Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ "Профтаксі 1"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСТУП

Об'єктом проходження практики є обране підприємство ТОВ "ПРОФТАКСІ 1 " на матеріалах якого буде виконуватись дана робота.

В процесі проходження практики було закріплено теоретичні знання з бухгалтерського обліку. Набуто практичні навички та досвід виконання облікових робіт на всіх ділянках виробництва ТОВ "ПРОФТАКСІ 1".

Мета практики :

1. закріплення теоретичних знань та набуття практичних навиків по спеціальності "Облік і аудит".

2. підготовка матеріалу для виконання практики.

Зміст практики:

1. Організація обліку на підприємстві.

2.Облік касових операцій.

3. Облік операцій на рахунках у банках.

4. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

5. Облік праці та її оплати.

6. Облік необоротних активів.

7. Облік матеріальних запасів.

8. Облік затрат виробництва.

9. Облік реалізації готової продукції,товарів,робіт,послуг.

10. Облік доходів і результатів діяльності.

11. Облік капіталу та забезпечення зобов'язань.

12. Облік зобов'язань.

13. Облік витрат.

14. Звітність.

15. Формування звіту.

Проходження практики здійснюється під керівництвом головного бухгалтера - Літус Олени Іванівни.

В результаті проходження практики було вивчено всі первинні документи, що застосовуються на підприємстві для оформлення господарських операцій, порядок їх оформлення і документообіг від виписування до передачі в архів, порядок проведення інвентаризації різних облікових об'єктів (матеріалів, розрахунків і т.д.). Також освоєно навички складання первинних та зведених документів, навчилася перевіряти та обробляти їх, здійснювати інвентаризацію різних облікових об'єктів і оформляти результати інвентаризації, складати та обробляти первинні і зведені документи на персональних ЕОМ в програмі 1С , одержувати і перевіряти документи в умовах їх обробки обчислювальною технікою.

В період проходження практики я була ознайомлена з правовими засадами функціонування підприємства, його галузевим напрямком, структурою, характером технології та організації виробництва, організацією управління. Вивчено організацію облікового процесу, а також, рівень застосування механізованих засобів обробки облікової інформації на підприємстві. Вивчено практику оформлення первинних та зведених документів по господарських операціях, що мають місце в різних підрозділах підприємства. Було виконано практичні розрахунки і вправи по різних ланках бухгалтерії і, звичайно, оформлено бухгалтерські документи.

Звіт з практики написаний за матеріалами ТОВ "ПРОФТАКСІ 1".

Джерелами написання звіту є законодавчо-нормативна документація, навчальна та наукова література, первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку, форми звітності базового підприємства.

облік бухгалтерський дохід витрата



1. Організація обліку

Загальне ознайомлення зі структурою підприємства (технологією, організацією виробництва і управління ним) та основами побудови бухгалтерського обліку. Місцезнаходження підприємства: Україна, вул. Героїв Сталінграду, буд 4.

Підприємство "ПРОФТАКСІ 1" було створене на підставі Законів України "Про власність", "Про підприємництво", "Про господарські товариства" та інших нормативних актів України фізичними особами від 08.09.2003р. з метою отримання прибутку шляхом задоволення потреб підприємств,установ та організацій всіх форм власності і громадян у товарах та послугах,що виробляються у сферах,визначених предметом діяльності Товариства,для реалізації за рахунок отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів Учасників.

Товариство є юридичною особою, має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права та нести обов'язки, бути позивачем та відповідачем в суді, арбітражі, третейському суді, має всі права, надані законодавством юридичній особі.

Товариство здійснює свою діяльність на підставі своїх установчих документів, законодавства України та відповідно до своїх статутних цілей.

Предметом діяльності Товариства згідно статуту є:

- пасажирські транспортні перевезення;

- внутрішні та міжнародні перевезення пасажирів та вантажів автомобільним транспортом;

- та інше.

На даний час підприємство займається не всіма видами діяльності. Підприємство, на даний момент, займається тільки пасажирськими перевезеннями. Основні завдання підприємства: організовує і виконує перевезення згідно з договірними зобов'язаннями, зберігання, технічне обслуговування та ремонт власного рухомого складу, матеріальне технічне постачання. Майно підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства. Транспортні засоби надані підприємству фізичними особами на підставі "Доручення".

Джерелами формування майна підприємства є:

- майно, передане Учасниками товариства;

- доходи, одержані від реалізації послуг, а також від інших видів фінансово-господарської діяльності;

- інші джерела, не заборонені законодавчими актами України.

Повноваження трудового колективу підприємства реалізується загальними зборами (конференцією) через їх виборні органи.

Контроль за фінансово-господарською діяльністю Товариства здійснюється Ревізійною комісією яка обирається загальними Зборами Учасників у кількості не менш трьох осіб. З огляду організації та ведення господарської діяльності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" проведемо її оцінку та визначимо перспективи розвитку підприємства (табл. 1). За джерела аналітичних даних візьмемо внутрішній звіт про результати роботи підприємства у 2011 році.

Таблиця 1. Основні економічні показники діяльності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" за 2010 та 2011 роки

Показники	2010 р.	2011 р.	Абсолютне відхилення, +, -, грн.
Дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн.	833,5	2229,6	+1396,1
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	694,6	1858	+1163,4
Прибуток до оподаткування, тис.грн.	10,4	-13,0	-2,6
Середньоспискова чисельність працюючих, чол.	7	6	-1
Фонд оплати праці, тис. грн.	36,5	37,4	+0,9
Середньомісячна заробітна плата, грн.	434,52	519,44	84,92
Залишкова вартість основних засобів, тис. грн..	0,4	0,3	-0,1

Аналіз показників ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" з таблиці 1.1 свідчить про збільшення обсягів діяльності підприємства у 2011 році. Так, дохід від реалізації продукції збільшився на 167,5%. Збільшення обсягів реалізації призвело до збільшення собівартості реалізованої продукції на 167,5 %. Порівнюючи зміни в доходах і витратах підприємства, можна зробити висновок про те, що темпи зростання доходів перевищують темпи витрат.

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерською службою, що є самостійним підрозділом підприємства і очолюється головним бухгалтером та його помічницею.

Головний бухгалтер веде сектори: по обліку праці та заробітної плати, облік матеріалів , облік витрат, облік розрахунків та податкового обліку, здійснює оперативно-економічний контроль та складає звітність. Помічник збирає та обробляє первинні документи, веде аналітичний та синтетичний облік.

Таким чином, на сьогоднішній день, ведення бухгалтерского обліку в ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" регламентується наступними нормативними документами:

- Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;

- Інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291 (Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 1591 від 09.12.2011)

- Наказом про облікову політику;

При централізованій формі побудови бухгалтерії обліковий апарат зосереджений в центральній бухгалтерії і підпорядковується головному бухгалтеру в адміністративному та методологічному відношенні.

В своїй діяльності працівники облікового апарату ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" керуються законодавчо-нормативною документацією та обліковими регламентами. До облікових регламентів слід відносити: Наказ про облікову політику (Дод. №А), стандарти, операційні інструкції тощо.

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" застосовують журнальну форму обліку. Дана форма обліку базується на використанні накопичуваних журналів і відомостей, в яких дані первинного обліку систематизуються в розрізі синтетичних і аналітичних рахунків. Головними регістрами обліку при журнальній формі бухгалтерського обліку є журнали, допоміжні відомості та Головна книга. Але необхідно відмітити, що бухгалтерський облік на підприємстві автоматизований.

Таким чином, ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" створене та функціонує відповідно до вимог українського законодавства й розвивається за розвитку ринкової економіки України.

В наступних питаннях розглянемо технологію облікового процесу підприємства, першою ділянкою є облік касових операцій.

2. Облік касових операцій

У процесі господарської діяльності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" постійно веде розрахунки з постачальниками за придбані в них матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги, з замовниками за виконані роботи та надані послуги, , з бюджетом по різного роду платежів, з іншими юридичними і фізичними особами за різними господарськими операціями.

Основами обліку грошових коштів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначають наступні нормативні документи: Інструкція Правління НБУ „Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України"[11]; Положення Правління НБУ „Про ведення касових операцій"[52]; Інструкція Правління НБУ „Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті"[6]; Інструкція Правління НБУ „Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті"[5], наказ про облікову політику підприємства.

Грошові розрахунки проводяться готівкою, а також за допомогою безготівкових платежів.

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" до грошових коштів належить готівка та кошти на рахунках в банках в національній валюті.

Порядок зберігання і витрачання грошових коштів встановлено Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72 зі змінами та доповненнями.

Для здійснення розрахунків готівкою ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" мають касу, обладнану відповідно до вищезазначеного Положення, і ведуть касову книгу. Ведення касових операцій покладено на головного бухгалтера, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей.

Згідно з чинним українським законодавством у касі можна зберігати грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших порівняно невеликих платежів. Для ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" такий ліміт встановлений в розмірі 2533 грн. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомога з тимчасової непрацездатності, премій.

Для обліку касових операцій, застосовуються такі типові форми первинних документів та облікових регістрів:

- Прибутковий касовий ордер(Дод. № Б,В);

- Видатковий касовий ордер(Дод. № Г,Д,Е);

- Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

- Платіжна відомість;

- Грошовий чек;

- Оголошення на внесок готівки до банку;

- Касова книга (Дод. № Ж).

Надходження грошей в касу і видачу їх з каси оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Вони заповнюються і роздруковуються за допомогою комп'ютерної програми, потім на них проставляються необхідні підписи і печатку (штамп). Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.

Видача з каси зарплати, посібників, відпускних і т. д. оформляється платіжними відомостями або видатковими касовими ордерами.

Облік руху готівкових грошей відображається в касовій книзі, яка на підприємстві ведеться автоматизованим способом.

Синтетичний облік готівкових грошових коштів здійснюється на активному рахунку 30 "Каса". Всі операції відображаються в журналі-ордері № 1( рахунку 301), (Дод.№З) в розрізі кореспондуючих рахунків

В наступних питаннях розглянемо технологію облікового процесу підприємства, другою ділянкою є облік операцій на рахунках у банках.

3. Облік операцій на рахунках у банках

Для отримання грошових коштів з розрахункового рахунка підприємство одержує в банку чекову книжку. Чек є письмовим зазначенням підприємства банку про видачу йому певної суми готівки з розрахункового рахунку.

Для внесення готівки на розрахунковий рахунок у банк заповнюється оголошення на внесок готівки. Квитанція даного документа (Дод.№ І) залишається на підприємстві.

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" операції на поточному рахунку виконуються за допомогою таких форм безготівкових розрахунків:

платіжне доручення (Дод. К). У випадках, коли треба зробити декілька перерахувань одночасно, застосовується особлива форма зведеного доручення. Зведене доручення видається для декількох одержувачів, які обслуговуються одним відділенням банку.

чеки. Чеки зброшуровані в чекові книжки. Для отримання чекової книжки, підприємство представляє в банк заявку.

Регістром аналітичного обліку по операціям на поточному рахунку на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є виписка банку. Виписка подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється бухгалтерією підприємства з точки зору відповідності її доданим документам.

В системі рахунків облік грошових коштів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображається наступними записами:

1. З поточного рахунку в касу надійшли кошти для виплати заробітної плати, витрати на відрядження, господарських та адміністративних потреб тощо:

Дт 30 "Каса"

Кт 31 "Рахунки в банках"

2. Надійшли кошти в касу від покупців за реалізовані послуги:

Дт 30 "Каса"

Кт 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

3. Повернуто залишок не використаних підзвітних сум у касу:

Дт 30 "Каса"

Кт 372 "Розрахунки з підзвітним особами"

4. Виплачено заробітну плату:

Дт 66 "Розрахунки заробітної плати"

Кт 30 "Каса"

5. Видано кошти в під звіт:

Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Кт 30 "Каса"

Наступним об'єктом технології бухгалтерського обліку на базі досліджуваного підприємства є розрахунки з покупцями та замовниками.



4. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

Форми та порядок розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену їм продукцію та виконані роботи визначаються заздалегідь укладеними договорами.(Дод.№ Л)

Договір -- це юридичний і економічний документ, що визначає номенклатуру і обсяг поставки чи роботи, строки, ціни, вид транспортування, форму розрахунків, а також санкції за невиконання умов договору.

Оформляється виникнення дебіторської заборгованості транспортними документами на відвантаження продукції, актами виконаних робіт (Дод.М) і платіжними документами.

Облік розрахунків із покупцями за відвантажену продукцію і замовниками за виконані роботи (послуги) на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображається наступними записами:

Для обліку розрахунків із покупцями і замовниками за виконані роботи (послуги) передбачений рахунок 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками". Рахунок має субрахунки:

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями".

362 "Розрахунки з іноземними покупцями".

На дебет рахунка 36 відноситься відпускна договірна ціна виконаних робіт, включаючи податок на додану вартість і акцизний збір:

Д-т 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

К-т 70 "Дохід від реалізації".

Сума податків, що виникають у процесі реалізації, зменшує дохід підприємства і відображається на рахунках:

Д-т 70 "Дохід від реалізації".

К-т 64 "Розрахунки за податками і платежами".

За кредитом рахунка 36 обліковується оплата покупцями і замовниками заборгованості за продукцію чи роботи. Згідно з виписки банку з поточного рахунка в національній чи іноземній валюті:

Д-т 31 "Рахунки в банках"

К-т 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

Дебетове сальдо за рахунком 36 показує дебіторську заборгованість покупців і підрядчиків за виконані роботи.

Аналітичний облік розрахунків за рахунком 36 організується окремо щодо кожної юридичної чи фізичної особи, якій виконано роботи.

Наступним об'єктом технології бухгалтерського обліку на базі досліджуваного підприємства є облік праці та її оплата.

5. Облік праці та її оплата

Відповідно до статті 1 Закону України "Про оплату праці" заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану роботу.

Основними завданнями обліку праці та її оплати в ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є:

- Точний облік особового складу працівників, відпрацьованого ними часу та обсягу виконуваних робіт;

- Правильне обчислення сум оплати праці та утримання з неї;

- Облік розрахунків з працівниками,

Методологічні основи обліку праці та її оплати на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначають наступні нормативні документи: Закон України "Про заробітну плату" [21], Закон України "Про відпустки" [15], Закон України "Про збір на обов'язкове соціальне страхування" [17], Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" [16], Інструкція по статистиці заробітної плати [4], наказ про облікову політику підприємства тощо.

Облік розрахунків з оплати праці на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" включає такі підсистеми: облік особового складу, облік використання робочого часу та облік виробітку.

Первинними документами по обліку особового складу є: заява працівника(Дод.№Н), наказ про прийом на роботу (Дод.№ О), наказ про переведення на іншу роботу, наказ про надання відпустки, наказ про припинення трудового договору (Дод. № П) та інші. Дані про кожного виробника фіксуються в особовій картці.

Заробітна плата нараховується у відповідності з колективним договором:

- Для виробничого персоналу - по тарифним ставкам (окладам);

- Для апарату управління - по окладам;

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" існує погодинна заробітна плата. Для нарахування заробітної плати працівникам погодинникам ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовують відомості про посадові оклади (на основі штатного розкладу (Дод.№ Р)), про присвоєні розряди та дані табелю обліку використання робочого часу.

Ведеться табель окремо по кожному відділу, табельниками або диспетчерами. У табелі відмічається кількість відпрацьованих годин кожним працівником, неявки на роботу (вказуються за допомогою умовних позначок - шифрів). В кінці місяця в табелі по кожному робітнику підраховують та відображають загальний календарний фонд робочого часу, кількість неявок по причинах та інші втрати, а також фактично відпрацьований час.

Синтетичний облік розрахунків по заробітній платі на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться на рахунку №66 "Розрахунки за виплатами працівникам".

Усі види додаткової заробітної плати на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" обчислюються по середньому заробітку. Первинними документами є: наказ на відпустку , наказ про преміювання , наказ про надання матеріальної допомоги та інші.

Середній заробіток для оплати відпустки обчислюють, виходячи з розрахованого середньоденного заробітку; який визначається шляхом ділення сумарного заробітку за останні, перед відпусткою, 12 місяців (якщо перший рік роботи, то за 11 місяців) на відповідну кількість днів.

Середньоденний заробіток множиться на кількість днів відпустки: так визначається сума відпустки. Аналогічно розраховується компенсація за невикористану відпустку.

Первинним документом для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності є листок непрацездатності. Допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується застрахованим особам залежно від страхового стажу.

Нарахування основної заробітної плати на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображається записом:

Дт 231 "Виробництво"

Кт 66 "Розрахунки за виплатами працівникам"

1. Нарахування відпускних здійснюється з фонду на оплату відпусток і відображається записом:

Дт 471 "Забезпечення виплат відпусток"

Кт 66 "Розрахунки за виплатами працівникам"

2. Нарахування лікарняних за рахунок фонду соціального страхування відображається записом:

Дт 652 "За соціальним страхуванням"

Кт 66 "Розрахунки за виплатами працівникам"

3. З заробітної плати відрахування на заробітну плату до різних фондів (Дод С):

до пенсійного фонду (37,66%)

Дт 231 "Виробництво"

Кт 651 "За пенсійним забезпеченням"

Остаточний розрахунок заробітної плати робітника-погодинника на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" виконується у книзі особових рахунків з узагальненням по підрозділам в розрахунково-платіжних відомостях.

Виплата заробітної плати здійснюється по платіжній відомості. У відомості вказується табельний номер, прізвище, імя та по батькові працівника та сума належна до виплати.

Нарахування заробітної плати відображається в журналі-ордері №5 рахунку № 66

Наступною ділянкою обліку і дослідження роботи є необоротні активи.

6. Облік необоротних активів

Методологічні основи обліку необоротних активів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначає П(С)БО 7 "Основні засоби" [31], Закон України "Про оподаткування прибутку підприємства" [20], наказ про облікову політику підприємства.

До необоротних активів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" належать: основні засоби та інші необоротні матеріальні активи. Основою побудови обліку основних ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є економічна класифікація. ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" розробило власну класифікацію основних засобів у відповідності з вимогами Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку. ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" періодично поповнюється новими основними засобами відповідно до вимог, досягнутого рівня технології виробництва, характеру і обсягів діяльності. Основні засоби зараховуються на баланс ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" за первісною вартістю. Визначення первісної вартості об'єкта основних засобів залежить від способу їх надходження на підприємство: придбання або створення; безоплатне отримання; внески до статутного капіталу; обмін на подібні або неподібні активи. Для прийому та списання основних засобів ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" створена постійно діюча комісія, до складу якої входять директор товариства (Степаненко С.С.), головний бухгалтер (Літус О.І.), Диспетчер-касир (Полоз Г.Ю.), які здають та приймають ці обєкти (Дод№ Т). Надходження до експлуатації на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" основних засобів оформлюють актом прийому-передачі. В акті зазначається вартість інвентарного обєкту і основні показники, що характеризують його технічні особливості, місце його використання та інше. Основні засоби з різних причин вибувають з експлуатації на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" а саме: ліквідації в наслідок непридатності, реалізації у випадках невикористання, при заміні застарілого обладнання, машин новими, більш продуктивними. Вибуття основних засобів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" оформлюють актом на ліквідацію основних засобів. В ньому зазначають причини вибуття, технічний стан, первинну вартість, суми зносу, витрати на ліквідацію, найменування і вартість можливих для використання залишків від ліквідації, вартість капітальних ремонтів, результати ліквідації. Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний обєкт, яким вважається закінчена будова з усіма до нього пристосуваннями або окремо конструктивно вироблений предмет, який виконує самостійні функції. Кожному інвентарному обєкту присвоюється інвентарний номер. Інвентарний номер зберігається за обєктом протягом усього періоду його експлуатації на підприємстві і проставляється в усіх первинних документах, що оформлюють наявність і рух обєкту. На кожний обєкт основних засобів на основі акту прийому-передачі заповнюється інвентарна картка, яка складається в одному примірнику. Інвентарні картки реєструються у інвентарному описі. Сукупність карток формує картотеку, яка створює аналітичний облік основних засобів. В процесі використання основні засоби ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" поступово втрачають свої фізичні та моральні характеристики, тобто зношуються. Для нарахування амортизації ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовується податковий метод. Підприємство вправі змінювати метод нарахування амортизації протягом періоду експлуатації обєкта. В наступній таблиці (2) наводимо класифікацію ОЗ та інших необоротних активів за групами, а також мінімально допустимі строки їх амортизації відповідно до п. 145.1 ПКУ.



Таблиця 2. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів

Групи	Мінімально допустимі строки корисного використання, років	Рахунки бухобліку
група 1 - земельні ділянки	-	101
група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом	15	102
група 3 - будівлі,	20	103
споруди,	15
передавальні пристрої	10
група 4 - машини та обладнання	5	104
з них:
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень	2
група 5 - транспортні засоби	5	105
група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі)	4	106
група 7 - тварини	6	107
група 8 - багаторічні насадження	10	108
група 9 - інші основні засоби	12	109
група 10 - бібліотечні фонди	-	111
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи	-	112
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди	5	113
група 13 - природні ресурси	-	114
група 14 - інвентарна тара	6	115
група 15 - предмети прокату	5	116
група 16 - довгострокові біологічні активи	7	16

З цієї таблиці стає зрозуміло, що класифікація ОЗ в податковому обліку тепер передбачає 16 груп замість звичних нам 4-х. Підмічаємо, що мінімальний строк корисного використання будівель становить 20 років, а транспортних засобів - 5 років.

Нарахування амортизації починається з 1 числа місяця наступного за місяцем введення обєкта в експлуатацію, і припиняється в місяці, наступному за виведенням обєкта зі складу основних фондів. Якщо змінюється метод амортизації, новий метод повинен застосовуватися з 1 числа місяця наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації. Для розрахунку суми амортизаційних відрахувань на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовують відомість нарахування амортизації.

Синтетичний облік основних засобів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться на рахунку №10 "Основні засоби". Це рахунок активний. По дебету відображається надходження основних засобів, дооцінка, а по кредиту - вибуття, уцінка. При цьому регістром синтетичного обліку на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є журнал-ордер №4 рахунку 10. У бухгалтерії для потреб аналітичного обліку також складають звіт про рух основних засобів, матеріальних цінностей та бланків суворої звітності. Для обліку основних засобів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовуються рахунки № 10 "Основні засоби" та № 13 "Знос (амортизація) необоротних активів". До інших необоротних активів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відносять: інструменти, господарський інвентар, прилади, офісне обладнання, обчислювана техніка. Основним критерієм цієї групи необоротних активів є термін служби - більше ніж один рік та вартість - більше 2500 грн. Організація обліку здійснюється відповідно до методики обліку основних засобів, викладеної вище. Документальним забезпеченням обліку інших необоротних матеріальних активів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" служить облікова документація з основних засобів та МШП. Для обліку інших необоротних активів робочим планом ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" призначено рахунок № 11 "Інші необоротні матеріальні активи". Амортизація на інші необоротні матеріальні активи нараховується за наступною схемою - 100% при видачі в експлуатацію. В системі рахунків рух основних засобів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображається наступними бухгалтерськими записами:

1. Зарахування придбаних об'єктів до складу основних засобів (відображення на балансі)

Д-т 10 "Основні засоби"

К-т 152 "Придбання основних засобів"

2. Списана нарахована сума зносу

Д-т 131 "Знос необоротних активів"

К-т 10 "Основні засоби"

3. Щомісячну суму амортизаційних відрахувань, нараховану за встановленими нормами, відображають на рахунках таким записом:

Дт 83 "Амортизація"

Кт 131 "Знос (амортизація) основних засобів"

Перед складанням річної звітності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" проводить інвентаризацію основних засобів та інших необоротних активів, а також у обов'язкових випадках передбачених чинним законодавством, якщо такі мали місце у звітному періоді. Результати інвентаризації заносяться до інвентаризаційного опису .

Об'єкт подальшого вивчення - матеріальні запаси.

7. Облік матеріальних запасів

Матеріальні запаси - це продукція виробничо-технічного призначення, яка знаходиться на різних стадіях виробництва і обігу, вироби народного споживання та інші товари, що очікують на вступ у процес виробничого або особистого споживання.

Видача матеріалів зі складу ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відбувається по вимогам. При цьому в обліку робиться проводка:

Дт 201 "Сировина і матеріали",

Кт 23 "Вирбництво"

Матеріал буде списаний з картки складського обліку

Використовується при видачі матеріалів зі складу, накладна на відпуск матеріалів на сторону - при реалізації зайвих матеріалів тощо. На суму відпущених матеріалів у підприємства виникає зобов'язання перед бюджетом по ПДВ. При здійсненні цієї операції буде виписана податкова накладна де буде вказана сума продажу без ПДВ,окремо ПДВ, і власне, сума продажу з ПДВ. Бухгалтерський запис, яким оформлюється реалізація матеріалів наступний:

Дт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями",

Кт 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів"

Отож, матеріали видаються зі складу за вимогами лімітно-забірними картами, накладними. При цьому, в залежності від цілей використання, вони списуються на виробництво, на рахунки загальногосподарських та загальновиробничих витрат:

Дт 84 "Інші операційні витрати"

Кт 209 "Виробничі запаси"

Отже, організована робота обліковців, зокрема такої ділянки обліку як витрати матеріалів, сприяє своєчасно реагуванню на несвоєчасне постачання матеріалів, стан їх якості при надходженні, наявності необхідної їх кількості на складах для безперебійної роботи підприємства тощо (Дод №У).

Об'єкт подальшого вивчення - затрати виробництва.

8. Облік затрат виробництва

Облік затрат виробництва та діяльності на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначаються П(С)БО 16 „Витрати"

Облік витрат посідає визначальне місце в економіці підприємства, оскільки на ньому базуються економічні площини виробництва продукції.

Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, яке призводить до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками) [5].

До витрат, згідно з П(с)БО № 1 та П(с)БО № 3, належить також нестача запасів, списання запасів або необоротних активів, які визнано активами, сплати штрафних санкцій, витрати на заохочення, соціальний і виробничий розвиток, нарахування податків, у тому числі податку на прибуток.

У відповідності до Інструкції про застосування Плану рахунків передбачено відображення витрат за елементами на рахунках класу 8.

З метою бухгалтерського обліку, аналізу та планування витрати підприємства ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" об'єднуються в однорідні групи за різними ознаками. Загалом витрати групуються та обліковуються за видами, місцями виникнення та носіями витрат, виходячи з діяльності підприємства.

До калькуляції "Загальногосподарські витрати" належать:

1) витрати на обслуговування виробничого процесу придбання сировини, матеріалів, палива, енергії, інструментів, пристроїв та інших засобів і предметів праці:

-- проведенні поточного ремонту, технічний огляд і технічне обслуговування основних виробничих фондів загальногосподарського характеру, у тому числі взятих у тимчасове користування за угодами оперативної оренди (лізингу), за винятком їх реконструкції і модернізації;

-- контроль за виробничими процесами і якістю продукції (робіт, послуг);

-- забезпечення правил техніки безпеки праці, санітарно-гігієнічних та інших спеціальних вимог, передбачених правилами технічної експлуатації, нагляду і контролю за діяльністю підприємства у встановленому законодавством порядку;

2) витрати на пожежну і сторожову охорону (включаючи оплату послуг сторонніх підприємств за пожежну та сторожову охорону);

3) витрати, пов'язані з управлінням виробництвом: матеріально-технічне забезпечення апарату управління підприємства та його структурних підрозділів, включаючи транспортне обслуговування;

4) витрати, пов'язані з підготовкою (навчанням) і перепідготовкою кадрів;

5) додаткові витрати, пов'язані з виконанням робіт вахтовим методом, включаючи транспортні витрати на перевезення працівників від місця знаходження підприємства або пункту збору до місця роботи і назад;

6) платежі з обов'язкового страхування майна підприємства та цивільної відповідальності, а також окремих категорій працівників прийнятих у виробництві відповідних видів продукції (робіт, послуг) безпосередньо на роботах з підвищеною небезпекою для життя та здоров'я, передбачених законодавством;

7) витрати, пов'язані з оплатою послуг комерційних банків та інших кредитно-фінансових установ, включаючи оплату за розрахункове обслуговування;

-Та інші….

Д-т 203

К-т 641

Надалі розглянемо порядок обліку реалізації готової продукції, товарів, робіт та послуг.

9. Облік реалізації готової продукції, товарів, робіт та послуг

Методологія обліку готової продукції на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначається П(С)БО 16 "Витрати"[40], Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" [20], Законом України "Про ПДВ", наказом про облікову політику підприємства тощо. Процес виробництва на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" полягає у здійсненні транспортного процесу в результаті якого готова продукція як така не виконується.

Готова продукція на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є сам процес переміщення пасажирів. Готова продукція, тобто перевезення пасажирів, виконується виконавцем згідно укладеної угоди (договору). Виконання послуг замовникам здійснюється на основі Подорожнього листа (Дод.№ Ф-1,2), в якому вказано дату виконання перевезень, напрямок чи код маршруту, використана кількість палива, пробіг у кілометрах, кількість перевезених пасажирів, кількість виконаних рейсів, сума одержаної готівки (якщо перевезення здійснювалися у режимі маршрутного таксі). Подорожні листи реєструються в журналі-реєстрі видачи подорожніх листів.

Для розрахунків з замовниками по нерегулярним перевезенням використовуються рахунки, платіжні вимоги, виписані на основі рахунків та специфікації.

Сума податку на додану вартість по наданню послуг відображається в податковій накладній.

Аналітичний облік наданих послуг ведеться в відомості обліку реалізованої продукції.

Облік готової продукції в системі рахунків ведеться на рахунку № 26 "Готова продукція".

Регістром синтетичного обліку готової продукції виступає журнал-ордер № 5 рахунку 26

Наступною ділянкою обліку і дослідження роботи є доходи та результати діяльності.

10. Облік доходів і результатів діяльності

Методологія обліку та відображення у звітності доходів та фінансових результатів на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначається Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Дохід" [39], наказом про облікову політику підприємства. ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" одержує дохід на підставі принципу нарахування та відповідності, а саме: від перевезень пасажирів, надання транспортних послуг. Первинними документами з обліку доходів є: рахунок, подорожній лист, прибутковий ордер, виписка банку, тощо. Синтетичний та аналітичний облік ведеться в журналі-ордері № 6 рахунку 361.

Фінансовий результат ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" являє собою різницю доходів та витрат діяльності підприємства. Доходи в бухгалтерському обліку ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображаються згідно з принципом нарахування та відповідності доходів та витрат.

Для обліку доходів та фінансових результатів ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовує рахунки:

Рахунки № 70-71. Призначені для обліку та узагальнення інформації про доходи підприємства залежно від виду діяльності;

Рахунок № 79 „Фінансові результати" призначений для обліку і узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій.

Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)", на якому ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

Рахунок 79 "Фінансові результати" є номінальним і на кінець звітного періоду закривається (сальдо немає).

В системі рахунків бухгалтерського обліку ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" доходи та фінансові результати відображаються наступними записами:

Реалізовано послуги (товари, роботи) покупцям та нараховано дохід:

Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками"

Кт 70 „Дохід від реалізації"

Нараховано податкові зобовязання з ПДВ:

Дт 70 "Дохід від реалізації"

Кт 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Списано дохід від реалізації на фінансовий результат:

Дт 70 "Дохід від реалізації"

Кт 79 "Фінансові результати"

В наступному питанні проведемо дослідження обліку капіталу та забезпечення зобов'язань.

11. Облік капіталу та забезпечення зобов'язань

ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є товариством з обмеженою відповідальністю, отже початковий капітал формувався за рахунок грошових та майнових внесків учасників.

Складники власного капіталу на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" статутний капітал; інший додатковий капітал; нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

Власний капітал ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" утворюється шляхом накопичення суми доходу, що залишається на підприємстві.

Сума власного капіталу ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" може збільшуватись або зменшуватись. Збільшення статутного капіталу на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" здійснюється за рахунок: об'єктів капітального будівництва, дооцінки основних засобів, безкоштовно одержаних ТМЦ та інших засобів тощо. Статутний капітал зменшується на суму вартості безкоштовно переданих основних засобів по розпорядженню вищих органів, списування об'єктів з балансу, безкоштовно вилучених ТМЦ тощо. Документальним забезпеченням обліку власного капіталу ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є: первинні документи, що підтверджують формування чи зміни того чи іншого капіталу, зокрема: прибуткові касові ордери, накладні, акти приймання-передачі основних засобів, довідки-розрахунки бухгалтерії тощо. Для обліку власного капіталу ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" призначені рахунки класу 4.

Д-т 791

К-т 441

Наступним питанням для розгляду та вивчання є облік забов'язань.



12. Облік забов'язань

Методологічні основами організації та обліку зобов'язань на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 „Зобов`язання" [35], Законом України "Про ПДВ", Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" [20], Законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" [31], Законом України "Про збір на обов'язкове соціальне страхування" [17], наказом про облікову політику підприємства тощо.

У ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" в процесі діяльності можуть виникати борги по товарним та нетоварним операціям та, що є поточними.

Поточні зобов'язання - це короткострокові фінансові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом року з дня складання бухгалтерського балансу (або поточного операційного циклу підприємства, даний термін більше).

Дане визначення має на увазі, що поточні зобов'язання погашаються за рахунок активів, що класифікуються як поточні в тому ж балансі.

Зобов `язання підприємств виникають через існуючі (внаслідок минулих операцій або подій) борги підприємства, або щодо передачі певних активів або послуг іншому підприємства в майбутньому (по передоплаті).

Поточні зобов`язання за товарними операціями ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" включають операції за розрахунками з постачальниками і підрядчиками.

Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" на суму оплати за виконані роботи та надані послуги повинні бути акцептовані.

Розрахунки з постачальниками ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" веде після виконання робіт, надання послуг або одночасно з ними.

Вартість виконаних робіт, наданих послуг ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображає на рахунках обліку витрат без врахування суми ПДВ.

Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками за виконані роботи, надані послуги ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" призначений рахунок №63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками".

Аналітичний облік ведеться за кожним постачальником та підрядчиком в розрізі кожного документа на сплату (рахунок).

Синтетичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться в журналі-ордері №3 рахунку 63.

Відстроченим податковим зобов'язанням називається сума податку на прибуток, який сплачується в наступних періодах, із тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню, включається до прибутку (збитку) у майбутніх періодах.

Внаслідок того, що в обліку прибуток визначається за одними правилами, а в податкових органах - за іншими, утворюється постійна різниця між податковим й обліковим прибутком (збитком) за певний період, що виникає в поточному звітному періоді та не анулюється у наступних.

У разі, якщо податок на прибуток, розраховується за даними бухгалтерського обліку, більший за податок, що сплачується за податковою декларацією, різниця буде відноситись в кредит рахунку №54 "Відстрочені податкові зобов`язання". Якщо ж податок, який підлягає сплаті до бюджету більше за податок, розрахований за даними бухгалтерського обліку, різниця буде відображатися в дебеті рахунку №17 "Відстрочені податкові активи".

Для узагальнення інформації про розрахунки з іншими кредиторами та за іншими операціями, облік яких не відображається на інших рахунках 6-го класів, призначено рахунок 68 "Розрахунки за іншими операціями" (для поточних зобов'язань).

ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" згідно із законодавством України є платником податків на загальних підставах, зборів та інших обов'язкових платежів, зокрема: податку на прибуток, ПДВ, зборів до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування тощо.

Первинними документами для нарахування податків ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" служать розрахунки бухгалтерії, а по розрахунках з ПДВ - податкові накладні, які реєструються в реєстрі податкових накладних. Перерахування податків до бюджетів здійснюється на основі платіжних доручень.

Для узагальнення інформації про розрахунки ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету призначено рахунок №64 "Розрахунки за податками і платежами".

Аналітичний облік ведеться за видами податків.

Первинними документами для нарахування та сплати зборів до фондів соціального страхування служать на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" розрахунки бухгалтерії, платіжні доручення ,тощо.

Облік розрахунків по страхуванню на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться за рахунком №65 "Розрахунки за страхуванням" за зборами на обов`язкове державне пенсійне страхування, на обов`язкове соціальне страхування, на обов`язкове соціальне страхування на випадок безробіття, страхування майна та за ін. розрахунками за страхуванням.

Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування Регістром аналітичного та синтетичного обліку виступає журнал-ордер № 3 рахунку 65.

Довгострокових позик та зобов'язань за облігаціями підприємство не має.

В системі рахунків облік розрахунків з кредиторами на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" відображається наступними записами:

1. надійшли виробничі запаси від постачальників:

Дт 203 "Паливо"

Кт 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками"

2. перераховано в бюджет податки, збори та інші обов'язкові платежі:

Дт 64 "Розрахунки з бюджетом по податках і платежах"

Кт 31 "Рахунки в банках"

3. проведено розрахунки з фондами соціального страхування:

Дт 65 "Розрахунки з фондами соціального страхування"

Кт 31 "Рахунки в банках"

Об'єктом дослідження наступного питання є облік витрат.

13. Облік витрат

Методологічні аспекти обліку затрат виробництва та діяльності на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначаються П(С)БО 16 „Витрати"

У ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" витрати в залежності від способу поділяють на прямі та непрямі. Прямі витрати безпосередньо повязані з виконанням робіт, послуг і прямо включаються до собівартості. До них належать: сировина і матеріали, комплектуючи вироби і куповані напівфабрикати, паливо та енергія на технологічні цілі, затрати на оплату праці виробничих працівників. Непрямі витрати не можна прямо віднести до собівартості робіт, послуг, а потрібно розподілити за їх видами. До них на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" належать загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу відповідно до нормальної виробничої потужності між випущеною продукції та реалізовано. За базу розподілу на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" використовується основна заробітна плата виробничих робітників, чи інший критерій..

Первинними документами по обліку витрат виробництва є: табель обліку використання робочого часу , забірна картка, акт на списання МШП (Дод.№ Х), відомість нарахування амортизації та інші.

Групують витрати по замовленнях і обчислюють собівартість кожного замовника в Картках обліку виробництва. На підставі карток складають Звітну калькуляцію собівартості одиниці продукції, яку порівнюють з плановою з метою визначення відхилень.

Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться в журналі-ордері № 5 рахунку 23

Синтетичний облік витрат на виробництво продукції, виконання робіт, послуг на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" ведеться на таких рахунках: № 23 "Виробництво".

На ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" облік витрат діяльності передбачає застосування для обліку витрат рахунків класу 8.

Рахунки класу 8 "Витрати по елементах" призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства протягом звітного періоду.

Витрати відображаються на рахунках бухгалтерського обліку, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена в момент вибуття активу або збільшення зобов'язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" в системі рахунків відображає витрати діяльності наступним чином:

1. Витрачено виробничі запаси на паливо:

Дт 803 "Матеріальні витрати"

Кт 203 "Паливо"

2. Нарахування заробітної плати:

Дт 81 "витрати на оплату праці"

Кт 661 "Розрахунки за виплатами працівникам"

3. Списана нарахована сума зносу

Д-т 131 "Знос необоротних активів"

К-т 10 "Основні засоби"

Надалі розглянемо порядок обліку реалізації готової продукції, товарів, робіт та послуг.



14. Звітність

Методологія ведення підсумкового обліку на ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" визначається наступними нормативними документами: П(С)БО №1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" [25], П(С)БО № 2 "Баланс" [26], П(С)БО № 3 "Звіт про фінансові результати" [27], П(С)БО №4 "Звіт про рух грошових коштів" [28], П(С)БО № 5 "Звіт про власний капітал" [29], П(С)БО № 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" [30], наказом про облікову політику підприємства тощо.

Фінансова звітність ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" включає: баланс та звіт про фінансові результати (Дод. № Ц).

Крім бухгалтерської звітності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" складає: статистичні форми звітності, зокрема Звіт про обсяги реалізованих послуг (Дод№ Ч-1), звіт про залишки і використання енергетичних матеріалів та продуктів перероблення нафти (Дод №Ч-2), звіт про перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом(Дод №Ч-3), звіт про перевезення автомобільним транспортом вантажів за видами вантажів та пасажирів за видами сполучення (Дод №Ч-4); податкову звітність: декларацію з податку на додану вартість(Дод №Ш-1), реєстр виданих та отриманих податкових накладних (Дод №Ш-2), розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) (Дод №Ш-3); пенсійний фонд: звітність про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забеспечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та сумм нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (Дод №Ю).

Основною формою фінансової звітності ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" є баланс. Баланс складається з двох частин:

- активу, де представлені господарські засоби,

- пасиву, де згруповані їхні джерела.

Звіт про рух грошових коштів ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" містить дані про рух грошових коштів в результаті:

- операційної діяльності, тобто основної діяльності підприємства, яка приносить дохід, а також інших видів діяльності, які не являють інвестиційною або фінансовою діяльністю;

- нематеріальних активів та інших інвестицій, які не являються складовою часткою еквівалентних грошових коштів;

- фінансової діяльності, тобто діяльності, яка призводить до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства (наприклад, операції від продажу акцій (паїв) у капіталі інших підприємств тощо).

Структура звіту про власний капітал ТОВ "ПРОФТАКСІ 1" та зміст її складових:

У статтях "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець року" показується сума власного капіталу (статутний капітал, пайовий, резервний, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо), наведена в балансі підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

У статтях "Зміна облікової політики" та "Виправлення помилок" відображають суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".

У статті "Скоригований залишок" показується залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповідних коригувань.

У статтях розділу "Переоцінка активів" відображаються дані, які показують збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва в порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами).

У статті "Чистий прибуток (збиток) за звітний період" показують суму чистого прибутку (збитку) із "Звіту про фінансові результати".

У статтях розділу "Розподіл прибутку" відображаються дані про розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу та ін.

У статтях розділу "Внески учасників" наводять дані про збільшення статутного капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників по внесках до статутного капіталу підприємства.

У статтях розділу "Вилучення капіталу" відображають дані про зменшення статутного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу або анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

У статтях розділу "Інші зміни в капіталі" відображають всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не включені до вищезазначених статей (зокрема, списання невідшкодованих збитків, безоплатне одержання активів та ін.)

У статті "Всього змін у капіталі" підводять підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, визначений як сума скоригованого залишку власного капіталу на початок року і всіх змін протягом звітного року внаслідок переоцінки активів, використання чистого прибутку, вилучення капіталу та інших змін.