Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Актив баланса

Актив баланса

Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности. Содержание, оценка статей, техника заполнения разделов актива баланса "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". Пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере предприятия ООО "Эталон".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.08.2014
Размер файла 52,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ФИЗИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

Гуманитарный факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

На тему: «Актив баланса»

Выполнила

студентка группы Э 08-15а

Е.В. Иванкова

Проверила

М.С.Крашенинникова

Москва 2009 г.

1. Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства, таким как цель зарабатывания (получения прибыли) и цель сохранения собственного капитала.

В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2008 г. ООО «Эталон».

В соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 30.06.2003 г. годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

* бухгалтерский баланс -- форма № 1;

отчет о прибылях и убытках -- форма № 2;

* отчет об изменениях капитала -- форма № 3;

* отчет о движении денежных средств -- форма № 4;

* приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

* пояснительную записку;

* итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей

1) актив -- показывает, каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив -- показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

Заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доход, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, быть пригодным к использованию в данный момент. В состав актива включаются имущество и права.

К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой (вексель, чек, облигация, акция и т.п.), дающей право на получение каких-либо ценностей. К неовеществленным правам относятся: долговые требования (дебиторская задолженность), права исключительные (патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций.

В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива баланса.

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения Раздел I «Внеоборотные активы»

баланс бухгалтерский отчетность

Группа статей «Нематериальные активы»

В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н., нематериальными считаются активы, которые:

ь не имеют материально -- вещественной структуры;

ь можно отделить от другого имущества;

ь используются в производственной деятельности;

ь организация не планирует перепродавать;

ь будут использоваться в течение длительного времени (более 12 месяцев)

ь способны приносить доход в будущем

ь подтверждаются наличием надлежаще оформленных документов.

Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:

ь изобретение, промышленный образец, полезную модель;

ь компьютерные программы;

ь товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

ь селекционные достижения.

Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.

Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.

На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

ь линейным;

ь списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

ь уменьшаемого остатка.

Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

ь времени действия патента, свидетельства и т.п.;

ь предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;

ь количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он будет служить 20 лет ( но не более срока деятельности организации).

В бухгалтерском учете амортизацию по всем нематериальным активам можно отражать одним из двух способов:

ь накопление амортизации на отдельном счете;

ь уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

Из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

Группа статей «Основные средства»

В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26 с изменениями от 18.05.2002 г., в составе основных средств учитываются активы, которые:

ь используются в производственной деятельности;

ь служат более 12 месяцев;

ь в дальнейшем будут приносить организации доход;

ь организация не собирается продавать.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

ь линейным;

ь уменьшаемого остатка;

ь списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

ь списания стоимости пропорционально объему продукции.

Амортизация не начисляется за счет бюджетного финансирования, здесь используется такое понятие, как износ.

Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.

По каким основным средствам не начисляется амортизация?

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

Статья «Незавершенное строительство»

В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

ь расходы по любым строительно -- монтажным работам;

ь стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

ь стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно -- изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

ь стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

ь расходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

ь стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

ь авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»

Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

По строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации -- это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 106 Гражданского кодекса РФ. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

Из дебетового сальдо «Паи и акции зависимых обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 145 приводятся отложенные налоговые активы организации.

Отражается сальдо счета 09.

Отложенные налоговые активы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете.

Отложенные налоговые активы возникают в случае применения ПБУ-18/02 (Учет расчетов по налогу на прибыль). Приказ МинФина РФ от 19.11.2002 г. № 114н

Статья «Прочие внеоборотные активы»
По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.
По строке 190 показывается итог по разделу 1 Бухгалтерского баланса.

Раздел II «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы»

По строке 210 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.

По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.

Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» нужно прибавить дебетовое

сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

Может вестись с использованием сч. 15, 16, т.е. по учетным ценам. Тогда сумма по строке 212 будет складываться из сальдо по сч. 11 плюс (минус) сальдо сч. 16.

По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается таким образом:

складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю, либо если товары переданы комиссионерам для реализации.

Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года, приобретение лицензий и др.

Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально -- производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

В этой статье указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.

Эта статья заполняется следующим образом:

дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» записывается по строке 220 Бухгалтерского баланса.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда задолженность была отражена в учете.

Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2007 года, а погасить ее должны в феврале 2009 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2008 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам.

По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, которая оформлена товарными векселями.

В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.

Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75 «Расчеты с учредителями».

По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 -- 253 Бухгалтерского баланса.

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Группа статей «Денежные средства»

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Отражается сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на конец отчетного периода. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 -- 264 Бухгалтерского баланса.

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

ь платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);

ь денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

ь объявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.

На основании выписок из банка заполняется журнал -- ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала -- ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в строку 262 Бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 290 (итог по разделу 2 бухгалтерского баланса) отражается сумма по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.
По строке 300 (актив баланса) отражается сумма по строкам 190 и 290.
3. Заключение
Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» существенной признается информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11). Такая информация подлежит обязательной расшифровке.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Такая граница существенности отчетной информации прописана в ПБУ 9/99 п. 18.1.
К числу требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете» (ст. 8) относятся:
бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ - в рублях,
имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций,
бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ,
организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета,
все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий,
в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
В ПБУ 4/99 особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Список использованной литературы

Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О.Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002

Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I,II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006

План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006

Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01» Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006

Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005

Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Под редакцией профессора В.Д. Новодворского. Москва ИНФА-М 2003

Журнал Главбух № 1 за январь 2007 г.

Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. - М.: ИД «Юриспруденция», 2005. - 408 с.

9) Журнал «Главбух» № 1 2002 г

10) Материалы лекций.

Приложения

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета

по состоянию на 1 декабря 2008 года (в руб.)

№№

счетов

Наименование счета

Сумма

Дебет

Сумма

Кредит

01

Основные средства

3578730

02

Амортизация основных средств

2240000

04

Нематериальные активы

145000

05

Амортизация нематериальных активов

25000

10

Материалы

1397500

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

71000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

179514

20

Основное производство

33090

43

Готовая продукция

666673

50

Касса

7500

51

Расчетные счета

92228

58

Финансовые вложения

140000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

818904

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

91270

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

551870

68

Расчеты по налогам и сборам

164700

69

Расчеты по социальному страхованию

51700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

180095

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

3676

80

Уставный капитал

1000000

82

Резервный капитал

150000

83

Добавочный капитал

723046

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

331586

97

Расходы будущих периодов

338150

90

Продажи

9150800

9150800

90.1

Выручка

9150800

90.2

Себестоимость продаж

7512430

90.3

НДС

1395885

90.9

Прибыль/убыток от продаж

242485

91

Прочие доходы и расходы

496970

496970

91.1

Прочие доходы

496970

91.2

Прочие расходы

75800

90.9

Сальдо прочих доходов и расходов

421170

99

Прибыли и убытки

504378

Итого:

16392725

16392725

Таблица 2

Перечень хозяйственных операций ОООО "Эталон"

за декабрь 2008 г.

№№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспондиру-ющие счета

__________________

дебет | кредит

1.

Акцептован счет поставщика за поступивший станок

а) покупная стоимость

б) сумма НДС

Итого

30000

5400

35400

08

19

60

60

2.

Станок введен в эксплуатацию

30000

01

08

3.

В результате физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия

в) оприходованы на склад материалы от демонтированного оборудования

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена зарплата

произведены обязательные отчисления

г) списана остаточная стоимость оборудования

д) финансовый результат от списания

51000

50000

12300

2160

562

1000

8578

01. Выб

02

10

91.2

91.2

91.2

91.9

01

01.Выб

91.1

70

69

01. Выб

99

4.

Реализован компьютер:

а) списана первоначальная стоимость

б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия

в) отражена выручка от продажи

г) сумма НДС

д) списана остаточная стоимость компьютера

е) определен финансовый результат

40000

1000

49200

7505

39000

2695

01. Выб

02

62

91.2

91.2

91.9

01

01. Выб

91.1

68. НДС

01. Выб

99

5.

Оплачены счета поставщиков с расчетного счета

48000

60

51

6.

Перечислено с расчетного счета:

а) отчисления ЕСН за ноябрь

б) НДФЛ за ноябрь

в) НДС за ноябрь

г) налог на прибыль за ноябрь

Итого:

49680

12200

60400

17000

139280

69

68.ндфл

68.ндс

68. приб

51

51

51

51

7.

Получены в кассу по чеку с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы и текущие расходы

195495

50

51

8.

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) подотчетным лицам на командировочные расходы

180095

15400

70

71

50

51

9.

Зачислена на расчетный счет выручка за компьютер

49200

51

62

10.

Зачтен НДС

5400

68.ндс

19

11.

Начислена амортизация основных средств :

а) производственного оборудования основных цехов

б) вспомогательного цеха

в) зданий общепроизводственного назначения

б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения

Итого

35400

4200

16300

2445

58345

20

23

25

26

02

02

02

02

12.

Приобретены акции ОАО «Орион» по номинальной стоимости за 60000 руб. на срок менее года:

а) перечислены денежные средства на покупку акций

б) оприходованы акции по балансовой стоимости

60000

60000

76

58

51

76

13.

Проданы акции ОАО «Орион» за 80000 руб.:

а) отражена выручка от реализации

б) списаны акции по балансовой стоимости

80000

60000

76

91.2

91.1

58

14.

Приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Доход по облигациям - 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через год:

а) начислен доход за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью

в) поступили доходы по облигациям

15000

5000

15000

76

91.2

51

91.1

58

76

15.

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) от ОАО « Енисей»

а)1. учтен НДС

б) от ОАО «Гелиос»

б)1. учтен НДС

Итого:

23000

4140

42000

7560

76700

15

19

15

19

60

60

60

60

16.

Перечислено поставщикам за материалы:

а) ОАО «Енисей»

б) ОАО «Гелиос»

Итого:

27140

49560

76700

60

60

51

51

17.

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам:

а) от ОАО «Енисей»

б) от ОАО «Гелиос»

Итого:

22400

40600

63000

10

10

15

15

18.

Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

16

15

19.

Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам:

а) цеху №1 для производства изделий

б) цеху №2 для производства изделий

в) вспомогательному цеху

г) на общепроизводственные нужды

д) на общехозяйственные нужды

Итого:

126150

133900

10130

4500

1200

275880

20

20

23

25

26

10

10

10

10

10

20.

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов:

а) цеху №1

б) цеху №2

в) вспомогательному цеху

г) на общепроизводственные нужды

д) на общехозяйственные нужды

Итого:

6308

6695

507

224

60

13794

20

20

23

25

26

16

16

16

16

16

21.

Зачтен НДС по материалам

108700

68.ндс

19

22.

Начислена заработная плата за декабрь:

а) рабочим основного производства за изготовление продукции

б) рабочим вспомогательного цеха

в) рабочим за обслуживание оборудования в цехах

г) общепроизводственному персоналу

д) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием

Итого:

187400

20300

29900

24500

30800

292900

20

23

25

25

26

70

70

70

70

70

23.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

32100

69

70

24.

Начислен единый социальный налог за декабрь от зарплаты:

а) рабочих основного производства

б) рабочих вспомогательного цеха

в) рабочих обслуживающих оборудование в цехах

г) общепроизводственного персонала

д) руководителей, специалистов и служащим по управлению предприятием

Итого:

48724

5278

7774

6370

8008

76154

20

23

25

25

26

69

69

69

69

69

25.

Выявлен производственный брак

300

28

20

26.

Произведены удержания из заработной платы работников:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо

г) удержана из зарплаты сумма потерь от брака

38070

2600

300

300

70

70

73

70

68.ндфл

76

28

73

27.

Получен аванс от покупателя

679215

51

62.2

28.

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования

3800

10

20

29.

Списаны командировочные расходы в пределах норм

8004

26

71

30.

Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на вспомогательный цех

21131

23

25

31.

Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на основные цеха:

а) цех №1

б) цех №2

Итого:

41060

27377

68437

20

20

25

25

32.

Списаны на затраты основных цехов услуги вспомогательного цеха

61546

20

23

33.

Оприходована готовая продукция на склад готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

717924

43

40

34.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

640657

40

42

35.

Сторнировано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной

77267

90.2

40

36.

Списаны общехозяйственные расходы как расходы периода

50517

90.2

26

37.

Отгружена покупателям готовая продукция

790800

62

90.1

38.

Начислен НДС от выручки

120630

90.3

68.ндс

39.

Списана готовая продукция, отгруженная покупателю по нормативной (плановой) себестоимости

393364

90.2

43

40.

Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг

20000

91.9

99

41.

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

30000

91.2

66

42.

Погашена краткосрочная ссуда

290000

66

51

43.

Перечислено в оплату процентов за кредит

30000

66

51

44.

Зачислено на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение задолженности

б) краткосрочная ссуда банка

80000

936000

51

51

76

66

45.

Начислен налог на имущество

26770

91.2

68.имущ

46.

Начислен налог на прибыль

59551

99

68.приб

47.

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

303556

90.9

99

48.

Определен и списан финансовый результат от прочих операций

15497

99

91.9

49.

Закрыты субсчета по реформации баланса

9941600

7879044

1516515

653470

247797

90.1

90.9

90.9

91.1

91.9

90.9

90.2

90.3

91.9

91.2

50.

Списана нераспределенная прибыль отчетного года

732866

99

84

Главная книга счетов

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

3 578 730

-

2

30 000

3а

51 000

4а

40 000

Оборот

30 000

Оборот

91 000

Сальдо на 31.12.2008

3 517 730

Счет 01/Выб. «Выбытие основных средств»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

-

3а

51 000

3б

50 000

4а

40 000

3д

1 000

4б

1 000

4д

39 000

Оборот

91 000

Оборот

91 000

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

2 240 000

3б

50 000

11а

35 400

4б

1 000

11б

4 200

11в

16 300

11г

2 445

Оборот

51 000

Оборот

58 345

Сальдо на 31.12.2008

2 247 345

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

145 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

145 000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

25 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

25 000

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

1а

30 000

2

30 000

Оборот

30 000

Оборот

30 000

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

1 397 500

3в

12 300

19а

126 150

17а

22 400

19б

133 900

17б

40 600

19в

10 130

28

3 800

19г

4 500

19д

1 200

Оборот

79 100

Оборот

275 880

Сальдо на 31.12.2008

1 200 720

Счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

15а

23 000

17а

22 400

15б

42 000

17б

40 600

18

2 000

Оборот

65 000

Оборот

65 000

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

71 000

18

2 000

20а

6 308

20б

6 695

20в

507

20г

224

20д

60

Оборот

2 000

Оборот

13 794

Сальдо на 31.12.2008

59 206

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

179 514

1б

5 400

10

5 400

15а

4 140

21

108 700

15б

7 560

Оборот

17 100

Оборот

114 100

Сальдо на 31.12.2008

82 514

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

33 090

11а

35 400

25

300

19а

126 150

28

3 800

19б

133 900

34

640 657

20а

6 308

20б

6 695

22а

187 400

24а

48 724

31а

41 060

31б

27 377

32

61 546

Оборот

674 560

Оборот

644 757

Сальдо на 31.12.2008

62 893

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

11б

4 200

32

61 546

19в

10 130

20в

507

22б

20 300

24б

5 278

30

21 131

Оборот

61 546

Оборот

61 546

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 25 «Общепроизводственные нужды»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

-

11в

16 300

30

21 131

19г

4 500

31а

41 060

20г

224

31б

27 377

22в

29 900

22г

24 500

24в

7 774

24г

6 370

Оборот

89 568

Оборот

89 568

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

-

11г

2 445

36

50 517

19д

1 200

20д

60

22д

30 800

24д

8 008

29

8 004

Оборот

50 517

Оборот

50 517

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 28 «Брак в производстве»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

-

26в

300

26г

300

Оборот

300

Оборот

300

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 40 «Выпуск продукции»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

-

-

34

640 657

33

717 926

35

-77 267

Оборот

640 657

Оборот

640 657

Сальдо на 31.12.2008

-

-

Счет 43 «Готова продукция»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

666 673

33

717 924

39

393 364

Оборот

717 924

Оборот

393 364

Сальдо на 31.12.2008

991 233

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

7 500

7

195 495

8а

180 095

8б

15 400

Оборот

195 495

Оборот

195 495

Сальдо на 31.12.2008

7 500

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

92 228

9

49 200

5

48 000

14в

15 000

6а

49 680

27

679 215

6б

12 200

44а

80 000

6в

60 400

44б

936 00

6г

17 000

7

195 495

12а

60 000

16а

27 140

16б

49 560

42

290 000

43

30 000

Оборот

1 759 415

Оборот

839 475

Сальдо на 31.12.2008

1 012 168

Счет 58«Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

140 000

12б

60 000

13б

60 000

14б

5 000

Оборот

60 000

Оборот

65 000

Сальдо на 31.12.2008

135 000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

818 904

5

48 000

1а

30 000

16а

27 140

1б

5 400

16б

49 560

15а

23 000

4 140

15б

42 000

7 560

Оборот

124 700

Оборот

112 100

Сальдо на 31.12.2008

806 304

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

91 270

4в

49 200

9

49 200

37

790 800

27

679 215

Оборот

840 000

Оборот

728 415

Сальдо на 31.12.2008

202 855

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

551 870

42

290 000

41

30 000

43

30 000

44б

936 000

Оборот

320 000

Оборот

966 000

Сальдо на 31.12.2008

1 197 870

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

164 700

6б

12 200

4г

7 505

6в

60 400

26а

38 070

6г

17 00

38

120 630

10

5 400

45

26 770

21

108 700

46

59551

Оборот

203 700

Оборот

252 526

Сальдо на 31.12.2008

213 526

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

51 700

6а

49 680

3г

562

23

32 100

24а

48 724

24б

5 278

24в

7 774

24г

6 370

24д

8 008

Оборот

81 780

Оборот

76 716

Сальдо на 31.12.2008

46 636

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

8а

180 095

3г

2 160

26а

38 070

22а

187 400

26б

2 600

22б

203 00

26г

300

22в

29 900

22г

24 500

22д

30 080

23

32 100

Оборот

221 065

Оборот

327 160

Сальдо на 31.12.2008

286 190

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

4 300

8б

15 400

29

8 004

Оборот

15 400

Оборот

8 004

Сальдо на 31.12.2008

11 696

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

26в

300

26г

300

Оборот

300

Оборот

300

Сальдо на 31.12.2008

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

3 676

12а

60 000

12б

60 000

13а

80 000

14в

15 000

14а

15 000

26б

2 600

44а

80 000

Оборот

155 000

Оборот

157 600

Сальдо на 31.12.2008

6 276

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

1 000 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

1 000 000

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

150 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

150 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

723 046

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

723 046

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

331 586

50

732 886

Оборот

Оборот

732 886

Сальдо на 31.12.2008

1 064 472

Счет 90.1 «Выручка»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

9 150 800

37

790 800

49 (90.1) закрытие

9 941 600

Оборот

9 941 600

Оборот

790 800

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

7 512 430

35

-77 267

36

50 517

39

393 364

49 (90.2) закрытие

7 879 044

Оборот

366 614

Оборот

7 879 044

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 90.3 «НДС»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

1 395 885

38

120 630

49 (90.3) закрытие

1 516 515

Оборот

120 630

Оборот

1 516 515

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

242 485

Сальдо на 1.12.2005

-

47

303 556

49 (90.2)

7 879 044

49 (90.1)

9 941 600

49 (90.3)

1 516 515

Оборот

9 699 115

Оборот

9 941 600

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 91.1 «Прочие доходы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

496 970

3в

12 300

4в

49 200

13а

80 000

14а

15 000

49 (91.1) закрытие

653 470

Оборот

653 470

Оборот

156 500

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 91.2 «Прочие расходы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

75 800

3г

2 160

3г

562

3д

1 000

4г

7 505

4д

39 000

13б

60 000

14б

5 000

41

30 000

45

26 770

49 (91.2) закрытие

247 797

Оборот

171 997

Оборот

247 797

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

421 170

3е

8 578

48

15 497

4е

2 695

40

20 000

49 (91.1) закрытие

653 470

49 (91.2) закрытие

247 797

Оборот

247 797

Оборот

668 967

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

338 150

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2008

338 150

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2008

504 378

46

59551

3е

8 578

48

15 497

4е

2 695

40

20 000

47

303 556

50

732 886

Оборот

807 934

Оборот

303 556

Сальдо на 31.12.2008

-

Сальдо на 31.12.2008

-

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 года.

Счет

Сальдо начальное

Обороты за период

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

3578730

 

30000

91000

3517730

 

01В

 

 

91000

91000

 

 

02

 

2240000

51000

58345

 

2247345

04

145000

 

 

 

145000

 

05

 

25000

 

 

 

25000

08

 

 

30000

30000

 

 

10

1397500

 

79100

275880

1200720

 

15

 

 

65000

65000

 

 

16

71000

 

2000

13794

59206

 

19

179514

 

17100

114100

82514

 

20

33090

 

674560

644757

62893

 

23

 

 

61546

61546

 

 

25

 

 

89568

89568

 

 

26

 

 

50517

50517

 

 

28

 

 

300

300

 

 

40

 

 

640657

640657

 

 

43

666673

 

717924

393364

991233

 

50

7500

 

195495

195495

7500

 

51

92228

 

1759415

839475

1012168

 

58

140000

 

60000

65000

135000

 

60

 

818904

124700

112100

 

806304

62

91270

 

840000

728415

202855

 

68

 

164700

203700

252526

 

213526

69

 

51700

81780

76716

 

46636

70

 

180095

221065

327160

 

286190

71

4300

 

15400

8004

11696

 

73

 

 

300

300

 

 

76

 

3676

155000

157600

6276 

66

 

551870

320000

966000

 

1197870

80

 

1000000

 

 

 

1000000

82

 

150000

 

 

 

150000

83

 

723046

 

 

 

723046

84

 

331586

 

732886

 

1064472

90,1

 

9150800

9941600

790800

 

 

90,2

7512430

 

366614

7879044

 

 

90,3

1395885

 

120630

1516515

 

 

90,9

242485

 

9699115

9941600

 

 

91,1

 

496970

653470

156500

 

 

91,2

75800

 

171997

247797

 

 

91,9

421170

 

247797

668967

 

 

97

338150

 

 

 

338150

 

99

 

504378

807934

303556

 

 

Итого

16392725

16392725

28586284

28586284

7766665

7766665

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бухгалтерский баланс

    Сущность актива бухгалтерского баланса. Способы оценки статей актива баланса. Порядок формирования, оценка статей и техника составления разделов "Внеоборотные и оборотные активы". Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.

    дипломная работа [43,0 K], добавлен 23.09.2014

  • Значение бухгалтерской и финансовой отчётности в управлении организацией

    Изучение сущности бухгалтерской финансовой отчетности, ее целей, задач, принципов и назначения. Роль финансовой отчетности в управлении организацией. Содержание и техника составления I раздела Бухгалтерского баланса (форма № 1) - "внеоборотные активы".

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.08.2010

  • Порядок составления бухгалтерского баланса

    Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".

    курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013

  • Бухгалтерский баланс

    Рассмотрение экономической сущности и видов (периодический, соединительный) бухгалтерского баланса. Правила заполнения разделов баланса "Активы" (внеоборотные, оборотные) и "Пассивы" (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства).

    курсовая работа [82,6 K], добавлен 22.08.2010

  • Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности и порядок его составления

    Понятие, виды и значение бухгалтерского баланса, общие положения по его составлению и предъявляемые требования. Организационно-правовая характеристика предприятия, порядок составления актива и пассива баланса. Анализ финансового состояния организации.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 29.01.2016

  • Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

    Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.

    курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010

  • Учет вложений во внеоборотные активы. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

    Принципы учета вложений во внеоборотные активы, формирования показателей бухгалтерской отчетности. Ведение журнала финансовых операций за период текущего года. Составление простой оборотной ведомости, бухгалтерского баланса. Учет кассовых операций.

    курсовая работа [32,7 K], добавлен 25.02.2014

  • Анализ бухгалтерской отчетности предприятия и пути его дальнейшего развития (на примере ООО "ГК "Торус")

    Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность, ее состав. Характеристика статей актива и пассива баланса. Анализ финансовой устойчивости на примере ООО "ГК "Торус". Формы бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о финансовых результатах".

    дипломная работа [860,3 K], добавлен 06.09.2014

  • Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

    Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.

    курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011

  • Бухгалтерский баланс, основная форма бухгалтерской отчетности

    Сущность и структура бухгалтерского баланса. Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции, структура бухгалтерского баланса. Раздел V бухгалтерского баланса, его содержание, характеристика раздела и технология составления.

    реферат [28,7 K], добавлен 31.07.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены