Бухгалтерский учет и аудит на примере предприятия ОАО "И-Сеть"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Экономическая характеристика предприятия

2. Анализ бухгалтерского финансового учета предприятия

• 2.1 Учет денежных средств в кассе
• 2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах банка

2.3 Учет материально-производственных запасов

• 2.4 Учет ценных бумаг и финансовых вложений
• 2.5 Учет дебиторской задолженности
• 2.6 Учет основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов

2.7 Учет текущих обязательств

• 2.8 Учет долгосрочных обязательств
• Заключение
• Список использованных источников
• Отчет руководителя практики от организации о работе студента в период прохождения практики
• Дневник о прохождении практики

Введение

Я проходила практику в ОАО "И-Сеть".

Организация (предприятие) -- это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала. [3]

Организация (предприятие) может осуществлять какой-либо из видов предпринимательской деятельности либо одновременно все виды.

В процессе предпринимательской деятельности у организаций и предприятий возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности.

Объектом производственной практики являлось изучение норм и принципов, регулирующих предоставление торговых услуг ОАО "И-Сеть".

Целью прохождения производственной исследовательской практики являлось:

1. формирование, закрепление, развитие практических навыков и компетенции в процессе выполнения возложенных функций в открытом акционерном обществе ОАО "И-Сеть", связанных с разработкой и реализацией соответствующих решений, принимаемых в ходе исполнения обязанностей;

2. разработка социально ориентированных мер регулирующего воздействия на эффективные общественные отношения и процессы экономического развития, возникающие при взаимодействии граждан с обществом с ограниченной ответственностью ОАО "И-Сеть".

В период практики основными задачами стали такие как:

1. Ознакомление с основами функционирования открытого акционерного общества "И-Сеть".

2. Рассмотрение особенностей деятельности, структуры и обязанностей сотрудников открытого акционерного общества "И-Сеть".

3. Изучение основных нормативных документов, регламентирующих деятельность открытого акционерного общества "И-Сеть".

Информационной базой в период практики послужила современная научная и периодическая литература.

1. Экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество "Информационная сеть", в дальнейшем именуемое "общество" является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Фирменное наименование ОАО "И-Сеть".

Место нахождения общества 620014 г. Екатеринбург, ул. Малышева 44. С декабря 2009 года Общество осуществляет координацию действий Агентов и Перевозчиков Системы по организации распространения и обращения в Системе транспортных карт, принимает к исполнению поручения Перевозчиков организовать с привлечением Агентов прием от Пользователей предоплаты за услуги перевозки, оказываемые Перевозчиками Пользователям, обеспечивает (за вознаграждение) информационное и технологическое взаимодействие между участниками в Системе посредством оказания Пользователям процессинговых услуг.

Цель - извлечение прибыли.

Виды деятельности:

1) обеспечение технической возможности предоставления услуг населению с использованием электронных транспортных карт;

2) разработка и внедрение новых тарифных планов;

3) обеспечение персональными электронными транспортными картами отдельных категорий граждан, школьников и студентов, создание постоянной сети пунктов приема и выдачи карт;

4) расширение системы распространения и пополнения электронных транспортных карт;

5) присоединение к системе коммерческих перевозчиков;

6) присоединение к системе банков - эмитентов транспортных карт.

Основной вид деятельности ОАО "И-Сеть" предоставление услуг транспортной карты города ЕКАРТы.

В компании работают около 30 человек.

Как показывает данная схема, организационная структура ОАО "И-Сеть" построена по линейно-функциональному типу.

Рис. 1. Организационная структура ОАО "И-Сеть"

Финансовая служба (бухгалтерия) занимается финансовыми вопросами деятельности предприятия, в том числе и составлением текущих финансовых планов. [4] Главный бухгалтер организации обеспечивает: ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами; составление отчетности.

Рис. 2 Организация работы аппарата бухгалтерии

Главный бухгалтер занимается составлением бухгалтерского баланса, налогами, а также контролирует деятельность подчиненных лиц.

Зам. гл. бухгалтера начисляет з/п, при необходимости помогает финансовому директору. Проверяет работу бухгалтеров и кассира.

Бухгалтера оформляют первичные документы, занимаются бухгалтерскими документами по приходу и реализации товара.

Техника и формы бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского ведутся в специальных книгах (журналах) в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях

Форма ведения бухгалтерского учёта в ОАО "И-Сеть" компьютеризированная, также используется журнально-ордерная. Используется при работе компьютерная программа бухгалтерского учёта 1С 8-я версия.

В организации используются такие учётные регистры по счетам бухгалтерского учёта:

Журнал - ордер №1 по кредиту счёта 50 "Касса".

Ведомость №1 по дебету счёта 50 "Касса".

Журнал - ордер №2 по кредиту счёта 51 "Расчётный счёт".

Ведомость №2 по дебету счёта 51 "Расчётный счёт".

Журнал-ордер №7 по кредиту счёта 71 "Расчёты с подотчетными лицами".

Журнал-ордер №10 по счёту 70 "Расчёт с персоналом по оплате труда".

Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

На основании группировки счетов бухгалтерского учета в стране разработан План счетов бухгалтерского учета, применяемый во всех организациях, кроме кредитных и бюджетных.

План счетов бухгалтерского учета - это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации используется единый План счетов. Это означает, что все организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны вести учет, используя данный план. План счетов содержит и группу забалансовых счетов. [11]

Количество счетов, включенных в План, определяется потребностями составления отчетности. Исходя из объема информации, отражаемой на счетах, в единый План включены только синтетические счета и субсчета. Количество применяемых на практике счетов аналитического учета Планом не регламентируется и зависит от потребности финансово-хозяйственной деятельности каждой конкретной организации.

Организации имеют право уточнять содержание субсчетов, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, объединять или исключать их, вводить новые. Состав и порядок ведения счетов аналитического учета определяется организацией на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет. [7]

Информация, сгруппированная в системе счетов бухгалтерского учета, систематизируется в учетных регистрах. На практике используют различные виды учетных регистров в зависимости от применяемой в данной организации формы бухгалтерского учета.

Под формой бухгалтерского учета понимают определенную систему построения и сочетания учетных регистров, последовательности и способов записи в них.

Основными признаками, определяющими ту или иную форму учета, являются:

- виды применяемых регистров, взаимосвязь между ними;

- последовательность и способы записи в них;

- применение средств вычислительной техники.

Таким образом, организационная структура ОАО "И-Сеть" в принципе соответствует ее целям и задачам, что говорит об эффективности работы управления фирмой. Источником финансирования оплаты труда ОАО "И-Сеть" - прибыль, полученная в результате реализации товара.

2. Анализ бухгалтерского финансового учета предприятия

2.1 Учет денежных средств в кассе

Для приема, хранения и расходования денежных средств ОАО "И-Сеть" использует кассу. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе. Касса имеет специальное изолированное помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности в сохранении денежных средств и документов. Обязанности кассира в ОАО "И-Сеть" возложены на главного экономиста. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". Данный счет является основным, по отношению к балансу - активным, то есть по дебету его записывают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выбытие денежных средств из кассы, имеет дебетовое сальдо. В ОАО "И-Сеть" счет 50 не имеет субсчетов, однако в общепринятой практике к счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 "Касса организации"

50-2 "Операционная касса"

50-3 "Денежные документы".

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает обслуживающий банк. Лимит согласовывается с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Для ОАО "И-Сеть" обслуживающим банком установлен лимит в размере 10000 рублей. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк направляется письмо в произвольной форме с указанием причин, по которым вы хотите изменить лимит, и прилагается новый расчет на установление лимита.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Для учета кассовых операций в ОАО "И-Сеть" применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров.

Поступление наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера. Выдача наличных денежных средств из кассы отражается по кредиту счета 50 "Касса" на основании расходного кассового ордера. До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации.

Расчетно-платежная ведомость используется для начисления заработной платы, определения удержаний и отчислений из заработной платы, а также расчета премий, пособий и их выплат. Платежная ведомость применяется только для выплаты зарплаты, премий, пособий. Авансовый отчет служит для отчета подотчетных лиц за выданные им ранее суммы на командировочные или административно-хозяйственные расходы. Доверенность предназначена для получения сотрудниками товарно-материальных ценностей в других организациях. Объявление на взнос наличными используется для передачи денежных средств из кассы предприятия в банк, а также для осуществления взносов учредителей в уставный капитал предприятия.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе используется кассовая книга. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Основным учетным регистром кассовых операций в ОАО "И-Сеть" является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей - журнала-ордера №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 "Касса" и ведомости 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера №1 в Главную книгу.

На основании данных учетных регистров осуществляется обобщение информации по каналам денежных оборотов в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности. Эти данные используются для составления Отчета о движении денежных средств.

Схема документооборота по учету наличных денежных средств приведена на схеме 1.

Схема 1.

Бухгалтерские записи основных хозяйственных операций по движению наличных денежных средств на счете 50 "Касса" в ОАО "И-Сеть" за январь 2015 года приведены в таблице 1 и отражена на схеме 2.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г.

по счету 50 "Касса"

Дата	Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.	Сумма, рублей
			Д	К
10.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 01 (ун. форма № КО-2)	Выдано под отчет Берсеневу С.С.	71	50	15804
10.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 02	Выдано под отчет Бухольцеву Г.И.	71	50	6487,20
10.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 01 (ун. форма № КО-1)	Получено из Росбанка на хоз. расходы	50	51	20000
10.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 02	Получено в счет оплаты.	50	90	7140
13.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 03	Выдано под отчет Берсеневу С.С.	71	50	16167,48
13.01.	Платежная ведомость № 04 (форма № Т-53)	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	12188,71
13.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 03	Получено в счет оплаты.	50	90	16380
13.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 04	Получено от ОАО "Маг" в счет оплаты.	50	90	8220
16.01.	Платежная ведомость № 05 (форма № Т-53)	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	10252,20
16.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 06	Выдано под отчет	71	50	5000
16.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 05	Получено из Росбанка на хоз. расходы	50	51	10000
16.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 06	Получено от в счет оплаты .	50	90	11385
19.01.	Платежная ведомость № 07 (форма № Т-53)	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	17505,50
19.01.	Платежная ведомость № 08 (форма № Т-53)	Выплата задепонированных ранее сумм	76	50	6690
19.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 07	Получено из Росбанка на хоз. расходы	50	51	10000
19.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 08	Получено в счет оплаты .	50	90	12750
24.01.	Расчетно-платежная ведомость № 09 (форма № Т-49)	Получено из Росбанка на выплату заработной платы и хозяйственные расходы	50	51	280000
24.01.	Платежная ведомость № 09 (форма №Т-53)	Выплата из кассы заработной платы работникам организации	70	50	263630,72
24.01.	Платежная ведомость № 10 (форма № Т-53)	Выплата из кассы заработной платы работникам организации	70	50	10100
24.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 11	Выплачены по требованию	76	50	766,42
24.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 12	Выплачена из кассы заработная плата.	70	50	2000
24.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 13	Выдано под отчет.	71	50	5198,39
27.01.	Платежная ведомость № 14 (форма № Т-53)	Выплата из кассы заработной платы работникам организации	70	50	7800
27.01.	Платежная ведомость № 15 (форма № Т-53)	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	4411
27.01.	Платежная ведомость № 16 (форма № Т-53)	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	4776,61
27.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 10	Получено в счет оплаты .	50	90	15470
31.01.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 17	Выдано под отчет	71	50	5261,08
31.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 11	Получено в счет оплаты .	50	90	5000
31.01.	Приходный кассовый ордер (ПКО) № 12	Получено в счет оплаты .	50	90	3400



Схема 2

2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах банка

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. В частности, порядок осуществления безналичных расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002г. №2-П.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Организация только в течение 10 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии счета, иначе к организации может быть применен штраф в соответствии со ст. 118 НК РФ в размере 5000 руб. На должностных лиц может быть наложен штраф в размере от 10 до 20 МРОТ.

ОАО "И-Сеть" имеет расчетный счет в Улан-Удэнском филиале ОАО АКБ "Росбанк" №40702810382210000012. Кроме того, для получения кредита и его обслуживания был открыт счет в "Россельхозбанке" (счет 511).

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения хозяйства, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Взнос наличных денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку.

ОАО "И-Сеть" в соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов использует следующие виды расчетных документов:

1) Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется для перечисления в бюджет налогов, для оплаты счетов поставщиков и подрядчиков, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях;

2) Платежное требование - расчетный документ, в котором клиент банка требует запросить у контрагента данную сумму;

3) Платежное требование-поручение (форма №0401064) - письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ или оказанных услуг;

4) Расчетный чек - денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).

На основании данных документов банк осуществляет расчетные операции по распоряжению ОАО "И-Сеть" или с его согласия. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального значения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

По требованию ОАО "И-Сеть" банк выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Выписки следует читать наоборот, кроме того, содержание операции в выписке приводится в закодированном виде (01- списано, зачислено по платежному документу, 02- оплачено, зачислено по платежному требованию, 03- оплачен наличными денежный чек и др.). Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Регистром бухгалтерского учета в ОАО "И-Сеть", в котором отражаются операции по расчетному счету, является журнал-ордер №2. Он состоит из журнала-ордера №2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет денежных средств предприятия ведется на счете 51 "Расчетный счет". Данный счет является основным, по отношению к балансу - активным, то есть по дебету записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств на расчетном счете, имеет дебетовое сальдо.

Последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств на расчетном счете представлена на схеме 3.



Схема 3

Бухгалтерские записи хозяйственных операций по движению наличных денежных средств на расчетном счете 51 "Расчетный счет" в ОАО "И-Сеть" за январь 2015 года приведены в таблице 2 и отражены на схеме 4.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г. по счету 51 "Расчетный счет"

