Учет производственно-хозяйственной деятельности в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1 ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТНОЙ РАБОТЫ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА
• 1.1 Построение эффективной учётной системы
• 1.2 Организация учетного аппарата
• 2 ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ
• 3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
• 4 ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта (юридического лица).

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Республики Беларусь. Производственно-хозяйственная деятельность каждого предприятия, его права и обязанности регулируется законом о предпринимательской деятельности.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.

У организации могут быть и другие хозяйственные операции (по ремонту основных средств, капитальному строительству и др.), однако основное содержание ее работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции, которые взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учета.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач [1].

Целью выполнения курсовой работы является приобретение практических навыков по учету производственно-хозяйственной деятельности в организации.

В рамках поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

· изучение основ бухгалтерского учёта;

· изучение планирования организации учётной работы и мероприятий по совершенствованию учёта;

· получение практических навыков в применении методов бухгалтерского учета для отражения хозяйственных операций и составления отчетности на конкретном предприятии;

· анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий;

· определение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходные данные - нормативно-правовая база Республики Беларусь.

В работе применялись следующие сокращения:

o АО - акционерное общество;

o ЗАО - закрытое акционерное общество;

o МОЛ - материально ответственное лицо;

o НДС - налог на добавленную стоимость;

o НМА - нематериальные активы:

o ОАО - открытое акционерное общество;

o ООО - общество с ограниченной ответственностью;

o ОС - основные средства;

o ПТ - простое товарищество;

o РБ - Республика Беларусь;

o ТН - товарная накладная

o ТТН - товарно-транспортная накладная;

o УК - уставный капитал;

o УП - унитарное предприятие;

o УФ - уставный фонд.

1 ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТНОЙ РАБОТЫ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА

1.1 Построение эффективной учётной системы

Постепенно происходящий в отечественной экономике процесс переориентации целей, методов и практики ведения бизнеса от директивной направленности к рыночной сопровождается изменением роли и предназначения основных функций и систем управления. Вместе с этими процессами происходит и изменение роли и функций бухгалтерского учёта.

Под влиянием глобализации мировой экономики в белорусской бизнес-среде все чаще стали употребляться новые термины «управленческий учёт», «финансовый учет», «контроллинг» и др. Причем часто закладываемый в каждый из упомянутых терминов смысл имеет широкий диапазон значений в зависимости от точки зрения употребляющего их лица. Все это вносит дополнительные информационные помехи и мешает внедрению в практическую деятельность предприятий новых инструментов и управленческих технологий.

На сегодняшний день существует достаточно много исследований, посвященных проблемам контроллинга и управленческого учёта. Однако вопрос о месте и роли учётной деятельности в процессе управления предприятиями в отечественной экономической системе до сих пор не нашёл своего решения.

Появившийся в последние годы поток информации по упомянутым системам позволяет, с одной стороны, оценить приблизительно сферу задач данных систем и исключить определения управленческого учета как совокупного учёта легальных и серых операций предприятия, а финансового учёта- как учёта всех операций с точки зрения денежных потоков. С другой стороны, такой информационный поток усугубляет терминологическую неразбериху.

В то же время неразбериха с сущностью и предназначением управленческого учёта обусловливает нерациональное использование информационных, организационных и финансовых ресурсов предприятия, неоправданно увеличивает затраты на стандартизацию бизнес-процессов и автоматизацию управления, программное обеспечение и приобретение средств вычислительной техники. Такое увеличение затрат в конечном итоге обусловливает рост себестоимости продукции и снижение ее конкурентоспособности.

Таким образом, существует необходимость устранить неоднозначность понимания отечественными экономистами сущности различных видов учёта и контроллинга и определить сферу их влияния.

В общем виде учёт можно трактовать как систему сбора, классификации, хранения и обобщения информации о событиях, влияющих на экономику организации, и их предоставления заинтересованным лицам.

Таким образом, учетная информация должна формироваться не ради самого бухгалтерского учёта, а быть полезной внутренним и внешним ее пользователям, служить необходимой основой для осуществления процессов планирования, анализа и контроля.

В процессе анализа можно выделить три ключевые группы, на которые должно ориентироваться предприятие при предоставлении информации:

-инвесторы;

-государство;

-менеджмент предприятия.

Каждая из этих групп существенным образом влияет на деятельность предприятия и в той или иной степени принимает участие в распределении его совокупного дохода. Различие целей этих субъектов в построении отношений с предприятием и, соответственно, предъявляемых требований к методике ведения учёта и составлению отчётности обуславливает необходимость разнонаправленности учётной деятельности. Основные отличия в требуемой информации для указанных направлений учётной деятельности представлены на Рисунке 1.1

Рисунок 1.1 - Приоритетная информация в учётной деятельности.

Невозможность одновременного удовлетворения потребности всех указанных субъектов в информации необходимого вида обуславливают либо необходимость субъектам подстраиваться под некоторую унифицированную форму отчётности, либо дробить учётную деятельность на подсистемы, удовлетворяющие свой целевой сегмент пользователей. Мировая практика выявила 3 направления учёта: налоговое, финансовое и управленческого.

Сравнение основных признаков указанных проявлений учётной деятельности представлено в таблице 1.1

Таблица 1.1 - Сравнение основных проявлений учётной деятельности

Признаки	Проявления учётной деятельности
	Налоговое	Финансовое	Управленческое
Основной потребитель отчётности	Налоговые органы как представитель интересов государства	Инвесторы	Менеджмент предприятия
Цель ведения	Информация о правильности исчисления и своевременной уплаты налогов	Информация о финансовом состоянии	Информационная база, полезная для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности
Основной приоритет в составлении отчётности	Точность	Точность	Своевременность
Подход к оценке активов	Затратные оценки	Справедливая стоимость	Определяется целями управлениями
Периодичность составления отчётности	Месячная	Годовая	Любой интервал, связанный с производственной необходимостью
Объект учёта	Обособленный субъект хозяйствования	Обособленный субъект хозяйствования	Центр финансовой ответственности

Из Таблицы 1.1 прослеживается, что если налоговый и финансовый учёт направлены на удовлетворение потребностей в информации со стороны внешних для предприятия пользователей, то управленческий учёт - внутренних.

Логика подсказывает, что при построении конкретной системы учёта на предприятии возможно использование двух принципиальных подходов [2]:

-создание единой системы бухгалтерского учёта. Включающей общий процесс классификации, хранения и обобщения входящих данных и дифференцирование отчётной информации для предоставления каждой группы пользователей; [4]

-создание для каждого аспекта учётной деятельности обособленной системы, в которых процессы классификации, хранения и обобщения входящих данных дифференцированы и подчинены приоритетам необходимой отчётной информации для предоставления каждой группе пользователей.

В случае ведения единой учётной системы за основу выбирается один из аспектов учёта, которому подчиняется процесс сбора, классификации, хранения и обобщения входящих данных. В случае жесткого государственного регулирования процесса ведения учёта в качестве основного аспекта становится налоговый учёт. В случаях предоставления большей свободы в применяемых методах учёта - управленческий. Для оставшихся групп пользователей такая система учётной деятельности становится неэффективной из-за потери информативности.

Ведение обособленных систем учёта, с одной стороны, решает проблему информативности отчётной информации под запросы конкретных пользователей, но с другой - приводит к резкому росту затрат на осуществление учётной деятельности из-за необходимости дублировать все процедуры сбора и обработки информации. Для достижения компромисса между информативностью и стоимостью при построении системы учёта возможна реализация промежуточного варианта, т.е. полное или частичное обособление только одного из аспектов учёта.

Необходимо также отметить, что государство заинтересовано в единой системе ведения учёта из-за дополнительных ограничений, накладываемых последней на возможности налогового планирования. Так, каждый субъект хозяйствования заинтересован платить как можно меньше налогов и использует для этого различные схемы снижения доходов и завышения расходов. Но при ведении финансового и налогового учёта в единой базе указанные действия повлекут ухудшение финансовой отчётности, что сократит инвестиционную привлекательность предприятия и его доступ к заемному капиталу. При ведении управленческого и налогового в единой базе указанные действия повлекут некоторое искажение действительности, что приведет к ухудшению прозрачности бизнеса и затруднит принятие обоснованных управленческих решений.

Таким образом, при ведении всех аспектов учёта в единой системе альтернативные потери от действий по налоговому планированию для предприятия могут превысить налоговую экономию, что стимулирует субъектов хозяйствования к ограничению деятельности по налоговому планированию. [2]

Однако под влиянием крупных транснациональных инвесторов уже произошло выделение финансового учёта в отдельную систему - Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО). Так, вне зависимости от особенностей национального законодательства в области учёта все предприятия, размещающие свои акции на крупных фондовых биржах, вынуждены предоставлять отчёты о своей деятельности в форме и с использованием методов, соответствующих требованиям МСФО. Более того в странах Европейского Союза все акционерные общества, акции которых котируются на бирже, были обязаны перейти на МСФО с 1 января 2005г.[1]

Таким образом, в настоящее время происходит разделение налогового и финансового учёта. Регулирование первого остается прерогативой государства, второй получает международный надгосударственный статус.

Интересен также и зарубежный опыт распределения расходов на ведении различных видов учёта. Например, в США на управленческий учёт уходит, в среднем, до 90% от общего числа расходов на учёт. Налоговым учётом в большинстве мелких и средних фирм и во многих крупных компаниях занимаются не внутренние подразделения, а внешние юридические фирмы, а финансовым учётом - внешние аудиторские и бухгалтерские фирмы. [2]

1.2 Организация учетного аппарата

Бухгалтерский учет может быть действенным лишь в том случае, когда вся учетная и отчетная работа и ее организация будут строго продуманы, обоснованы и увязаны во всех своих частях и деталях, а учетный аппарат предприятия будет экономичным, слаженным и гибким.

Правильно организованный учет и повседневный контроль создают условия для выявления недостатков и достижений на отдельных участках деятельности предприятий и обеспечивают возможность оперативно устранять недостатки и закреплять достижения.

Однако организация бухгалтерского учета на ряде промышленных предприятий находится не на должной высоте. Бухгалтерский учет является громоздким, сложным и не полностью отвечающим требованиям оперативного руководства.

Решение вопросов организации правильного учета и повышения его качества является весьма сложной задачей, требующей от учетных работников большого опыта и научных знаний. Это обусловливает необходимость дальнейшего повышения уровня теоретической работы в области учета, глубокого изучения и обобщения передового опыта организации учета и учетного аппарата и способов выполнения учетных работ. Обобщение всего нового, передового позволит определить правильные принципы и формы организации учета и наметить пути его дальнейшего совершенствования.

Опыт показывает, что неудовлетворительное состояние учета, запоздалая отчетность и штатные излишества в учетных аппаратах являются результатом неумелой организации учетного процесса и неэффективного использования труда учетных работников.

Учетный аппарат каждого предприятия в осуществлении своих функций тесно связан со всеми цехами и отделами заводоуправления и его отдельными исполнителями. Все цеха и отделы обязаны своевременно представлять в бухгалтерию документы, отчетные сведения, а также планы и сметы. В свою очередь, учетный аппарат подготавливает учетные данные, характеризующие работу цехов и отделов. Практическая ценность этих данных заключается в том, что они позволяют руководителям предприятий, цехов и отделов глубоко вникать в экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы, делать из них нужные выводы и использовать для составления планов, смет и разработки мероприятий, направленных к дальнейшему улучшению работы отделов, цехов и предприятия.

Организация учетного аппарата зависит от размера предприятия, уровня технической вооруженности, видов вырабатываемой продукции, характера технологического процесса, типа организации производства и его организационной структуры.

На каждом предприятии для осуществления бухгалтерского учета и контроля его хозяйственной деятельности организована главная бухгалтерия. Главная бухгалтерия является самостоятельным отделом заводоуправления. Она возглавляется главным (старшим) бухгалтером. Главный (старший) бухгалтер в административном отношении подчиняется непосредственно директору предприятия.

На крупных и средних промышленных предприятиях главная бухгалтерия подразделяется на группы (подотделы).

На большинстве предприятий создаются следующие группы: учета заработной платы и расчетов с рабочими и служащими; учета материалов и основных средств; учета производства и калькулирования себестоимости продукции; финансовая группа; общая группа.

Функциями расчетной группы являются: прием и проверка документов по заработной плате, расчетно-платежных ведомостей и расчетных листков ;ведение лицевых счетов рабочих-сдельщиков, составление платежных, расчетных и других ведомостей по заработной плате, пенсиям, пособиям и т. д.; начисление взносов на социальное страхование и ведение расчетов с органами социального страхования; расчеты с бюджетом и депонентами по суммам, удержанным из заработной платы рабочих и служащих; подготовка и выписка документов, связанных с выплатой заработной платы и перечислениями сумм органам социального страхования, бюджету и депонентам; составление свода и отчетности по заработной плате; синтетический учет заработной платы.

Функции группы учета материалов и основных средств следующие: регистрация счетов-фактур поставщиков, передача по назначению и наблюдению за их оплатой; проверка и обработка приходных документов на поступившие материалы и основные средства, запись их в накопительные реестры; подготовка документов для предъявления претензий к поставщикам в случаях нарушения ими договоров поставки; определение затрат по заготовлению и приобретению материальных ценностей; прием, проверка и обработка расходных документов и запись их в накопительные регистры; выписка счетов и других документов на отпуск материальных ценностей, запись их в накопительные регистры и контроль за оплатой счетов; ведение аналитического и синтетического учета основных средств и материальных ценностей; начисление амортизации основных средств, износа малоценных предметов и запись этих данных в соответствующие регистры; учет капитальных ремонтов основных средств; участие в проведении инвентаризации основных средств и материалов и подготовка соответствующих документов.

Задачами группы учета производства и калькулирования себестоимости продукции являются содействие выполнению и перевыполнению планов по выпуску продукции, повышению производительности труда и снижению себестоимости, а также лучшей организации производства.

Финансовая группа должна обеспечить: участие в составлении финансовых планов и контроль за их выполнением; наблюдение за состоянием остатков на расчетном и других счетах в банках; наблюдение за своевременным поступлением платежей от покупателей и дебиторов и погашением кредиторской задолженности; наблюдение за своевременными платежами в государственный бюджет; наблюдение за состоянием и сроками погашения ссуд банка; оформление чеков, аккредитивов, заявлений, обязательств и других документов по банковским и расчетным операциям; анализ финансового положения предприятия.

Учетные функции общей группы:

1) прием, проверка и обработка документов по учету поступления готовой продукции на склады, а также запись этих документов в накопительные регистры;

2) прием и проверка счетов-фактур на отпуск и отгрузку продукции и материальных ценностей, запись в накопительные регистры и отметка об оплате покупателями счетов;

3) ведение учета операций, связанных с поступлением и расходованием специальных средств, образованием и расходованием специальных фондов;

4) ведение учета внутриведомственных и внутрихозяйственных расчетов и наблюдение за состоянием этих расчетов;

5) прием отчетов хозяйств, находящихся на самостоятельном балансе, проверка и анализ их и включение в сводный баланс предприятия;

6) ведение синтетического аналитического учета по всем счетам, закрепленным за группой;

7) составление балансов и отчетных таблиц по финансовым показателям.

Одним из основных вопросов организации учета является правильное распределение учетных функций между главной бухгалтерией предприятия и его цехами, увязка и согласованность работы между отдельными группами учетного аппарата и обеспечение соответствующего руководства всей учетной работой предприятия.

В зависимости от объема, характера и территориального размещения цехов и отделов предприятия, а также от места и способа обработки учетных данных бухгалтерский учет может быть организован по одному из двух принципов: централизации и децентрализации.

При централизации учета бухгалтерский учет всех хозяйственных операций предприятия и составление балансов сосредоточивается в главной бухгалтерии.

При децентрализации учета в цехах и отделах ведется законченный бухгалтерский учет с составлением балансов, объединяемых затем главной бухгалтерией в сводный баланс предприятия.

Для централизации учета характерным является то, что обработка первичной документации и составление группировочных и накопительных регистров может производиться как в цехах и отделах (при наличии там учетных работников), так и в главной бухгалтерии (Рисунок 1.2). Окончательная же обработка учетных данных, полученных от учетных работников цехов и отделов, а также составление балансов и отчетов производятся в главной бухгалтерии предприятия.

Рисунок 1.2 - Схема выполнения учетных работ

Для децентрализованного учета характерным является то, что вся обработка учетных данных цехов и отделов производится на местах и там составляются частные балансы. В главной же бухгалтерии ведется учет расходов по заводоуправлению, операций по внутрихозяйственным расчетам с цехами и отделами и составляются балансы заводоуправления. Кроме того, на главную бухгалтерию возлагаются проверка и анализ балансов цехов и отделов и составление сводных балансов предприятия. Последовательность выполнения учетных работ при децентрализации учета показана в следующей схеме (Рисунок 1.3).

Рисунок 1.3 - Последовательность выполнения учетных работ

Централизация учета имеет существенные преимущества перед децентрализацией. При централизованном учете возможно широкое разделение труда между работниками учетного аппарата, возможно эффективное использование компьютерных техник, применение которых при децентрализации учета во многих случаях нецелесообразно. Децентрализация учета, как правило, приводит к увеличению расходов на содержание учетного аппарата и загромождает, усложняет учетную работу в главной бухгалтерии

Структура учетных аппаратов, как известно, определяется особенностями отраслей промышленности и отдельных предприятий. Однако, несмотря на многообразие существующих на практике структур учетного аппарата, их можно свести к пяти типам.

Учетный аппарат первого типа состоит из руководителей и непосредственно подчиненных им исполнителей. Промежуточных звеньев (групп, подотделов) эта структура не имеет (Рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 - Примерная схема структуры учетного аппарата первого типа

Такая структура учетного аппарата характерна для предприятий с небольшим централизованным учетным аппаратом до 8-10 человек. Руководящий состав в этом аппарате занимает примерно 30 %.

Структура учетного аппарата второго типа предусматривает, помимо руководителя учета - главного бухгалтера и его заместителя, руководителей групп - старших бухгалтеров и подчиненных им исполнителей. Структура учетного аппарата второго типа может быть показана в следующей схеме (Рисунок 1.5).

Рисунок 1.5 - Схема структуры учетного аппарата второго типа

Эта структура характерна для предприятий различных отраслей промышленности примерно с тем же количеством учетных работников, что и при структуре первого типа. В таких учетных аппаратах руководящие работники занимают 40-60 % всего состава аппарата.

Структура учетного аппарата третьего типа предполагает полную централизацию учетного аппарата, за исключением отделов, резко отличающихся характером своей работы от основной деятельности предприятия (отделы жилищно-коммунального хозяйства, капитального строительства и др.). Схема структуры централизованного учетного аппарата третьего типа (Рисунок 1.6)

Рисунок 1.6 - Схема структуры централизованного учетного аппарата третьего типа

Структура третьего типа целесообразна для предприятий с большим количеством учетных работников. При этой структуре необходимо учетный аппарат главной бухгалтерии расчленять на группы применительно к отдельным участкам хозяйственной деятельности предприятия. Группы должны иметь в своем составе не менее 3-4 человек.

Структура учетного аппарата четвертого типа отличается от структуры третьего типа только децентрализацией учетного аппарата. При этой структуре учетные работники, выделенные в цеха и отделы, выполняют работы по оформлению расчетов по заработной плате, ведению учета материальных ценностей, производственных затрат. Данная структура учетного аппарата ничем не оправдывается. В таких аппаратах труд работников малоэффективен и содержание их обходится значительно дороже, чем при централизации учетного аппарата.

Систематическая работа по совершенствованию учетных аппаратов и их структуры, несомненно, поможет повысить производительность учетного труда, эффективно использовать учетных работников, сократить расходы на их содержание. [3]

2 ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ

Исходные данные представлены в таблицах 2.1 - 2.7.

Курс пересчета у.е. в белорусские рубли равен 1,2.

Таблица 2.1 - Остатки по счетам Главной книги

№	Название счета	Сумма, руб
1.	Основные средства	142800000
2.	Амортизация основных средств	30840000
3.	Расходы будущих периодов	76800
4.	Материалы	2084136
5.	Касса	6000
6.	Уставный фонд	89653200
7.	Расчетный счет	801600
8.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)	195955
9.	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	522763
10.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)	6670
11.	Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)	492488
12.	Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность)	72000
13.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	23729760
14.	Расчеты с дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность по (обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве)	269040

Таблица 2.2 - Расшифровка счетов главной книги 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств»

Наименование ОС	Первоначальная стоимость руб	Срок полезного использования	Срок эксплуатации	Нормы амортизации линейные	Начисленный износ, руб	Предполагаемый пробег, км
Здание гаража	60000000	40	5	2,5	7500000
Подъемник	36000000	10	3	10	10800000
Автомобили:
МАЗ	18000000	7	1		3000000	700000
ВАЗ	7200000	6	4		4500000	500000
КамАЗ	21600000	8	3		5040000	900000
Итого:	142800000				30840000

Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации производится: на подъемник и здание гаража - линейный способ, на автомобили - производительный способ.

Таблица 2.3 - Расшифровка счета главной книги 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена за единицу, руб	Стоимость, руб
1	Доски обрезные	М3	25	12000	300000
2	Эмаль	Бан.	10	30000	300000
3	Ручки дверные	Шт.	5	1800	9000
4	Краска-400	Бан.	15	22800	342000
5	Уплотнитель	М	30	2400	72000
6	Шпатлевка	Кг	8	7200	57600
7	Грунтовка	Кг	10	5160	51600
8	Уайт спирит	бан	12	2520	30240
9	Шифер	Лист	40	9744	389760
10	Кирпич	М3	7	17616	123312
11	Цемент	меш	4	4152	16608
12	Гвозди	Кг	5	996	4980
13	Шурупы	Кг	7	1320	9240
14	ДТ	Л	40	576	23040
15	Бензин АИ-76	Л	25	624	15600
16	Бензин АИ-92	Л	10	912	9120
17	Спецодежда	Комп.	8	21600	172800
18	Отвертка	Шт.	8	1080	8640
19	Молоток	Шт	7	1776	12432
20	Ножовка	Шт	15	2004	30060
21	Набор сверл	Комп.	3	6576	19728
22	Набор ключей	Комп	5	8304	41520
23	Стеклорез	Шт.	2	972	1944
24	Замок	Шт.	4	10728	42912
Итого:					2084136

Примечание. На спецодежду срок эксплуатации 1,5 года.

Таблица 2.4 - Расчеты с покупателями и заказчиками

№	Наименование организации	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
1.	АО «Орион»		360000 (в т.ч. НДС 60000)
2.	ИП «ИК ФОРШОПС»	288000 (в т.ч. НДС 48000)

Таблица 2.5 - Расчеты по налогам и сборам

№	Наименование налогов	Остаток на начало месяца, руб
1.	Подоходный налог	50098
5.	Налог на прибыль	66917
6.	Сбор на содержание и развитие инфраструктуры района	11362
8.	НДС	364111
	Итого:	492488

Таблица 2.6 - Заработная плата за январь

№ п/п	Ф.И.О.	Оклад, у.е.	Премия от должностного оклада, %	Количество детей
Администрация
1	Иванов - директор	72000	30
2	Кравцова - бухгалтер	60000	20	1
3	Реут - управляющий делами	60000	15
Рабочие
4	Сидоров - нач.авторемонта	72000	5	2
5	Кротов	60000	10
6	Михейчик	60000	12	1
7	Петров	43200	5
8	Дмитриев	60000	8	2
9	Оленев - Совместитель	36000	15	1

Налоговый вычет по подоходному налогу - 1200 у.е. и 2400у.е. на каждого ребенка.

Таблица 2.7 - Списано материалов в январе

№ п/п	Количество	№ п/п	Количество	№ п/п	Количество
2	6	4	4	6	5
3	2	5	4	7	3
8	4	17	Начислен износ	21	2
10	7	18	2	22	1
24	1

Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций за январь

№ П/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб
1.	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вольница» за произведенный ремонт двигателя. Услуга оказана.	51	62	396000+79200 = 475200
		62	90	475200
2.	Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку груза. Услуга оказана в декабре	51	62	288000
3.	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «СанКрут» за произведенный ремонт двигателя. Услуга оказана.	51	62	384000+76800 = 460800
		62	90	460800
4.	Подоходный налог за декабрь	68	51	50098
5.	В фонд соц.защиты за декабрь	69	51	195955
6.	Поступили деньги в кассу	50	51	522763
7	Выдана з/плата за декабрь	70	50	486763
8.	Комиссионное вознаграждение банка	26	51	10454
9.	Депонирована заработная плата, не полученная своевременно	70	76	36000
		51	50	36000
11	Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в декабре 50%) Услуга оказана.	62	90	600000+120000=720000
12	Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион» (оставшиеся 50%)	51	62	300000+60000=360000
13	Оплатили с расчетного счета: НДС за декабрь	68	51	364111
14	Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Фауна» за перевозку груза. Услуга оказана.	51	62	72000+14400 = 86400
		62 3	90	86400
15	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Планета» за покраску машины. Услуга оказана.	51	62	288000+57600 = 345600
		62	90	345600
16	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром» за покраску машины. Услуга оказана.	51	62	312000+62400 = 374400
		62	90	374400
17	Оплатили с расчетного счета налог на прибыль за декабрь	68	51	66917
18	Оплатили с расчетного счета сбор на содержание и развитие инфраструктуры района за декабрь	68	51	11362
19	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «КРОПС» за перевозку груза. Услуга оказана.	51	62	132000+26400 = 158400
		62	90	158400
1	2	3	4	5
21	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Арсиплюс» за покраску машины. Услуга оказана.	51	62	192000+38400 = 230400
		62	90	230400
22	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Радаксис» за сварочные работы и покраску машины. Услуга оказана.	51	62	441600+88320 = 529920
		62	90	529920
24	Предприятие перечислило с расчётного счёта ООО «Декорум» согласно счёт-фактуре	60	51	234773
25	Оприходовали купленный товар: краску-480 6 банок по цене 25200 + 5040(НДС), шпатлевку 5 кг по цене 7200 + 1440(НДС), ленту малярную 10 шт. по цене 1176 + 235(НДС)	10	60	25200*6+7200*5+1176*10 = 198960
		18	60	5040*6+1440*5+235*10 = 39790
28	Получено по чеку с расчётного счёта в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы	50	51	75600
29	На сумму комиссионного вознаграждения банка	26	51	2268
33	«Предприятие» выдало Реут на хоз.расходы	71	50	60000
35	Реут за выданные деньги подотчет купил Бухгалтерские бланки Чайник	26	71	7200
		10	71	38400
		18	71	7680
36	Начислена амортизация по основным средствам	20	02	125000+300000+23520=448520
		26	02	10224
37	«Предприятие» отнесло материалы (см. таб. №10) на себестоимость	20	10	513216
39 1	Предприятие отнесло услуги с 97 счета на себестоимость	26 3	97	24600
40	Согл.договору произведена предоплата ПО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ	60	51	180000
42	На «Предприятие» за январь месяц от «Минскавтозаправка» поступило Бензин АИ-92 - 105 л по цене 1080 + 216(НДС ) ДТ - 210 л по цене 1020 + (НДС)	10	60	1080*105+1020*210=327600
		18	60	216*105+204*210=65520
45	На «Предприятии» за январь месяц на автомобиле МАЗ (ДТ) проехали 980 км, норма расхода 18 л /100 км На автомобиле ВАЗ (АИ-92) - 710 км, норма расхода бензина 9 л /100 км	20	10	162780
		26	10	67440
48	«Предприятие» заплатило ОАО «Спецмонтажстрой» за аренду офиса, телефон, отопление за декабрь	76	51	228000+45600=273600
1	2	3	4	5
49	При инвентаризации обнаружена недостача материалов Эмаль - 4 банки, Краска-400 - 3 банки	94	10	188400
53	Недостачу удержать 50 % с материально ответственно лица (Сидорова), остальное списать за счёт прибыли «Предприятия»	73	94	94200
		90	94	94200
		70	73	32898
56	Перечислили деньги с расчетного счета «Хладокомбинату № 2» за углекислоту и оприходовали	60	51	28800+ 5760(НДС)=34560
		10	60	28800
		18	60	5760
57	Израсходовали углекислоту	20	10	28800
59	Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза	51	62	240000+48000(НДС)=288000
61	Начислена заработная плата за январь (таб.№ 9)	20	70	360360
		20	76	234600
62	Начислены и удержаны налоги из заработной платы	20	69	122522
		26	69	79764
		20	76	2162
		26	76	1408
		70	68	73913
		70	69	5950
63	Рассчитать по больничному листу Петрова (больничный выдан на 1 неделю) з/плата за шесть предыдущих месяцев	69	70	11200
67	«Предприятие» отнесло на себестоимость стоимость аренды офиса за январь	26	76	180000
		18	76	36000
68	«Предприятие» предоставило в аренду сроком на 3 месяца КамАЗ ЗАО «Вихрь», услуга оказана и произведен расчёт	76	98	259200
		98	90	86400
		90	68	17280
		51	76	259200
		90	99	69120
75	Рассчитать все налоги и определить финансовый результат от хозяйственной деятельности за январь	90	20	1640040
		90	26	617958
		68	18	154750
		90	68	171487
		99	68	43750
		99	68	146463
		90	99	857435

бухгалтерский учет хозяйственный

3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

№12 - Т.к. полная стоимость кузовных работ равна 720000 бел. руб. (в т.ч. НДС 120000 бел. руб.), а по условию - была произведена оплата оставшейся стоимости (составляющей 50% от полной), то сумма оплаты составит:

720000 (в т.ч. НДС 120000) *0,5 = 360000 (в т.ч. НДС 60000) бел. руб.

№36 - Начисление амортизации на основные средства (за месяц):

Здание гаража: А= 60000000* * = 125000 бел. руб.

Подъемник: А= 36000000* * = 300000 бел. руб.

МАЗ: А= 18000000* = 25200 бел. руб.

ВАЗ: А= 7200000* = 10224 бел. руб.

ВАЗ используется для общехозяйственных нужд, поэтому его амортизацию начисляем на 26 счет, остальное - 20:

125000 + 300000 + 25200 = 525233 бел.руб.

№37 - Полная стоимость затраченных материалов определяется как сумма цены единицы материала, умноженной на количество соответствующего материала. Начисление амортизации по комплектам спец. одежды за месяц определяется как их суммарная стоимость по отношению к 1 месяцу срока полезного использования, т.е. = 9600 бел. руб.

Итого полная стоимость затраченных материалов:

30000*6+1800*2+2520*4+17616*7+10728*1+22800*4+2400*4+9600+

+1080*2+7200*5+5160*3+ 6576*2+8304*1 = 513216бел. руб.

№39 - Расходы будущих периодов в расчете на 1 мес. определяются следующим образом:

+ = 13800 + 10800 = 24600 бел. руб.

№42 - Затраты на топливо принимаются на счет 10 “Материалы” без учета величины НДС. Таким образом:

1080*105+1020*210=327600

№45 - Величина затрат израсходованного топлива по норме определяется как: расход топлива (л./100 км.), умноженный на фактический километраж (выраженный в сотнях км.), и умноженный на цену 1л. топлива. Таким образом:

Стоимость израсходованного топлива на МАЗ:

((18*980/100) -40) * 1020+40*576 = 162780 бел. руб.

Стоимость израсходованного топлива на ВАЗ:

((9*710/100) -10) * 1080+10*912 = 67440 бел. руб.

№49

Сумма недостачи материалов определяется как цена единицы недостающего n-ого материала, умноженной на количество недостающих единиц n-ого материала:

30000* 4 + 22800* 3 = 219800 бел.руб.

№53 Удержать с Сидорова: 188400*0,5 = 94200у.е.
в январе: 65796* 0,5 = 32898 у.е.

в феврале: 32898 у.е.

в марте: 65796 - 32898- 32898= 28404 у.е.

№61 - Начисление з/п за январь происходит с учетом начисленного оклада и начисленной премии, выраженной в % от оклада. Таким образом:

З/п рабочих:

72000*1,05+60000*1,1+60000*1,12+ 43200*1,05+60000*1,08+36000*1,15 = 75600 + 66000 + 67200 + 45360 + 64800 + 41400 = 360360 бел. руб.

З/п администрации:

72000*1,3+60000*1,2+60000*1,15 = 93600 + 72000 + 69000 = 234600 бел. руб.

№62 - Начисление налога в ФСЗН (рабочие):

Сидоров - 0,34*75600 = 25704 бел. руб.

Кротов - 0,34*66000 = 22440 бел. руб.

Михейчик - 0,34*67200 = 22848 бел. руб.

Петров - 0,34*45360 = 15422 бел. руб.

Дмитриев - 0,34*64800 = 22032 бел. руб.

Оленев - 0,34*41400 = 14076 бел. руб.

Итого: 122522 бел. руб.

Начисление налога в ФСЗН (администрация):

Иванов - 0,34*93600 = 31824 бел. руб.

Кравцова - 0,34*72000 = 24480 бел. руб.

Реут - 0,34*69000 = 23460 бел. руб.

Итого: 79764 бел. руб.

Начисление налога в Белгосстрах (рабочие):

Сидоров - 0,006*75600 = 454 бел. руб.

Кротов - 0,006*66000 = 396 бел. руб.

Михейчик - 0,006*67200 = 403 бел. руб.

Петров - 0,006*45360 = 272 бел. руб.

Дмитриев - 0,006*64800 = 389 бел. руб.

Оленев - 0,006*41400 = 248 бел. руб.

Итого: 2162 бел. руб.

Начисление налога в Белгосстрах (администрация):

Иванов - 0,006*93600 = 562 бел. руб.

Кравцова - 0,006*72000 = 432 бел. руб.

Реут - 0,006*69000 = 414 бел. руб.

Итого: 1408 бел. руб.

Удержание налога в пенсионный фонд (рабочие):

Сидоров - 0,01*75600 = 756 бел. руб.

Кротов - 0,01*66000 = 660 бел. руб.

Михейчик - 0,01*67200 = 672 бел. руб.

Петров - 0,01*45360 = 454 бел. руб.

Дмитриев - 0,01*64800 = 648 бел. руб.

Оленев - 0,01*41400 = 414 бел. руб.

Итого: 3604 бел. руб.

Удержание налога в пенсионный фонд (администрация):

Иванов - 0,01*93600 = 936 бел. руб.

Кравцова - 0,01*72000 = 720 бел. руб.

Реут - 0,01*69000 = 690 бел. руб.

Итого: 2346 бел. руб.

Удержание подоходного налога (рабочие):

Сидоров - 0,13*(75600-2*2400-1200) = 9048 бел. руб.

Кротов - 0,13*(66000-1200) = 8424 бел. руб.

Михейчик - 0,13*(67200-1*2400-1200) = 8268 бел. руб.

Петров - 0,13*(45360-1200) = 5741 бел. руб.

Дмитриев - 0,13*(64800-2*2400-1200) = 7644 бел. руб.

Оленев - 0,13*(41400-1*2400) = 5070 бел. руб.

Итого: 44195 бел. руб.

Удержание подоходного налога (администрация):

Иванов - 0,13*(93600-1200) = 12012 бел. руб.

Кравцова - 0,13*(72000-1*2400-1200) = 8892 бел. руб.

Реут - 0,13*(69000-1200) = 8814 бел. руб.

Итого: 29718 бел. руб.

№ 63 - Размер среднедневного заработка:

= 2000 бел. руб.

Первые 12 календарных дней нетрудоспособности работнику выплачивает ежедневно 80% от величины среднедневного заработка. Таким образом:

7*2000*0,8 = 11200 бел. руб.

№ 75 - Определение хозяйственного результата представлено в Таблице - 3.1.

Таблица 3.1 - Хозяйственный результат

Счёт 20	Счёт 26	Счёт 18	Счёт 90
Основное производство	Общехозяйственные затраты	НДС по приобретенным товарам, работам, услугам	Доходы и расходы по текущей деятельности
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
450200	1933387	10454	617958	39790	154750	94200	475200
513216		2268		7680		17280	460800
162780		7200		65520		69120	720000
28800		10224		57600		1640040	86400
360360		24600		36000		617958	345600
2162		67440				171487	374400
122522		234600				857435	158400
		1408					230400
		79764					529920
		180000					86400
Об = 1640040	Об = 1640040	Об = 617958	Об = 617958	Об = 154750	Об = 154750	Об = 3467520	Об = 3467520
	Ск= 0		Ск= 0		Ск= 0		Ск= 0

Налог на недвижимость (здание гаража):

• 0,01 =43750 бел. руб.

Расчёт НДС:

1028922 • = 171487 бел. руб.

1028922 - 171487 =857435 бел. руб.

Финансовый результат по хозяйственной деятельности за месяц представлен в Таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Финансовый результат по хозяйственной деятельности за январь

Счёт 99
Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
43750	69120
146463	857435
Об = 190213	Об = 926555
	Ск = 736342

Налог на прибыль:

(857435 - 43750) • 0,18 = 146463 бел. руб.

4 ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

Таблица 4.1- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений за январь 2015

№ п/п	Вид ОС	Остаток на начало отчётного периода	Движение ОС	Амортизация ОС
			Дебет	Кредит	Остаток на конец отчётного периода
		ПС	ОС	Кол-во	Сумма (ПС)	Кол-во	Сумма (ПС)	Кол-во	Сумма (ПС)	На начало отчётного периода	За отчётный период
1.	Здание гаража	60000000	52500000							7500000	125000
2.	Подъёмник	36000000	25200000							10800000	300000
Автомобили
3.	МАЗ	18000000	15000000							3000000	25200
4.	ВАЗ	7200000	2700000							4500000	10224
5.	КамАЗ	21600000	16560000							5040000	-
ИТОГО:	142800000	119600000	-	-	-	-	-	-	35980000	460424

Таблица 4.2 - Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта материалов за январь 2015 по счёту 10 «Материалы»

Наименование материала	Единиц	Цена	Сальдо на 1 января	Обороты за январь	Сальдо на 1 февраля
			Кол-во	Сумма	Приход	Расход	Кол-во	Сумма
					Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Доски обрезные	М3	12000	25	300000					25	300000
Эмаль	Бан.	30000	10	300000			10	300000	0	0
Ручки дверные	Шт.	1800	5	9000			2	3600	3	5400
Краска-400	Бан.	22800	15	342000			7	159600	8	182400
Уплотнитель	М	2400	30	72000			4	9600	26	62400
Шпатлёвка	Кг	7200	8	576000	5	36000	5	36000	8	57600
Грунтовка	Кг	5160	10	51600			3	15480	7	36120
Уайт спирит	Бан.	2520	12	30240			4	10080	8	20160
Шифер	Лист	9744	40	389760					40	389760
Кирпич	М3	17616	7	123313			7	123312	0	0
Цемент	Меш.	4152	4	16608					4	16608
Гвозди	Кг	996	5	4980					5	4980
Шурупы	Кг	1320	7	9240					7	9240
ДТ	Л	576	40	23040	210	214200	176,4	162780	73,6	74460
Бензин АИ-76	Л	624	25	15600					25	15600
Бензин АИ-92	Л	912	10	9120	105	113400	63,9	67440	51,1	55080
Спец. одежда	Комп.	21600	8	172800				9600	8	163200
Отвёртка	Шт.	1080	8	8640			2	2160	6	6480
Молоток	Шт.	1776	7	12432					7	12432
Ножовка	Шт.	2004	15	30060					15	30060
Набор свёрл	Комп.	6576	3	19828			2	13152	1	6576
Набор ключей	Комп.	8304	5	41520			1	8304	4	33216
Стеклорез	Шт.	972	2	1944					2	1944
Замок	Шт.	10728	4	42912			1	10728	3	32184
Краска-480	Бан.	25200	0	0	6	151200			6	151200
Лента малярная	Шт.	1176	0	0	10	11760			10	13720
Чайник	Шт.	38400	0	0	1	38400			1	38400
Углекислота	Кг	28800	0	0	1	28800	1	28800	0	0
ИТОГО:	-	-	2084136	-	593760	-	960636	-	1717260

Таблица 4.3 - Ведомость учёта затрат на производство по счёту 20 «Основное производство» за январь 2015

№ п/п	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счёта 20 с кредита счетов	Кредит счёта 20 в дебет счетов
		02	10	69	70	76	Всего за месяц	Всего	В том числе
									90
1.	Начислена амортизация по ОС	450200					450200
2.	«Предприятие» отнесло материалы на себестоимость		513216				513216
3.	Расход топлива		162780				162780
4.	Израсходовали углекислоту		28800				28800
5.	Начислена ЗП за январь				360360		360360
6.	Налоги			122522		2162	124684
7.	Списание себестоимости по счёту 20							1640040	1640040
ИТОГО:	450200	842268	122522	360360	2523	1640040	1640040	1640040

Таблица 4.4 - Ведомость учёта затрат на производство по счёту 26 «Общехозяйственные затраты» за январь 2015

№ п/п	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счёта 26 с кредита счетов	Кредит счёта 26 в дебет счетов
		02	10	69	70	71	76	97	Всего за месяц	Всего	В том числе
											90
1.	Комиссионное вознаграждение банка						10454 2268		12722
2.	За подотчётные деньги куплены бланки и чайник					7200			7200
3.	Начислена амортизация по ОС	10224							10224
4.	Отнесение со счёта 97 на себестоимость							24600	24600
5.	Расход топлива		67440						67440
6.	Начислена ЗП за январь				234600				234600
7.	Налоги			79764			1408		81172
8.	Отнесена на себестоимость стоимость аренды офиса за январь						180000		180000
9.	Списание себестоимости по счёту 26									617958	617958
ИТОГО:	10224	67440	79764	234600	7200	230130	24600	617958	617958	617958

Таблица 4.5 - Ведомость учёта денежных средств и фондов за январь 2015 по счёту 50 «Касса»

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
	Дебет	Кредит	51	Итого:	51	70	71	Итого:
1. Остаток на конец месяца	6000
2. Приходный кассовый ордер №1			522763	522763
3. Приходный кассовый ордер №2			75600	75600
4. Расходный кассовый ордер № 2						486763		486763
5. Расходный кассовый ордер №2							60000	60000
6. Карточка учета депонированной ЗП					36000			36000
ИТОГО:	6000	-	598363	598363	36000	486763	70000	582763

Сальдо на 01.02.2015: 6000 + 598363 - 582763 = 21600 бел. руб.

Таблица 4.6 - Ведомость учёта денежных средств и фондов за январь 2015 по счёту 51 «Расчётный счёт»

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
	Дебет	Кредит	50	62	76	Итого:	50	60	68	69	76	Итого:
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Остаток на конец месяца	801600
2. Платёжное поручение № 5 от 05.01, выписка банка				475200		475200
3. Платёжное требование № 31 от 28.12, выписка банка				288000		288000
4. Платёжное поручение № 1 от 08.01, выписка банка				460800		460800
5. Платёжное поручение № 2 от 08.01, выписка банка									50098			50098
6. Платёжное поручение № 3 от 08.01, выписка банка										195955		195955
7. Приходный кассовый ордер № 1							522763					522763
8. Выписка из банка от 08.01											10454	10454
9. Карточка учёта депонированной ЗП			36000			36000
10. Платёжное поручение № 8 от 10.01, выписка банка				360000		360000
11. Платёжное поручение № 4 от 18.01, выписка банка									364111			364111
12. Платёжное поручение № 5 от 18.01, выписка банка				86400		86400
13. Платёжное поручение № 6 от 18.01, выписка банка				345600		345600
14. Платёжное поручение № 7 от 18.01, выписка банка				374400		374400
15. Платёжное поручение № 8 от 18.01, выписка банка									66917			66917
16. Платёжное поручение № 9 от 18.01, выписка банка									11362			11362
17. Платёжное поручение № 20 от 19.01, выписка банка				158400		158400
18. Платёжное поручение № 28 от 21.01, выписка банка				230400		230400
19. Платёжное поручение № 59 от 24.01, выписка банка				529920		529920
20. Платёжное поручение № 10 от 25.01, выписка банка								234773				234773
21. Приходный кассовый ордер № 2							75600					75600
22. Выписка банка											2268	2268
23. Платёжное поручение, выписка банка								180000				180000
24. Платёжное требование № 15 от 15.01, выписка банка											273600	273600
25. Платёжное поручение, счёт-фактура								34560				34560
26. Платёжное поручение № 28 от 21.01, выписка банка				288000		288000
27. Счёт-фактура, договор					259200	259200
ИТОГО:	801600	-	36000	3597120	259200	3892320	598363	449333	492488	195955	286322	1022461

Сальдо на 01.02.2015: 801600 + 3892320 - 1022461 = 2671459 бел. руб.

Таблица 4.7 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	18	51	Итого:	70	90	99	Итого:	Дебет	Кредит
1. Подоходный налог		50098		50098	50098	73913			73913		73913
2. Налог на прибыль		66917		66917	66917			146463	146463		146463
3. Сбор на содержание инфраструктуры района		11362		11362	11362				-
4. НДС		364111	154750	364111	518861		17280		188767		34017
							171487
5. Налог на недвижимость								43750	43750		43750
ИТОГО:	-	492488	154750	492488	647238	73913	188767	190465	452893	-	298143

Таблица 4.8 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	51	70	Итого:	20	26	70	Итого:	Дебет	Кредит
1. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		195955	195955		195955	122522	79764		202286		202286
2. Начислены и удержаны налоги (ФСЗН, пенсионный фонд)					-			5950	5950		5950
3. Расчёт по больничному листу Петрова				11200	11200				-	11200
ИТОГО:	-	195955	195955	11200	207155	122522	79764	5950	242942	-	197036

Таблица 4.9 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	50	Итого:	26	10	18	Итого:	Дебет	Кредит
1. «Предприятие» выдало Реут на хоз. расходы			60000	60000					60000
2. Реут за выданные деньги подотчет купил бланки и чайник					7200	38400	76800	53280		53280
ИТОГО:	-	-	60000	60000	7200	38400	76800	53280	6720	-

Таблица 4.10 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	51	98	Итого:	18	20	26	51	70	Итого:	Дебет	Кредит
Расчёты с дебиторами и кредиторами		269040					2162	1408			3570		270448
Комиссионное вознаграждение банка			10454		12722			10454			12722
			2268					2268
Депонирована ЗП										36000	36000		36000
Заплатили за аренду ОАО «Спецмонтажстрой»			273600		273600							273600
«Предприятие» перенесло на себестоимость стоимость аренды офиса за январь						36000		180000			216000		216000
Счёт за аренду ОС ЗАО «Вихрь» за три месяца				259200	259200				259200		259200
ИТОГО:	-	269040	286322	259200	545522	36000	2162	194130	259200	36000	527492	-	251010

Таблица 4.11 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	51	Итого:	10	18	Итого:	Дебет	Кредит
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)	6670							6670
«Предприятие» перечислило с расчётного счёта ООО «Декорум» согласно счёт-фактуре			234773	234773				234773
Оприходовали купленный товар					198960	39790	238750		238750
ПО «Минскавтозаправка»			180000	180000	327600	65520	393120		213120
«Хладокомбинат № 2»			34560	34560	28800	5760	34560
ИТОГО:	6670	-	449333	449333	555360	111070	666430	-	210427

Таблица 4.12 - Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	90	Итого:	51	Итого:	Дебет	Кредит
Расчёты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность)		72000						72000
ООО «Вольница»			475200	475200	475200	475200
ИП «ИК ФОРШОПС»					288000	288000		288000
ООО «СанКрут»			460800	460800	460800	460800
АО «Орион»			720000	720000	360000	360000	360000
ЗАО «Фауна»			86400	86400	86400	86400
ООО «Планета»			345600	345600	345600	345600
ООО «Гром»			374400	374400	374400	374400
ООО «КРОПС»			158400	158400	158400	158400
ООО «Арсиплюс»			230400	230400	230400	230400
ООО «Радаксис»			529920	529920	529920	529920
ЗАО «Илюта»					288000	288000		288000
ИТОГО:	-	72000	3381120	3381120	3597120	3597120	-	288000

Таблица 4.13 - Ведомость учёта реализации за январь 2015 по счёту 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

№ п/п	Плательщик, наименование продукции (работ, услуг)	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
		20	26	68	94	99	Итого:	62	98	Итого:
1.	ООО «Вольница»							475200		475200
2.	ООО «СанКрут»							460800		460800
3.	АО «Орион»							720000		720000
4.	ЗАО «Фауна»							86400		86400
5.	ООО «Планета»							345600		345600
6.	ООО «Гром»							374400		374400
7.	ООО «КРОПС»							158400		158400
8.	ООО «Арсиплюс»							230400		230400
9.	ООО «Радаксис»							529920		529920
10.	Списание недостачи				94200		94200
11.	ЗАО «Вихрь»			17280		69120	86400		86400	86400
12.	Закрытие счёта 20 «Основное производство»	1640040					1640040
13.	Закрытие счёта 26 «Вспомогательное производство»		617958				617958
14.	На сумму начисленного НДС			171487			171487
15.	Прибыль					857435	857435
ИТОГО:	1640040	617958	188767	94200	926955	3467520	3381120	86400	3467520

Таблица 4.14 - Ведомость расчёта ЗП персонала управления «Предприятия» за январь 2015

Фамилия, имя, отчество	Начислено	Удержано	Сумма к выплате
	Начислено за факт. отраб. время	Начислена премия из ФОТ	Начислено по больничному	Всего начислено	Подоходный налог	Пенсионный фонд	Всего удержано
Иванов	72000	21600		93600	12012	936	12948	80652
Кравцова	60000	12000		72000	8892	720	9612	62388
Реут	60000	9000		69000	8814	690	9504	59496
ВСЕГО:	192000	42600		234600	29718	2346	32064	202536

Таблица 4.15 - Ведомость расчёта ЗП

Фамилия, имя, отчество	Начислено	Удержано	Сумма к выплате
	Начислено за факт. отраб. время	Начислена премия из ФОТ	Начислено по больничному	Всего начислено	Подоходный налог	Пенсионный фонд	Всего удержано
Сидоров	72000	3600		75600	9048	756	42702	32898
Кротов	60000	6000		66000	8424	660	9084	56916
Михейчик	60000	7200		67200	8268	672	8940	58260
Петров	43200	2160	11200	56500	5741	454	6195	50365
Дмитриев	60000	4800		64800	7644	648	8292	56508
Оленев-совм	36000	5400		41400	5070	414	5484	35916
ВСЕГО:	331200	29160	11200	371560	44195	3604	47799	290863

Таблица 4.16 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 2015

Номер счёта	Сальдо на 1 января	Обороты за январь	Сальдо на 1 февраля
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Счёт № 01 «Основные средства»	142800000				142800000
Счёт № 02 «Амортизация основных средств»		30840000		460424		31300424
Счёт № 10 «Материалы»	2084136		593760	960636	1717260
Счёт № 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»			154750	154750
Счёт № 20 «Основное производство»			1640040	1640040

Подобные документы

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

  Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [865,0 K], добавлен 11.01.2011
  

• Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО "Аридея"

  Расчет основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Заполнение оборотной ведомости за отчетный период, форм "Отчет о прибылях и убытках" и "Бухгалтерский баланс".
  
  курсовая работа [647,2 K], добавлен 13.02.2015
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Журнал хозяйственных операций. Начисление амортизации по основным средствам. Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада. Счета бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 24.06.2009
  

• Бухгалтерский финансовый учет

  Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО "Мебельстрой". Перечень хозяйственных операций за определенный период, оборотная ведомость предприятия.
  
  контрольная работа [81,0 K], добавлен 21.02.2013
  

• Бухгалтерский и финансовый учёт

  Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Классификация основных средств. Составление корреспонденции счетов и ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [110,2 K], добавлен 13.12.2014
  

• Бухгалтерский учет в ЗАО "Салют"

  Анализ учетной политики предприятия. Состав хозяйственных средств и источники их образования. Содержание операции и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Определение конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
  
  курсовая работа [309,1 K], добавлен 20.05.2014
  

• Бухгалтерский учет

  Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
  
  курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам