Организация бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Отчет по практике

Организация бухгалтерского учета на предприятии



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества

1.1 Начисление зарплаты при повременной форме оплаты труда. Документальное оформление трудовых отношений с персоналом Документальное оформление заработной платы при повременной и сдельной форме оплаты труда

1.2 Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет компенсаций за отпуск

1.3 Порядок удержания из заработной платы работников. Расчеты с бюджетом и внебюджетными организациями

1.4 Заполнение расчетно-платежной ведомости. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

1.5 Учет финансового результата от реализации продукции. Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по обычным видам деятельности и заполнение учетных регистров. Учет прочих доходов и расходов организации. Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по прочим видам деятельности и заполнение учетных регистров

1.6 Заполнение бухгалтерского баланса (форма №1). Заполнение отчета о прибылях и убытках (форма №2)

1.7 Учет формирования уставного капитала. Учет расчетов с учредителями.

1.8 Расчет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Расчет нераспределенной прибыли (убытка)

1.9 Расчет кредитов. Составление бухгалтерских проводок и учетных регистров по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Учет целевого финансирования

2.Выполнение работ по инвентаризации имущества и обязательств

2.1 Составление инвентаризационных описей. Отражение в учете результатов инвентаризации. Инвентаризация основных средств. Документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации основных средств

2.2 Инвентаризация нематериальных активов. Документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета результатов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ

учет финансовый результат зарплата имущество



ВВЕДЕНИЕ

В период с 12 ноября 2018 г. по 24 ноября 2018 г. я, Сарапина Анастасия Игоревна студентка 3 курса группы Бух-31 (11), проходила производственную практику по ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» на предприятии СПК РК «Простор».

В условиях рыночной экономики стабильность положения предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.

Актуальность финансово-экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях.

Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих конкурентов.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Цель производственной практики:

1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации;

3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации;

4. Проводить процедуру инвентаризации финансовых обязательств организации.

Объектом и базой исследования является предприятие - СПК РК «Простор».

Информационной базой написания работы вступают методические указания, учебные пособия, данные финансовой отчетности СПК РК «Простор»: форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Местом прохождения практики явился Сельскохозяйственный производственный кооператив Рыболовецкий колхоз «Простор».

Создан в соответствии с Федеральным Законом «О сельскохозяйственной кооперации». Кооператив является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего устава и действующего законодательства РФ. Полное официальное название кооператива: Сельскохозяйственный производственный кооператив Рыболовецкий колхоз «Простор». Сокращенное название: СПК РК «Простор». Данный кооператив находится по адресу: Хабаровский край, Советско-Гаванский район, р.п. Лососина, ул. Пролетарская, д. 4. Созданный гражданами для совместной деятельности по производству, переработки и сбыту рыбо- и море - продуктов, а также для выполнение иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов Кооператива.

Основным предметом деятельности Кооператива является:

- вылов, переработка, хранение и реализация рыбо- и море - продуктов;

- выращивание марикультуры;

- переработка гидробионтов;

- оказание услуг порта.

Кооператив является юридическим лицом, имеющим правовой статус сельскохозяйственного производственного кооператива и создан без ограничения срока его деятельности.

Кооператив имеет самостоятельный баланс, расчетный рублевые счета, круглую. печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке, и указанием его местонахождения, в праве иметь штампы, бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Кооператив не вправе выпускать акции.

Членами кооператива могут быть граждане РФ: достигшие 16 лет, признающие и выполняющие требования настоящего устава, принимающие личное трудовое участие в деятельности Кооператива, соответствующей своей квалификации требования вакантных рабочих мест, изъявившие желание и способные принимать участие в осуществление целей и задач Кооператива и внесший паевой взнос. Каждый член Кооператива имеет на общем собрании голос при принятии решений.

Членство в СПК РК «Простор» прекращается в случае:

- выхода из членов Кооператива;

- передача пая другому лицу;

- смерти члена Кооператива;

- исключение из членов Кооператива.

Кооператив обязан:

- либо отказать члену Кооператива в передаче пая лицу, не являющемуся членом Кооператива;

- либо выкупить этот пай и по решению общего собрания распределить его среди всех членов Кооператива.

Запрещается:

- передача пая лицу, не являющемуся членом Кооператива;

- передача пая членам Кооператива или иным лицам частями.

Общее собрание правомочно, если на нем лично присутствует не менее 25% членов Кооператива от их общей численности.



1. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества

1.1 Начисление зарплаты при повременной форме оплаты труда

Документальное оформление трудовых отношений с персоналом Документальное оформление заработной платы при повременной и сдельной форме оплаты труда

В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно - правовых форм предприятия.

На предприятии СПК РК «Простор» заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов:

- оплата фактически отработанного времени;

- оплата неотработанного времени;

- поощрительные выплаты.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

Повременная оплата труда начисляется работникам согласно квалификации, отработанному времени и качеству труда.

Сдельная форма оплаты труда начисляется за выполненный объем работ исходя из расценок, установленных за единицу работы. Определенное сочетание форм заработной платы образует различные системы оплаты труда.

Повременную оплату труда подразделяют на два вида: повременно - премиальная и прямая.

При повременных формах оплата проводится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной рабочей ставки его разряда на число отработанных им часов или дней.

Прямая система оплаты труда зависит от количества отработанных часов.

При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на пять систем: прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, аккордная, косвенно - сдельная.

На предприятии СПК РК «Простор» используется повременная оплата труда. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 16 человек. Так же на предприятии восьмичасовой рабочий график.

Средняя заработная плата составляет 20 000 рублей в месяц.

Основным законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ.

Трудовой кодекс РФ регулирует трудовые отношения работников с работодателями.

Согласно ст. 15 Трудового кодекса РФ под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Согласно ст. 56 Трудового кодекса РФ трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять трудовую функцию, определенную этим соглашением, подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами.

Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ существенными условиями трудового договора являются:

· место работы (с указанием структурного подразделения);

· дата начала работы;

· наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;

· права и обязанности работника;

· права и обязанности работодателя;

· характеристика условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и/или опасных условиях;

· режим труда и отдыха;

· условия оплаты труда;

· виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста 16 лет.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

· паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

· трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

· страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

· документы воинского учета ж для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

· документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Если трудовой договор заключается лицом впервые, то трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или трудовым договором.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу объявляется работнику под расписку в трехдневный срок со дня подписания трудового договора. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного приказа (распоряжения).

При приеме на работу работодатель обязан ознакомить работника с действующими в организации коллективным договором и правилами внутреннего трудового распорядка, имеющими отношение к трудовой функции работника.

Коллективный договор - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Формы документации по учету кадров:

- N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу". Форма N Т-1 применяется при оформлении приема на работу одного работника. (Приложение № 1)

- N Т-2 "Личная карточка работника". (Приложение № 2)

- N Т-3 "Штатное расписание". (Приложение № 3)

- N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу". (Приложение № 4)

- N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику" (Приложение № 5), N Т-7 "График отпусков" (Приложение № 6). На основании данных перечисленных унифицированных форм бухгалтерией производится расчет отпускных.

- N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)". (Приложение № 7)

- N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Приложение № 8), N Т-10 "Командировочное удостоверение" (Приложение № 9). Формы применяются при осуществлении командировочных расходов, которые непосредственно к суммам оплаты труда не относятся, но общий порядок их выплаты регулируется трудовым законодательством.

Для полного и всестороннего учёта персонала в организациях применяются личные карточки работников. На их основании формируется картотека личного состава. В зависимости от количества сотрудников, карточки располагаются в картотеке либо в алфавитном порядке, либо по структурным подразделениям. В качестве бланка применяется унифицированная форма № Т-2, которая отражает все необходимые сведения о личности работника и его трудовой деятельности. Форма состоит из 4 страниц, содержащих тематические блоки. Первая и вторая страницы содержат общие сведения о сотруднике и заполняются при его принятии на работу; третья и четвертая - заполняются в процессе работы.

Форма № Т-2 заполняется и ведётся сотрудником отдела кадров. Для этого им используются документы, предоставленные как самим работником (паспорт, трудовая книжка, пенсионное свидетельство, военный билет, документ об образовании, автобиография), так и документы, составленные и полученные в процессе работы (трудовой договор, приказ о приеме на работу и т.п.).

Обязанность по ведению личных карточек на каждого работника возлагается на все организации, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Начисление и распределение заработной платы между членами бригады при сдельной системе оплаты труда производится на основании первичных документов по учету выработки (нарядов, нарядов-заданий и другие) и табелей учета использования рабочего времени.

В зависимости от отраслевой принадлежности, применяемых форм и систем оплаты труда, особенностей технологии и организации производства и других факторов на предприятиях применяются различные формы первичных документов по труду и заработной плате. Предприятие СПК РК «Простор» использует типовую форму табеля формы № 12 (Приложение № 10).



1.2 Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет компенсаций за отпуск

Расчет отпускных

Право работников на ежегодный отпуск закреплено в Трудовом Кодексе России. Ежегодно каждый работник предприятия имеет право находиться в оплачиваемом отпуске не менее 28-ми календарных дней. При этом, по желанию самого сотрудника, отпуск может быть поделен на части, но каждая часть отпуска должна составлять не менее 2 недель. Отпускные должны быть выплачены в полном объеме за три дня до планируемого отпуска.

Ежегодно на предприятии в начале года необходимо сформировать требуемый законодательством резерв для выплаты отпускных. Это установленное ПБУ 8/2010 оценочное обязательство определяется на основании утвержденного графика отпусков.

В соответствии с указанным выше стандартом ведения бухучета, не определен порядок расчета отчислений в резерв отпускных платежей, которые должны производиться ежемесячно. Поэтому бухгалтер должен самостоятельно рассчитать указанную сумму тем способом, который закреплен в учетной политике предприятия.

Оценочные обязательства предприятия (резерв отпускных) собираются по К-т счета 96. При этом сумма оценочного обязательства включается в расходы или в стоимость актива и учитывается по Д-т счетов 20 (44, 23,25,26,29 и прочие).

Проводки:

Д-т 20 К-т 96 - начисление резерва отпускных

Д-т 96 К-т 70 - начисление отпускных из резерва

Д-т 96 К-т 69-1 (-2,-3) - начисление страховых взносов

Сторно по Д-т 20 К-т 96 - возврат остатка неиспользованного резерва.

С отпускных удерживаются: НДФЛ и страховые взносы. Сумма отпускных учитывается при расчете налога на прибыль предприятия - увеличивает сумму расходов за отчетный период (п.4 ст.272 НK PФ).

Формула расчета отпускных платежей

Сумма отпускных = среднедневной заработок, умноженный на количество дней отпуска.

Среднедневной заработок = годовой доход сотрудника, поделенный на количество отработанных месяцев в году (стандартно - 12) и поделенный на 29,4 (неизменное значение, которое указывает на среднемесячное количество календарных дней при расчете за год).

При расчете среднегодового дохода необходимо исключить проценты, дивиденды, материальную помощь, разовые (носящие нерегулярный характер) выплаты.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности определен Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Постановление 375), а также статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством рассчитывается работодателем исходя из среднего заработка работника.

Но следует учитывать, что пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам должно быть рассчитано исходя из минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, если:

* работник имеет страховой стаж менее 6 месяцев;

* имеются основания для снижения размера пособия;

* за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, работник не имел заработка или его рассчитанный средний заработок в пересчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности:

1.Определение расчетного периода: 2 года, предшествующие году наступления страхового случая или 2 года по выбору работника (в установленных случаях)

2. Определение среднедневного заработка: полученная сумма делится на (кол-во календарных дней в расчетном периоде за минусом календарных дней, когда работник находился на больничном, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком, на доп. выходных для ухода за ребенком-инвалидом, был освобожден от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы на эту сохраняемую зарплату за этот период не начислялись).

3. Рассчитанный среднедневной заработок умножается на коэффициент (страхового стажа или по иным причинам) и умножается на кол-во календарных дней нетрудоспособности (период нетрудоспособности).

4.Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по беременности и родам и уходу за ребенком) выплачивается за минусом НДФЛ (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ).

Размер пособия по временной нетрудоспособности в общем случае зависит от страхового стажа работника и его среднего заработка.

Страховой стаж - период, в течение которого, работник подлежал обязательному социальному страхованию. Страховой стаж определяется работодателем при расчете пособия на день наступления соответствующего страхового случая.

Страховой стаж рассчитывается в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91, а также ст.16 Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Страховой стаж работника, от которого зависит размер пособия:

8 и более лет 100 % среднего заработка;

от 5 до 8 лет 80 % среднего заработка

до 5 лет 60 % среднего заработка.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д-т 69 К-т 70.

1.3 Порядок удержания из заработной платы работников. Расчеты с бюджетом и внебюджетными организациями

Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательные удержания из заработной платы

Обязательными удержаниями из заработной платы являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам. Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее -- Закон № 229-ФЗ) и включает:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Инициативные удержания из заработной платы

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчётный период; в погашение задолженности по подотчётным суммам; за ущерб, нанесённый производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за форменную одежду и др.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

При удержании НДФЛ составляется запись Д-т 70 К-т 68.

Удержания по исполнительным листам

Основанием для удержания элементов являются исполнительные листы, а при их утрате - дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате элементов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчётности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья после удержания НДФЛ.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за счет бюджета и др.

При удержании алиментов составляется бухгалтерская проводка

Д-т 70 К-т 76.

1.4 Заполнение расчетно-платежной ведомости. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

В первый раз (5-го) выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй (15-го) - аванс за текущий. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. В СПК РК «Простор» аванс устанавливается на уровне 50% от месячного заработка.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В платежной ведомости СПК РК «Простор» указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию СПК РК «Простор». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Дт 20 Кт 70



1.5 Учет финансового результата от реализации продукции

Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по обычным видам деятельности и заполнение учетных регистров. Учет прочих доходов и расходов организации. Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по прочим видам деятельности и заполнение учетных регистров.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним используется в системе бухгалтерского учета счет 90 «Продажи». На указанном счете отражаются сведения о выручке от продаж и себестоимости в разрезе продаж:

· готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;

· выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера;

· покупных изделий;

· товаров и транспортных услуг;

· услуг связи и т. п.

Признанная в системе бухгалтерского учета выручка от продаж отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно на сумму себестоимости проданных товаров (выполненных работ и оказанных услуг) осуществляется корреспонденция счетов:

дебет счета 90 «Продажи» и кредит счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.

К счету 90 «Продажи» открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-6 «Расходы на продажу»;

90-7 «Управленческие расходы»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», предназначенный для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

Выявленный на субсчете 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» финансовый результат, ежемесячно списывается заключительными оборотами на счет 99 «Прибыли и убытки»:

прибыль - дебет счета 90-9, кредит счета 99;

убыток - кредит счета 90-9, дебет счета 99.

Поэтому синтетический счет 90 «Продажи» остатка на каждую отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продажи»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»: Дт 90/1 Кт 90/9 Дт 90/9 Кт 90/2,3,4,5,6,7.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В журнале-ордере № 11-АПК отражаются итогами за месяц обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки и реализации продукции, работ и услуг в разрезе корреспондирующих счетов. В журнале-ордере № 11-АПК отражаются данные по продажам, выявившиеся в ведомости № 62-АПК.

1.6. Заполнение бухгалтерского баланса (форма №1). Заполнение отчета о прибылях и убытках (форма №2)

Формы 1,2 бухгалтерской отчетности являются основными отчетными формами -- это баланс и отчет о финансовых результатах. Без них не обходится ни один комплект отчетной документации любой фирмы.

§  Баланс -- это набор показателей деятельности фирмы на отчетную дату (об остаточной стоимости основных средств, остатках денежных средств на счетах и в кассе, кредиторской и дебиторской задолженности и т.д.);

§  Отчет о финансовых результатах -- это данные о выручке, расходах и прибыли за отчетный отрезок времени.

Эти формы дополняются другими сопутствующими отчетами (о движении капитала, движении денежных средств и др.). Размещенная в них информация поясняет и детализирует данные, отраженные в форме 1 (Приложение № 11) и форме 2 (Приложение № 12) бухгалтерской отчетности.

Формы 1 и 2 присутствуют в бухгалтерской отчетности, составляемой за любой период (месяц, квартал, год). Например, минимальный комплект бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2018 года (если фирма оформляет промежуточную бухгалтерской отчетность по решению собственников или по иным причинам) должна обязательно включать обе формы. При этом такой отчетный комплект может дополняться детализирующими пояснениями (если в них есть необходимость).

ФОРМА 1: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Баланс представляет из себя разделенную на 2 части таблицу:

§ Часть 1. Актив баланса -- это имущество и обязательства фирмы, используемые в ее деятельности и способные принести ей выгоду в будущем.

§ Часть 2. Пассив баланса -- отражает источники формирования актива баланса.

В правильно составленном балансе выполняется равенство:

статей актива баланса = статей пассива баланса

Детальнее это равенство для формы 1 бухгалтерской отчетности выглядит так:

Раздел 1 + Раздел 2 = Раздел 3 + Раздел 4 + Раздел 5,

где

§ Раздел 1 -- стоимость внеоборотных активов (длительно используемого имущества, стоимость которого погашается частями).

§ Раздел 2 -- стоимость оборотных активов (быстро оборачиваемых и быстро погашаемых активов: материалов, запасов и т. д.).

§ Раздел 3 -- стоимостная величина капитала и резервов (источников собственных средств фирмы).

§ Раздел 4 и Раздел 5 -- выраженные в стоимостном виде долгосрочные и краткосрочные обязательства соответственно (обязательства фирмы по выплате кредитов, займов, налогов, зарплаты и т. д.).

С помощью баланса (формы 1 бухгалтерской отчетности) можно:

§ анализировать и оценивать финансовое состояние фирмы на конкретную дату;

§ отслеживать динамику изменений показателей во времени (сравнивая показатели балансов, составленных на предшествующие отчетные даты);

§ проводить экономический анализ деятельности фирмы и на его основе принимать обоснованные управленческие решения.

ФОРМА 2: ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Отчет о финансовых результатах (форма 2) представляет таблицу, содержащую показатели деятельности компании за отчетный период. Они позволяют исчислить ряд важных финансовых показателей (валовую прибыль, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и др.).

Особенностью формы 2 является взаимосвязь всех строк основной таблицы. Она помогает оценить влияние доходов и расходов фирмы на конечный финансовый результат (чистую прибыль).

Все показатели приводятся за отчетный период текущего года и аналогичный период прошлого года. Это позволяет проследить динамику изменений показателей, включенных в отчет о финансовых результатах.



1.7 Учет формирования уставного капитала. Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

При журнально-ордерной форме синтетический учёт по этому счёту ведётся в журнале-ордере № 8, аналитический в ведомости № 7.

На субсчёте 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный фонд» учитываются расчёты с учредителями организации по вкладам в её уставной фонд.

При создании СПК РК «Простор» на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в учёте делаются проводки:

Д-т сч. 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный фонд»

К-т сч. 80 «Уставный фонд».

По мере фактического поступления денежных средств от учредителей составляется проводка:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютные счета»- в зависимости от того, на какой счёт поступили суммы.

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

Поступление от учредителей имущества и ценных бумаг в счёт их вкладов в уставный фонд организации по договорной стоимости отражается проводками:

Д-т сч. 07 «Оборудование к установке»- оборудование, требующего монтажа, 10 «Материалы» - товарно-материальных ценностей, 08 «Вложения во внеоборотные активы» - объектов основных средств, не завершённых строительством

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

При уменьшении объёма деятельности или закрытия организации производится изъятие средств учредителями. В этом случае составляются проводки:

1. Д-т сч. 80 «Уставный фонд».

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

2 Д-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 1).

К-т сч. 50 «Касса» (51, 52, 55, 66 и др.) - при изъятии учредителями денежных средств.

На субсчёте 75/2 «Расчёты по выплате доходов» учитываются расчёты с учредителями организации по выплате им доходов (дивидендов). Начисление доходов от участия в организации отражается записью:

Д-т сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) «

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2).

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящих в число его учредителей, учитывается на счёте 70 «Расчёты по оплате труда».

Если для выплаты доходов участникам прибыли окажется недостаточно или она вообще будет отсутствовать, то при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, указанные выплаты производятся за счёт резервного фонда. При начислении составляется проводка:

Д-т сч. 82 «Резервный фонд»

К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2).

Выплата начисленных сумм доходов отражается проводкой:

Д-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2).

К-т сч. 51 «Расчётный счёт».

При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации в бухгалтерском учёте производятся записи:

Д-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2).

К-т сч. 90 «Реализация»

Начисленные налоги на доходы от участия в организации отражаются проводкой (подоходный налог в размере 15%) :

Д-т сч. 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 2).

К-т сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Таков механизм синтетического учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

1.8 Расчет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Расчет нераспределенной прибыли (убытка)

Финансовым результатом предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.

Одной из составляющих собственного капитала предприятия является нераспределенная прибыль. Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками).

Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль исчисляется как разница между выявленными на основании бухучета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, за счет прибыли после налогообложения, включая санкции за нарушения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

К счету 84 могут быть открыты субсчета:

84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»,

84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении»,

84.3 «Нераспределенная прибыль использованная»,

84.4 «Непокрытый убыток».

На субсчете 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» отражается вся сумма прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды (доходы) и производятся отчисления в резервные фонды. После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении».

На субсчете 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между акционерами прибыли. По существу, сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в форме основных и других материальных ресурсов. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. После отражения использования средств сальдо субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

На субсчете 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество. Как и по другим субсчетам, сальдо данного субсчета может быть лишь кредитовым, а кредитовые записи по нему (в части нераспределенной прибыли отчетного года) возможны лишь после принятия акционерами решения о распределении прибыли отчетного года.

В конце года заключительными оборотами декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается путем списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если по окончании года образовалось кредитовое сальдо на счете 99, то при списании получается нераспределенная прибыль:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Если в конце года получился дебетовый остаток на счете 99 , то образовался непокрытый убыток:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

По состоянию на 1 января следующего за отчетным года счет 99 «Прибыли и убытки» не имеет сальдо.

Нераспределенная прибыль принадлежит собственникам и распределяется ими. За счет нераспределенной прибыли образуется резервный капитал, увеличивается уставный капитал, покрываются убытки прошлых лет и начисляются дивиденды. По дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» делают записи по направлениям использования нераспределенной прибыли отчетного года:

1) начисление дивидендов (доходов).

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит 75 "Расчеты с учредителями" (собственникам - не работникам предприятия)

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (собственникам - работникам предприятия)

Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

2) Отчисления в резервный капитал. Резервные фонды могут формироваться как в добровольном, так и обязательном порядке.

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит 82 «Резервный капитал»

После отражения этих операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до следующего решения акционеров акционерного общества или участников общества с ограниченной ответственностью.

3) Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли отражается проводкой:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит 80 «Уставный капитал»

При выбытии объекта основных средств сумму его дооценки, числящуюся в составе добавочного капитала, переносят в нераспределенную прибыль организации.

На счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) также относят сумму уценки объекта основных средств, превышающую сумму дооценки, зачисленную в добавочных капитал организации, в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениям использования средств.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № ЗЗ н (с изменениями от 30.03.2001 г. № 27 н), перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), к связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий относятся к внереализационным расходам и подлежат отражению на счете 91 (ранее данные расходы списывались либо за счет нераспределенной прибыли, либо за счет фондов).

Учет резервного капитала

В соответствии с п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Минфином России от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.08.2000 г. № 31н), и со ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» (в ред. от 31.10.2002 г. № 134-ФЗ) создается резервный капитал. Законодательство обязывает акционерное общество и организации с иностранным капиталом создавать резервный фонд путем отчислений от чистой прибыли. Все остальные организации вопрос формирования резервного капитала решают самостоятельно.

Любая хозяйственная деятельность связана с риском, то есть с возможными потерями от принятых управленческих решений. Эти потери могут быть вызваны как объективными, так и субъективными причинами. Чтобы обеспечить стабильность хозяйственного развития любая фирма должна часть полученных результатов откладывать в резерв.

Размер резервного капитала определяется уставом организации, но он не может быть менее 5% от уставного капитала акционерного общества и не менее 5% годовой чистой прибыли ежегодных отчислений; на предприятиях с иностранным капиталом -- не менее 25% от уставного капитала.

Резервный капитал общества предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Цель его формирования:

- покрытие убытков, покрытия убытков отчетного года;

- выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей;

- для погашения облигаций и выкупа акций (в акционерных обществах) в случае отсутствие иных средств.

Для других целей резервный капитал использоваться не может. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, который установлен уставом организации.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на одноименном пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражаются суммы отчислений в резервный капитал из прибыли, а в дебете -- использование средств резервного капитала. Кредитовое сальдо отражает сумму неиспользованного резервного капитала на дату отчетного периода.

Учет резервного капитала может быть отражен следующими бухгалтерскими записями:

- распределена прибыль в резервный капитал:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»;

- покрытие убытка за счет средств резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- использование средств резервного капитала (погашение облигаций акционерного общества):

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- увеличение уставного капитала за счет резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Синтетический и аналитический учет средств резервного капитала ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств.

Учет операций, отражаемых на счете 82 «Резервный капитал», ведется в журнале-ордере № 12, на оборотной стороне которого записываются аналитические данные по направлениям использования средств резервного капитала.

1.9 Расчет кредитов. Составление бухгалтерских проводок и учетных регистров по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Учет целевого финансирования.

Учет кредитов и займов организуется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Кредиты банка, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные расчетные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».