Дата	Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.	Сумма, рублей
			Д	К
10.01.	Чек	Выданы по чеку наличные денежные средства в кассу на хоз.расходы	50	51	40000
10.01.	Выписки из банковского лицевого счета клиента № 0000151-165	Оплата с расчетного счета за к/о, р/о счета, ведение счета	26	51	2260
10.01.	Платежное поручение № 02	Перечислено ОАО "КХП им. Григоровича"	62	51	1400000
10.01.	Платежное поручение № 000	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	1500000
11.01.	Платежное поручение № 03	Перечислено ОАО "Росгосстрах" за страховые взносы	62	51	18487,50
11.01.	Платежное поручение № 01	Перечислена ОАО ТД "Юкос - М" предоплата	62	51	29000
11.01.	Платежное поручение № 000	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	500000
12.01.	Платежное поручение № 04	Перечислены страховые взносы в ПФР	69	51	31476
12.01.	Платежное поручение № 06	Перечислен НДФЛ в УФК МФ РБ МРИ ФНС России	68	51	41721
12.01.	Платежное поручение № 05	Перечислены страховые взносы (ПФР) в УФК МФ РБ МРИ ФНС РФ	69	51	6663
12.01.	Платежное поручение № 07	Перечислены отчисления от ФЗП 2,1% на страх-е от несч. случаев и проф. взносы за декабрь 2014 г. в ГУ РО ФСС по РБ	69	51	7776
13.01.	Платежное поручение № 000	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	100000
16.01.	Платежное поручение № 08	Перечислена ОАО "Свердловскэнергосбыт" предоплата за электроэнергию за январь	62	51	200000
16.01.	Платежное поручение № 09	Перечислено ОАО "КХП им. Григоровича"	62	51	35000
17.01.	Платежное поручение № 10	Перечислено ОАО "КХП им. Григоровича"	62	51	315000
17.01.	Платежное поручение № 130	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	100000
18.01.	Платежное поручение № 11	Перечислена ОАО ТД "Юкос - М" предоплата за ГСМ	62	51	30000
19.01.	Платежное поручение № 160	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	150000
20.01.	Платежное поручение № 13	Перечислена ОАО ТД "Юкос - М" предоплата за ГСМ	62	51	35000
20.01.	Платежное поручение № 12	Перечислен транспортный налог в УФК МФ РБ МРИ ФНС России	68	51	5620
20.01.	Платежное поручение № 193	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	100000
24.01.	Чек	Получены денежные средства на выплату заработной платы за декабрь 2014 г.	50	51	280000
24.01.	Платежное поручение № 223	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	150000
25.01.	Платежное поручение № 14	Перечислена ОАО "Свердловскэнергосбыт" оплата за электроэнергию за январь	62	51	150000
25.01.	Платежное поручение № 241	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	350000
25.01.	Платежное Поручение № 15	Перечислена ОАО "Свердловскзооветснаб" оплата за медикаменты	62	51	25000
25.01.	Платежное требование № 205	Перечислено за услуги связи в декабре 2014 года	62	51	3000
26.01.	Платежное поручение № 15	Перечислена ОАО "Свердловскэнергосбыт" оплата за электроэнергию за январь	62	51	350000
26.01.	Платежное поручение № 256	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	350000
27.01.	Платежное поручение № 16	Пополнение счета в Бур. филиал ОАО "Россельхозбанк"	62	51	350000
27.01.	Платежное поручение № 267	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	300000
31.01.	Платежное поручение № 17	Перечислена ОАО "Свердловскэнергосбыт" оплата за электроэнергию за январь	62	51	100000
31.01.	Платежное поручение № 18	Перечислена ОАО ТД "Юкос - М" предоплата за ГСМ	62	51	30000
31.01.	Платежное поручение № 273	Зачислена предоплата от ОАО "Свердловскпром" в счет будущей поставки	51	62	2000000



Схема 4. Схема корреспонденции по счету 51 "Расчетный счет" за январь 2015 года

бухгалтерский финансовый учет персонал

Движение денежных средств за январь 2015 года на расчетном счете в Россельхозбанке отражено на схеме 5.

Схема 5. Схема корреспонденции по счету 511 "Расчетный счет Россельхозбанк" за январь 2015 года

Для хранения и использования иностранной валюты предприятия - резиденты и нерезиденты открывают валютные счета в уполномоченных банках. Порядок использования организациями своих валютных счетов регламентируется следующими нормативными документами:

ь указанием ЦБ РФ от 20.10.98 №383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ";

ь положением ЦБ РФ от 21.06.2000 №114-П "О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета" и др.

Синтетический учет наличия и движения средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 "Валютные счета". Данный счет является по отношению к балансу активным, то есть по дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет" - для учета поступившей валютной выручки (до её обязательной продажи);

52-2 "Текущий валютный счет" - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после её обязательной продажи).

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

В ОАО "И-Сеть" счет 52 "Валютные счета" рабочим планом счетов не предусмотрен. Перечень типовых проводок по отражению операций с иностранной валютой на счете 52 "Валютные счета" приведен в таблице 3.

Таблица 3.

