Организация бухгалтерского учета на предприятии

В отчете о прибылях и убытках содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах предоставляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Порядок предоставления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания доходов организацией исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации», характера деятельности, видов доходов, размеров и условий их получения как доходов от обычных видов деятельности или прочих поступлений.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых составляет 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в этом же отчете показывается соответствующая доходу часть расходов.

Показатели чистой прибыли (нераспределенной прибыли отчетного периода) и показатель непокрытого убытка отчетного года увязываются с соответствующими статьями баланса.

Все данные, формирующие результаты, показываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты и за аналогичный период прошлого года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не делаются.

Организация может принять решение об отражении показателей, формирующих прибыль, более чем за два года, тогда она обязана обеспечить сопоставимость данных за все периоды.

Заключение

В условиях перехода к рыночным отношениям сами организации предпринимают некоторые шаги к адаптации, и в отдельных случаях это приводит к положительным финансовым результатам. Как правило, речь идет о пассивной адаптации: продажа и сдача имущества в аренду; непрофильная деятельность, невыполнение договорных обязательств, в т.ч. и по отношению к своим работникам; искажение налогооблагаемой базы; бартерные отношения; нарушение установленного порядка расчетов за работы и услуги; завышение цен на продукцию и услуги; демпинговая ценовая политика, не обеспечивающая качество продукции.

Сложность и взаимосвязь проблем, стоящих перед организациями, позволяет сделать вывод, что изменить ситуацию путем одноразовых мероприятий нельзя: требуются системные и поэтапные преобразования с использованием современных подходов и методов, а также целенаправленное управление рыночными изменениями на внутрифирменном рынке.

Автомобильная (авто краски) продукция как товар имеет свои особенности:

- вновь созданная продукция имеет конкурентную среду, который способен удовлетворять спрос населения и вытеснять старое;

- продукция может быть продуктом отложенного потребления;

- продукция ориентирована на длительное пользование, вследствие чего покупатель редко обращается на рынок за новым продуктом;

- трудоемкость работ, квалифицированный и профессиональный состав рабочих меняется с изменением требований к потребительским свойствам продукции, что создает проблему занятости рабочих.

От правильного выбора материалов зависит конечный результат окрасочных работ. Опытные специалисты автосервиса хорошо разбираются в типе и назначении окрасочных средств, умеют их правильно подбирать для каждой задачи, ориентируются в ценах на рынке. Многие владельцы автомобилей предпочитают реставрировать машины в собственных гаражах. Одной из особенностей существования предприятия в переходной экономике является то, что должны быть решены проблемы обеспечения удовлетворительного текущего финансового состояния, а также приняты меры по обеспечению экономического роста в перспективе. Для этого необходимо эффективное управление. В настоящее время управление предприятием является промежуточным, переходным, так как оно является уже не командно- административным, но еще и не рыночным.

Анализ экономического положения позволяет отметить низкий уровень основных показателей деятельности и негативную динамику их изменения: изношенность фондов, низкая рентабельность, неликвидные денежные потоки, утрачена практика планирования. На основании этого можно выделить основные направления для улучшения положения организации на рынке строительных услуг. Основные цели, к которым должна стремиться организация, следующие:

- формирование портфеля заказов, соответствующего мощности и стратегическим целям развития организации;

- выполнение принимаемых на себя обязательств с наименьшими затратами;

- расширение сферы деятельности организации.

Для эффективного управления затратами и экономическими результатами организации в условиях конкуренции на рынке автомобильных красок необходимо создание системы внутрифирменного учетно-аналитического обеспечения хозяйственной деятельности. Создание на основе системного подхода единой интегрированной системы управленческого учета, которая охватывает все этапы формирования продукции.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) гл. 25, ст. 248, ст.252: Офиц. текст. - М., Изд-во "Элит", 2011. - 376 с.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", приказ Минфина РФ от 06.06.1999 N 43н (ПБУ 4/99).

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ПБУ 9/99).

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33 н (ПБУ 10/99) (ред. От.27.04.2012).

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.- М.: Выш. шк., 1996.

Балабанов И. Т. Экономический анализ - М.: 2012.

Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия. - М.:2011.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: ИКЦ «Дис»,2012.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2012.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2012.

Шишкин А.К., Вартанян С.С, Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.: Инфра, 2010.

Экономический анализ /под ред. Краюхина Г. А. - М.: 2011.

13. Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».- М.:ИНФРА-М, 2010.

Н.А. Соловьева, Н.И. Коркина. «Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния» - Изд. 2-е, перераб. и доп. - Красноярск: РИО КГПУ, 2012 г.

Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М.: Бухгалтерский учет, 2012.

«Финансовые результаты хозяйственной деятельности» - Электронный архив журнала «Аудит и финансовый анализ»;

19. Невешкина Е.В., Соснаускене О.И., Шредер Е.Г. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие. - Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2012.

Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО

Решением № 1

Участника

от «04» апреля 2013 г.

УСТАВ

ИП. Ивашов А.В. магазин «Аркада»

г. Березники 2013

«Учетная политика» Магазин «Аркада» на 2013 г.

Раздел 1. Общие вопросы, регулирующие порядок формирования настоящей учетной политики

1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики Магазин «Аркада» (далее по тексту - организации), являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Закон N129-03;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49;

положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 6.10.08 г. N 106н;

положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России;

Налоговый кодекс Российской Федерации;

другие нормативные документы.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

1.3 Формирование данной учетной политики осуществляется на базе следующих допущений: допущение имущественной обособленности - имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации;

допущение непрерывности деятельности - организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

допущение последовательности применения учетной политики - выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому; временная определенность фактов хозяйственной деятельности - факты хозяйственной деятельности компании относятся к тому отчетному периоду (следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Расходы, которые не могут быть определены в отчетном периоде, относятся на затраты по факту их возникновения или оплаты.

1.4. Учетная политика обеспечивается благодаря выполнению следующих требований: полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; осмотрительность, выражающаяся в большей готовности отражения в бухгалтерском учете потерь (расходов) и пассивов, чем доходов и активов;

приоритет содержания перед формой, выражающийся в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете не только исходя из их правовой формы, но и экономического содержания и хозяйственной ситуации, в которой они возникли;

непротиворечивость, выражающаяся в тождестве информации аналитического и синтетического учета, а также эквивалентности показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

рациональность, выражающаяся в ведении бухгалтерского учета сообразно размерам предприятия и масштабам его деятельности.

1.5. В соответствии с Законом N 129-ФЗ ответственными являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - генеральный директор организации;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации.

1.6. Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

1.7. Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда: налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;

налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;

налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.

1.8. Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:

руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;

работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Иные распорядительные документы организации не должны противоречить настоящему приказу.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.

1.9. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

Раздел 2. Организация бухгалтерского и налогового учета

2.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники - программы "1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.0".

2.2. Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", а также на счетах учета затрат.

При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы "1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.0", а при их отсутствии или несоответствии специфики деятельности предприятия формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации. В целях обеспечения полноты и своевременности отражения в учете хозяйственных операций устанавливается 5-ти дневной срок.

Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки представления документов:

не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, сдается табель рабочего времени бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы;

до 1-го числа каждого месяца сдаются документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца, бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы; не позднее 3-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, сдаются отчеты бухгалтеру по учету ГСМ;

не реже чем до 5-го числа первого месяца квартала сдается отчет об остатках товарно-материальных ценностей бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей;

не позднее трех дней после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию отчет о командировке.

2.7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся:

инвентаризация материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале); инвентаризация основных средств - один раз в три года;

обязательная инвентаризация - в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона N 129-ФЗ. Материально ответственным лицом является директор общества.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более трех месяцев в течение календарного года. Срок отчета по выданным средствам в подотчет устанавливается 2 месяца.

Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным ею на основании приказа Минфина России N 94н и отраженным в конфигурации программы "1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8.0".

2.10. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы, не содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утверждаются генеральным директором отдельными приказами.

2.11. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

выполнение работ, оказание услуг;

операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав);

деятельность обслуживающих производств и хозяйств;

арендные (лизинговые) операции;

операции с покупными товарами, другие операции и объекты хозяйственной деятельности.

Раздел 3. Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии в 2009 году

Общество осуществляет:

- оптовые поставки строительного оборудования и запасных частей

- услуги по ремонту и монтажу оборудования

- а также другие виды торговли и услуг, не запрещенные законодательством.

1. Доходы и расходы учитываются методом начисления.

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи".

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 90 "Продажи".

2. Учет основных средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н (с изм. и доп. от 27.11.06 г.).

Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства".

Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу в соответствии с группами, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. N 1, ежемесячно.

Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом генерального директора о вводе в эксплуатацию основного средства.

2. Согласно ПБУ 6/01 и главе 25 НК РФ единовременно списывается на себестоимость стоимость объектов, срок полезной эксплуатации которых превышает 12 месяцев, но цена, на которые ниже 20 000 рублей и учитываются на счете 10 «Материалы». Не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости.

5. Метод начисления амортизации основных средств:

Начисление амортизации объектов основных средств устанавливается - линейным способом.

6. Учет материально-производственных запасов производится в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 9.06.01 г. N 44н (с изм. и доп. от 26.03.07 г.)

Материально-производственные запасы, приобретаемые для реализации и сбыта, а также для собственного потребления, учитываются по покупной стоимости без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" непосредственно на счете 10 "Материалы".

Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41.

7. Карточки складского учета хранятся в электронном виде и выводятся по мере необходимости.

8. Затраты Общества учитываются и списываются следующим образом:

- на счете 20 «Основное производство» учитываются в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по оказанию услуг и ежемесячно в полной сумме списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от услуг»

- на счете 44 «Расходы на продажу» учитываются и списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от оптовой торговли» в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по осуществлению торговли.

- на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы (по субсчетам), предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, которые невозможно учесть как прямые по видам деятельности. Такого рода доходы и расходы распределяются между видами деятельности пропорционально выручке (для торговли за минусом покупной стоимости товаров) без НДС.

9. Расходы будущих периодов. Сроком списания расходов будущих периодов устанавливается в соответствии со сроком их использования или в соответствии с приказом директора. Порядок распределения расходов - равными долями в каждом отчетном периоде после осуществления таких расходов.

10. Учет затрат по ремонту имущества отражается в составе прочих расходов в период его проведения без формирования ремонтного фонда.

11. Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда текущего месяца.

12. Курсовые разницы учитываются на 91 сч.

13. Финансовые результаты деятельности Общества в целях налогообложения определяются ежемесячно.

14. ПБУ 18/02 не применяется, т.к. магазин «Аркада» является малым предприятием.

15. Отчетность Общества составляется и представляется в соответствующие инстанции в объемах и сроки, предусмотренные нормативными актами РФ.

Раздел 4. Учетная политика в целях налогообложения

1. Способы ведения налогового учета

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 налога от прибыли прошлого квартал. Налог, который следует уплатить по итогам отчетного квартала, определяется исходя из фактической прибыли за отчетный (налоговый) период.

1.1. Момент определения налоговой базы по НДС: по отгрузке.

1.2. Порядок признания доходов и расходов: В целях налогообложения прибыли предприятие использует метод начисления, при котором предполагается признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств.

При этом датой получения дохода от реализации является день перехода прав собственности на отгруженные товары (оказанные услуги) к покупателю (заказчику).

Порядок признания расходов при методе начисления осуществляется в соответствии со ст.272 НК РФ.

1.2. Порядок признания убытков. Перенос убытка не более чем на 10 лет.

Сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль. Убыток переходного периода списывается в течение 5 лет.

1.3. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется линейным методом, что предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества.

Для целей налогового учета амортизация начисляется только по тем основным средствам, стоимость которых превышает 20 000 руб.

1.4. Формирование резервов по сомнительным долгам и по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не предусмотрено.

1.5. Оценка списываемых материалов и товаров осуществляется по средневзвешенным ценам.

1.6. Периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль - с 2004 года организация перешла на общеустановленный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: -ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

2. Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности.

На момент признания выручки от продажи по каждому виду деятельности (сч. 90 «Продажи» субконто 1 - выручка от оптовой торговли; субконто. 2 - выручка по выполненным услугам) одновременно отражается сумма НДС: по счету 90 «Продажи» субсчет. 90.3 по каждому субконто соответственно.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде используется счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговые регистры создаются только в случае их отличия от бухгалтерских регистров. В случае совпадения бухгалтерского и налогового учета бухгалтерские регистры считаются так же налоговыми.

Приложение 2

Организационная структура магазин «Аркада»

Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2013 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетн. периода
I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I
	120	182	136
	190	182	136
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II БАЛАНС
	210	8781	6774
	211	2819	305
	214	5816	6398
	216	147	71
	220	49	-
	240	8752	9858
	241	2708	8029
	260	6277	4123
	290	23860	20755
	300	24042	20891
ill. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V БАЛАНС
	410	10	10
	470	9697	12154
	490	9707	12164
	590	-	-
	620	14335	8727
	621		627
	622	(1)	-
	623	1	-
	624	156	489
	625	14178	7610
	690	14335	8727
	700	24042	20891

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	2648	2648
в том числе по лизингу	911	843	843
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	682	707

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	93974	127418
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(85984)	(122452)
Валовая прибыль	029	7990	4966
Коммерческие расходы	030	(420)	(144)
Управленческие расходы	040	(5606)	(3784)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1964	1038
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	1500
Прочие расходы	100	(306)	(48)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3158	990
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(701)	(243)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2457	747

Приложение 4

Основные средства

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
Амортизация основных средств - всего	140	368	452
в том числе:
машин, оборудования, транспортных средств	142	360	441
других	143	8	11
Получено объектов основных средств в аренду - всего	160	2648	2648
в том числе: Арендованное помещение	161	1804	1804
ТС Peugeot Partner	162	398	398
ТС Peugeot Partner-2	163	446	446
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	610	8752	9858
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	2708	8029
авансы выданные	612	3674	668
прочая	613	2371	1161
Итого	630	8752	9858
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	640	14335	8727
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641		627
авансы полученные	642	14020	7610
расчеты по налогам и сборам	643	156	489
прочая	646	159	-
Итого	660	14335	8727
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): расходов будущих периодов	766	(76)	4

Приложение 5

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к балансу магазин «Аркада» 2013 г.

Магазин «Аркада» зарегистрировано в г. Березники Регистрационной палате 16 апреля 2001 г. Per. N 002.040.524

Государственным учреждением Пермский край г. Березники регистрационная палата Зарегистрировано под № 1027739681265 03 декабря 2002 года.

Финансовую деятельность Общество начало в 3 кв. 2001 г. и является малым предприятием. Был открыт расчетный счет в ОАО « Московский Кредитный Банк», и расчетный счет в ОАО «Внешторгбанке».

Уставный капитал объявлен 10 000 руб. Внесен полностью.

Основным видом деятельности является оптовая и розничная торговля профессиональной автомобильной краской, а также осуществление сервисного колеровка авто. Работа проводилась как на основании договоров, так и по выставленным счетам.

Бухучет ведется с использованием ПК на Профессиональной бухгалтерской системе 1С. Учет выручки ведется по моменту отгрузки продукции и предъявления заказчику расчетных документов. Момент определения налоговой базы по НДС - с 2006 года по отгрузке.

Средняя численность работающих за год составила 22 человека.

За 2013 г. выручка от оптовой торговли составила 84 663 784 руб. (без НДС). Стоимость покупных товаров 7 693 407 руб. (без НДС). Выручка от услуг (ремонта и монтажных работ) - составила 9 310 102 руб. (без НДС).

В течение года были получены положительные (694 965 руб.) и отрицательные (50 708 руб.) суммовые разницы. В налоговом учете они учтены как внереализационные доходы и расходы.

В бухгалтерском учете получены положительные курсовые разницы 1 327 791 руб. и отрицательные 137 193 руб.

Предприятие начислило и перечисляло налоги: НДС, налог на имущество. В первом квартале по балансу были убытки. По итогам года получена прибыль в сумме 2 920 901 руб.

ЕСН оплачен в полном объеме и в соответствии с расчетами.

На основании заключенного с аудиторской фирмой договором была проведена аудиторская проверка, получено положительное заключение.

Аудиторское заключение прилагается к балансу.

Генеральный директор

Приложение 6

Оборотно-сальдовая ведомость за 2013 г. Магазин «Аркада»

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	550,110.92		62,268.65	24,300.00	588,079.57
01.1	ОС в организации	550,110.92		50,118.65	12,150.00	588,079.57
01.2	Выбытие ОС			12,150.00	12,150.00
02	Амортизация ОС		367,913.67	12,150.00	96,273.17		452,036.84
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч. 01.1		367,913.67	12,150.00	96,273.17		452,036.84
08	Влож-во внеоборотн. активы			50,118.65	50,118.65
08.4	Приобр. отд. объектов ОС			50,118.65	50,118.65
10	Материалы	2,819,399.16		467,072.77	2,981,233.98	305,237.95
10.1	Сырье и материалы	46,588.64		422,780.70	350,547.86	118,821.48
10.2	Покупные полуф. и компл.	2,763,627.4			2,577,211.0	186,416.47
10.6	Прочие материалы	9,183.05		3,671.19	12,854.24
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти			40,620.88	40,620.88
19	НДС по приобр. ценностям	49,286.43		14,634,333	14,683,619
19.1	НДС по приобретенным ОС			9,021.35	9,021.35
19.3	НДС по приобретенным МГ	49,286.43		14,625,311	14,674,598
20	Основное производство			11,657,552	11,657,552
26	Общехозяйственные расходы			5,606,368.1	5,606,368.1
40	Выпуск продукции			2,680,743.2	2,680,743.2
41	Товары	5,815,572		77,589,318	77,006,9407	6,397,951
41.1	Товары на складах	5,815,572		77,589,318	77,006,940	6,397,951
43	Готовая продукция			2,680,743	2,680,743
44	Расходы на продажу			419,830.51	419,830.51
44.1	Издержки обращения			419,830.51	419,830.51
44.1.1	Изд.обр., не обл. ЕНВД			419,830.51	419,830.51
51	Расчетные счета	6,276,762		111,970,232	114,124,06	4,122,926
МКБ	6,276,762		111,970,23	114,124,06	4,122,926
60	Расчеты с поставщиками	3,673,544		150,013,80	153,646,818	40,534.83
60.1	Расч. с пост, в руб.		75.00	95,702,041	96,329,406		627,439.80
60.2	Авансы выданные в руб.	3,673,619.7		54,311,761	57,317,406	667,974.63
62	Расч. с покупател. и зак.		11,312,172	167,190,853	155,460,140	418,539.82
62.1	Расч. с покуп. в руб.	2,708,271.00		111,363,52	106,043,15	8,028,642
62.2	Авансы получ. в руб.		14,020,443	55,827,327	49,416,985		7,610,102.24
68	Налоги и сборы	55,995.00		24,321,499	24,866,650		489,156.04
68.1	Налог на доходы физ.лиц	98.00		848,625.00	848,723.00
68.2	НДС		154,877.00	23,451,430.80	23,312,966.84		16,413.04
68.4	Налог на прибыль	211,887.00		17,154.00	701,017.00		471,976.00
68.4.1	Расчеты с бюджетом	211,887.00		17,154.00	701,017.00		471,976.00
68.8	Налог на имущество		1,113.00	4,289.95	3,943.95		767.00
69	Расч. по соц. страхованию	17,941.74		1,544,393.9	1,562,335.6
69.1	Социальное страхование	13,714.82		157,955.00	171,669.82
69.2	Пенсионное обеспечение	4,869.57		1,188,417.9	1,193,287.5
69.2.1	Федеральный бюджет	1,460.87		357,786.64	359,247.51
69.2.2	Страховой ПФ	3,408.70		668,769.23	672,177.93
69.2.3	Накопительный ПФ			161,862.07	161,862.07
69.3	Медицинское страхование	754.79		183,742.74	184,497.53
69.3.1	ФФОМС	267.83		66,867.05	67,134.88
69.3.2	ТФОМС	486.96		116,875.69	117,362.65
69.11	Страхование от НС и ПЗ		1,397.44	14,278.27	12,880.83
Щ}	Расч. по оплате труда		-656.70	6,535,979.6	6,536,636.3
LV	Расч. с подотчетн. лицами	508.48		299,415.65	299,415.65	508.48
71.1	Расчеты в рублях	508.48		299,415.65	299,415.65	508.48
76	Разн. дебиторы,кредиторь	1,980,759.86		24,529,625	25,349,522	1,160,862.8
76.1	Расч.по страхован, в руб.		54,708.57	99,727.71	45,019.14
76.1.1	Имущественное страхован.		54,708.57	99,727.71	45,019.14
76.5	Расч. с деб.и кред. в руб.			11,561,725	11,561,725
76.АВ	НДС с авансов получ.	2,138,711.7		7,132,447.0	8,110,295.9	1,160,862.8
76.3П	Расч. с банками по з/п			5,632,481.9	5,632,481.9
76.Н	Отложенные налоги		103,243.27	103,243.27
76.Н.1	НДС		103,243.27	103,243.27
80	Уставный капитал		10,000.00				10,000.00
84	Нераспределенная прибыл		9,696,780.5	223,499.66	2,680,561.5		12,153,842.4
84.1	Прибыль, подлеж. Распред.		223,327.10	223,499.66	2,457,061		2,456,889.35
84.3	Нераспр. приб. в обращения		9,473,453.47		223,499.66		9,696,953.13
90	Продажи			330,432,180.19	330,432,180.19
90.1	Выручка			110,035,734.88	110,035,734.88
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД			110,035,734	110,035,734
90.2	Себестоимость продаж			85,983,749	85,983,749
90.2.1	Себест. прод., не обл. ЕНВД			85,983,749	85,983,749

Размещено на Allbest.ru