-7345	-25,2
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	-5286	-8,9	10996	16,3	16282	25,2

Судя по данным таблицы 11, собственный капитал к концу периода увеличился на 8937 т.р. в том числе уставный капитал снизился на 7345 т.р., а доля на 25,2%, что является отрицательным в деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль к концу отчетного периода увеличилась на 16282 т.р., а ее доля на 25,2%. Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.

Задание 14

По данным отчётности №4 дать оценку поступления и расходования денежных средств по данным таблиц 12, 13

Таблица 12

Анализ поступления денежных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Поступление денежных средств по текущей деятельности	71652	100	127587	100	55935	-
2.Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-
3. Поступление денежных средств по коммерческой деятельности	-	-	-	-	-	-
Итого поступления денежных средств (п.1+п.2+п.3)	71652	100	127587	100	55935	-

Поступление по текущей деятельности к концу периода увеличилось на 55935 т.р. Так как поступлений по инвестиционной и коммерческой деятельности не было ни на начало ни на конец периода, то поэтому общий итог поступления на конец периода увеличился так же как и по текущей деятельности - на 55935 т.р.

Таблица 13

Анализ расходования денежных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Расходы денежных средств в рамках текущей деятельности	71897	97,5	114268	99,9	47371	2,4
2. Расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности	32	0,1	100	0,1	68	0
3. Расходы денежных средств в рамках финансовой деятельности	1800	2,4	-	-	-1800	-2,4
Итого расходы денежных средств (п.1+п.2+п.3)	73729	100	114368	100	40639	-

Расходы по текущей и инвестиционной деятельности к концу периода возросли на 42371 т.р. и 68 т.р. соответственно, а по финансовой деятельности уменьшились на 1800 т.р. Структура расходов по текущей деятельности увеличилась на 2,4%, а по финансовой деятельности снизилась на 2,4%. Итоговая сумма расходов на конец периода увеличилась на 40639 т.р. Это произошло за счет значительного увеличения расходов по текущей деятельности.

Задание 15

По данным форм отчётностей №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить продолжительность циклов на начало и конец отчётного периода:

ППЦн.п.=99,7 дн.; ППЦк.п.=34,4дн.

ПФЦн.п.=99,7+5-92=12,7дн.; ПФЦк.п.=34,4+6-70=-26,9дн.

Продолжительность финансового цикла к концу периода снизилась на 29,6 дн. за счет увеличения продолжительности оборотов кредиторской задолженности.

Задание 16

По данным формы отчётности №5 и таблицы №15 дать оценку структуры основных средств.

Коэффициент обновления:

=

Коэффициент выбытия:

Коэффициент интенсивности обновления.

На данном предприятии наблюдается прирост стоимости ОС на конец года на 11862 т.р., что говорит о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует коэффициент обновления, равный 0,04. Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент выбытия, равный 0,02. Кобн.>Квыб., что положительно в деятельности организации.

Таблица 14

Показатели основных средств

Показатели	Нач. периода	Конец периода	Изменение за отчётный период
	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания	36104	73,8	45831	75,4	9727	1,6
2. Сооружения и передаточные устройства	8512	17,4	10941	18	2429	0,6
3. Машины и оборудование.	2544	5,2	3282	5,4	738	0,2
4. Транспортные средства.	587	1,2	486	0,8	-101	-0,4
5. Другие виды основных средств.	1175	2,4	244	0,4	-931	-2
Итого основных средств	48922	100	60784	100	11862	-

Таблица 15

Показатели движения основных средств

Показатели	Наличие на начало периода	Поступило фондов	Выбыло фондов	Наличие на конец периода	Наличие на конец периода за вычетом износа
1	2	3	4	5	6
Всего основных фондов, тыс. руб.	48922	2406	646	60784	59871

1. Коэффициент износа на конец периода:

2.Коэффициент годности на конец периода:

Или:

Кизн.>Кгод. что свидетельствует о повышении доли изношенной части основных средств, и говорит о том, что состояние основных средств неудовлетворительное.

Фондоёмкость на начало и конец периода:

Фондоотдача на начало и конец периода:

Таблица 16

Показатели использования основных средств

Показатели	Предшествующий период	Отчётный период	Абсолют. отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объём выполненных СМР, тыс. руб. (V)	176627	138579	-38048	78,4
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. (С)	48922	60784	11862	124,2
Фондоотдача, руб. (Ф)	3,6	2,3	-1,3	63,8
Фондоёмкость, руб.	0,28	0,44	0,16	157,1

Фондоемкость к концу отчетного периода увеличилась на 0,16 руб., а фондоотдача снизилась на 1,3 руб. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости, говорит о менее эффективном использовании основных фондов на предприятии.



Задание 17

По данным формы отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дать оценку состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 17

Показатели расчётной дисциплины

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	суммы, тыс. руб.	доли, %
1	2	3	4	5	6	7
Расчёты с дебиторами
Дебиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч.	1894	100	1133	100	-761	0
- расчёты с покупателями и заказчиками;	1051	55,5	533	47,0	-518	-8,5
- авансы выданные;	-	-	-	-	-	-
- прочая.	843	44,5	600	53,0	-243	8,5
2.Долгосрочная - всего, в т.ч.	-	-	-	-	-	-
- расчёты с покупателями и заказчиками;	-	-	-	-	-	-
- авансы выданные;	-	-	-	-	-	-
- прочая.	-	-	-	-	-	-
Итого	1894	100	1133	100	-761	-
Расчёты с кредиторами
Кредиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч.	17419	100	25012	100	7593	0
- расчёты с поставщиками и подрядчиками;	10277	59	15382	61,5	5105	2,5
- авансы полученные;	3397	19,5	325	1,3	-3072	-18,2
- расчёты по налогам и сборам;	1846	10,6	1376	5,5	-470	-5,1
- кредиты;	1515	8,7	625	2,5	-890	-6,2
- займы;
- прочая.	384	2,2	7304	29,2	6920	27
2.Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-	-
- кредиты;	-	-	-	-	-	-
- займы;	-	-	-	-	-	-
- прочая.	-	-	-	-	-	-
Итого	17419	100	25012	100	7593	-

Краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 761 т.р., в том числе снизились расчеты с покупателями и заказчиками и прочая краткосрочная дебиторская задолженность на 518 т.р. и 243 т.р. соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности нет, что является положительным в деятельности предприятия. Итог дебиторской задолженности снизился на 761 т.р., за счет значительного снижения расчетов с покупателями и заказчиками, входящих в состав краткосрочной дебиторской задолженности. Структура краткосрочной дебиторской задолженности не изменилась, но к концу периода снизилась доля расчетов с покупателями и заказчиками на 8,5%, а прочая увеличилась на 8,5%.

Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась к концу периода на 7593 т.р. в том числе произошло увеличение суммы расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочей краткосрочной кредиторской задолженностей на 5105 т.р. и 6950 т.р. соответственно, а доли возросли на 2,5% и 27%. Увеличение данных статей краткосрочной кредиторской задолженности является отрицательным в деятельности предприятия. Суммы краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам, расчетам по налогам и сборам, кредитам к концу отчетного периода снизились на 3072 т.р.,470 т.р. и 890 т.р. соответственно, а их доли снизились на 18,2%, 5,1% и 6,2%. Долгосрочной кредиторской задолженности ни на начало ни на конец периода не было.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей:

На начало периода:

На конец периода:

На начало и конец периода дебиторская задолженность ниже кредиторской, что ведет к повышению финансовой устойчивости предприятия.

Задание 18

В соответствии с проведенным анализом финансового состояния организации, вскрытия факторов, влияющих на финансовое состояние, определить и рассчитать внутренние резервы улучшения финансового состояния (пути повышения ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и др.).

Основным источником финансирования является собственный капитал.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. Собственный капитал к концу периода увеличился на 8937 т.р за счет нераспределенной прибыли. А уставный капитал снизился на 7345 т.р. что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Сумма уставного капитала должна увеличиваться.

Сумма собственного капитала не превышает сумму заемного, что является положительным в деятельности предприятия.

Так как вероятность банкротства данного предприятия очень низкая, а коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативу, поэтому структура баланса признается удовлетворительной, а организация признается платежеспособной. Поэтому можно рассчитать коэффициент утраты платежеспособности и узнать будет ли в ближайшее 3 месяца данная организация платежеспособна. Норматив коэффициента должен быть ?1

Коэффициент утраты платежеспособности ниже норматива, что свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект ближайшие 3 месяца может утратить свою платежеспособность.

Ускорить ликвидность оборотных активов можно за счет снижения размеров запасов, товарно-материальных ценностей до утвержденных нормативов, уценки трудноликвидных видов запасов, материалов, снижения периода коммерческого кредита.

Литература:

1. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: «Инфра-М», 2007.-215с.

3. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчётности: Учебник / М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

4. Волкова О.Н. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник: «Проспект Велби» 2010 - 424с.

5. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2000. 112 с.

6. Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - «КолосС», 2004 - 384 с.

7. Медведева О.Н. Немова А.В. Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: «Феникс», 2010 - 344 с.

8. Климова Н.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебный модуль: «Феникс», 2009 - 270 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр., доп.: «Инфра-М», 2009 - 288 с.

10. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр.: «Инфра-М», 2007 -384 с.

11. Чечевицина Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений - «Дашков и К.», 2005 - 352 с.

Дополнительные источники:

1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Учебник: М.: «Финансы и статистика», 2006 - 672 с.

2. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие Изд. 4-е,: «Инфра-М», 2008 - 288 с.

Размещено на Allbest.ru