Типовая корреспонденция по счету 52 "Валютные счета"

№ п/п	Содержание операции	Корреспон. счета
		Д	К
1	Поступление выручки и аванса от покупателей на транзитный валютный счет	52/1	62 (72)
2	Поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов на текущий валютный счет	52/2	66 (67)
3	Поступление вкладов от учредителей в иностранной валюте	52/2	75
4	Валютные средства направлены на продажу (обязательная продажа - в размере 25 %)	57	52/1
5	Зачислена на текущий валютный счет иностранная валюта после обязательной продажи 25 %	52/2	52/1
6	Поступление наличной валюты в кассу для оплаты командировочных расходов	50	52/2
7	Удержание банком вознаграждения за покупку валюты	91/2	52/2

2.3 Учет материально-производственных запасов

Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 "Специальные счета в банках", который по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитываются остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту - списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым. [10]

Счет 55 "Специальные счета в банках" может иметь следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета". Аналитический учет по данным субсчетам ведется обособленно по каждому открытому аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке, по каждому вкладу. Перечень типовых проводок по счету 55 "Специальные счета в банках" приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Типовая корреспонденция по счету 55 "Специальные счета в банках"

№ п/п	Содержание операции	Корреспон. счета
		Д	К
1	Перечисление с расчетного счета денежных средств для зачисления их в аккредитивы и банковские депозиты, для депонирования денежных средств и получения чековой книжки	55/1, 55/2, 55/3	51
2	Поступление платежей от покупателей и заказчиков за товарно-материальные ценности	55/1, 55/2, 55/3	62
3	Поступление на специальные счета организации в банке денежных средств - доходов от сдачи имущества в аренду; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной к получению.	55/1, 55/2, 55/3	91
4	Поступление на специальные счета организации в банке денежных средств, полученных при ликвидации последствий стихийных бедствий	55/1, 55/2, 55/3	99
5	Оплата счетов поставщиков за счет средств со специальных счетов в банке	60	55/1, 55/2, 55/3
6	Списание со специальных счетов в банке и восстановление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте	52	55/1, 55/2, 55/3
7	Перечисление со специальных счетов в банке денежных сумм для расчетов с учредителями	75	55/1, 55/2, 55/3
8	Выплата со специальных счетов организации в банке денежных сумм работникам в порядке оказания единовременной помощи	84	55/1, 55/2, 55/3

Для учета денежных сумм, находящихся в пути, предусмотрен счет 57 "Переводы в пути".

Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговой выручки), внесенных в кассы банка или почтового отделения для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.

Данный счет по отношению к балансу является активным. По его дебету учитываются сальдо и поступление, а по кредиту - списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.

Перечень типовых проводок по счету 57 "Переводы в пути" приведен в таблице 5.

Таблица 5.

Типовая корреспонденция по счету 57 "Переводы в пути"

№ п/п	Содержание операции	Корреспон. счета
		Д	К
1	Валютные средства направлены на продажу (обязательная продажа - в размере 25 %)	57	52/1
2	Перечисление с расчетного счета средств для покупки валюты	57	51
3	Отражение положительной разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России (внереализац. доход)	57	91/1
4	Приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет	52/1	57
5	Отражение отрицательной разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России (внереализац. расход)	91/2	57
6	Удержание банком вознаграждения за покупку валюты	91/2	57

При всех формах учета синтетический учет по данным счетам ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделений по субсчетам), а аналитический учет: при мемориально-ордерной форме - в контокоррентной книге, при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере №3 и ведомости №25.

В ОАО "И-Сеть" рабочим планом счетов не предусмотрены счета 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44н) в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ используется понятие материально-производственные запасы (МПЗ) - это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации. К МПЗ относят только те активы, которые служат менее года. В состав МПЗ входят следующие группы оборотных активов:

ь материалы - часть МПЗ целиком потребляемая в производственном процессе и полностью переносящая свою стоимость на стоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

ь ИХП - часть МПЗ организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

ь готовая продукция - часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством;

ь товары - часть МПЗ организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Аналитический учет материально-производственных запасов в ОАО "И-Сеть" организован количественно-суммовым методом. То есть бухгалтер материального отдела после проверки натуральных показателей отчета о движении товарно-материальных ценностей производит оценку поступивших и израсходованных материалов путем заполнения графы отчета "Сумма" по каждому их наименованию. Цену каждой поставки определяют по документам поставщика (фактурная стоимость) или же исчисляют фактическую себестоимость приобретения и заготовления. Каждое поступление материала учитывается по цене приобретения. В расход они также списываются по ценам оприходования. Если цены оприходования одного вида материальных ценностей колеблются, то исчисляют средневзвешенную фактическую себестоимость единицы материала и по ней расценивается расход. То есть при отпуске материалов в производство и ином выбытии в ОАО "И-Сеть" оценка материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.

Для получения товарно-материальных ценностей со склада поставщика представителю хозяйства выписывают доверенность (ф. №М-2а), которая регистрируется в Журнале учета выданных доверенностей. Не позднее следующего дня после получения ценностей по доверенности экспедитор представляет в бухгалтерию хозяйства товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы о сдаче полученных материальных ценностей на склад. При несоответствии поступивших материальных ценностей их ассортименту, качеству и количеству, указанных в документах поставщика, составляют акт о приемке материалов, где фиксируют данные о поступившем грузе по документам поставщика и фактически.

Для синтетического и аналитического учета запасов в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе "Производственные запасы" предусмотрены синтетические счета: 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - активный инвентарный. По дебету отражается увеличение стоимости производственных запасов, по кредиту - уменьшение. Сальдо - дебетовое. Данный счет предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов.

При массовой заготовке и систематической покупке одноименное сырье, как правило, приобретается по различной стоимости.

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" - активно-пассивный регулирующий. Счет 16 используется для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной по фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных цен, а также данных, характеризующих суммовые разницы.

Рабочим планом счетов ОАО "И-Сеть" счета 15 и 16 не предусмотрены. Перечень типовых проводок по данным счетам приведен в таблице 6.

Таблица 6

Типовая корреспонденция по счетам 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"

№ п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Д	К
1	Отклонение фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (экономия)	15	16
2	Отражены услуги основного производства по заготовке и доставке материальных ценностей	15	20
3	Отражена покупная стоимость МПЗ по поступившим в организацию расчетным документам	15	60
4	Начислена оплата труда работникам организации, занимающимся заготовкой материальных ценностей	15	70
5	Приход поступивших на склад МПЗ	10	15
6	Списание отклонений фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (перерасход)	16	15
7	Предъявление претензии поставщикам по поступившим некачественным материальным ценностям	76	15
8	Списание отклонений в фактической стоимости МПЗ, возвращенных после прекращения действия договора о совместной деятельности участнику совместной деятельности и в оценке, предусмотренной договором (убыток)	16	80
9	Списание отклонений в стоимости материальных ценностей, полученных в основном производстве	20	16
10	Списание отклонений в стоимости материальных ценностей, используемых в торговле	44	16
11	Списание отклонений в фактической стоимости МПЗ, возвращенных после прекращения действия договора о совместной деятельности участнику совместной деятельности и в оценке, предусмотренной договором (экономия)	80	16
12	Списание в убыток суммы отклонений по материалам, списанных в силу форс-мажорных обстоятельств	99	16

Субсчет 10/5 "Прочие материалы" предназначен для учета прочих материально-производственных запасов. В ОАО "И-Сеть" к данному субсчету открыты следующие аналитические счета: "Прочие материалы", "Медикаменты", "Электроматериалы".

На аналитическом счете 10/5 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ИХП). В инструктивном порядке учета для данных МПЗ предусмотрен отдельный субсчет 10/11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности (сроком полезного использования до 12 месяцев)". Движение по аналитическому счету 10/5 "Прочие материалы" за январь 2015 года отражено в таблице 7 и на схеме 6.

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г. по счету 10/5 "Прочие материалы"

Дата	Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.	Сумма, рублей
			Д	К
	Закупочный акт, требование-распоряжение	Оприходованы метлы, приобретенные за налич. расчет подотчетным лицом	10/5	71	3190
	Авансовый отчет, счет-фактура	Оприходованы товарно-материальные ценности, приобретенные за наличный расчет подотчетным лицом	10/5	71	1018
11.01.	Накладная внутрихозяйственного назн-я (ф. № 264-АПК)	Выданы прочие материалы для столовой	29	10/5	111
20.01.	Требование - распоряжение	Отпущен стиральный порошок для мытья административного здания	26	10/5	11
20.01.	Требование - распоряжение	Выданы прочие материалы для сан. пропускника	25	10/5	264
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы для МТФ	20/4	10/5	79
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы для репродуктора	20/2	10/5	2370=50
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы	20/2	10/5	1304



Схема 6. Схема корреспонденции по счету 10/5 "Прочие материалы" за январь 2015 года

Оприходование ИХП осуществляется на основании счетов-фактур (при приобретении на подотчетные суммы), актов закупа, накладных и требований-распоряжений внутрихозяйственного назначения. Отпуск материальных ценностей в производство осуществляется по накладным внутрихозяйственного назначения, требованиям-распоряжениям. Ежемесячно заполняется Оборотная ведомость по товарно-материальным счетам. На основании приходных и расходных документов материально ответственным лицом составляется ежемесячный отчет о движении материальных ценностей и сдается в бухгалтерию. Бухгалтер сверяет данные отчета с оправдательными документами и составляет ежемесячный отчет по аналитическому счету 10/5 "Прочие материалы".

2.4 Учет ценных бумаг и финансовых вложений

При наличии у предприятия инвестиций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, вся информация о них собирается и обобщается на счете 58 "Финансовые вложения". К данному счету предусмотрено открытие субсчетов:

58-1 "Паи и акции", где учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т.п.;

58-2 "Долговые ценные бумаги", где учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации);

58-3 "Предоставленные займы", где учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно;

58-4 "Вклады по договору простого товарищества", где предприятие компаньон учитывает наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" должен вестись:

ь по видам финансовых вложений;

ь по объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, организациям-заемщикам и т.п.);

ь обособленно в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность.

Первичными документами, дающими основание производить операции по счету 58, являются:

ь акт приемки-передачи ценных бумаг, если они имеют документарную форму;

ь выписка со счета депо, если ценные бумаги представлены в бездокументарной форме;

ь выписка (справка) реестродержателя по именным ценным бумагам, если счет депо инвестором не открывался;

ь любой другой документ, удостоверяющий переход права собственности на ценные бумаги.

Если ценные бумаги передаются во владение без перехода права собственности, то оснований делать записи по счету 58 "Финансовые вложения" нет.

Рабочим планом счетов ОАО "И-Сеть" счет 58 "Финансовые вложения" предусмотрен, но к нему открыт только один субсчет: 58 - 1 "Предоставленные займы". В настоящее время данный счет не используется. Перечень типовых проводок по счету 58 "Финансовые вложения" приведен в таблице 8.

Таблица 8.

Типовая корреспонденция по счету 58 "Финансовые вложения"

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счета
		Д	К
1	Приобретение организацией ценных бумаг, оплаченных денежными средствами с расчетного счета; перечисление денежных средств в счет вклада по договору простого товарищества с расчетного счета организации	58	51
2	Приход ценных бумаг, полученных в счет целевого финансирования	58	86
3	Доход, полученный от превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью	58	91/1
4	Доначисление части суммы разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг (убыток)	91/2	58
5	Недостача ценных бумаг	94	58
6	Передача ценных бумаг сторонним организациям в случае банкротства	99	58

2.5 Учет дебиторской задолженности

В рабочем плане счетов ОАО "И-Сеть" для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, кроме тех, учет которых осуществляется на счетах 60-75, предусмотрен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям (учебными заведениями, научными организациями и др.), с транспортными организациями и органами связи, с организациями и лицами по исполнительным документам, по имущественному и личному страхованию, по претензиям и т.д. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется путем проведения сверки расчетов между организациями (по телефону или при выезде специалиста). На основании проведенной сверки составляется Акт сверки расчетов. Также в специальной Ведомости ведется контроль за осуществлением оборотов по возникновению и погашению кредиторской и дебиторской задолженности.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по отношению к балансу является активно-пассивным. По его дебету учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности; по кредиту - остаток и увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в рабочем плане счетов ОАО "И-Сеть" открыты субсчета:

76-1 "Расчеты с квартиросъемщиками";

76-2 "Расчеты по прочим операциям (алименты, бартер)".

По субсчету 76/1 учитывались расчеты с квартиросъемщиками по найму жилого помещения - квартир, находящихся в собственности свинокомплекса. В настоящее время все квартиры приватизированы жильцами - работниками предприятия. Поэтому расчеты по данному субсчету не осуществляются, и целесообразно будет исключить его из рабочего плана счетов ОАО "И-Сеть".

По субсчету 76/2 "Расчеты по прочим операциям" в ОАО "И-Сеть" учитывают расчеты по нетоварным обязательствам с выделением отдельных групп аналитических счетов по следующим расчетам:

ь по исполнительным листам, в частности удержание сумм алиментов по исполнительным листам судов;

ь разными организациями (учебными заведениями, научными организациями и т.п.);

ь с гражданами и организациями за продукцию, материалы, скот и птицу, приобретенную бартерным способом.

Начисление удержаний из заработной платы работников организации в пользу сторонних физических лиц осуществляется на основании исполнительных документов и отражается в расчетно-платежной ведомости.

Движение по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за январь 2015 года отражено в таблице 9 и на схеме 7

Таблица 9

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г. по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.	Сумма, рублей
		Д	К
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), расходный кассовый ордер (форма № КО-2)	Выплата из кассы денежных средств, удержанных из начислений по оплате труда работникам, в пользу сторонних физических лиц на основании исполнительных документов (алименты)	76/2	50	7456,42
Требование-распоряжение, бухгалтерская справка за январь 2015 года	Отражена выручка (доход), полученная в результате продажи бартерным способом	76/2	90	21470,00
Требование-распоряжение, бухгалтерская справка за январь 2015 года	Оприходован товар, приобретенный бартерным способом	10/12	76/2	21470,00
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), исполнительный лист	Удержание из сумм оплаты труда работников организации проф. взносов (1 %)	70	76/2	3985,66
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), исполнительный лист	Удержание из сумм оплаты труда работников организации в пользу сторонних физических лиц на основании исполнительных документов (алименты)	70	76/2	3167,38

Схема 7. Схема корреспонденции по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за январь 2015

Для сводного синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами должен использоваться журнал-ордер №8-АПК, ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (ф. №39-АПК), ведомость расчетов с жильцами квартир (№40-АПК), которая ведется позиционным способом. В ОАО "И-Сеть" данные документы не используются.

Дебетовые обороты по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются в журнале-ордере №10-АПК, кроме того, синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.

2.6 Учет основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов

Нематериальные активы представляют собой затраты организации в нематериальные объекты, принадлежащие ей на праве собственности и используемые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности и приносящие доход.

Учет нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

В соответствии с ПБУ 14/2000 активы могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов только при единовременном выполнении следующих условий:

ь отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

ь возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

ь использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

ь использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

ь организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

ь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ь наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Бухгалтерский учет наличия, движения и использования нематериальных активов осуществляется на счетах 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов". Счет 04 "Нематериальные активы" по своему отношению к балансу является активным и размещается в I разделе актива баланса "Внеоборотные активы" по статье "Нематериальные активы" в остаточной стоимости (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом амортизации, начисленной за весь период эксплуатации). По дебету счета записываются сальдо нематериальных активов и их поступление в организацию, а по кредиту - списание объектов нематериальных активов или начисленные суммы амортизационных отчислений (по некоторым объектам).

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственное с кредита 04 "Нематериальные активы").

Рабочим планом счетов ОАО "И-Сеть" счета 04 и 05 не предусмотрены. Перечень типовых проводок по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов" приведен в таблице 10.

Таблица 10

Типовая корреспонденция по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов"

№ п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Д	К
1	Приход нематериальных активов, приобретенных за плату у других предприятий и физических лиц	04	08
2	Приход оплаченных с расчетного счета организации нематериальных активов	04	51
3	Получены от подразделения организации, выделенного на отдельный баланс, нематериальные активы	04	79
4	Приход нематериальных активов, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно	04	98
5	Выбытие нематериальных активов, используемых в основном производстве	20	04
6	Списание стоимости нематериальных активов, используемых для нужд сторонних организаций	76	04
7	Списание стоимости нематериальных активов, переданных участнику договора о совместной деятельности после прекращения действия договора	80	04
8	Списание суммы амортизационных начислений нематериальных активов предприятия при их выбытии (продаже, списании и т.п.)	05	04
9	Списание амортизационных отчислений на нематериальные активы, находящиеся в распоряжении подразделений организации	05	79
10	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в основном производстве

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета и аудита

  Изучение бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Хлеб". Порядок формирования прибыли организации. Факторный анализ прибыли, рентабельности деятельности предприятия. Структура бухгалтерского отдела.
  
  дипломная работа [230,8 K], добавлен 30.10.2010
  

• Налоги и учет хозяйственной деятельности предприятия

  Рассмотрение налогов предприятия и их функций. Изучение особенностей хозяйственного учета как системы наблюдения, регистрации и контроля за производством. Основные задачи бухгалтерского учета. Планирование и финансовый контроль; отчетность предприятий.
  
  реферат [117,0 K], добавлен 06.08.2015
  

• Аудит особенностей функционирования предприятия

  Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита. Аудит эмиссии ценных бумаг. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита. Аудит системы управления предприятий.
  
  реферат [59,0 K], добавлен 04.07.2010
  

• Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия на примере бюджетной организации

  Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях. Единство системы бюджетного учета, план счетов. Требования к составлению бухгалтерской отчетности. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия.
  
  курсовая работа [94,9 K], добавлен 13.04.2016
  

• Организация бухгалтерского учета в ООО "Иналтек"

  Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.
  
  отчет по практике [186,2 K], добавлен 03.12.2014
  

• Бухгалтерский и финансовый учет целевых поступлений на примере ТСЖ "Правобережное"

  Изучение сущности и особенностей бухгалтерского учета целевых поступлений и бюджетного финансирования. Оценка хозяйственной деятельности исследуемого предприятия на основе анализа структуры его доходов и расходов. Анализ учета средств целевых поступлений.
  
  курсовая работа [62,5 K], добавлен 17.02.2012
  

• Бухгалтерский учет и анализ формирования финансовых результатов предприятия (на примере ООО "КАЙЗЕР")

  Характеристика и регистрационная политика предприятия, организация и способы ведения бухгалтерского учета. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов компании ООО "Кайзер", рекомендации по совершенствованию оценки ее финансового состояния.
  
  дипломная работа [242,5 K], добавлен 07.07.2011
  

• Бухгалтерский учет как наука

  Этапы развития бухгалтерского учета. Структура современного бухгалтерского учета. Средства предприятия и их источники. Выявление финансового положения предприятия и результата хозяйственной деятельности (прибыли или убытка). Учет в первобытном обществе.
  
  реферат [35,8 K], добавлен 06.11.2008
  

• Состояние организации первичного бухгалтерского учета ЗАО "ххх" и пути его совершенствования

  Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
  
  дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010
  

• Учет доходов и расходов

  Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов, их классификация. Учет доходов и расходов от текущей деятельности и будущего периода. Учет прочих доходов и расходов. Аннотированный перечень нормативных документов, регламентирующих учет доходов и расходов.
  
  курсовая работа [121,4 K], добавлен 05.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам