Характеристика оборотных активов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ "Характеристика оборотных активов организации"



Содержание

Введение

1. Характеристика оборотных активов организации

1.1 Экономическая сущность оборотных активов

1.2 Классификация и оценка оборотных средств

1.3 Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе

2. Практическая часть

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.3 Анализ финансовой устойчивости

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В повышении эффективности использования оборотных средств большое значение имеет скорость прохождения ими всех стадий кругооборота. Скорость прохождения оборотными средствами всех стадий кругооборота влияет обратно пропорционально на размеры оборотных средств: чем быстрее они проходят эти стадии, тем меньше их требуется для осуществления процесса производства и процесса обращения. Фактическое наличие оборотных средств, удерживаемое управленцами в достаточном для обеспечения текущей производственной деятельности предприятия объеме, требует эффективной, с одной стороны, и жесткой, с другой, системы учета и контроля.

Своевременное и достоверное отражение оборотных средств в бухгалтерском учете и отчетности дает возможность как внутренним, так и внешним пользователям оценить финансовую устойчивость и платежеспособность хозяйствующего субъекта, что способствует привлечению в организацию дополнительных инвестиций.

Информационной и методологической базой написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, отражающие методологические аспекты учета оборотных активов и отражения их в бухгалтерской отчетности; труды отечественных экономистов, в частности Е.В. Акиловой, И.М. Дмитриевой, А.В. Зоновой, Г.Ю. Касьяновой Т.Л. Крутяковой и др. авторами, а а также формы бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия.

Объектом курсовой работы выступают оборотные средства предприятий. Предмет - бухгалтерская отчетность коммерческих организаций.

Учитывая актуальность поставленной проблемы, целью курсовой работы является теоретические исследования отражения оборотных активов в бухгалтерской отчетности, а также составление отчетности по данным условного предприятия и ее анализ.

Задачи курсовой работы:

- обобщить экономическую сущность оборотных активов;

- рассмотреть классификацию и оценку оборотных средств;

- исследовать порядок заполнения II раздела актива баланса "Оборотные активы";

- по данным условного предприятия составить бухгалтерскую отчетность;

- осуществить анализ финансового состояния условной организации на базе информации, представленной в бухгалтерской отчетности.

Основные методы, которые были использованы в курсовой работе, это:

-изучение и анализ научной литературы;

-комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;

-исследование и обобщение отечественной практики заполнения бухгалтерского баланса;

-моделирование, сравнение, анализ, синтез.

В качестве информационной базы исследования использовались российские источники: периодические статьи, книги, учебная литература, законодательные и нормативные документы, формы бухгалтерской отчетности, бухгалтерская (финансовая) отчетность условного предприятия.



1. Характеристика оборотных активов организации

1.1 Экономическая сущность оборотных активов

Оборотные средства типичного предприятия в отраслях промышленности составляют больше половины всех его активов. Контроль за состоянием товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности является необходимым условием успешной работы, и поэтому управление оборотными средствами имеет большое значение в деятельности менеджмента предприятий.

Традиционно оборотные средства трактуются как совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Данное определение встречается у многих авторов и с некоторыми модификациями вошло в разные учебники. Некоторые исследователи данной экономической категории отождествляют оборотные средства с оборотными фондами.

При общем сходстве понятий "оборотные средства", "оборотный капитал", "оборотные фонды" - они имеют различия. По мнению Л.М. Бурмистровой. термин "оборотные средства" идентичен термину "оборотные активы" и применяется в сфере бухгалтерской деятельности. Их часто называют текущими активами. "Оборотные фонды" - термин, применяемый для определения видов активов в их материально-вещественной форме, размещаемых по стадиям кругооборота и их назначению [6, 81] .

Н.В. Колчина, придерживаясь этой же точки зрения, отмечает, что логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства), а под оборотным капиталом -- пассив баланса, показывающий, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный и заемный капитал). Иначе оборотный капитал -- это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия [15,203].

В связи с вышеизложенным определением, необходимо рассмотреть источники формирования оборотных средств. Все источники финансирования можно подразделить на собственные, заемные и привлеченные. В этом отношении нет больших расхождений между различными авторами. Ведущую роль в составе источников формирования призваны играть собственные оборотные средства. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке. Эти средства служат источником покрытия запасов, т. е. нормируемых оборотных средств. Первоначальное формирование их происходит в момент создания компании и образования ее уставного капитала. Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства учредителей. В дальнейшем по мере развития предпринимательской деятельности собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, дополнительно привлекаемых средств.

Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Заемные средства в источниках формирования оборотного капитала в современных условиях приобретают все более важное и перспективное значение. Эти средства покрывают временную дополнительную потребность предприятия в них. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, сложными расчетно-платежными отношениями, возникшими при переходе к рыночной экономике, необходимостью восполнения недостатка собственных оборотных средств и другими объективными и субъективными причинами.

Для раскрытия сущности экономической категории "оборотные средства" необходимо обосновать их цель и назначение, а также их общность и различие, и возможность включения в их состав различных элементов. В настоящее время большинство авторов усматривает назначение оборотных средств в обеспечении непрерывности производства. Объясняется это особенностями движения оборотных фондов, как составного элемента оборотных средств. Потребность в них возникает гораздо чаще, поскольку они переносят свою стоимость в течение одного цикла, должны возобновляться в натуральной форме после завершения каждого кругооборота средств и должны быть наготове перед началом каждого производственного цикла.

Следовательно, сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Рассмотрение назначения оборотного капитала в производственном процессе, необходимо дополнить обобщением функций, присущих оборотным средствам: производственной и расчетной. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершению производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Таким образом, сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

1.2 Классификация и оценка оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении, приобретая форму денег, сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе кругооборота они проходят три стадии. Первая стадия - заготовительная, которая охватывает период, необходимый для образования производственных запасов. Оборотные средства на этой стадии используются в денежной форме для приобретения сырья, материалов и других предметов труда.

Вторая стадия - производственная. Она начинается с получения предметов труда и заканчивается отправкой готовой продукции на склад предприятия. Оборотные средства на этой стадии выступают в виде предметов труда, незаконченной и готовой продукции. Третья стадия - стадия реализации начинается с поступления готовой продукции на склад предприятия и заканчивается получением выручки от реализации продукции. Оборотные средства на этой стадии выступают в виде готовой продукции и денежных средств. Их сказанного следует, что оборотные средства обслуживают как процесс производства, так и процесс обмена (реализации продукции).

Размещение оборотного капитала в процессе воспроизводства приводит к делению его на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения -- в процессе обращения, т. е. реализации готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей.

В зависимости от особенностей планирования и организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым принадлежат те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых могут быть рассчитаны с достаточной степенью точности. Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов предприятия. К ненормируемым относят незаконченную продукцию, готовую продукцию, находящуюся на складе, отгруженную и не оплаченную продукцию, деньги в кассе и на счете предприятия и др. Все это те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых сложно определить.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств. Рассмотрим основные элементы оборотных средств.

Производственные запасы -- запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, запасы готовой продукции, топлива, тары, инструмента и хозяйственного инвентаря.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления -- это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов -- затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем;

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, то есть сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Еще ее называют обездвижением собственных оборотных средств. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые сложно резко изменить путем принятия того или иного решения, дебиторская задолженность полностью зависит от политики предприятия относительно покупателей и продукции.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года) [13, 200] .

Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

Рассмотрим подробнее оценку элементов оборотного капитала.

Наибольшую долю в оборотном капитале любого коммерческого предприятия занимают производственные запасы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы, одновременно отвечающие следующим условиям:

- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-предназначенные для продажи;

-используемые для управленческих нужд организации [3, с.46].

Оценка товарно-материальных ценностей, учитывая разнообразие их видов и характера использования, наиболее сложная и важная реальность активов баланса и финансовый результат деятельности организации. Оценка материально-производственных запасов занимает ведущее место в системе нормативного регулирования их бухгалтерского учета. Порядок формирования фактической себестоимости производственных запасов изложен в п. 6 ПБУ 5/01.

Стоимость материалов можно отражать в учете двумя способами: по фактической себестоимости; по учетным ценам. В первом случае все перечисленные затраты надо учесть по дебету счета 10 "Материалы", субсчет (в зависимости от вида купленного имущества). Во втором случае их себестоимость формируют с использованием дополнительных счетов - 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Определение фактической себестоимости производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, осуществляется в оценке, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Производственные запасы могут быть изготовлены силами организации. Фактическая себестоимость их в этом случае определяется исходя из затрат, связанных с производством данной части предметов труда. Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных организацией безвозмездно (по договору дарения), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.

В случае, когда запасы приобретаются в обмен на другое имущество, их фактическая себестоимость складывается исходя из балансовой стоимости обмениваемого имущества. Стоимость ценностей, переданных взамен, устанавливается из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Если эту цену определить невозможно, тогда стоимость полученных запасов определяют исходя из цены, по которой обычно организация приобретает подобные запасы.

Оценка запасов, приобретенных за иностранную валюту, производится в рублях путем пересчета по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их оприходования.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Определить фактическую себестоимость приобретаемых запасов от различных поставщиков сразу возможно только при ограниченной номенклатуре потребляемых запасов и по их основным видам. Поэтому текущий учет запасов ведут по учетной стоимости, т.е. по средним покупным ценам, по плановой (нормативной) себестоимости и др.

Способ учета производственных запасов по учетным ценам целесообразно использовать тем организациям, у которых значительная номенклатура используемых материалов и документы, необходимые для формирования фактической себестоимости производственных запасов, могут поступать в бухгалтерию не единовременно, а с разрывом во времени.

Следует отметить, что морально устаревшие, полностью или частично утратившие свои качества материалы, а также ценности, по которым произошло снижение текущей рыночной стоимости, в конце отчетного года в балансе отражаются за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей [13, 103].

В соответствие с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производиться организацией одним из следующих методов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Первый способ характерен для оценки запасов, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни), а также для запасов, которые не могут заменить друг друга. В этом случае отпущенные запасы списывают по стоимости каждой их единицы определенного вида.

Метод средней себестоимости является традиционным для отечественного бухгалтерского учета. Для использования данного метода разработаны и отработаны формы учетных регистров, в том числе и дополнительных. При использовании рассматриваемого метода средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

При методе ФИФО (первая партия к поступлению, первая партия в расход) в первую очередь списываются в расход материалы первой закупленной партии, затем второй, третьей и т. д. В этом случае себестоимость остатка материалов определяется исходя из текущих цен, т. е. активы хозяйственного органа оцениваются более реально. Этот метод оправдан в тех условиях, когда вновь поступающая партия материала поступает по более низкой цене, чем предыдущая, а также при низкой инфляции. В условиях высокой инфляции применение этого метода, по нашему мнению, может привести к завышению стоимости остатков запасов и занижению себестоимости готовой продукции, и, как следствие, завышению результатов от реализации.

Конкретный метод отражения в учете материально-производственных запасов устанавливается и закрепляется в учетной политике организации.

Для уточнения учетных данных о незавершенном производстве ежемесячно по состоянию на первое число проводится инвентаризация с целью установления фактического наличия незаконченных изготовлением полуфабрикатов и материалов, выявления брака и определения себестоимости товарной продукции.

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков её появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Дебиторская задолженность считается активом предприятия - и, как и любой другой актив, дебиторская задолженность может обладать стоимостью, которая будет играть существенную роль в осуществлении производственной и предпринимательской деятельности компании. По своей сути дебиторская задолженность очень похожа на векселя или долговые расписки, которые находятся в свободном хождении на открытом рынке.

Как показывает практика, необходимость оценки задолженности возникает при проведении анализа финансовой эффективности предприятия, при переуступке прав требования, а так же при судебном и внесудебном урегулировании взаимных требований предприятий. Оценивая дебиторскую задолженность предприятия, в первую очередь необходимо провести анализ дебиторской задолженности по срокам, чтобы выявить просроченные задолженности и оценить возможности ее погашения. Дебиторская задолженность, которая не была погашена в сроки, определенные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, то данная задолженность признается сомнительным долгом.

На основе инвентаризации не погашенных дебиторских задолженностей организация может создать резервы сомнительных долгов. Определение величины резерва происходит отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности возврата долга полностью или частично.

Отметим, что, как в ситуации кризисного состояния экономики России, так и в период начавшегося постепенного преодоления кризисных процессов, практически невозможно отрицать наличие признаков обесценения дебиторской задолженности.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Таким образом, рассматривая методологию оценки составляющих оборотных средств нужно отметить, что запасы оцениваются по фактической стоимости, т. е. с учетом затрат, связанных с заготовлением, приобретением, транспортировкой, хранением запасов; дебиторская задолженность оценивается на основе результатов инвентаризации расчетов; оценка незавершенного производства происходит путем инвентаризации оставшихся в производстве деталей, узлов, не сданной на склад или заказчику продукции. Но, несмотря на вид капитала, его оценка происходит согласно нормативно - законодательной базы, в которой определены методы и способы её проведения.

1.3 Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Имущество в активе баланса отражается по двум разделам: внеоборотные активы; оборотные активы. Рассмотрим порядок заполнения второго раздела баланса "Оборотные активы".

В данном разделе баланса по строке "Запасы" показываются остатки сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97).

В частности, по строке отражается фактическая себестоимость остатков материалов, учтенных на счетах 10, 14, 15, 16. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы по заготовке и доставке ценностей.

Если материалы учитываются не по фактической себестоимости, а по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в эту строку включаются остатки по счетам 15 и 16 (положительные отклонения прибавляются к 15 счету, отрицательные - вычитаются). Предприятиям предоставлено право, самостоятельно устанавливать порядок списания отклонений в стоимости материалов и закрепить его в учетной политике.

Если организация создает резервы под снижение стоимости сырья и материалов, то в соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" в годовом бухгалтерском балансе это имущество может отражаться за минусом созданного резерва в случаях, если материалы полностью или частично утратили свое первоначальное качество; по материалам снизилась текущая рыночная стоимость.

Резерв создается по каждой единице или отдельным группам материалов в конце отчетного года за счет финансовых результатов после проведенной инвентаризации (Д-т 91 К-т 14). При этом у организации должно быть подтверждение расчета текущей рыночной стоимости.

Если организация имеет затраты в незавершенном производстве" (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46), то остатки по этим счета также отражают по строке "Запасы".

Строительные, научные организации, выполняющие работы долгосрочного характера и рассчитывающиеся с заказчиками по выполненным этапам работ, использующие в учете счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" отражают по данной строке принятые заказчиком этапы по договорной стоимости. При этом заказчик учитывает стоимость работ в бухгалтерском учете по окончании всех этапов работ.

Предприятия торговли, общественного питания указывают по данной строке издержки обращения (в части транспортных расходов), относящиеся к нереализованному товару, учтенные на счете 44. Если учетной политикой установлено что эти расходы включаются в стоимость товаров, то они будут учитываться по строке "Готовая продукция и товары для перепродажи".

Стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи, отражается по строке "Запасы" и учитывается на счетах 41,43. Готовая продукция указывается по фактической себестоимости, а при использовании в учете счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - по нормативной (плановой) себестоимости. Товары отражаются по покупной стоимости. По готовой продукции и товарам могут быть созданы резервы под снижение их стоимости (счет 14). В этом случае показатель данной строки приводится за минусом суммы таких резервов. Резерв формируется после проведенной инвентаризации и восстанавливается по мере продажи продукции, по которой он был создан.

По этой же также приводится остаток по счету 45, т.е. указывается отгруженная, но не оплаченная продукция, если договором поставки предусмотрен иной момент перехода права собственности на отгруженную продукцию от продавца к покупателю. Продукция отражается по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, возмещаемые договорной ценой.

Здесь же учитывается стоимость продукции и товаров, отгруженных по договору комиссии, т.к. право собственности к комиссионеру не переходит.

По этой же строке отражается стоимость товаров, отгруженных по договору мены, если встречная поставка не произведена. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам после встречного исполнения обязательств обеими сторонами.

Во всех остальных случаях отгруженная продукция по данной строке не показывается, а списывается в дебет счета 90 "Продажи" в общеустановленном порядке.

По строке "Расходы будущих периодов" расходы учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5) [18, 59 ].

По строке Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям- указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

По строке "Дебиторская задолженность" баланса учитывается дебиторская задолженность (счета 60 субсчет "Авансы выданные", 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.). По данным строкам указывается развернутое сальдо по активно-пассивным счетам, т.е. дебетовое сальдо в активе, а кредитовое - в пассиве. Кроме этого необходимо учесть, что дебиторская задолженность может отражать в балансе в зависимости от срока ее погашения свыше 12 месяцев - долгосрочная задолженность, либо в течение года - краткосрочная задолженность.

В состав дебиторской задолженности входит задолженность покупателей и заказчиков, включая НДС, в том числе задолженность, обеспеченная векселями (счет 62); задолженность дочерних и зависимых обществ (счета 62,76 и т.д.); суммы авансов выданных другим организациям (счет 60, субсчет "Авансы выданные"); задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75); задолженность прочих дебиторов (за финансовыми и налоговыми органами по переплаченным налогам, сборам (счет 68); по переплате страховых взносов, прочих отчислений в фонды социального страхования и обеспечения (счет 69); задолженность работников предприятия по ссудам, займам (счет 73-1); расчеты по возмещению материального ущерба (счет 73-2); задолженность за подотчетными лицами (счет 71); с поставщиками по недостачам МПЗ (счет 76-2); штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по решению суда и отнесенные на финансовые результаты и т.д.).

Необходимо отметить, что в случае создания организацией резервов по сомнительным долгам за счет финансовых результатов - Д-т 91 К-т 63, (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) дебиторская задолженность, по которой начислены резервы, в бухгалтерском балансе приводится за вычетом сумм образованных резервов.

Если в отчетном году предполагается погашение дебиторской задолженности, ранее представленной как долгосрочная, такая задолженность может быть показана в отчетном году как краткосрочная. Этот факт необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

По строке "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" приводятся финансовые вложения (на срок не более 12 месяцев). Данная строка заполняется аналогично строке 1150 "Финансовые вложения" 1 раздела бухгалтерского баланса.

По статье "Денежные средства" отражается сальдо по счетам 50,51,52,55,57. При этом стоимость иностранной валюты на валютных счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности (ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте").

По строке "Прочие оборотные активы" учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Здесь могут быть отражены дебетовые остатки по счетам 28 "Брак в производстве".

Итого по разделу II- указывается общая сумма оборотных активов организации на конец отчетного периода.



Глава 2. Практическая часть

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Гарант" за декабрь 2011 г.

Таблица 1

№ опе-рации	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	Кредит
Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счёт-фактура № 107
	Приобретён станок:
	а) отпускная цена с учётом доставки	180000	084	60
	б) сумма НДС	32400	191	60
2	Счёт-фактура № 70
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
	а) стоимость услуг	1640	084	762
	б) НДС	295	191	762
	Итого:	1935
3	Акт о приёме-передаче основных средств № 30
	Станок введён в эксплуатацию	181640	01	084
4	Акт о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
	а) первоначальная стоимость	151000	015	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	150000	02	015
	в) остаточная стоимость	1000	911	015
	г) оприходованы на склад прочие материалы	12300	10	911
	д) расходы по демонтажу оборудования
4	Начислена заработная плата	2342	912	70
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего	704
	В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования	68	912	691-1
	Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %	2	912	691-2
	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	515	912	692
	Страховые взносы в Федеральный ФОМС	119	912	693
5	Акт о списании основных средств № 16
	Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:
	а) первоначальная стоимость	50000	015	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	4000	02	015
	в) остаточная стоимость	46000	912	015
	г) стоимость реализации	59200	761	911
	д) сумма НДС	9030	912	681
6	Лицензионныйдоговор№7
	Приобретено исключительное право на программный продукт:
	а)фактическая цена приобретения	278360	085	60
	б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт	1640	085	762
7	Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2
	Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов	280000	04	085
8	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков:
	а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1)	212400	60	51
	б) за исключительное право на (см. операцию 6)	278360	60	51
	В) за консультационные услуги (см. операцию 2)	1935	762	51
	Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)	1640	762	51
9	Разработочная таблица № 6
	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1	20100	25	02
	цеха № 2	17200	25	02
	ремонтного цеха	6050	25	02
	Итого:	43350
	б) зданий и хозяйственного инвентаря:
	цеха № 1	10600	25	02
	цеха № 2	10200	25	02
	ремонтного цеха	3864	25	02
	Итого:	24664
	в) зданий и инвентаря заводоуправления	9700	26	02
	Всего:	75250
10	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА	1830	26	05
11	Договор аренды № 73
	Возврат арендованного оборудования	79000	-	001
Учёт финансовых вложений
12	Договор купли- продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.
	а) приобретены акции	75000	581	762
	б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)	75000	762	51
	в) списаны акции	75000	912	581
	г) отражена продажная стоимость акций	90000	761	911
13	Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка
	1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО "Статус" за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года
	а) начислены проценты	12000	761	911
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	2500	912	581
	в) поступление дохода по облигациям	12000	51	761
Учёт материалов
14	Счета-фактуры, счета, платёжные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	а) счёт-фактура № 150, ОАО "Тракторный завод":
	покупная стоимость	52000	15	60
	сумма НДС	9360	19	60
	б) счёт-фактура № 820, ОАО "Авто-прибор":
	покупная стоимость	81000	15	60
	сумма НДС	14580	19	60
15	Расчёт бухгалтерии
	Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка	3100	912	762
16	Выписка из расчётного счёта
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):
	а) ОАО "Тракторный завод"	61360	60	51
	б) от ОАО "Авто-прибор"	95580	60	51
17	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:
	а) от ОАО "Тракторный завод"	50000	10	15
	б) от ОАО "Автоприбор"	79000	10	15
18	Расчёт бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен	4000	16	15
19	Лимитно-заборные карты, требования накладные
	Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):
	а) цеху № 1, для производства
	изделий А	70500	20	10
	изделий Б	60100	20	10
	б) цеху № 2, для производства
	изделий А	90400	20	10
	изделий Б	58700	20	10
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	6300	23	10
	заказа № 302	4700	23	10
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	2200	25	10
	цеха № 2	2400	25	10
	ремонтного цеха	1500	25	10
	д) заводоуправлению	1100	26	10
	Итого:	297900
20	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	3525	20	16
	изделий Б	3005	20	16
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	4520	20	16
	изделий Б	2935	20	16
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	315	23	16
	заказа № 302	235	23	16
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	110	25	16
	цеха № 2	120	25	16
	ремонтного цеха	75	25	16
	д) заводоуправлению	55	26	16
	Итого:	14895
21	Справка бухгалтерии
	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	500	10	911
22	Наряды, расчётные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1, по производству
	изделий А	129286	20	70
	изделий Б	122224	20	70
	б) рабочим цеха № 2, по производству
	изделий А	96964	20	70
	изделий Б	88188	20	70
	в) рабочим, ремонтного цеха
	заказа № 301	33820	23	70
	заказа № 302	27186	23	70
	г)рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха № 1	26758	25	70
	цеха № 2	24188	25	70
	ремонтного цеха	17338	25	70
	д) служащим:
	цеха № 1	41098	25	70
	цеха № 2	42596	25	70
	ремонтного цеха	32964	25	70
	е) персоналу заводоуправления	65928	26	70
	Итого:	748538
23	Листки временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	а) за счёт средств ФСС	4120	691-1	70
	б) за счёт средств организации	980	26	70
24	Расчётные ведомости
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:
	а) рабочих цеха № 1 по производству
	изделий А	38915	20	69
	изделий Б	36789	20	69
	б) рабочих цеха № 2 по производству
	изделий А	29186	20	69
	изделий Б	26545	20	69
	в) рабочих ремонтного цеха
	заказа № 301	10180	23	69
	заказа № 302	8183	23	69
	г)рабочих, обслуживающих оборудование
	цеха № 1	8054	25	69
	цеха № 2	7281	25	69
	ремонтного цеха	5219	25	69
	д) служащих:
	цеха № 1	12370	25	69
	цеха № 2	12821	25	69
	ремонтного цеха	9922	25	69
	е) персонала заводоуправления	19844	26	69
	Всего:	225309
25	Расчётные ведомости
	Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия
	а) налог на доходы физических лиц	57600	70	68
	б) по исполнительным листам	4600	70	762
	в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)	300	70	28
26	Выписка из расчётного счёта
	Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы	651000	50	51
27	Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь	377360	70	50
	б) аванс за первую половину декабря	247000	70	50
	в) подотчётным лицам на командировочные расходы	10400	71	50
	д) пособия по временной нетрудоспособности	2550	70	50
28	Путёвка (денежный документ)
	Оприходована путёвка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"	20100	503	762
29	Платёжная ведомость
	Депонирована заработная плата	13690	70	762
30	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата	13690	51	50
31	Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"	20100	73	503
32	Списана стоимость путёвки в санаторий:
	а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования	12600	691-1	73
	б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов	7500	912	73
Учёт прочих расходов на производство
33	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
	а) изделия А	1700	10	20
	б) изделия Б	1300	10	20
34	Счета-фактуры, счёта ОАО "Энергоресурсы"
	Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства
	а) цех № 1	2050	25	60
	б) цех № 2	1700	25	60
	в) ремонтный цех	850	25	60
	г) заводоуправление	825	26	60
	д) сумма НДС	977	19	60
	Итого:	6402
35	Счёт-фактура № 100, ОАО " Центр Телеком" за услуги ELCOM
	Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту	2542	26	60
	Учтён НДС	458	19	60
36	Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "Консультант Плюс"
	Приняты услуги к бухгалтерскому учёту	3814	26	762
	Учтён НДС	686	19	762
	Итого:	4500
37	Счёт-фактура №240, ООО "Войну" "Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата
	Приняты услуги к бухгалтерскому учёту	771	26	762
	Учтён НДС	139	19	762
	Итого:	910
38	Авансовые отчёты
	Списаны командировочные расходы
	а) на затраты	9100	26	71
	б) сумма НДС	200	19	71
39	Расчёт бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
	№ 301	43120	23	25
	№ 302	34662	23	25
	Итого:	77782
40	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 - заказ № 301	93735	25	23
	цех № 2 - заказ № 302	74966	25	23
	Итого:	168701
41	Расчёт бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
	цеха № 1
	изделия А	111585	20	25
	изделия Б	105490	20	25
	Итого:	217075
	цеха № 2
	изделия А	101321	20	25
	изделия Б	92151	20	25
	Итого:	193472
42	Расчёт бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит	32000	912	66
43	Расчёт бухгалтерии
	Начислен транспортный налог за 4 квартал	3298	26	68
44	Акты о браке
	Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	1900	28	20
45	Требование-накладная
	Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	330	10	28
46	Ведомость учёта потерь от брака
	Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)	1270	20	28
VI. Учёт готовой продукции и товаров
47	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий
	а) изделий А	665261	40	20
	б) изделий Б	574685	40	20
	Незавершённое производство на конец месяца составило по:
	а) изделию А - 31701 руб.
	б) изделию Б - 30142 руб.
48	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:
	а) изделия А	648200	43	40
	б) изделия Б	539300	43	40
49	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт "Продажи"
	а) по изделию А	17061	902	40
	б) по изделию Б	35385	902	40
50	Договор аренды, счёт-фактура № 71
	Арендная плата за декабрь	6300	26	762
	НДС	1134	19	762
	Итого:	7434
51	Расчёт бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	126087	905	26
52	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854880	902	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1581600	621	901
53	Книга продаж, счёта-фактуры
	Начислен НДС	241261	903	68
54	Договор на услуги, счёт-фактура № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	41525	44	762
	Учтён НДС	7475	19	762
55	Договор на услуги, счёт-фактура № 77
	Отражены расходы на рекламу	1500	44	762
	НДС	270	19	762
	Итого:	1770
56	Выписка из расчётного счёта
	Оплачена покупателями реализованная продукция	679215	51	621
57	Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	43025	906	44
Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции	263901	90	99
59	Расчёт бухгалтерии, претензия
	Признана должником фирма "Стандарт":
	а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1796	761	911
	б) начислен НДС	274	912	68
60	Выписка из расчётного счёта
	Поступило на расчётный счёт:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего	268100	51	761
	В том числе:
	по основным средствам	59200
	по ценным бумагам	90000
	прочие	118900
	б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов	1796	51	761
	в) краткосрочная ссуда банка	936000	51	66
61	Расчёт бухгалтерии
	Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции	12800	912	762
62	Выписка из расчётного счёта
	Перечислено с расчётного счёта
	а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего:	103765	69	51
	б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь	28700	68	51
	в) штраф за недопоставку продукции	12800	762	51
	г)транспортной организации за доставку продукции	49000	762	51
	д) за путёвку в санаторий	20100	762	51
	е) расходы на рекламу	1770	762	51
	ж) прочим кредиторам	253000	762	51
63	Расчёт бухгалтерии
	Начислен налог на имущество	8982	912	68
64	Справка-расчёт бухгалтерии
	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	25436	99	91
65	Расчёт бухгалтерии
	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	47693	99	68
66	Расчёт бухгалтерии
	Отражено постоянное налоговое обязательство	3320	99	68
67	Расчёт бухгалтерии
	Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь	9700	09	68
68	Расчёт бухгалтерии
	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	5300	68	77
69	Расчёт бухгалтерии
	Списана часть отложенного налогового обязательства	740	77	68
70	Расчёт бухгалтерии
	Списана часть отложенных налоговых активов	14800	68	09
71	Выписка из расчётного счёта
	Перечислено с расчётного счёта
	а) НДС за ноябрь	14117	68	51
	б) налог на прибыль	29077	68	51
	в) в погашение краткосрочных ссуд	290000	66	51
	г) в оплату процентов за кредит	32000	66	51
	д) в оплату за услуги ELCOM	3000	60	51
	е) в оплату за обновление СПС "Консультант Плюс"	4500	762	51
	ж) в оплату за ремонт копировального аппарата	910	762	51
	з) за расчётно-кассовое обслуживание банку	3100	762	51
72	Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)
	Принят к налоговому вычету НДС
	а) по основным средствам (оп. 1)	32400	68	19
	б) по материалам (оп. 14)	23940	68	19
	в) по консультационным услугам (оп. 2)	295	68	19
	г) по командировочным расходам (оп. 38)	200	68	19
	д) по услугам ELCOM (оп.35)	458	68	19
	е) по услугам за обновление СПС "Консультант плюс" (оп. 36)	686	68	19
	ж) по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37)	139	68	19
	з) по транспортным расходам (оп. 54)	7475	68	19
	и) по рекламе (оп. 55)	270	68	19
	к) по аренде (оп. 50)	1134	68	19
	л) по услугам ОАО "Энергоресурсы" (оп. 34)	977	68	19
	Итого:	67974
73	Расчёт бухгалтерии
	Закрытие счёта 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года
	Выявлена чистая прибыль	187452	99	84
	Итого по Журналу:	15026649

Ведомость №12 счета 25 "Общепроизводственные расходы"

Статьи	02	10	16	23	60	69	70	Итого:
Амортизация ОС	69414	-	-	-	-	-	-	69414
Материалы	-	6100	-	-	-	-	-	6100
Отклонения	-	-	305	-	-	-	-	305
Вспомогательные производства	-	-	-	168701	-	-	-	168701
Расчеты с поставщиками	-	-	-	-	4600	-	-	4600
Страховые взносы	-	-	-	-	-	55668	-	55668
Расчеты по з/п.	-	-	-	-	-	-	184942	184942
Итого:	69414	6100	305	168701	4600	55668	184942	489730

Ведомость № 12 счета 23 "Вспомогательные производства"

Статьи	10	16	25	69	70	Итого:
Материалы	11000	-	-	-	-	11000
Отклонения	-	550	-	-	-	550
Общепроизводственные расходы	-	-	77782	-	-	77782
Страховые взносы	-	-	-	18363	-	18363
Расчеты по з/п.	-	-	-	-	61006	61006
Итого:	11000	550	77782	18363	61006	168701

Ведомость № 15 счета 26 "Общехозяйственные расходы"



Справка бухгалтерии

"Расчет фактической себестоимости готовой продукции

(декабрь 2011 г.)"

№ п/п	Показатель расчёта	Изделие, руб.
		А	Б
1	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо по счёту 20)	23 090	10000
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)	677 472	596 127
3	Незавершённое производство на конец месяца (операция 47)	31 701	30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 44)	1 900	-
5	Стоимость возвратных отходов (операция 33)	1 700	1 300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)	665 261	574 685
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)	648 200	539 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)	17 061	35 385

Выписка из сводной ведомости учета затрат за декабрь 2011 г.

В дебет счетов	С кредита счетов	Итого
	10	16	28	69	70	25
А	1	2	3	4	5	6	7
20 "Основное производство"
изделие А	160 900	8 045	1 270	68 101	226 250	212 906	677 472
изделие Б	118 800	5 940	-	63 334	210 412	197 641	596 127

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г.

	Показатель	Готовая продукция
За отчётный месяц	Обороты по кредиту
	Суммы вырученные, списанные	1 581 600
	Обороты по дебету
	Нормативная себестоимость	854 880
	Отклонения фактической себестоимости от нормативной	52 446
	Налог на добавленную стоимость	241 261
	Управленческие расходы	126 087
	Коммерческие расходы	43 025
	Прибыль от продаж	263 901



Аналитические данные по счету 91

"Прочие доходы и расходы" (за декабрь 2011г.)

Статья аналитического учёта	Обороты, руб.
	За отчётный месяц
	дебет	кредит
Выручка от реализации ценных бумаг		90 000
Стоимость акций по цене приобретения	75 000
Выручка от реализации основных средств		59 200
НДС по реализованным основным средствам	9 030
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 000 46 000
Материалы от ликвидации основных средств		12 300
Расходы на демонтаж оборудования	23 42 704
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

Подобные документы

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Экономическое содержания внеоборотных активов и их отражение в бухгалтерской отчетности

  Сущность, экономическое содержание и виды внеоборотных активов, методологические аспекты их оценки. Особенности отражения внеоборотных активов в бухгалтерском балансе. Анализ и оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [55,2 K], добавлен 14.12.2013
  

• Анализ оборотных активов

  Сущность анализа оборотных активов. Источники информации для проведения анализа. Состав и структура оборотных активов на примере ООО "РегионОптТорг". Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств, оборачиваемости оборотных активов.
  
  курсовая работа [58,1 K], добавлен 24.12.2008
  

• Анализ оборотных активов ЗАО "Продис"

  Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание. Нормативное регулирование финансовой отчетности в РФ. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов предприятия ЗАО "Продис". Факторы, влияющие на оборачиваемость текущих активов.
  
  курсовая работа [175,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Организация учета оборотных материальных активов, оценка эффективности их использования

  Цели, принципы бухгалтерского учета и анализа оборотных материальных активов. Способы оценки оборотных материальных активов в бухгалтерском учете и отчетности. Организация учета и анализа оборотных материальных активов ЧУП "Лидская ПМК Гродненского ОПС".
  
  дипломная работа [262,0 K], добавлен 07.10.2010
  

• Экономическая сущность оборотных активов как объектов бухгалтерского учета

  Эволюция представлений в определении экономической категории "оборотные активы". Сравнительный анализ определений понятия оборотных активов, обобщение существующей терминологии. Экономическая сущность оборотных активов, особенности их обращения.
  
  курсовая работа [274,7 K], добавлен 04.04.2010
  

• Учет оборотных активов организации

  Экономическая сущность и структура оборотных активов. Учет оборотных активов в соответствии с международными стандартами. Порядок бухгалтерского учета и анализа оборотных активов ООО "Облстрой". Разарботка мероприятий по улучшению их анализа и учета.
  
  дипломная работа [138,0 K], добавлен 17.12.2014
  

• Организация бухгалтерского учета оборотных активов в современных условиях хозяйствования

  Экономическая сущность понятия оборотных активов. Нормативное регулирование учета. Анализ учета материально-производственных запасов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и финансовых вложений. Составление финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [119,2 K], добавлен 09.05.2013
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014
  

• Анализ финансовой отчетности ОАО "РЖД"

  Определение структурного подразделения организации согласно Гражданскому кодексу. Бухгалтерский учет в структурном подразделении. Анализ активов предприятия и источников их формирования. Оценка оборотных активов, ликвидности и платежеспособности фирмы.
  
  отчет по практике [39,0 K], добавлен 21.10.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам