Учёт движения товаров в оптовой и розничной торговле

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Ежедневно в деятельности торговой организации происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров: приобретение, транспортировка до места продажи, приемка, выбраковка, погрузка и разгрузка, хранение, продажа, доставка покупателям, уценка, списание и другие. Товары в торговой организации относятся к активам, предназначенным для продажи.

Товары являются материально-производственными запасами. Процесс приобретения и продажи товаров непосредственно связан с движением денежных потоков в организации, образованием и погашением задолженности продавцов и покупателей. [1]

Актуальность выбранной темы заключается в том, что основными хозяйственными процессами торговой организации являются покупка и продажа товара. Данные процессы состоят из множества хозяйственных операций, связанных с товарным и денежным оборотом.

Цель курсовой - учет движения товаров в розничной (оптовой) торговле. Для достижения поставленной цели нужно ознакомиться с:

- отличительными качествами оптовой и розничной торговли;

- приёмкой и продажей товаров;

- хранением товаров и отчётностью;

- документированием операций, связанных с учетом товаров;

- краткой характеристикой исследуемого объекта.



1. УЧЁТ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Торговля - это особая деятельность людей, связанная с осуществлением актов купли-продажи и представляющая собой совокупность специфических технологических и хозяйственных операций, направленных на обслуживание процесса обмена. Торговля как отрасль общественного хозяйства представляет организацию рынка потребительских товаров, при которой продажа товаров становится предметом хозяйственной деятельности специальных предприятий - торговых, а текущее регулирование рынка потребительских товаров - функцией отрасли в целом.

Выступая в качестве организатора рынка и рыночных отношений, торговля осуществляет коммерческие операции. Благодаря торговле, продажа населению товаров становится предметом хозяйственной деятельности специальных торговых организаций и других субъектов предпринимательской деятельности. Товары - часть материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических и физических лиц и предназначены для продажи. Торговля обеспечивает товарами и услугами личные потребности всех членов общества. Она охватывает область взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, с одной стороны, и населением - с другой. Через сеть торговых организаций и пунктов реализации товаров население приобретает товары на свои денежные доходы. Эти товары в течение определенного времени могут находиться в сфере обращения, но, в конечном счете, они попадают в личную собственность. Продажа потребительских товаров населению является конечной и определяющей фазой их обращения.

Если рынок как экономическая категория охватывает экономические отношения производства, распределения, обмена и их взаимосвязь, то торговля выступает как форма этих отношений.

Торговля непосредственно участвует в установлении рыночных соотношений между мерой труда и мерой потребления. Она воздействует на величину реальных доходов населения, стимулирует его экономическую деятельность. Продажа товаров может осуществляться в режиме оптовой и розничной торговли. [2]

1.1 Учёт товаров в розничной торговле

Розничная торговля, составная часть внутренней торговли, заключительная фаза обращения предметов личного потребления, где происходит реализация товаров и услуг в обмен на денежные доходы населения. В социалистических странах Р. т. призвана обеспечивать комплексное и качественное обслуживание населения, способствовать рациональному использованию внерабочего времени трудящихся. [3]

Реализация товаров в организациях розничной торговли возможна за наличный и безналичный расчёт, в кредит с рассрочкой платежа, по кредитным картам. Порядок учёта операций по реализации товаров за наличный расчёт при использовании учётных цен представлен на рисунке 1.

Рис. 1.1 - Порядок учёта операций по реализации товаров за наличный расчёт: 1 - поступление в кассу выручки за товары (Дт 50 Кт 90-1); 2 - сдача выручки инкассаторам банка (Дт 57 Кт 50); 3 - отражение выручки от продажи товаров (Дт 62 Кт 90) при их реализации «по отгрузке»; 4 - списание реализованных товаров (Дт 90 Кт 41-2); 5 - зачислена на расчётный счёт выручка, находящаяся «в пути» (Дт 51 Кт 57)

Оборот по реализации товаров (Кт 90-1) отражает сумму выручки, поступившую в кассу торговой организации, переданную инкассатору банка или на почту, а также начисленную, но ещё не полученную.

На выручку, сданную в кассу, составляют обычную запись (1). Выручка, сданная инкассатору или на почту, будет зачислена на расчётный счёт по истечении определённого времени (5), а до этого она учитывается на счёте 57 «Переводы в пути» (2).

При реализации товаров по кредитным картам (расчётным чекам банков) также возникает разрыв во времени между получением от покупателя расчётного чека и поступлением денежных средств на расчётный счёт торговой организации. В течение этого срока выручка за проданный товар отражается на счёте 50 «Касса», субсчёт 3 «Денежные документы».

Полученные расчётные чеки банков магазины сдают в банк, который и зачисляет сумму чеков на расчётный счёт торговой организации (Дт 51 Кт 50-3).

При безналичных формах расчётов факт реализации товаров признаётся и отражается в учёте по принципу начисления («по отгрузке»), т.е. признаётся совершённым при переходе права собственности на товар к покупателю независимо от момента поступления выручки от продажи.

Списание реализованных товаров ведётся по учётным ценам (4). В розничной торговле они могут быть, как покупными, так и продажными.

Независимо от вида оплаты и метода реализации по кредиту счёта 90-1 всегда отражается продажная (розничная) стоимость товара, по которой организации розничной торговли продают покупателю товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Продажная стоимость товара (С прод.) включает:

- покупную стоимость товара (С пок.), которая складывается из сумм фактических затрат организации на приобретение товара (ПБУ 5/2001), без НДС;

- торговую наценку (Т нац.);

- сумму НДС, входящую в продажную стоимость товара.

С прод. Определяется по формуле:

Организации розничной торговли исчисляют НДС, подлежащий взносу в бюджет, на основании данных кассовых чеков. Но далеко не все ККТ пробивают сумму НДС, входящую в отпускную стоимость товара. Поэтому сумму НДС определяют как сумму, пробитую на чеке, умноженную на ставку НДС и деленную на 100% + ставка НДС.

Рассмотрим процесс формирования продажной стоимости товара в организациях розничной торговли на условном примере. [2]

Пример 1. ООО «Ивушка» приобрела у поставщика 10 диванов по цене 5 915 руб. за штуку с учётом НДС, равным 915 руб., всего - на сумму 59 150 руб., включая НДС - 9 150 руб. Расходы, связанные с приобретением всей партии товара, составили 4 720 руб., включая НДС - 720 руб. Торговая наценка установлена в размере 15%, ставка НДС - 18%.

Расчёт продажной стоимости товара

Покупная стоимость всей партии товара:

- без учёта НДС и затрат на приобретение составляет 50 000 руб., ((5915 - 915)*10

- без учёта НДС, включая затраты по приобретению - 54 000 руб. (500000+4000)

- покупная стоимость единицы товара без учёта НДС, включая затраты по приобретению, составляет 5 400 руб. (54000/4000)

- торговая наценка на товар без учёта НДС составляет 8 100 руб. (54000*15%/100)

- продажная стоимость товара без учёта НДС составляет 62 100 руб. (54000+8100)

- НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен без включения в них НДС, и составляет 11 178 руб. (62100*18%/100%)

- продажная стоимость товара с учётом НДС составляет 73 278 руб. (62100+11178)

- продажная стоимость единицы товара составляет 7328 руб. (73278+11178)

Таким образом, продажная (розничная) стоимость товаров, отражаемая на счёте 90, включает:

- покупную стоимость товаров С пок вместе с затратами на приобретение (без учета НДС) - 54 000 руб.;

- торговую наценку Т нач- 8 100 руб.;

- сумму НДС, исчисленную от продажной стоимости товара (без НДС) - 11 178руб.

Если известны слагаемые продажной (розничной) цены товара, то нетрудно определить и НДС, входящий в продажную стоимость товара.

НДС, относимый на расчёты с бюджетом, в розничной торговле определяют на основе оборота по кредиту счёта 90-1 в следующем порядке:

производится расчёт отпускной цены товара без учёта НДС;

определяется НДС, входящий в продажную стоимость товара:

где СmНДС - ставка НДС, принимаемая торговой организацией по данному виду товара.

Учёт товаров по продажным ценам считается удобным для розницы. В течение месяца суммы выручки (кредитовый оборот счёта 90 «Продажи», субсчёт «Выручка») и суммы списываемых реализованных товаров (дебетовый оборот счёта 90, субсчёт «Себестоимость продаж») являются тождественными, что позволяет лучше контролировать правильность этих операций, а следовательно, и сохранность как товаров, так и денежных средств в кассе.

Если розничная торговая организация в отдельных случаях продает товары по безналичному расчету юридическим лицам (включая предпринимателей без образования юридического лица) для последующего использования в предпринимательской деятельности, то независимо от количества проданного товара такую реализацию следует относить к оптовому обороту. В этом случае торговая организация должна вести раздельный учёт операций, связанных с осуществлением разных видов деятельности.

При учёте товара по покупным ценам порядок учёта реализации за наличный расчёт в основном соответствует системе учёта приведенной на рис. 1.

Стоимость реализованных товаров по покупным ценам, подлежащая списанию на дебет счёта 90, может быть определена по разному. Если в магазине применяется стоимостная схема учёта товаров, то стоимость реализованных товаров по покупным ценам (Р) рассчитывается по формуле:

где Оn - остаток товаров на начало периода;

П - поступление товаров за отчётный период;

Ок - остаток товаров на конец периода.

Поступление товаров за отчётный период определяют в сумме дебетового оборота счёта 41 «Товары» на основании приходных документов.

Остаток товара в стоимостном выражении рассчитывается в два этапа:

на основании инвентаризации определяют остатки товаров в натуральных показателях (кг., шт., и т.д.) и записывают их в инвентаризационную опись, которую затем передают в бухгалтерию;

бухгалтерия проставляет в описи цены на каждое наименование товара, исходя из применяемого на предприятии способа оценки товара. В этом случае запись делается только в конце отчётного периода. Им может быть месяц, квартал, год.

При учёте реализации товаров по продажным ценам валовая прибыль от реализации определяется расчётным путём.

Пользуясь правом, предоставленным ст. 317 ГК РФ, некоторые магазины указывают цены на товары в иностранной валюте (долларах США, евро и др.) или в условных денежных единицах (в дальнейшем - в иностранной валюте).

Пересчёт стоимости товаров в рубли производится в узлах расчётов, оборудованных кассовыми терминалами (контрольно-кассовой техникой в комплекте с компьютером).

Перед началом рабочего дня в терминалы вводится курс рубля, установленный магазином самостоятельно, по отношению к иностранной валюте. По данному курсу автоматически рассчитывается стоимость покупки в рублях (после введения в терминал цены в иностранной валюте). По окончании рабочего дня терминалы выдают информацию о реализации товаров в рублях и иностранной валюте.

Магазины, в которых цены на товары установлены в иностранной валюте, ведут учёт наличия и движения товаров в двух оценках: в иностранной валюте и рублях по курсу Банка России на дату совершения операции.

Некоторые магазины, чтобы не иметь убытков от реализации импортных товаров, заключают с инофирмами договоры консигнации. В этом случае товары реализуются по ценам, установленным инофирмой, и оплата товаров производится после их реализации.

Товары должны быть, промаркированы с указанием покупных валютных цен.

При продаже товаров должны выписываться мягкие чеки в двух экземплярах с указанием покупной и продажной валютных цен. При безналичных расчетах покупателю выписывается счет с указанием наименования то варов, покупной и продажной валютных цен и других необходимых реквизитов.

На основании оплаченных мягких чеков составляется реестр с подсчетом его итогов в валюте (по покупным и продажным ценам) и рублях. Реестр со вторыми экземплярами чеков прилагается к товарному отчету.

Материально ответственные лица и работники бухгалтерии должны вести натурально-стоимостной учет товаров.

Для аналитического учета товаров в условиях ручной обработки данных можно использовать карточки количественно-суммового учета, в которых, в частности, указывается покупная валютная цена и ее рублевый эквивалент, а также валютная продажная цена.

Для обеспечения сохранности товаров бухгалтерия должна не реже одного раза в месяц сверять данные бухгалтерского учета с данными учета материально ответственных лиц.

Учёт реализации товаров в кредит

Некоторые непродовольственные товары длительного пользования - автомобили, компьютеры, мебель, радио и электробытовые товары и другие (по перечню, определяемому и уточняемому торговыми организациями) - могут продаваться в кредит, т.е. с рассрочкой платежа.

Организации розничной торговли обычно заключают договора с банками, в соответствии с которыми кредиты банков оформляются покупателям при покупке товаров в помещении магазина.

Количество месяцев рассрочки платежа связано со стоимостью приобретаемого в кредит товара и размером заработной платы. Рассрочка обычно не должна превышать таких размеров:

- на 6 месяцев, если стоимость приобретаемого в кредит товара не превышает двухмесячной заработной платы покупателя;

- на 12 месяцев - не более 4-месячной зарплаты;

- на 12 месяцев - не более 4-месячной зарплаты;

- на 24 месяца - не более 8-месячной зарплаты;

- на 36 месяцев - не более 12-месячной зарплаты;

- на 48 месяцев - не более 18-месячной зарплаты;

- до 60 месяцев - не более 24-месячной зарплаты.

При продаже товаров в кредит с покупателей в составе процентов за кредит в пользу магазина взимается плата с суммы предоставляемого кредита. Размер процентов устанавливается банком с учетом действующих процентных ставок за банковские кредиты. Последующее изменение процентных ставок за банковские кредиты обычно влечет за собой перерасчет по суммам, уплачиваемым в пользу магазина.

Стоимость товара в сумме предоставленного кредита погашается покупателем равными частями один раз в месяц в сроки, предусмотренные договором с банком.

За несвоевременное внесение очередных платежей за купленные в кредит товары с покупателей, погашающих задолженность самостоятельно в пользу банка, взимаются дополнительные суммы за каждый день просрочки.

Обычно при реализации товаров в кредит банк оформляет покупателю пластиковую кредитную карту. Погашение кредита происходит путем взносов денежных средств покупателем на счет этой карты в банке.

Банк по договору с магазином, предоставляет магазину кредит, который по своему размеру покрывает разницу между фактически уплаченными покупателями при покупке товаров суммами и суммой цен товаров, проданных в кредит. [2]

товар учет продажа торговля

Таблица 1.1 - Корреспонденция счетов фактически уплачиваемых покупателями при покупке товаров по пластическим картам

1.2 Учёт товаров в оптовой торговле

Оптовая торговля, составная часть внутренней торговли; начальная стадия обращения товаров, движение их от производителей до предприятий розничной торговли или, в части средств производства, до предприятий - потребителей продукции. При социализме функции О. т. - организация сбыта в народном хозяйстве, т. е. концентрация продукции различных предприятий промышленности и сельского хозяйства, а также импортной продукции, её хранение, сортировка и формирование ассортиментного комплекса, размещение по стране с учётом нужд потребителей. К О. т. относятся также закупки и сбыт с.-х. продуктов и сырья. По месту в процессе общественного воспроизводства различается О. т. средствами производства и предметами потребления. О. т. средствами производства организационно отделяется от О. т. потребительскими товарами и составляет особую отрасль обращения - материально-техническое снабжение. [4]

С точки зрения Гражданского кодекса РФ и налогового законодательства, оптовая торговля имеет отличительные особенности, которые должны учитываться при формировании финансовой и налоговой политики предприятия. При организации и дальнейшей работе предприятия в оптовой торговле учредители должны решать задачу о выборе и сочетании форм договорных отношений с другими коммерческими предприятиями.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ для оптовой торговли подходят следующие виды договоров: договор купли-продажи; договор мены; договор комиссии, договор поручения.

Работа оптового предприятия по договору купли-продажи.

Таблица 1.2 - Корреспондирующие счета

Содержание операций	Дебит	Кредит
Оплачено поставщику по его отпускной цене	60	51
Принят товар по его отпускной цене без НДС	41	60
НДС по приобретённому товару	19/6	60
Отнесен на зачёт с бюджетом НДС по приобретенному товару	68/2	19/6
Списан товар на реализацию по цене приобретения	46	41
Начислен НДС от выручки	46	68/2
Списаны на реализацию издержки обращения	46	44
Предъявлен счёт покупателю (по отпускной цене товара)	62	46
Определён финансовый результат	46	80
Получена выручка	51	62

Учет товара на складе оптового предприятия ведет материально ответственное лицо. Складской учет ведется в натуральных показателях по номенклатурным номерам товаров (тары). Порядок учета товара на оптовом складе может быть различен в зависимости от способа хранения товара и от некоторых факторов, как: частота поступлений товаров на склад, совместимость товаров по условиям хранения, их натуральные характеристики, а также объем и ассортимент товаров и т.д. Возможны партионный, сортовой или партионно - сортовой способы.

Учет хранения товаров на складе осуществляется материально ответственными лицами (кладовщиком, заведующим складом), с которыми заключается соответствующий договор.

На складах с небольшим ассортиментом товаров и незначительным количеством операций материально ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете (при этом карточки и товарные книги не ведутся).

В товарных отчетах указываются поставщики, от которых получены товары за отчетный период, покупатели товаров, даты и номера документов, стоимость товаров по приходной и расходной частям отчета в отдельности по каждому документу. Остаток товаров и тары на начало отчетного периода берут из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи. Остаток на конец периода определяется как остаток на начало периода плюс приход товара и тары за вычетом расхода за отчетный период. В конце отчета прописью указывается число приложенных документов. Отчет подписывает материально ответственное лицо.

Товарные отчеты составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр вместе с первичными документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица.

Таким образом, в условиях небольшого склада с ограниченным ассортиментом товаров при сортовом способе хранения товаров материально ответственные лица составляют товарные отчеты, карточки складского учета не составляют. [2]

Договор поставки является разновидностью договора купли-продажи. Согласно ст. 506 "Договор поставки" ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать покупателю товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным использованием. Периоды поставки товаров могут быть определены в графиках поставки, приведенных в договоре. Если поставка товаров предусмотрена в течение времени действия договора без уточнения сроков поставки, то товары должны поставляться равномерными партиями помесячно (ст. 508 "Периоды поставки товаров" ГК РФ).

В оптовой торговле покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки или безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет поставщика, если порядок расчетов не определен

Поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. Доставка товаров до покупателя может осуществляться путем отгрузки транспортом, определенным в договоре. В случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику. Так же договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем из мест хранения поставщика.

Покупатель в оптовой торговле, в свою очередь, обязан обеспечить принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки. Покупатель, так же обязан осмотреть поставленные товары, проверив количество и качество принятых товаров и о выявленных несоответствиях или недостатках незамедлительно письменно уведомить поставщика. В случае получения поставленных товаров от транспортной организации покупатель обязан проверить соответствие товаров сведениям, указанным в транспортных и иных сопроводительных документах (ст. 513 "Принятие товаров покупателем" ГК РФ).

Покупатель, при получении товаров ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику следующие требования:

соразмерно уменьшить покупную цену;

- безвозмездно устранить недостатки товара в разумный срок;

- возместить своих расходы на устранение недостатков товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (например, обнаружения неустранимых недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Если поставщик не поставил предусмотренное договором поставки количество товаров, либо не выполнил требования покупателя о замене недоброкачественных товаров или о доукомплектовании товаров в установленный срок, покупатель вправе приобрести не поставленные товары у других лиц с отнесением на поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение (ст. 520 ГК РФ).

Покупатель вправе отказаться от оплаты товаров ненадлежащего качества и некомплектных товаров, а если такие товары оплачены, потребовать возврата уплаченных сумм впредь до устранения недостатков и доукомплектования товаров либо их замены.

В оптовой торговле для целей бухгалтерского учета операций по купле-продаже товаров важен момент отражения приобретаемых товаров на балансе покупателя и списания этих товаров с баланса поставщика.

Согласно Федерального закона "О бухгалтерском учете" покупателю следует отражать на своем балансе, а поставщику списывать с баланса товары после перехода на них права собственности.

Согласно ст. 223 ГК РФ право собственности на товар от поставщика к покупателю переходит с момента его передачи, если иное не предусмотрено договором.

Согласно п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признается вручение его покупателю, а равно сдача перевозчику для отправки покупателю.

Однако продавец и покупатель могут установить отличный от общепринятого момент перехода права собственности на товар (момент определяется в договоре поставки).

Таким образом, стоимость товара, с момента возникновения на него права собственности у покупателя, отражается в дебет счета 41 "Товары" и списывается с кредита того же счета у поставщика.

Если поступивший на склад покупателя товар остается в собственности поставщика (в соответствии с условиями договора), его поступление отражается покупателем в дебет счета 002 "Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение".

У поставщика при реализации товаров по договору поставки для целей бухгалтерского учета выручка признается при наличии следующих условий (п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Таким образом, порядок бухгалтерского учета купли-продажи товаров по договору поставки в оптовой торговле зависит от следующего ряда факторов:

- момента перехода права собственности на товары от поставщика к покупателю;

- момента оплаты товаров;

- способа учета затрат по доставке товаров до покупателя (влияет на формирование учетной стоимости товаров);

- методики формирования учетных цен на товары в организации;

- методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО).

Данный фактор не влияет на отражение реализации товаров, учитываемых по продажной стоимости.

Наиболее значимыми для учета из этих факторов являются два: момент перехода права собственности на товары и момент оплаты товаров (оплата товаров до или после передачи покупателю).

В соответствии с перечисленными факторами далее, в разделах документа, рассмотрено отражение в бухгалтерском учете операций купли-продажи товаров по договору поставки в оптовой торговле. [5]



2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание для выполнения курсовой работы

В организации изготавливаются два изделия. Месячная программа изделия №1 - 1000 ш т., изделия №2 - 100 шт.

Требования к заданию:

На основании исходных данных, представленных в двух таблицах требуется:

Составить начальный баланс на 1 декабря 200. г. И открыть счета в главной книге счетов.

Зарегистрировать хозяйственные операции в журнале. Составить бухгалтерские проводки.

Произвести расчёты по операциям: 3,5,6,12,14,15,17.

По операциям 19 составить ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной).

По операции 20 составить смету расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Распределить расходы по изделиям №1, №2 согласно учётной политике предприятия.

По операциям 21 и 22 составить сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов и распределить эти расходы между изделиями №1 и №2 по методике, отраженной в учётной политике предприятия.

Для списания расходов по освоению новых производств на основное производство составить с начало смету этих расходов - операция 23.

Для расчёта фактической себестоимости готовой продукции, сданной из производства на склад (операция 24.1), составить калькуляцию себестоимости двух изделий.

Произведя расчёты по заданию, разнести операции по счетам, подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

Составить оборотную ведомость. Составить баланс на конец года.



2.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2.1

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
		дебет	кредит
1	Поступили в организацию расчетные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости)	15	60	25600
2	Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учетным ценам	10	15	24600
3	Списание со счета 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учетной ценой на счет 16	16	15	1000
4	Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, указанная в счет фактуре	19	60	5120
5	Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы	60	51	30720
6	Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету	68	19	5120
7	Начислена заработная плата, всего в том числе:	40790
7.1	Производственным рабочим за изготовление изделия №1	20.1	70	10000
7.2	Производственным рабочим за изготовление изделия №2	20.2	70	22000
7.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	25.1	70	1600
7.4	Рабочим за освоение новых производств	97	70	115
7.5	Рабочим парокотельной	23	70	2200
7.6	Специалистам основных цехов	25.2	70	2300
7.7	Общехозяйственному персоналу	26	70	2500
7.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	44	70	75
8	Удержано из заработной платы, всего:	5315
8.1	НДФЛ	70	68	5302
8.2	По исполнительным листам	70	76	13
9	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	50	51	35475
10	Выдана из кассы заработная плата	70	50	35000
11	Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы	70	76	475
12	Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды, всего в том числе:	13868
Продолжение таблицы 1.1
12.1	По изготовлению изделия №1	20.1	69	3400
12.2	По изготовлению изделия №2	20.2	69	7480
12.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	25.1	69	544
12.4	Рабочим за освоение новых производств	97	69	39
12.5	Рабочим парокотельной	23	69	748
12.6	Специалистам основных цехов	25.2	69	782
12.7	Общехозяйственному персоналу	26	69	850
12.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	44	69	25
13	Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия №1	69	70	600
14	Перечисление платежей во внебюджетные фонды	69	51	13268
15	Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды, всего в том числе:	5465
15.1	По изготовлению изделия №1	20.1	96	1340
15.2	По изготовлению изделия №2	20.2	96	2948
15.3	Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием	25.1	96	214
15.4	Рабочим за освоение новых производств	97	96	15
15.5	Рабочим парокотельной	23	96	295
Продолжение таблицы 1.1
15.6.	Специалистам основных цехов	25.2	96	308
15.7	Общехозяйственному персоналу	26	96	335
15.8	Рабочим за погрузку готовой продукции	44	96	10
16	Израсходованы на производство материалы по учетным ценам, всего в том числе:	18100
16.1	Изготовление изделия №1	20.1	10	5000
16.2	Изготовление изделия №2	20.2	10	7000
16.3	Содержание оборудования	25.1	10	2100
16.4	Освоение новых производств	97	10	70
16.5	В парокотельной	23	10	1200
16.6	Общепроизводственные нужды	25.2	10	1700
16.7	Общехозяйственные нужды	26	10	1000
16.8	Упаковку отгруженной продукции	44	10	30
17	Расчет транспортно-заготовительных расходов по материалам, израсходованных, всего (1%) в том числе:	181
17.1	Изготовление изделия №1	20.1	10	50
17.2	Изготовление изделия №2	20.2	10	70
17.3	Содержание оборудования	25.1	10	21
17.4	Освоение новых производств	97	10	0,7
17.5	В парокотельной	23	10	12
17.6	Общепроизводственные нужды	25.2	10	17
Продолжение таблицы 1.1
17.7	Общехозяйственные нужды	26	10	10
17.8	Упаковку отгруженной продукции	44	10	0,3
18	Начислена амортизация, всего в том числе:	7760
18.1	Основных средств цехов основного производства	25.1	02	3100
18.2	Основных средств цехов вспомогательного производства	23	02	1100
18.3	Основных средств общепроизводственного назначения	25.2	02	1000
18.4	Основных средств общехозяйственного назначения	26	02	2560
19	Списываются затраты парокотельной, всего в том числе:	5555
19.1	На отопление основных цехов - 2500 т	25.2	23	3703
19.2	На отопление зданий общехозяйственного назначения - 1250 т	26	23	1852
20	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего в том числе:	7579
20.1	На изготовление изделия №1	20.1	25.2	2368
20.2	На изготовление изделия №2	20.2	25.2	5211
21	Списываются общепроизводственные расходы, всего в том числе:	9810
21.1	На изготовление изделия №1	20.1	25.2	3066
21.2	На изготовление изделия №2	20.2	25.2	6744
22	Списываются общехозяйственные расходы, всего в том числе:	9107
22.1	На изготовление изделия №1	20.1	26	2846
22.2	На изготовление изделия №2	20.2	26	6261
23	Расходы по освоению новых производств списываются на основное производство	20	97	239,7
24	Оприходована на склад выпущенная из производства продукция
24.1	По фактической себестоимости	43	20	85784
24.2	По плановой себестоимости	43	20	87000
24.3	Отклонения фактической себестоимости	20	43.2	1216
25	Отгрузка продукции по цене отгрузки (включая НДС)	62	90	80000
26	Отгружена со склада готовая продукция покупателям:
26.1	По фактической себестоимости	90	43	64812
26.2	По плановой себестоимости	90	43	66000
27	Списываются расходы по продаже	90	44	140,3
28	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	90	68	13336
29	Поступили платежи за реализованную продукцию	51	62	80000
30	Списывается финансовый результат от продажи	90	99	1711,7
31	Выручка от продажи основных средств	62	91.1	13000
32	Поступили платежи за проданные основные средства	51	62	13000
33	Списывается остаточная стоимость проданных основных средств	91.1	01	9000
34	Списывается износ основных средств при продаже	02	01	900
35	Расходы, связанные с продажей основных средств	91.1	20	1300
36	Отражена сумма НДС при продаже основных средств	91.1	68	2167
37	Выручка от продажи материалов	62	91.2	4000
38	Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов	91.2	10	2900
39	Отражены расходы, связанные с продажей материалов	91.2	20	400
40	НДС при продаже материалов	91.2	68	666,8
41	Поступили платежи за проданные материалы	51	62	4000
42	Списывается финансовый результат от продажи основных средств	91.1	99	533
43	Списывается финансовый результат от продажи материалов	91.2	99	33,2
44	Перечислено с расчетного счета в	68	51	11049,8
	погашение задолженности перед бюджетом по НДС
45	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года	99	84	53970,9
46	Списание накопленной на счете 16 разницы в стоимости МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, на издержки производства	20	16	1000



Расчеты по операциям

Операция 3

Положительная разница между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учетной ценой = Дт16 - Кт15 = 25600 - 24600 = 1 000 тыс. руб.

Операция 5

Счета, предъявленные поставщиками = себестоимость материалов + НДС = кредитовые обороты по счету 60 = 25600 + 5120 = 30 720 тыс. руб.

Операция 6

Списание НДС = Дт19 = 5 120 тыс. руб.

Операция 12

Отчисления от заработной платы во внебюджетные фонды (34%):

Изготовление изделия №1 = 0,34*10000 = 3 400 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,34*22000 = 7 480 тыс. руб.

Уход за оборудованием = 0,34*1600 = 544 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,34*115 = 39 тыс. руб.

Парокотельная = 0,34*2200 = 748 тыс. руб.

Основной цех = 0,34*2300 = 782 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,34*2500 = 850 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,34*75 = 25 тыс. руб.

Операция 14

Платежи во внебюджетные фонды = начисленные платежи - пособие = 3400 + 7480 + 544 + 39 + 748 + 782 + 850 + 25 - 600 = 13 268 тыс. руб.

Операция 15

Отчисления в резерв отпусков (10%):

Изготовление изделия №1 = 0,1*(10000 + 3400) = 1 340 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,1*(22000 + 7480) = 2 948 тыс. руб.

Уход за оборудованием = 0,1*(1600 + 544) = 214 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,1*(115 + 39) = 15 тыс. руб.

Парокотельная = 0,1*(2200 + 748) = 295 тыс. руб.

Основной цех = 0,1*(2300 + 782) = 308 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,1*(2500 + 850) = 335 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,1*(75 + 25) = 10 тыс. руб.

Операция 17

ТЗР (1%):

Изготовление изделия №1 = 0,01*5000 = 50 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,01*7000 = 70 тыс. руб.

Содержание оборудования = 0,01*2100 = 21 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,01*70 = 0,7 тыс. руб.

Парокотельная = 0,01*1200 = 12 тыс. руб.

Основной цех = 0,01*1700 = 17 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,01*1000 = 10 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,01*30 = 0,3 тыс. руб.

Операция 19

Ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной)

Таблица 2.2

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.5 + 17.5	Материалы, израсходованные в парокотельной с учетом ТЗР	1212
7.5	Заработная плата рабочих парокотельной	2200
12.5	Отчисления на социальные нужды	748
15.5	Создание резерва на оплату отпусков	295
18.2	Амортизация	1100
	Итого затрат:	5555

Отопление основных цехов = 5555*2500/(2500 + 1250) = 3 703 тыс. руб.

Отопление зданий общехозяйственного назначения = 5555*1250/(2500 + 1250) = 1 852 тыс. руб.

Операция 20. Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования



Таблица 2.3

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.3 + 17.3	Материалы на содержание оборудования с учетом ТЗР	2121
7.3	Заработная плата рабочих по уходу за оборудованием	1600
12.3	Отчисления на социальные нужды	544
15.3	Создание резерва на оплату отпусков	214
18.1	Амортизация	3100
	Итого затрат:	7579

РСЭО изделие №1 = 7579*10000/(10000 + 22000) = 2 368 тыс. руб.

РСЭО изделие №2 = 7579*22000/(10000 + 22000) = 5 211 тыс. руб.

Операция 21

Смета общепроизводственных расходов

Таблица 2.4

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.6 + 17.6	Материалы с учетом ТЗР	1717
7.6	Заработная плата специалистов основных цехов	2300
12.6	Отчисления на социальные нужды	782
15.6	Резерв на оплату отпусков	308
18.3	Амортизация	1000
19.1	Прочие	3703
	Итого затрат:	9810

ОПР изделие №1 = 9810*(10000 + 2368)/(10000 + 2368 + 22000 + 5211) = 3 066 тыс. руб.

ОПР изделие №2 = 9810*(22000 + 5211)/(10000 + 2368 + 22000 + 5211) = 6 744 тыс. руб.

Операция 22

Смета общехозяйственных расходов

Таблица 2.5

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.7 + 17.7	Материалы с учетом ТЗР	1010
7.7	Заработная плата	2500
12.7	Отчисления на социальные нужды	850
15.7	Резерв на оплату отпусков	335
18.4	Амортизация	2560
19.2	Прочие	1852
	Итого затрат:	9107

ОХР изделие №1 = 9107*10000/(10000 + 22000) = 2 846 тыс. руб.

ОХР изделие №2 = 9107*22000/(10000 + 22000) = 6 261 тыс. руб.

Распределение косвенных расходов

Таблица2.6

Объекты распределения	Зарплата рабочих, тыс. руб.	РСЭО, тыс. руб.	Итого (2+3), тыс. руб.	Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	Общехозяйственные расходы. Тыс. руб.
	Операция 7.1	Операция 20.1		Операция 21.1	Операция 22.1
Изделие №1	10000	2368	12368	3066	2846
	Операция 7.2	Операция 20.2		Операция 21.2	Операция 22.2
Изделие №2	22000	5211	27211	6744	6261
Итого:	32000	7579	39579	9810	9107

Операция 23

Таблица 2.7 - Смета расходов по освоению новых производств

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.4 + 17.4	Материалы с учетом ТЗР	70,7
7.4	Заработная плата	115
12.4	Отчисления на социальные нужды	39
15.4	Резерв на оплату отпусков	15
	Итого затрат:	239,7



Операция 24

Калькуляция себестоимости продукции

Таблица 2.8

Вид продукции: Изделие №1 Изделие №2	Выпуск 1000 шт. Выпуск 100 шт.
Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
	Изделие 1	Изделие 2
	всего	на 1 шт.	всего	на 1 шт.
Материалы (16.1; 16.2)	5000	5	7000	70
ТЗР (17.1; 17.2)	50	0,05	70	0,7
Расчеты по оплате труда (7.1; 7.2)	10000	10	22000	220
Отчисления на социальные нужды (12.1; 12.2)	3400	3,4	7480	74,8
РСЭО (20.1; 20.2)	2368	2,368	5211	52,11
Общепроизводственные расходы (21.1; 21.2)	3066	3,066	6744	67,44
Общехозяйственные расходы (22.1; 22.2)	2846	2,846	6261	62,61
Отчисления в резерв на оплату труда (15.1; 15.2)	1340	1,34	2948	29,48
Итого фактическая производственная себестоимость по двум изделиям	28070	28,07	57714	577,14
Всего: фактическая производственная себестоимость готовой продукции	85784

Отклонение = 87000 - 85784 = 1 216 тыс. руб.

Операция 26

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

Таблица 2.9

Показатели	Плановая себестоимость, тыс. руб.	Отклонения фактической себестоимости от плановой, тыс. руб.	Фактическая себестоимость, тыс. руб.
Остаток на счете 43 на начало месяца	30000	-900	29100
Выпущено из производства и сдано на склад за месяц	87000	-1216	85784
Итого с остатками	117000	2116	114884
Процент отклонения фактической себестоимости	114884/117000*100% = 98,2%
Отгружено покупателям готовой продукции за месяц	66000	-1188	66000*0,982 = 64812
Остаток по счету 43 на конец месяца	51000	-928	50072

Операция 27

Ведомость расходов по продаже

Таблица 2.10

Номер операции	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
16.8	Материалы	30
17.8	ТЗР	0,3
7.8	Заработная плата	75
12.8	Отчисления на социальные нужды	25
15.8	Резерв на оплату отпусков	10
	Итого затрат:	140,3

Операция 30

Прибыль от продажи продукции = Дт90 - Кт 90 = 80000 - 64812 - 140,3 - 13336 = 1 711,7 тыс. руб.

Операция 42

Прибыль от продажи ОС = Дт91.1 - Кт91.1 = 13000 - 9000 - 1300 - 2167 = 533 тыс. руб.

Операция 43

Прибыль от продажи материалов = 4000 - 2900 - 400 - 666,8 = 33,2 тыс. руб.

Операция 44

Сумма НДС к уплате = Кт68(НДС) - Дт68(НДС) = 13336 + 2167 + 666,8 - 5120 = 11 049,8 тыс. руб.

Операция 45

Списание прибыли = Кт99 - Дт99 = 51693 + 1711,7 + 533 + 32,2 = 53 970,9 тыс. руб.

Операция 46

Списание накопленной разницы на счете 16 = Кт16 = 1 000 тыс. руб.

2.2 Главная книга

Таблица 2.11 - Счет 01 «Основные средства»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	964000
		33	9000
		34	900
Оборот по дебету	0	Оборот по кредиту	9900
Сальдо на 31.12.2011	954100

Таблица 2.12 - Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	100000
34	900	18	7760
Оборот по дебету	900	Оборот по кредиту	7760
		Сальдо на 31.12.2011	106860

Таблица 2.13 - Счет 10 «Материалы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	40000
2	24600	16	18100
		17	181
		38	2900
Оборот по дебету	24600	Оборот по кредиту	21181
Сальдо на 31.12.2011	43419

Таблица 2.14 - Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
1	25600	2	24600
		3	1000
Оборот по дебету	25600	Оборот по кредиту	25600
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.15 - Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0
3	1000	46	1000
Оборот по дебету	1000	Оборот по кредиту	1000
Сальдо на 31.12.2011	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0

Таблица 2.16 - Счет 19 «НДС»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	6700
4	5120	6	5120
Оборот по дебету	5120	Оборот по кредиту	5120
Сальдо на 31.12.2011	6700

Таблица 2.17 - Счет 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	30000
23	239,7	24	85784
	85784	35	1300
46	1000	39	400
Оборот по дебету	87023,7	Оборот по кредиту	87484
Сальдо на 31.12.2011	29539,7

Таблица 2.18 - Счет 20-1 «Основное производство. Изделие №1»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.1	10000	24.2	28070
12.1	3400
15.1	1340
16.1	5000
17.1	50
20.1	2368
21.1	3066
22.1	2846
Оборот по дебету	28070	Оборот по кредиту	28070
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.19 - Счет 20-2 «Основное производство. Изделие №2»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.2	22000	24.2	57714
12.2	7480
15.2	2948
16.2	7000
17.2	70
20.2	5211
21.2	6744
22.2	6261
Оборот по дебету	57714	Оборот по кредиту	57714
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.20 - Счет 23 «Вспомогательное производство»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.5	2200	19	5555
12.5	748
15.5	295
16.5	1200
17.5	12
18.2	1100
Оборот по дебету	5555	Оборот по кредиту	5555
Сальдо на 31.12.2011	0



Таблица 2.21 - Счет 25-1 «Общепроизводственные расходы. Содержание оборудования»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.3	1600	20	7579
12.3	544
15.3	214
16.3	2100
17.3	21
18.1	3100
Оборот по дебету	7579	Оборот по кредиту	7579
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.22 - Счет 25-2 «Общепроизводственные расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.6	2300	21	9810
12.6	782
15.6	308
16.6	1700
17.6	17
18.3	1000
19.1	3703
Оборот по дебету	9810	Оборот по кредиту	9810
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.23 - Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.7	2500	22	9107
12.7	850
15.7	335
16.7	1000
17.7	10
18.4	2560
19.2	1852
Оборот по дебету	9107	Оборот по кредиту	9107
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.24 - Счет 43 «Фактическая себестоимость готовой продукции»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	29100
24.1	85784	26.1	64812
Оборот по дебету	85784	Оборот по кредиту	64812
Сальдо на 31.12.2011	50072

Таблица 2.25 - Счет 43 «Плановая себестоимость готовой продукции»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	30000
24.2	87000	26.2	66000
Оборот по дебету	87000	Оборот по кредиту	66000
Сальдо на 31.12.2011	51000

Таблица 2.26 - Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.8	75	27	140,3
12.8	25
15.8	10
16.8	30
17.8	0,3
Оборот по дебету	140,3	Оборот по кредиту	140,3
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.27 - Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	10000
9	35475	10	35000
Оборот по дебету	35475	Оборот по кредиту	35000
Сальдо на 31.12.2011	10475

Таблица 2.28 - Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	321333
29	80000	5	30720
32	13000	9	35475
41	4000	14	13268
		44	11049,8
Оборот по дебету	97000	Оборот по кредиту	90512,8
Сальдо на 31.12.2011	327820,2

Таблица 2.29 - Счет 60 «Поставщики»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	10000
5	30720	1	25600
		4	5120
Оборот по дебету	30720	Оборот по кредиту	30720
		Сальдо на 31.12.2011	10000

Таблица 2.30 - Счет 62 «Покупатели»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	20000
25	80000	29	80000
31	13000	32	13000
37	4000	41	4000
Оборот по дебету	97000	Оборот по кредиту	97000
Сальдо на 31.12.2011	20000



Таблица 2.31 - Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	15200
6	5120	8.1	5302
44	11049,8	28	13336
		36	2167
		40	666,8
Оборот по дебету	16169,8	Оборот по кредиту	21471,8
		Сальдо на 31.12.2011	20502

Таблица 2.32 - Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	14240
13	600	12	13868
14	13268
Оборот по дебету	13868	Оборот по кредиту	13868
		Сальдо на 31.12.2011	14240

Таблица 2.33 - Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	40000
8	5315	7	40790
10	35000	13	600
11	475
Оборот по дебету	40790	Оборот по кредиту	41390
		Сальдо на 31.12.2011	40600

Таблица 2.34 - Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	20000
		8.2	13
		11	475
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	488
		Сальдо на 31.12.2011	20488

Таблица 2.35 - Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	60000
		45	53970,9
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	53970,9
		Сальдо на 01.12.2011 г.	113970,9

Таблица 2.36 - Счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0
26.1	64812	25	80000
27	140,3
28	13336
30	1711,7
Оборот по дебету	80000	Оборот по кредиту	80000
Сальдо на 31.12.2011	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0

Таблица 2.37 - Счет 91-1 «Прочие доходы и расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0
33	9000	31	13000
35	1300
36	2167
42	533
Оборот по дебету	13000	Оборот по кредиту	13000
Сальдо на 31.12.2011	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0

Таблица 2.38 - Счет 91-2 «Прочие доходы и расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0
38	2900	37	4000
39	400
40	666,8
43	33,2
Оборот по дебету	4000	Оборот по кредиту	4000
Сальдо на 31.12.2011	0	Сальдо на 01.12.2011 г.	0

Таблица 2.39 - Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	0
		15	5465
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	5465
		Сальдо на 31.12.2011	5465

Таблица 2.40 - Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0
7.4	115	23	239,7
12.4	39
15.4	15
16.4	70
17.4	0,7
Оборот по дебету	239,7	Оборот по кредиту	239,7
Сальдо на 31.12.2011	0

Таблица 2.41 - Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.2011 г.	51693
45	53970,9	30	1711,7
		42	533
		43	33,2
Оборот по дебету	53970,9	Оборот по кредиту	2277,9
		Сальдо на 01.12.2011 г.	0

2.3 Оборотная ведомость за декабрь 2011 г.

Таблица 2.42

№ счета	Наименование счета	Начальный остаток	Обороты за месяц	Конечный остаток
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	964000			9900	954100
2	Амортизация основных средств		100000	900	7760		106860
10	Материалы	40000		24600	21181	43419
15	Заготовление материальных ценностей			25600	25600
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей			1000	1000
19	НДС по приобретенным ценностям	6700		5120	5120	6700
20	Основное производство	30000		87023,7	87484	29539,7
23	Вспомогательное производство			5555	5555
25	Общепроизводственные расходы			17389	17389
26	Общехозяйственные расходы			9107	9107
43	Готовая продукция	29100		85784	64812	50072
44	Расходы на продажу			140,3	140,3
50	Касса	10000		35475	35000	10475
51	Расчетный счет	321333		97000	90512,8	327820,2
60	Поставщики		10000	30720	30720		10000
62	Покупатели	20000		97000	97000	20000
68	Расчеты по налогам и сборам		15200	16169,8	21471,8		20502
69	Расчеты по социальному страхованию		14240	13868	13868		14240
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		40000	40790	41390		40600
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		20000		488		20488
80	Уставный капитал		1000000				1000000
82	Резервный капитал		100000				100000
83	Добавочный капитал		10000				10000
84	Нераспределенная прибыль		60000		53970,9		113970,9
90	Продажи			80000	80000
91	Прочие доходы и расходы			17000	17000
96	Резервы предстоящих расходов				5465		5465
97	Расходы будущих периодов			239,7	239,7
99	Прибыли и убытки		51693	53970,9	2277,9
ИТОГО:	1421133	1421133	744452,4	744452,4	1442125,9	1442125,9

2.4 Бухгалтерский баланс на 31.12.2011 г.

Таблица 2.43

Показатели	Сумма, тыс. руб.
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	864000	847240
Итого по разделу I	864000	847240
II. Оборотные активы
Запасы в том числе:	105800	129730,7
материалы	40000	43419
затраты в незавершенном производстве	30000	29539,7
готовая продукция	29100	50072
НДС по приобретенным ценностям	6700	6700
Денежные средства	331333	338295,2
Дебиторская задолженность в том числе:
покупатели	20000	20000
Итого по разделу II	457133	488025,9
Баланс	1321133	1335265,9
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1000000	1000000
Резервный капитал	100000	100000
Добавочный капитал	10000	10000
Нераспределенная прибыль	111693	113970,9
Итого по разделу III	1221693	1223970,9
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиты и займы
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в том числе:	99440	105830
Поставщики	10000	10000
Задолженность перед персоналом организации	40000	40600
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	14240	14240
Задолженность по налогам и сборам	15200	20502
прочие кредиторы	20000	20488
Резервы предстоящих расходов		5465
Итого по разделу V	99440	111295
Баланс	1321133	1335265,9



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современной России оптовая торговля является крупной отраслью экономики. Торговля как отрасль экономики представляет собой вид хозяйственной деятельности, состоящий в продвижении товара от производителя к потребителю.