Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, содержащий графы: № операции, содержание операции, дебет, кредит, сумма.

2. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы в порядке возрастания номера счета.

3. Составить оборотную ведомость.

4. Составить шахматную ведомость.

5. Составить баланс на 01 февраля 2015 года.

Таблица 1. Баланс организации на 1 января 2015 года

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	180 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5 000
Материалы	20 000	Расчеты по налогам и сборам	10 000
Основное производство	30 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25 000
Касса	10 000	Расчеты с персоналом по оплате труда	100 000
Расчетные счета	60 000	Уставный капитал	100 000
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	60 000
Итого	300 000	Итого	300 000

Таблица 2. Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2015 года

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Актив	Пассив
01	Основные средства	180 000	-
10	Материалы	20 000	-
20	Основное производство	30 000	-
50	Касса	10 000	-
51	Расчетные счета	60 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	5 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	10 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	25 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	100 000
80	Уставный капитал	-	100 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	60 000
Итого	300 000	300 000

Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015 года

№ п/п	Содержание операций	Проводка	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Получен кредит на расчетный счет	51	66	135 000
2	Погашена задолженность перед бюджетом	68	51	10 000
3	Погашена задолженность по социальному страхованию	69	51	25 000
4	Поступило в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы	50	51	100 000
5	Выплачена заработная плата	70	50	100 000
6	Приобретены материалы от поставщиков	10	60	70 000
7	Материалы переданы в производство	20	10	80 000
8	Передана на склад готовая продукция	43	20	280 000
9	Продажа готовой продукции (выручка)	62	90	400 000
10	Списание всей проданной продукции	90	43	280 000
11	Поступили на расчетный счет средства от покупателей	51	62	380 000
12	Погашена задолженность перед поставщиками	60	51	70 000
13	Начислена заработная плата	20	70	150 000
14	Удержан налог на доходы физических лиц	70	68	14 000
15	Начислены суммы органам социального страхования	20	69	35 000
16	Начислены проценты по кредиту	91	66	2 000
17	Уплачены проценты по кредиту (2000 руб.), погашена основная сумма долга	66	51	137 000
18	Списан финансовый результат от продажи продукции	99	91	2 000
19	Списан финансовый результат по прочим операциям	90	99	120 000
20	Произведена реформация баланса	99	84	118 000

Схемы счетов синтетического учета

Счет 01 «Основные средства»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	180 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на	01.02.2015	180 000
Счет 10 «Материалы»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	20 000
Операция №	6	70 000	Операция №	7	80 000
Оборот	70 000	Оборот	80 000
Сальдо на	01.02.2015	10 000
Счет 20 «Основное производство»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	30 000
Операция №	7	80 000	Операция №	8	280 000
Операция №	13	150 000
Операция №	15	35 000
Оборот	265 000	Оборот	280 000
Сальдо на	01.02.2015	15 000
Счет 43 «Готовая продукция»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	8	280 000	Операция №	10	280 000
Оборот	280 000	Оборот	280 000
Сальдо на	01.02.2015	0
Счет 50 «Касса»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	10 000
Операция №	4	100 000	Операция №	5	100 000
Оборот	100 000	Оборот	100 000
Сальдо на	01.02.2015	10 000
Счет 51 «Расчетные счета»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	60 000
Операция №	1	135 000	Операция №	2	10 000
Операция №	11	380 000	Операция №	3	25 000
			Операция №	4	100 000
			Операция №	12	70 000
			Операция №	17	137 000
Оборот	515 000	Оборот	342 000
Сальдо на	01.02.2015	233 000
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	5 000
Операция №	12	70 000	Операция №	6	70 000
Оборот	70 000	Оборот	70 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	5 000
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	9	400 000	Операция №	11	380 000
Оборот	400 000	Оборот	380 000
Сальдо на	01.02.2015	20 000	Сальдо на	01.02.2015	0
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
			Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	17	137 000	Операция №	1	135 000
			Операция №	16	2 000
Оборот	137 000	Оборот	137 000
			Сальдо на	01.02.2015	0
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	10 000
Операция №	2	10 000	Операция №	14	14 000
Оборот	10 000	Оборот	14 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	14 000
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	25 000
Операция №	3	25 000	Операция №	15	35 000
Оборот	25 000	Оборот	35 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	35 000
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
			Сальдо на	01.01.2015	100 000
Операция №	5	100 000	Операция №	13	150 000
Операция №	14	14 000
Оборот	114 000	Оборот	150 000
			Сальдо на	01.02.2015	136 000
Счет 80 «Уставный капитал»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
			Сальдо на	01.01.2015	100 000
Оборот	0	Оборот	0
			Сальдо на	01.02.2015	100 000
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	60 000
			Операция №	20	118 000
Оборот	0	Оборот	118 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	178 000
Счет 90 «Продажи»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	10	280 000	Операция №	9	400 000
Операция №	19	120 000
Оборот	400 000	Оборот	400 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	0
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	16	2 000	Операция №	18	2 000
Оборот	2 000	Оборот	2 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	0
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на	01.01.2015	0	Сальдо на	01.01.2015	0
Операция №	18	2 000	Операция №	19	120 000
Операция №	20	118 000
Оборот	120 000	Оборот	120 000
Сальдо на	01.02.2015	0	Сальдо на	01.02.2015	0

Таблица 4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на	Обороты	Сальдо на
		начало периода	за период	конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	180 000	-	-	-	180 000	-
10	Материалы	20 000	-	70 000	80 000	10 000	-
20	Основное производство	30 000	-	265 000	280 000	15 000	-
43	Готовая продукция	-	-	280 000	280 000	-	-
50	Касса	10 000	-	100 000	100 000	10 000	-
51	Расчетные счета	60 000	-	515 000	342 000	233 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	5 000	70 000	70 000	-	5 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	400 000	380 000	20 000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	-	137 000	137 000	-	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	10 000	10 000	14 000	-	14 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	25 000	25 000	35 000	-	35 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	100 000	114 000	150 000	-	136 000
80	Уставный капитал	-	100 000	-	-	-	100 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	60 000	-	118 000	-	178 000
90	Продажи	-	-	400 000	400 000	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	2 000	2 000	-	-
99	Прибыли и убытки	-	-	120 000	120 000	-	-
ИТОГО	300 000	300 000	2 508 000	2 508 000	468 000	468 000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 5. Шахматная ведомость по синтетическим счетам

Дт / Кт	10	20	43	50	51	60	62	66	68	69	70	84	90	91	99	Д. об.
10	0	0	0	0	0	70 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	70 000
20	80 000	0	0	0	0	0	0	0	0	35 000	150 000	0	0	0	0	265 000
43	0	280 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	280 000
50	0	0	0	0	100 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	100 000
51	0	0	0	0	0	0	380 000	135 000	0	0	0	0	0	0	0	515 000
60	0	0	0	0	70 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	70 000
62	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	400 000	0	0	400 000
66	0	0	0	0	137 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	137 000
68	0	0	0	0	10 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	10 000
69	0	0	0	0	25 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	25 000
70	0	0	0	100 000	0	0	0	0	14 000	0	0	0	0	0	0	114 000
90	0	0	280 000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	120 000	400 000
91	0	0	0	0	0	0	0	2 000	0	0	0	0	0	0	0	2 000
99	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	118 000	0	2 000	0	120 000
К.об	80 000	280 000	280 000	100 000	342 000	70 000	380 000	137 000	14 000	35 000	150 000	118 000	400 000	2 000	120 000	2 508 000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Баланс на 1 февраля 2015 года

Код строки	Наименование показателя	На 31 декабря	На 31 января
		2014 года	2015 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы	0	0
1150	Основные средства	180 000	180 000
1190	Прочие внеоборотные активы	0	0
1100	Итого по разделу I	180 000	180 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	50 000	25 000
1230	Дебиторская задолженность	0	20 000
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	70 000	243 000
1260	Прочие оборотные активы	0	0
1200	Итого по разделу II	120 000	288 000
1600	БАЛАНС	300 000	468 000
Код строки	Наименование показателя	На 31 декабря	На 31 января
		2014 года	2015 года
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	100 000	100 000
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	60 000	178 000
1300	Итого по разделу III	160 000	278 000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410	Заемные средства	0	0
1400	Итого по разделу IV	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510	Заемные средства	0	0
1520	Кредиторская задолженность	140 000	190 000
1550	Прочие обязательства	0	0
1500	Итого по разделу V	140 000	190 000
1700	БАЛАНС	300 000	468 000

Задание 2

бухгалтерский баланс учет ведомость

Анализ бухгалтерого баланса предприятия

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние, выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Вертикальный анализ баланса представлен в табл. 1.

Таблица 1 - Вертикальный анализ баланса

На основании проведённого вертикального анализа, можно сделать следующие выводы: стоимость имущества организации увеличилась на 673 952 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения оборотных активов на 195 722 тыс. руб. и увеличения внеоборотных активов на 478 230 т.р. Оценивая изменения внеоборотных активов видно, что увеличение произошло за счёт изменения основных средств на 48 776 т.р., финансовых вложений на 14 т.р.

Оценивая изменения оборотных активов видно, что уменьшились запасы на 135 287 т. р., дебиторская задолженность увеличилась на 139 879 т. р. Уменьшение запасов на 135 287 т. р. свидетельствует о сокращении производственного потенциала организации и оценивается отрицательно.

Наблюдается увеличение краткосрочных финансовых вложений на 111 т.р. и рост денежных средств на 95 752 т. р., что оценивается положительно.

Анализ структуры совокупных активов показал, что наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы 56,19% на начало года и 59,44% на конец года. В течение года внеоборотные активы увеличиваются. На долю оборотных активов приходится 40,56. В общей структуре внеоборотоных активов наибольший удельный вес занимают основные средства на начало года 12,83%, и на конец года 11,60%.

Незавершённое строительство на начало и на конец года составляет 968 358 тыс. р., а удельный вес показателя на конец года 46,06%. В оборотных активах наибольший удельный вес на конец года занимает дебиторская задолженность (13,93%) и её доля на конец периода увеличилась на 139 879 тыс. р.

В целом величина оборотных активов (мобильных средств) изменилась на -3,26%, удельный вес на начало года больше чем на конец, т.е. 43,81% и 40,56% соответственно.

Отрицательно можно оценить уменьшение запасов на 135 287 тыс. р. или -19,98%. В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За прошедший период изменение этой статьи составило -5 211 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил -1,51 процента.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установилось на уровне 339 940 тыс. руб.

Рассматривая изменение собственного капитала, видно, что его значение за анализируемый период увеличилось. На конец отчетного периода величина собственного капитала предприятия составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей величины пассивов).

На конец отчетного периода совокупная величина заемных средств предприятия составила 331 923 тыс. руб. (10,85% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп прироста составил -0,77%), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на начало отчетного периода составляла 1 157 221 тыс. руб., уменьшилась на 17 872 тыс. руб. (темп прироста составил 37,26%), и на конец отчетного периода ее величина составила 1 139 349 тыс. руб.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100% и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Горизонтальный анализ (трендовый) - состоит из показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов.

Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 2.

Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса



Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

По результатам горизонтального анализа выявилось изменение таких статей как: основные средства 115,95%, запасы 80,02%, дебиторская задолженность 148,91%, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 98,46%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами 82,82%.

Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина уменьшилась на 5 211 тыс. руб. и составила 339 940 тыс. руб. Изменение нераспределенной прибыли -5 211 тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп роста составил 99,23), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Все активы организации в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

А1: Наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

А2: Быстрореализуемые активы - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты.

А3: Медленнореализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы и прочие оборотные активы.

А4: Труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительного продолжительного периода.

Пассивы по степени срочности группируются следующим образом:

П1: Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2: Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3: Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

П4: Постоянные или устойчивые пассивы (раздел 3 пассива).

Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1П1; А2П2; А3П3.

Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение:

А4П4.

Последнее неравенство имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий экономический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств. Расчеты выполнены в таблице 3.

Таблица 3. Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

По результатам таблицы сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств, дадим оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.

А1 ? П1

на н.г.: 14 314 < 1 384 183 - условие не выполняется;

на к.г.: 110 177 < 2 047 879 - условие не выполняется.

2) А2 ? П2

на н.г.: 66 867 < 301 852 - условие не выполняется;

на к.г.: 162 134 < 304 923 - условие не выполняется.

3) А3?П3

на н.г.: 1 010 960 > 18 224 - условие выполняется;

на к.г.: 1 009 244 > 30 620 - условие выполняется.

4) А4?П4

на н.г.: 1 309 003 > 679 671 - условие не выполняется;

на к.г.: 1 786 860 > 674 460 - условие не выполняется.

В отчетном и предыдущем периоде первое, второе и четвертое неравенства не выполняются как на начало так и на конец периода, это свидетельствует о том что предприятие не может перекрыть краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы собственными оборотными источниками, следовательно баланс нельзя назвать ликвидным.

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 4.

Таблица 4. Финансовые коэффициенты

Исследуя финансовые коэффициенты, можно сказать о том, что предприятие в целом является достаточно платежеспособным и независимым от внешних источников, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периодах. Коэффициент независимости почти в два раза больше нормативного, значит, предприятие имеет высокую долю собственных средств в стоимости имущества.

Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности в отчетном и в прошлом периодах имеют значения выше нормы, что говорит о том, что в ближайшее время предприятие сможет погасить краткосрочную задолженность.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показал наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.

В целом, оборачиваемость собственных оборотных средств, запасов, доля дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля заемных средств в стоимости имущества в отчетном периоде имеют меньшее значение, чем в предыдущем.

Общий показатель платежеспособности:

?1

= 351 036 / 1 540 576 = 0,23

= 494 017 / 2 209 527 = 0,22

Общий показатель платежеспособности в отчетном периоде как и в предыдущем более чем в три раза ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что предприятия не является платежеспособным.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия - способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением

S = {1; 1; 1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:

S = {0; 1; 1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0; 0; 1}.

Кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0; 0; 0}.

Показатель обеспеченности запасов рассчитывается по формуле:

Результатом анализа финансовой устойчивости является установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в табл. 5, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 5. Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками

По данным расчетов можно сделать вывод, что в предыдущем и отчетном периоде у предприятия кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Предприятие зависит от кредиторов, и наблюдается низкая платежеспособность.

Оценка кредитоспособности предприятия

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.

В практике работы коммерческих банков, кредитующих предприятия, широко используются рейтинговые оценки кредитоспособности заемщика.

Методика расчета:

1. Определяем классность коэффициентов на основе шкалы представленной в табл. 6.

Таблица 6. Шкала значений коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственными средствами

Коэффициент текущей ликвидности финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Ктл = (ОА - ДЗд - ЗУ) / КО

Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Коэффициент промежуточной ликвидности = 0,23 - 3 класс

Коэффициент текущей ликвидности = 0,54 - 3 класс

Коэффициент автономии = 0,22 - 3 класс

2. Рассчитываем рейтинг (по данным табл. 7), для этого фактически полученное значение коэффициента умножается на класс, занимаемый по табл. 6. Затем находим сумму полученных баллов.

Таблица 7. Шкала рейтинга в баллах

Коэффициенты	Промышленность	Снабжение	Торговля
Промежуточной ликвидности	40	35	35
Текущей ликвидности	35	25	25
Автономии	25	40	40

Рейтинг = 3 * 35 + 3 * 25 + 3 * 40 = 300

Производится отнесение заемщика к классам кредитоспособности (табл. 8):

Таблица 8

Количество баллов	до 150	150-200	201-275	276 и выше
Класс	1	2	3	4

Так как рейтинг равен 300 значит, что предприятие относится к 4 классу - предприятия с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации., как всех показателей, так и рейтингом в целом.

Для продолжения успешного развития деятельности необходимо увеличить производственную мощность предприятия, привлекать инвесторов и заемные средства, и стремиться получать максимальную прибыль.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс, от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция от 20.01.2015).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»№402-ФЗ от 06.12.2011, действует с 1 января 2013 г.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 205 с.

4. Безрукова Т.Л., Морковина С.С., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. - Изд. «КНУРУС». - М., 2012. - 356 с.

5. Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М.А. Булатов. - М.: Издательство «Экзамен», 2013. - 256 с.

6. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник для вузов / под ред. Н.Т. Лабынцева. - М.: Гриф, 2014. - 240 c.

7. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 752 с.

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 с.

9. Краснова, Л.П. Бухгалтерский учет: учебник / Л.П. Краснова, Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева. - М.: Юристъ, 2014. - 542 с.

10. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.

11. Морковина, С.С. Анализ финансовой отчетности [Текст]: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 - Бухгалтерский учёт, анализ и аудит / С.С. Морковина, К.Н. Целых; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». - Воронеж, 2014. - 36 с.

12. Экономический анализ: Учебник для вузов /под ред. Н.В. Войтоловского.-М.:ИНФРА-М, 2013. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru