Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности на примере баланса ОАО "Теплосеть"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономики предприятие как самостоятельный элемент экономической системы взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, то есть разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка. [21]

Базой для принятия правильных управленческих решений на предприятии является бухгалтерская (финансовая) отчётности, и в частности бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. Основная его задача - показать собственнику, чем он владеет, и какой капитал находится под его контролем. По бухгалтерскому балансу определяется конечный финансовый результат работы организации за отчетный период.

Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике. [15]

Поэтому, тема «Роль бухгалтерского баланса в системе управления предприятия» достаточно актуальна и представляет практический интерес.

Целью данной дипломной работы является исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности на примере баланса ОАО «Теплосеть».

Для достижения указанной цели представляется необходимым решить следующие задачи:

1) Рассмотреть теоретические основы и функции бухгалтерского баланса в системе управления организацией;

2) Изучить структуру бухгалтерского баланса;

3) Проанализировать показатели объема производства и реализации продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности ОАО «Теплосеть»;

4) Дать оценку финансового состояния ОАО «Теплосеть» по данным его баланса.

В данной работе рассмотрены основные вопросы, касающиеся бухгалтерского баланса, а также его влияние на управление деятельностью предприятия.

Эмпирическую базу составили учредительные и первичные документы, бухгалтерская отчетность ОАО «Теплосеть».

Дипломная работа состоит из введения, теоретической и расчетной частей, заключения, списка использованных источников, содержащего 27 наименований, двух приложений.

1. Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса в системе управления организацией

1.1 Нормативная база бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс является составной частью финансовой отчетности, которая основывается на правовой базе, представленная в четырех уровнях: [8]

1) Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует Федеральный закон от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный законодательный акт является основным актом первого уровня и формирует основу системы регулирования бухгалтерского учета. Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность. Этот закон состоит из 4 глав и 32 статей: [5]

- Глава 1. Общие положения. Включает в себя: цели и предмет данного Федерального закона, сферу действия данного Федерального закона, а также основные понятия, используемые в данном Федеральном законе

- Глава 2. Общие требования к бухгалтерскому учёту. Содержит информацию об объектах бухгалтерского учета, организации ведения бухгалтерского учета, учетной политике, первичных учетных документах, составе бухгалтерской (финансовой) отчетности и так далее.

- Глава 3. Регулирование бухгалтерского учёта. Включает в себя принципы регулирования бухгалтерского учета, документы в области регулирования бухгалтерского учета, функции органов государственного регулирования бухгалтерского учета и так далее.

- Глава 4. Заключительные положения. Содержит информацию о хранении документов бухгалтерского учета и особенности применения ФЗ.

Важным нормативным актом первого уровня является Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной думой 21 октября 1995 г., в первой части которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического лица, обязательность утверждения годового отчета, понятие дочерних и зависимых обществ. [1]

2) Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики.

ПБУ регламентирует методику и правила отдельных отраслей ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, например, учета материальных и нематериальных активов, основных средств и т.д.

В настоящее время в России действуют 24 положения по бухгалтерскому учету и отчетности (ПБУ). К ним относятся: Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и другие. [24]

3) Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Если документы второго уровня обязательны для всех организаций (например, План счетов), то документы третьего уровня регулируют конкретные операции. [26]

4) Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией. Такие рабочие документы предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем, которые составляются бухгалтерской (финансовой, экономической) службой организации и утверждаются ее руководителем.

Основными из них являются:

- Документ по учетной политике предприятия;

- Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- Графики документооборота;

- Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- Утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Нормативные документы имеют разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [13]

Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

1.2 Состав бухгалтерской финансовой отчетности

В зависимости от периодичности бухгалтерская отчетность предоставляется руководителем экономического субъекта в составе годовой или промежуточной отчетности. Все организации обязаны сдавать годовую отчетность в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч.1ст.14 Федерального закона N 402-ФЗ). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность с 1 января 2013 г. составляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.4ст.13 Федерального закона N 402-ФЗ). [5]

Таким образом, в зависимости от объемов деятельности возможны три варианта формирования бухгалтерской отчетности:

1) упрощенный - для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций.

2) стандартный - для коммерческих организаций, относящихся к группе средних и крупных организаций.

3) множественный - для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных организаций, осуществляющих несколько видов деятельности. Вместо одной формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» целесообразно представлять показатели отдельных ее разделов в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

При составлении бухгалтерской отчетности следует исходить из того, что достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 4/99). [2]

1.3 Роль бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности

В организации основной формой бухгалтерской финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. [23]

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренними или внешними, с прямым или косвенным интересом, роль баланса огромна везде. Данная форма позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности. [7]

Функции, выполняемые балансом очень разнообразны. Основные функции в системе управления хозяйствующего субъекта заключаются в следующем: [10]

1) Экономико-правовая функция - наличие самостоятельного бухгалтерского баланса является одним из признаков юридического лица;

2) Баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации;

3) Показывает степень предпринимательского риска (возможности хозяйствующего субъекта по выполнению своих обязательств перед третьими лицами);

4) По балансу определяют, грозят ли организации финансовые трудности;

5) На показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль над движением денежных средств;

6) Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.



1.4 Структура бухгалтерского баланса

По своей форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия по составу и размещению, а с другой (в пассиве) - источники их образования с указанием целевого назначения и сроков возврата. Сумма актива и сумма пассива всегда равны. Это правило относится к любому бизнесу. Очень важно регистрировать обе стороны каждой сделки (операции). [27]

Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. [6]

Актив баланса содержит два раздела:

- Внеоборотные активы;

- Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

- Капитал и резервы;

- Долгосрочные обязательства;

- Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. [6]

В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. вводится графа (первая по счету) "Пояснения", в которой указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. [4]

Показатели об отдельных активах и обязательствах могут приводиться в балансе в виде общей суммы с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Таким образом, можно обойтись без детализации показателей по статьям баланса, но при этом обязательно раскрыть их в пояснениях и указать в балансе номер соответствующего пояснения.

С вступлением в силу нового Приказа организация должна включать в отчетность информацию по состоянию:

- На отчетную дату отчетного периода;

- На 31 декабря предыдущего года;

- На 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Безусловно, это предоставляет пользователям более полную информацию о финансовом положении организации.

Актив баланса включает в себя следующие статьи:

- Внеоборотные активы - «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности», «Финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы»;

- Оборотные активы - «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность», «Финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».

Пассив баланса отражает структуру ресурсов организации по источникам их образования, и включает в себя следующие статьи:

- Собственный капитал - «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Переоценка внеоборотных активов», «Добавочный капитал (без переоценки)», «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- Заемный капитал - «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Организациям рекомендуется справочно в форме "Бухгалтерский баланс" приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. [13]

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства. Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль. [30]

В структуре баланса справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, включает в себя следующие статьи: «Арендованные основные средства», «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», «Товары, принятые на комиссию», «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», «Обеспечения обязательств и платежей полученные», «Обеспечения обязательств и платежей выданные», «Износ жилищного фонда», «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов», «Нематериальные активы, полученные в пользование». [16]

Рассматривая структуру баланса, необходимо признание величины собственного и заемного капитала. Это должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменение. [14]

2. Практическая часть

2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО «Теплосеть»

2.1.1 Историческая справка об образовании и развитии ОАО «Теплосеть»

Открытое акционерное общество «Теплосеть» создано в результате преобразования муниципального унитарного предприятия «Теплосеть» г. Невинномысска 30 июля 2010 года. Почтовый адрес общества - 357114 г. Невинномысск, Ставропольский край, ул. бульвар Мира 36 Б.

Права и обязанности юридического лица общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание места его нахождения, штампы, бланки со своим наименованием.

Деятельность ОАО «Теплосеть» осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Учредительным договором и Уставом. Предприятие в установленном Российским законодательством порядке ведет бухгалтерский учет и отчетность. Органами управления ОАО «Теплосеть» являются: общее собрание акционеров (высший орган управления), совет директоров, генеральный директор. Директор общества является единоличным исполнительным органом и осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Органом, контролирующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия, является ревизионная комиссия. Деятельность ОАО «Теплосеть» также контролируют государственные органы в пределах предоставленных им законодательством полномочий. Целью деятельности ОАО «Теплосеть» является решение социальных задач, удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Уставный капитал общества составляет 43 498 000 рублей. Уставный капитал состоит из номинальной стоимости именных обыкновенных бездокументарных акций Общества, приобретенных акционерами - 434 980 штук, номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

2.1.2 Производственная структура ОАО «Теплосеть» и осуществляемые виды деятельности

Структура предприятия - это его внутреннее строение, характеризующее состав подразделений и систему связи, подчиненность и взаимодействие между ними.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Непосредственное подчинение Функциональное подчинение

Рисунок 1 - Общая структура ОАО «Теплосеть»

Общую структуру предприятия представляет совокупность всех производственных, непроизводственных и управленческих подразделений предприятия.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. Эксплуатацию систем теплоснабжения.

2. Монтаж, наладку и ремонт энергообъектов, электроэнергетического, теплоэнергетического оборудования и энергоустановок потребителей.

3. Эксплуатацию и ремонт инженерных систем теплоснабжения города и населенных пунктов.

4. Эксплуатацию и ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха жилых общественных зданий и объектов инженерного обеспечения.

5. Осуществляет выполнение строительно-монтажных работ.

6. Оказание транспортных и транспортно-экспедиторских услуг.

7. Оказание консультационных услуг.

8. Испытание индивидуальных и коллективных средств защиты, инструментов, приспособлений.

9. Внедрение, эксплуатацию и модернизацию технических средств автоматизации (ЭВМ, телекоммуникационной аппаратуры и оргтехники). Автоматизированную обработку информации производственной деятельности. Оказание услуг в области информационных технологий.

2.1.3 Учетная политика ОАО «Теплосеть»

Термин «учетная политика предприятия» вошел в употребление в конце восьмидесятых годов в качестве вольного перевода на русский язык словосочетания «accounting policies», употребляемого в стандартах, издаваемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета. [20]

Основной нормативный документ, регламентирующий основы формирования и раскрытия учетной политики организации для целей бухгалтерского учета - это Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства Финансов России от 6 октября 2008 г. N 106н. [3]

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 1/2008 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. [3] Задачи учётной политики представлены на рисунке 2. [25]

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Задачи учётной политики

В учетной политике ОАО «Теплосеть» утверждены:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов;

- формы регистров бухгалтерского учета;

- формы документов внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- иные решения по организации бухгалтерского учета.

Новшеством ПБУ 1/2008 является требование утвердить в учетной политике все формы первичных документов, которые применяются организацией, а не только те, по которым нет унифицированных форм, как было предусмотрено ранее. [3]

Учетная политика ОАО «Теплосеть» формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке данных, включенных в бухгалтерскую отчетность, за прошедший отчетный период. При этом числовые показатели корректируются как минимум за два года. В данном случае действует принцип сопоставимости отчетных данных текущего и прошлого периодов. Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи в бухгалтерском учете не производятся. [3]

Анализ учетной политики проводится с помощью таблицы.

Таблица 1 - Анализ учетной политики ОАО «Теплосеть»

Элемент учетной политики	Допустимые законодательством варианты	Вариант, используемый на предприятии
1. Классификация объектов ОС	1. Признаются затратами на производство 2. Не признаются затратами на производство	Признаются затратами на производство
2. Классификация приобретенных книг, брошюр и т. п. изданий	1. Признаются затратами на производство 2. Признаются в качестве объектов ОС	Признаются затратами на производство
3. Способ начисления амортизации по ОС	1. Линейный способ 2. Способ уменьшающего остатка 3. Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг) 4. Способ списания по сумме числа срока полезного использования	Линейный способ
4. Отражение процесса приобретения и заготовления материалов	1. Применение счета №10 «Материалы» с оценкой материалов на счете №10 по 15,16	Применение счета №10 «Материалы» с оценкой материалов на счете №10 по фактической себестоимости
5.Способ расчета материально-производственных запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов	1. По себестоимости каждой единицы 2.По средней стоимости 3.По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО)	По средней стоимости
6. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата	1. Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением после распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции. Системно калькулируется полная фактическая производственная стоимость объекта калькуляции 2. Подразделение затрат отчетного периода на производственные (условно-переменные) и периодические (условно-постоянные)	Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением после распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции. Системно калькулируется полная фактическая производственная стоимость объекта калькуляции
7. Способ учета затрат по обычным видам деятельности	1. Применение счетов 20-29 2. Применение счетов 20-39	Применение счетов 20-29
8. Оценка готовой продукции	1. Оценка по фактической производственной себестоимости 2. Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости 3. Оценка по прямым статьям затрат	Оценка по фактической производственной себестоимости

Проведенный анализ отклонений от нормативов не выявил.

2.1.4 Организация бухгалтерского учета и особенности его ведения на ОАО «Теплосеть»

Организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета установить на основании действующих нормативных документов:

1) Федерального закона от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н (в редакции от 24.12.2010г.);

3) Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (в редакции от 18.12.2012 N 164н);

4) Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 N 142н);

5) Гражданского Кодекса Российской Федерации;

6) Налогового Кодекса Российской Федерации;

7) Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (в редакции от 08.11.2010 N 142н).

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организованы директором ОАО «Теплосеть». Ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера ОАО «Теплосеть» (на основании п.1 и п.3 статьи 7 Федерального закона от 6 декабря 2011г.)N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). [5]

Бухгалтерский учет осуществляется, и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерии ОАО «Теплосеть» представлена на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Структура бухгалтерии ОАО «Теплосеть»

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Формы первичных учетных документов определены директором ОАО «Теплосеть» по представлению главного бухгалтера (на основании статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: [5]

1) Наименование документа;

2) Дата составления документа;

3) Наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) Содержание факта хозяйственной жизни;

5) Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) Наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, совершивших сделку, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Учёт амортизационных отчислений на ОАО «Теплосеть» осуществляется, распределяя объекты основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (в редакции от 10.12.2010 N 1011).

По приему и выбытию основных средств, а также для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить, создается постояннодействующая комиссия.

В учётной политике ОАО «Теплосеть» утверждено производить переоценку основных средств не реже одного раза в пять лет, результаты по переоценке в бухгалтерском учете отражать 01 января.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от реализации объектов основных средств подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов.

Учет кассовых операций осуществляется на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой России на территории Российской Федерации от 12 октября 2011 г. N 373-П.

При организации учета и оценки материально-производственных запасов ОАО «Теплосеть» руководствуется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 25.10.2010 N 132н), а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 24.12.2010 N 186н).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Остальные доходы ОАО «Теплосеть» являются прочими поступлениями в соответствии с п.4 ПБУ «Доходы организаций» от 6 мая 1999 г. N 32н.

Отражение учёта хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета приведено в таблице 2.

Таблица 2 - Учёт хозяйственных операций

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дт	Кт
1	2	3	4
Акт приемки-передачи объекта основных средств	Отражен ввод в эксплуатацию объекта основных средств	01	08
Отгрузочные документы поставщика. Акт о приемке оборудования форма ОС-14	Оприходовано приобретенное оборудование	08	60
Счет-фактура	Выделены суммы НДС по закупленному оборудованию	19	60
Выписка из банка по расчетному счету	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Акт приемки-передачи основных средств	Списана первоначальная стоимость объекта ОС	01	01
Акт приемки-передачи основных средств	Списана начисленная сумма амортизации по объекту ОС	02	01
Выписка банка по расчетному счету	Поступила выручка от реализации объекта ОС	51	91
Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	50	51
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата	70	50
Платёжное поручение	Отражена выручка по текущей деятельности	51, 62	90
Налоговая декларация	Начислен налог на прибыль	99	68

Учет труда и заработной платы на ОАО «Теплосеть» по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета.

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Продолжительность рабочего дня в ОАО «Теплосеть» для лиц в возрасте для лиц от 18 лет и старше - 8 часов. Обеденный перерыв составляет 1 час.

Списочная численность на 31.12.2012 года составляет 201 человек, из них работающих пенсионеров 33 человека.

Рабочие…………….147 человек;

Специалисты ……….31 человек;

Руководители……… 20 человек;

Служащие…………….3 человека.

Структура персонала ОАО «Теплосеть» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура персонала ОАО «Теплосеть» на 31.12.2012 г.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования: [12]

- Достоверность;

- Нейтральность;

- Целостность;

- Последовательность;

- Сопоставимость и др.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Теплосеть» состоит из следующих

форм:

- Бухгалтерского баланса (форма № 1);

- Отчета о финансовых результатах (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

2.2 Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Теплосеть»

2.2.1 Показатели объема производства и реализации продукции (работ, услуг) предприятия, финансовые результаты деятельности ОАО «Теплосеть» (за 2010, 2011, 2012 годы)

Для получения более полного представления о работе предприятия формируются данные об основных показателях финансово - экономического состояния предприятия и производится анализ. [9]

Таблица 3 - Финансово-экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	Алгоритм расчёта	Ед. изм.	Отчетные данные по годам	Изменения в %
			2010	2011	2012	гр.6/гр.5*100	гр.6/гр.4*100
№	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Объем реализации продукции (работ, услуг) в текущих ценах	Выручка ф.№2	тыс.руб	342 825	379 903	374 903	98,68	109,36
2	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	Себестоимость продаж ф.№2	тыс.руб	345 215	406 020	394 047	97,05	114,15
3	Затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг)	стр.2/стр.1	руб/руб (коп/руб)	1,01	1,07	1,05	98,35	104,38
4	Убыток от реализации продукции (работ, услуг)	Прибыль(убыток) от продаж ф.№2	тыс.руб	-2 390	-26 702	-19 144	71,70	801,00
5	Чистый убыток организации	Чистая прибыль(убыток) ф.№2	тыс.руб	-6 827	-29 912	-21 154	70,72	309,86
6	Рентабельность продукции	стр.4/стр.2	(%)	-0,01	-0,07	-0,05	73,87	701,74
7	Рентабельность производства	стр.4/стр.8	(%)	-0,09	-1,02	-0,76	74,17	840,08
8	Среднегодовая стоимость основных средств	Основные средства ф.№1/2	тыс.руб	26 570	26 207	25 334	96,67	95,35
9	Фондоотдача	стр.1/стр.8	руб/руб	12,90	14,50	14,80	102,08	114,69
10	Фондоемкость	стр.8/стр.1	руб/руб	0,08	0,07	0,07	97,96	87,19
11	Коэффициент износа основных средств	Пояснения к ББ (амортиз/первонач)	(%)	0,01	0,05	12,09	24 180	120 900
12	Коэффициент обновления основных средств	Пояснения к ББ(поступление/наличие на к.г)	(%)	1,04	0,01	0,02	200,00	1,92
13	Коэффициент выбытия основных средств	Пояснения к ББ(выбыло/наличие на н.г)	(%)	1,01	0	0	0	0
14	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Выручка ф.№2/ Оборотные активы ф.№1	количество оборотов	4,20	3,66	3,46	94,54	82,38
15	Среднесписочная численность работников	штатное расписание	чел	247	226	201	88,94	81,38
16	Средняя зарплата одного работника в месяц	(стр.17*1000/12мес/стр.15)	руб/чел	14 002,02	16 656,71	19 084,99	114,58	136,30
17	Фонд оплаты труда	Пояснения к ББ(расходы на оплату труда)	тыс. руб	41 502	45 173	46 033	101,90	110,92
18	Производительность труда на одного работника	стр.1/ стр.15	тыс. руб/чел	1 387,96	1 680,99	1 865,19	110,96	134,38
19	Фондовооруженность труда	стр.8/ стр.15	тыс. руб/чел	107,57	115,96	126,04	108,69	117,17

По данным таблицы 3 видно, что объем реализации продукции в 2012 году по отношению к 2011 увеличился всего на 1,32%, а по сравнению с 2010 возрос на 9,36%. Повышение за 3 года себестоимости реализованной продукции и затрат на 1 рубль реализованной продукции на 14,15% и 4,38% соответственно повлияло на увеличение убытка от реализации продукции (работ, услуг) в 8 раз и чистого убытка организации в 3 раза, что является отрицательным фактором для предприятия. Рентабельность продукции в 2012 году по сравнению с 2010 возросла в 7 раз, а рентабельность производства в 8 раз, это положительный фактор для предприятия, но, даже учитывая их прирост, данные показатели не соответствуют нормативным значениям.

Показатель фондоотдачи в 2012 году по отношению к 2010 увеличился на 14,69%, на это повлиял прирост объёма реализации продукции на 9,36%, а также снижение среднегодовой стоимости основных средств на 4,65%, что говорит об эффективном использовании производственных фондов. Также можно отметить, что показатель фондоёмкости уменьшился в 2012 по сравнению с 2011 годом на 2,04% году, а по сравнению с 2010 годом на 12,81%.

Повышение коэффициента износа основных средств в 2012 году в 1209 раз по отношению к 2010 году и уменьшение коэффициента обновления основных средств на 1,29% говорит о наличии устаревшего оборудования. Упадок коэффициента оборачиваемости на 17,62% вызывает необходимость роста массы основных средств, что является негативной тенденцией.

Среднесписочная численность работников в 2012 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 18,62%, а средняя зарплата одного работника в месяц увеличилась на 36,30%, что говорит о повышении квалификации работников предприятия. Также положительным фактором является превышение темпа роста производительности труда над темпом роста фонда оплаты труда, их прирост составил 34,38% и 10,92% соответственно. Фондовооруженность труда за 3 года увеличилась на 17,17%, это обеспечило рост производительности труда.

2.2.2 Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Теплосеть» (на основе сравнительного аналитического баланса 1-го уровня агрегирования)

Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия развивать свою деятельность необходимо проводить анализ его финансово-имущественного состояния и платежных обязательств. Для этого целесообразно провести анализ бухгалтерского баланса, его финансовой устойчивости и платежеспособности на современном этапе развития. [19]

Таблица 4 - Аналитический баланс за 2010 год (первый уровень агрегирования)

Статьи бухгалтерского баланса	Коды строк по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	изменение (+/-), %	изменение к началу года (+/-), %	в структуре баланса
						на начало года	на конец года	изменение (+/-)	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Алгоритмы определения расчетных значений	(гр.4-гр.3)	(гр.5 / гр.3*100)	(гр.3/Бн *100)	(гр.4/Бк *100)	(гр.8 - гр. 7)	(гр.4/гр.3*100)
1 Внеоборотные активы
1.1 Основные средства	1150	73 041	53 140	-19 901	-27,25	49,24	39,07	-10,17	72,75
1.3 Отложенные налоговые активы	1180	70	1 288	1 218	1 740,00	0,05	0,95	0,90	1 840
1.4 Прочие внеоборотные активы	1190	687	0	-687	-100,00	0,46	0	-0,46	0
Итого по разделу 1	1100	73 798	54 428	-19 370	-26,25	49,75	40,02	-9,73	73,75
2 Оборотные активы
2.1 Запасы	1210	5 590	5 251	-339	-6,06	3,77	3,86	0,09	93,94
2.2 Дебиторская задолженность	1240	62 056	73 000	10 944	17,64	41,83	53,67	11,84	117,64
2.3 Денежные средства	1250	6 899	3 134	-3 765	-54,57	4,65	2,30	-2,35	45,43
2.4 Прочие оборотные активы	1260	0	204	204	-	0	0,15	0,15	-
Итого по разделу 2	1200	74 545	81 589	7 044	9,45	50,25	59,98	9,73	109,45
Баланс	1600	148 343	136 017	-12 326	-8,31	100	100	0	91,69
3 Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1310	30	43 498	43 468	144 893,33	0,02	31,98	31,96	144 993,33
3.2 Добавочный капитал		75 297	0	-75 297	-100	50,76	0	-50,76	0
3.3 Непокрытый убыток	1370	15 215	16 263	1 048	6,89	10,26	11,96	1,70	106,89
Итого по разделу 3	1300	90 543	59 761	-30 782	-34	61,04	43,94	-17,10	66
4 Долгосрочные обязательства
4.1Отложенные налоговые обязательства	1420	486	14	-472	-97,12	0,33	0,01	-0,32	2,88
Итого по разделу 4	1400	486	14	-472	-97,12	0,33	0,01	-0,32	2,88
5 Краткосрочные обязательства
5.1 Займы и кредиты	1510	0	26 900	26 900	-	0	19,78	19,78	-
5.2 Кредиторская задолженность	1520	56 993	49 332	-7 661	-13,44	38,42	36,27	-2,15	86,56
5.3 Доходы будущих периодов	1530	321	10	-311	-96,88	0,22	0,01	-0,21	3,12
Итого по разделу 5	1500	57 314	76 242	18 928	33,03	38,64	56,05	17,42	133,03
Баланс	1700	148 343	136 017	-12 326	-8,31	100	100	0	91,69

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что валюта баланса в 2010 году уменьшилась на 12326 тыс. руб., или на 8,31%, в том числе за счёт снижения внеоборотных активов на 19370 тыс. руб., или на 26,25%. Оборотные активы наоборот увеличились на 7 044 тыс. руб., или на 9,45%.

Снижение внеоборотных активов связанно со значительным спадом балансовой стоимости основных средств на 19901 тыс. руб., или на 27,25%, их удельный вес в структуре баланса уменьшился на 10,17%. Прирост оборотных активов на 7 044 тыс. руб., или на 9,45% произошло главным образом за счёт увеличения в течение года суммы дебиторской задолженности на 10 944 тыс. руб., или на 17,64%, её удельный вес в структуре баланса возрос на 11,84%.

Также за 2010 год произошёл прирост уставного капитала на 43 468 тыс. руб., его удельный вес в структуре баланса увеличился на 31,96%. В свою очередь непокрытый убыток возрос на 1048 тыс. руб., или на 6,89%, его удельный вес также увеличился на 1,70%.

Отложенные налоговые обязательства увеличились на 472 тыс. руб., или на 97,12%. Значительное возрастание заёмных средств на 26900 тыс. руб., или на 100% вызвало увеличение краткосрочных обязательств на 18 929 или на 33,03% и прирост их удельного веса на 17,42%.

Таблица 5 - Аналитический баланс за 2011 год (первый уровень агрегирования)

Статьи бухгалтерского баланса	Коды строк по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)	изменение к началу года (+,-), %	в структуре баланса
						на начало года	на конец года	изменение (+,-)	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Алгоритмы определения расчетных значений	(гр.4-гр.3)	(гр.5 / гр.3*100)	(гр.3/Бн *100)	(гр.4/Бк *100)	(гр.8 - гр. 7)	(гр.4/гр.3*100)
1 Внеоборотные активы
1.1 Основные средства	1150	53 140	52 413	-727	-1,37	39,07	31,92	-7,15	98,63
1.2 Отложенные налоговые активы	1180	1 288	8 030	6 742	523,45	0,95	4,89	3,94	623,45
Итого по разделу 1	1100	54 428	60 443	6 015	11,05	40,02	36,81	-3,21	111,05
2 Оборотные активы
2.1 Запасы	1210	5 251	6 246	995	18,95	3,86	3,80	-0,06	118,95
2.2 Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 месяцев)	1240	73 000	94 576	21 576	29,56	53,67	57,59	3,92	129,56
2.3 Денежные средства	1250	3 134	2 931	-203	-6,48	2,30	1,78	-0,52	93,52
2.4 Прочие оборотные активы	1260	204	27	-177	-86,76	0,15	0,02	-0,13	13,24
Итого по разделу2	1200	81 589	103 780	22 191	27,20	59,98	63,19	3,21	127,20
Баланс	1600	136 017	164 223	28 206	20,74	100	100	0	120,74
3 Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1310	43 498	43 498	0	0	31,98	26,49	-5,49	100
3.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	16 263	-15 150	-31 413	-193,16	11,96	-9,23	-21,18	-93,16
Итого по разделу3	1300	59 761	28 348	-31 413	-52,56	43,94	17,26	-26,67	47,44
4 Долгосрочные обязательства
4.1Отложенные налоговые обязательства	1420	14	22	8	57,14	0,01	0,01	0	157,14
Итого по разделу4	1400	14	22	8	57,14	0,01	0,01	0	157,14
5 Краткосрочные обязательства
5.1 Займы и кредиты	1510	26 900	55 000	28 100	104,46	19,78	33,49	13,71	204,46
5.2 Кредиторская задолженность	1520	49 332	80 852	31 520	63,89	36,27	49,23	12,96	163,89
5.3 Доходы будущих периодов	1530	10	0	-10	-100	0,01	0	-0,01	0
Итого по разделу5	1500	76 242	135 852	59 610	78,19	56,05	82,72	26,67	178,19
Баланс	1700	136 017	164 223	28 206	20,74	100	100	0	120,74

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что валюта баланса в 2011 году увеличилась на 28206 тыс. руб., или на 20,74%, в том числе за счёт прироста внеоборотных активов на 6015 тыс. руб., или на 11,05% и оборотных активов на 22191 тыс. руб., или на 27,20%.

Прирост внеоборотных активов связан с увеличением отложенных налоговых активов на 6742 тыс. руб., их удельный вес в структуре баланса возрос на 3,21%, также уменьшились основные средства на 727 или 1,37%, соответственно их удельный вес снизился на 7,15%. Следовательно, повышение внеоборотных активов произошло за счёт значительного увеличения отложенных налоговых активов. Возрастание оборотных активов на 22191 тыс. руб., или на 27,20% произошло главным образом за счёт увеличения в течение года суммы дебиторской задолженности на 21576 тыс. руб., или на 29,56%, её удельный вес в структуре баланса вырос на 3,92%.

Также за год значительно уменьшился непокрытый убыток на 31413 тыс. руб., или на 52,56%, его удельный вес также сократился на 21,18%. Отложенные налоговые обязательства увеличились на 8 тыс. руб., или на 57,14%. Значительное возрастание заёмных средств на 28100 тыс. руб., или на 104,46% и кредиторской задолженности на 31520 тыс. руб., или на 63,89% вызвало рост краткосрочных обязательств на 59610 тыс. руб. или на 78,19% и увеличение их удельного веса на 26,67%.

Таблица 6 - Аналитический баланс за 2012 год (первый уровень агрегирования)

Статьи бухгалтерского баланса	Коды строк по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)	изменение к началу года (+,-), %	в структуре баланса
						на начало года	на конец года	изменение (+,-)	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Алгоритмы определения расчетных значений	(гр.4-гр.3)	(гр.5 / гр.3*100)	(гр.3/Бн *100)	(гр.4/Бк *100)	(гр.8 - гр. 7)	(гр.4/гр.3*100)
1 Внеоборотные активы
Основные средства	1150	52 413	50 667	-1 746	-3,33	31,92	29,42	-2,50	96,67
1.2 Отложенные налоговые активы	1180	8 030	13 114	5 084	63,31	4,89	7,61	2,72	163,31
Итого по разделу 1	1100	60 443	63 781	3 338	5,52	36,81	37,03	0,23	105,52
2 Оборотные активы
2.1 Запасы	1210	6 246	6 123	-123	-1,97	3,80	3,56	-0,25	98,03
2.2 Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 месяцев)	1240	94 576	98 988	4 412	4,67	57,59	57,47	-0,12	104,67
2.3 Денежные средства	1250	2 931	3 285	354	12,08	1,78	1,91	0,12	112,08
2.4 Прочие оборотные активы	1260	27	52	25	92,59	0,02	0,03	0,01	192,59
Итого по разделу 2	1200	103 780	108 448	4 668	4,50	63,19	62,97	-0,23	104,50
Баланс	1600	164 223	172 229	8 006	4,88	100	100	0	104,88
3 Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1310	43 498	43 497	-1	0	26,49	25,26	-1,23	100
3.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	-15 150	-36 304	-21 154	139,63	-9,23	-21,08	-11,85	239,63
Итого по разделу 3	1300	28 348	7 193	-21 155	-74,63	17,26	4,18	-13,09	25,37
4 Долгосрочные обязательства
4.1Отложенные налоговые обязательства	1420	22	19	-3	-13,64	0,01	0,01	0	86,36
Итого по разделу 4	1400	22	19	-3	-13,64	0,01	0,01	0	86,36
5 Краткосрочные обязательства
5.1 Займы и кредиты	1510	55 000	49 480	-5 520	-10,04	33,49	28,73	-4,76	89,96
5.2 Кредиторская задолженность	1520	80 852	115 537	34 685	42,90	49,23	67,08	17,85	142,90
Итого по разделу 5	1500	135 852	165 017	29 165	21,47	82,72	95,81	13,09	121,47
Баланс	1700	164 223	172 229	8 006	4,88	100	100	0	104,88



По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что валюта баланса в 2012 году увеличилась на 8006 тыс. руб., или на 4,88%, в том числе за счёт роста внеоборотных активов на 3338 тыс. руб., или на 5,52% и оборотных активов на 4668 тыс. руб., или на 4,5%.

Рост внеоборотных активов в большей степени связанно с увеличением отложенных налоговых активов на 5084 тыс. руб., или на 63,31%, их удельный вес в структуре баланса вырос на 2,72%, также уменьшились основные средства на 1746 или 3,33%, соответственно их удельный вес снизился на 2,50%.

Следовательно, увеличение внеоборотных активов произошло за счёт значительного прироста отложенных налоговых активов на 63,31%. Увеличение оборотных активов на 4668 тыс. руб., или на 4,5% произошло главным образом за счёт повышения в течение года суммы дебиторской задолженности на 4412 тыс. руб., или на 4,67%, однако её удельный вес в структуре баланса снизился на 0,12%.

Также за год значительно уменьшился непокрытый убыток на 21154 тыс. руб., или на 139,63%, его удельный вес сократился на 11,85%. Значительный прирост кредиторской задолженности на 34685 тыс. руб., или на 42,90% вызвал повышение краткосрочных обязательств на 29165 или на 21,47% и прирост их удельного веса на 13,09%.

2.3 Исследовательская часть работы. Расчётная часть

2.3.1 Анализ динамики и структуры баланса ОАО «Теплосеть»

Анализ динамики состава и структуры баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. [11]

Анализ динамики баланса произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 7.



Таблица 7 - Анализ динамики баланса ОАО «Теплосеть», в тысячах рублей

Статьи бухгалтерского баланса	Годы	Изменение (+/-)
	2010	2011	2012	(гр.4-гр.2)
Актив
1	2	3	4	5
1 Внеоборотные активы, всего	54 428	60 443	63 781	9 353
в т.ч. основные средства	53 140	52 413	50 667	-2 473
отложенные налоговые активы	1 288	8 030	13 114	11 826
2 Оборотные активы, всего	81 589	103 780	108 448	26 859
в т.ч. запасы	5 251	6 246	6 123	872
дебиторская задолженность	7 300	94 576	98 988	25 988
денежные средства	3 134	2 931	3 285	151
прочие оборотные активы	204	27	52	-152
Пассив
3 Собственный капитал	59 761	28 348	7 193	-52 568
4 Долгосрочные обязательства	14	22	19	5
5 Краткосрочные обязательства, всего	76 242	135 852	165 017	88 775
в т.ч. заёмные средства	26 900	55 000	49 480	22 580
кредиторская задолженность	49 332	80 852	115 537	66 205
Баланс	136 017	164 223	172 229	36 212

По данным таблицы 7 видно, что за 3 года в динамике баланса ОАО «Теплосеть» произошли следующие изменения:

Валюта баланса увеличилась на 36212 тыс. руб. и составила на 01.01.2013г. 172229 тыс. руб., это произошло за счёт существенного прироста краткосрочных обязательств, на 01.01.2013г. составили 165017 тыс. руб., они выросли на 88775 тыс. руб., такое повышение произошло за счёт возрастания кредиторской задолженности на 66205 тыс. руб. и увеличения суммы заёмных средств на 22580 тыс. руб. в общей валюте баланса они составили 115537 тыс. руб. и 49480 тыс. руб. соответственно. Изменение валюты баланса также обусловлено приростом оборотных активов на 26859 тыс. руб., на 01.01.2013г. они составили 108448 тыс. руб. и увеличением дебиторской задолженности на 25988 тыс. руб., в 2012 году она составила 98988 тыс. руб.